Yurt Dışındaki Amerikalılar İçin Vergi Hazırlayıcısı: Maliyet ve Seçim

Yurt dışındaki bir muhasebeci ABD beyannamemi hazırlayabilir mi?

Evet, IRS hazırlayıcı vergi kimlik numarası (PTIN) varsa. ABD federal beyannamesinin tamamını veya büyük bölümünü ücret karşılığı hazırlayan herkesin bu numaraya ihtiyacı vardır (IRS Topic 254). Yurt dışındaki hazırlayıcılar da buna dahildir: ABD vatandaşı veya mukimi olmayan, Sosyal Güvenlik Numarası alamayan ve ABD dışında kalıcı adresi olan yabancı bir hazırlayıcı, kimlik belgelerinin noter onaylı kopyalarını yükleyerek PTIN alabilir (IRS PTIN SSS).

PTIN tek başına yalnızca hazırlama izni verir. Yerel bir yeminli veya sertifikalı muhasebeci, ancak bir ABD eyaleti, ABD toprağı veya District of Columbia tarafından lisanslanmışsa Circular 230 (madde 10.2) kapsamında ABD CPA'i sayılır. Hazırlayıcıya yalnızca hangi yerel unvana sahip olduğunu değil, hangi ABD yetkisine sahip olduğunu sorun.

Ücreti belirleyen resmî bir kaynak yoktur: fiyat, durumunuzun gerektirdiği formlara ve verilen yıllara bağlıdır. Aşağıdakilerden biri geçerliyse yurt dışı beyannamesi basit olmaktan çıkar:

• kaçırılmış beyanname veya FBAR yılları ya da yabancı geliri dışarıda bırakan geçmiş bir beyan;
• sahibi olduğunuz veya yönettiğiniz yabancı bir şirket, yabancı bir trust veya yurt dışından gelen büyük bir hediye ya da miras;
• her biri ayrı bir form gerektirebilen yabancı yatırım fonları veya ETF'ler;
• yurt dışında serbest çalışma veya sizi hâlâ mukim sayabilecek bir ABD eyaleti;
• halen açık bir IRS yazısı ya da ikinci bir ülkedeki, ABD beyannamesiyle uyumlu olması gereken bir vergi beyannamesi.

Teklif istemeden önce şunları toplayın: geçen yılın ABD beyannamesi ve FBAR'lar, en yüksek bakiyeleriyle her yabancı hesabın ve yatırımın listesi, ülkenizdeki ücret ve vergi belgeleri ve aldığınız IRS yazıları. Hem ABD hem Kanada beyannamesi vermek ABD–Kanada vergi muhasebecisi seçimi rehberinde ele alınır.

Hazırlayıcının PTIN'ini, CPA veya enrolled agent yetkisini nasıl kontrol ederim?

İki şeyi kontrol edin: verilen beyannamede görünmesi gereken PTIN