基金 K-1 列出多個州：每個州都要提交州稅表嗎？

為什麼我收到了我沒住過的州的 K-1 資料？可以不理嗎？

未經核實不要忽略：基金可能把來自您從未住過的州的物業或業務收入轉給您。州附表需要檢查，但僅憑州名並不能證明每項收入都須在該州課稅。

請把投資收入（例如利息、股息和證券收益）與州來源的業務或租金收入分開。紐約州一般不對非居民的無形投資收入課稅，除非相關資產用於在紐約州經營的業務；出售紐約州房地產和某些合夥權益另有特別規則。加州一般把來自無形資產的非業務收入分配到投資者的居住州。業務用途和基金分類可能改變結論。紐約州收入來源說明；加州集體稅表指引。

因此，交易型基金管理人所在地，與房地產基金的出租物業所在地，引出的是不同的問題。在把某個州附表當作應稅或無關之前，請向基金索取其州來源分配及說明。基金層面的交易例外和申報義務，請參閱基金州稅表與非居民預扣稅。

哪些州從第一美元起就須申報，哪些州設有門檻？

小額分配也可能須申報：紐約州和加州以全部來源的收入作測試，而喬治亞州一般在您須提交聯邦稅表時，就要求就喬治亞州來源的基金收入申報。請以您來自每個基金和其他來源的合併收入作測試。單獨的個人州稅表一般合併您在該州該年度的所有基金和其他收入；並不是每份 K-1 各報一份稅表。

資料來源：紐約州 IT-203 表填表說明、加州 540NR 表填表說明和喬治亞州非居民常見問題。有效的集體稅表涵蓋或特定的州申報例外，仍須另行核對。

以下紐約州扣除額是本頁所涉稅務年度的公布數字。加州最新經核實的申報表格屬於上一稅務年度。申報前請查閱適用年度的填表說明。

紐約州扣除額表；加州申報表格。其他申報身份、受扶養人和年齡類別的金額不同。這些是實例，並非全美各州清單。

我們為基金投資者準備聯邦和州稅表：請參閱對沖基金稅務與會計。請帶上州 K-1 附表、預扣稅和 PTET 報表，以及以前年度的稅表。

基金的綜合稅表涵蓋了我嗎？我應該選擇參加嗎？

有效的綜合稅表或集體稅表可以取代合資格非居民的單獨稅表。請確認您實際被納入且符合資格。如果涵蓋無效，您必須單獨申報，並可能被罰款。如果基金沒有繳稅，加州的參加者仍須自行承擔其稅款、利息和罰款。加州集體申報選擇條款。

綜合稅表是由基金為參加的非居民投資者提交的稅表。預扣稅是由基金代您匯出、用於抵繳您個人稅款的稅款。穿透實體稅（PTET）是向基金徵收的稅；合資格的所有者可能獲得抵免。紐約州 PTET 概覽。

紐約州集體稅表填表說明；加州 Publication 1067。

紐約州的參加者必須是全年非居民，在紐約州沒有永久住所，且參加不超過十份集體稅表。請於 稅務年度結束後第四個月的第 15 日 或之前告知集體代理人您選擇參加；此選擇一般之後不能更改。集體稅表由集體代理人簽署。紐約州集體申報資格和選擇規則。

選擇參加前，請比較稅款和抵免。紐約州參加者會放棄個人扣除額、免稅額和紐約州所得稅抵免，包括 PTET 抵免；源自該集體稅表年度的抵免不能結轉至以後年度。最新公布的紐約州集體表格以 10.90% 對每位參加者的紐約州應稅收入課稅；其他年度的紐約州淨經營虧損或資本損失不能抵銷該收入。集體稅額計算。

加州集體稅表採用最高邊際稅率，並排除大部分個人扣除額、他州稅款抵免和 PTE 選擇稅抵免。如果合併的加州應稅收入超過 $1,000,000，集體稅表會對全部加州應稅收入徵收 1% 的行為健康服務稅；個人稅表只對超過門檻的部分徵收。請在加州集體稅表提交之前選擇是否參加；此選擇一般之後不能撤銷。每位投資者透過授權書授權被納入。由獲授權的普通合夥人、成員經理、公司高級職員或受託代理人簽署附在集體稅表上的 FTB 3864 表。合資格的預扣稅仍可在該集體稅表上申請抵免。紐約州抵免放棄；加州選擇和抵免限制。

請索取書面確認，列明您的參加情況、為您申報的收入和為您繳納的稅款。如果基金只是繳了款，請繼續按該州的個人申報測試判斷。

我的 K-1 顯示預扣稅或 PTET 抵免：我還須在該州申報嗎？

在紐約州和加州，申請基金的 PTET 抵免須提交您自己的州稅表。基金繳納的預估稅和預扣稅，可在您自己的稅表或納入您的合資格集體稅表上申請。預扣付款和 PTET 抵免適用不同規則，抵免不一定會帶來現金退稅。

紐約州 PTET 規則；紐約州繳款說明；加州 PTE 抵免規則；加州集體預扣說明；伊利諾州申報例外。

紐約州的資格要求直接持有作出選擇的實體，被忽略實體另有特別處理；合夥企業不能把下層合夥企業的紐約州 PTET 抵免轉給其合夥人。紐約州 PTET 抵免的超額部分可以退還或結轉。加州同樣不讓合夥企業所有者享有其抵免，因此下層基金的抵免不能穿過聯接合夥企業；合資格個人的被忽略單一成員 LLC 則可符合資格。加州抵免不可退還，未用部分可結轉最長 5 年。紐約州資格；紐約州抵免說明；加州抵免處理。

就 2026 年至 2030 年開始的稅務年度而言，如果在 選擇年度內的 6 月 15 日 到期的加州付款未繳或不足，選擇仍可有效，但您的抵免會減少您所佔未繳規定金額份額的 12.5%。就 2022 年至 2025 年開始的稅務年度而言，該付款不足會令選擇無效。請與基金確認您可享的抵免。加州抵免減少規則。

即使伊利諾州的申報例外原本適用，要取回超額的穿透實體預扣稅仍須提交稅表。在依賴全數涵蓋之前，請檢查所有伊利諾州收入，相關時包括配偶的收入。伊利諾州個人申報要求。

選擇程序、K-1 報表、收入加回，以及 IT-653 表和 FTB 3804-CR 表等抵免表格，請參閱穿透實體稅選擇。

我居住州會為基金在其他州繳的稅給予抵免嗎？

基金繳納的稅款能否獲得居民抵免，由您居住州的規則決定。基金的預扣金額、綜合稅表稅款和實體層面的 PTET 必須分開辨認。

一般的居民抵免框架請參閱在其他州的企業所得稅；以下是紐約州與基金相關的情況。

IT-112-R 表填表說明。該抵免涉及您在紐約州居民期間來源於並由另一司法管轄區課稅的收入，且有限額。它只減少紐約州州稅；對同一收入的他州稅款，紐約市不給予抵免。紐約州也不就他州對利息或股息徵收的稅給予抵免，除非相關資產與在該州的業務有關。紐約州要求就居民抵免所依據的他州 PTET 作收入加回。日後的退稅或稅額變動可能須提交紐約州更正稅表。紐約州 PTET 居民抵免規則；居民抵免調整；紐約市抵免。

請保留他州稅表或能證明您所佔稅款份額的基金報表。不要把原付款和已退回的部分同時當作合資格稅款申請。

聯邦扣除是另一項計算。對選擇分項扣除的納稅人，個人州和地方稅扣除上限為 $40,400，修正調整後總收入超過 $505,000 時會減少，但不低於 $10,000；已婚分開申報者適用上述金額的一半。根據 IRS 指引，向合夥企業徵收並由合夥企業繳納的合資格所得稅，可在合夥企業層面扣除。這兩種聯邦處理都不構成州申報豁免。IRS 個人扣除更正；Notice 2020-75。

州收入很少，還值得申報嗎？

規定須提交的州稅表，不會因準備費用高於稅款而變成可選。請先確定該收入是否在該州應稅、是否適用申報門檻，以及有效的集體申報涵蓋或申報例外能否履行此義務。

如果無須申報，請比較可取回的預扣稅與申請的成本。如果須申報，只繳稅不申報可能令義務仍未了結。加州每月逾期申報罰款為適用未繳金額的 5%，標準上限為 25%；小額餘額可能適用另外的最低罰款規則。加州罰款。

如果您未有妥善回應現行的催報函（Demand for Tax Return），而加州曾在當前催報稅務年度之前緊接的 四個納稅年度 中的某一年，因未獲回應的索取或催報而提出評稅，則可能另外適用總稅款 25% 的催報罰款，且不會因按時付款或抵免而減少。合理原因減免可能適用。催報罰款條件。

判斷無須提交稅表時，請保留相關州的填表說明和您的申報分析。基金改變投資、收入類型或州分配時，請重新核對。

某州就我從未提交的稅表寄來通知：現在該怎麼辦？

先核對州來源收入和申報要求，再於通知的截止日期或之前回覆。在接受建議稅額或主張基金已涵蓋您之前，先收集證據。

1. 閱讀通知所涉的稅務期間、要求的行動和回覆截止日期。
2. 收集聯邦 K-1、每份州附件、經更正的附表、預扣稅證明和 PTET 報表。
3. 取得任何納入您的綜合稅表的確認，以及為您申報的收入和稅款。
4. 將這些記錄與您的聯邦和州稅表、居民身份記錄和付款記錄核對。
5. 如果原本須申報，請準備缺少的稅表並處理該通知；如果已被涵蓋或無須申報，請透過通知的回覆程序提供支持說明。

索取稅表和正式評稅可能適用不同程序。多個年度未申報、居民身份有爭議或基金報表不一致時，宜尋求州稅表和通知協助。請帶上完整通知及其附件。

我應保留哪些州附表？州政府最多可追溯多久？

請保留完整的州申報記錄，包括您沒有申報的州的證據。規定的稅表未提交時，一般評稅期間可能永遠不會開始計算。

紐約州一般在申報後 三年 內評稅，但受例外和視同申報規則限制；如未提交稅表，則可隨時評稅。加州的一般期間為自原截止日期或申報日期（以較晚者為準）起 4 年；其審查手冊也允許對未提交的稅表隨時評稅。其他例外可延長兩州的期間。紐約州《稅法》第 683 條；加州時效手冊。

請保留 K-1 州分配、預扣稅證明、PTET 報表、集體申報選擇和參加確認、以前年度稅表、付款收據、居民抵免計算和通知。只要計稅基礎以及虧損或抵免結轉仍影響以後的稅表，就要保留相關證明。加州記錄保存指引。

評稅期間仍未結束，不代表退稅權利會無限期保留。未提交稅表時，加州一般允許自原截止日期起 四年，或自多繳之日起 一年（以較晚者為準）申請；較晚的期間只涵蓋在該期間內繳納的金額。紐約州未提交稅表時的申請期限為自付款起 兩年，受視同付款規則限制。加州退稅期限；退稅付款期間；紐約州《稅法》第 687 條。

範例

僅作說明。所有數字均為美元；不計算稅額。

一位居於紐約市的有限合夥人收到三個基金的資料包：

• 純交易型對沖基金：$30,000 證券收益和利息，附有州附件。請檢查收入性質和來源；僅憑州標籤並不要求在每個州申報。這筆收入仍是紐約州居民稅表的一部分。
• 房地產基金：$10,000 加州來源租金和 $5,000 喬治亞州來源租金。假設較廣泛的收入超過加州申報門檻，且須提交聯邦稅表。如沒有有效的綜合申報涵蓋或其他適用例外，請評估並準備加州和喬治亞州的非居民稅表。
• 私募股權基金：$20,000 收入和 $2,000 紐約州 PTET 抵免。假設該投資者直接持有作出選擇的合夥企業，且符合資格。在紐約州居民稅表上申請該抵免，並作規定的 $2,000 收入加回。如果基金也為這位合資格居民繳納了紐約市 PTET，請在同一份 IT-653 表上申請該抵免並作規定的加回。PTET 抵免說明。

對於加州和喬治亞州的稅款，請根據最終稅額和支持報表確定合資格的紐約州居民抵免，而不是照抄預扣總額。該抵免只減少紐約州州稅；紐約市對租金徵收的稅不獲他州稅款抵免。紐約市抵免規則。

另一個情況：一位非居民有 $40 紐約州來源基金業務收入，Federal amount 欄中的紐約州調整後總收入為 $100,000，可能符合紐約州的申報測試。州分配金額小，本身並不免除申報。

您的情況不同？

• 基金需要自己的州申報分析：請參閱基金州稅表與非居民預扣稅。
• 您曾在州與州之間搬遷：居民身份和搬遷年度的 K-1 分配，請參閱基金管理人搬到佛羅里達州或德州。
• 搬遷後您的 K-1 包含附帶權益：請從附帶權益與三年規則開始，並另行檢查州收入來源判定。
• 您搬到了加拿大：請參閱搬到加拿大後的美國州稅。
• 您的 K-1 遲到：請參閱基金稅表遲到。
• 您的投資很多，需要報稅員：請參閱投資多個基金時如何選擇 CPA。
• 您涉及多個州、收到通知、有未申報年度或 PTET 抵免：請尋求基金投資者稅務協助，並備妥州 K-1 附表、付款報表、綜合申報確認、以前年度稅表和通知。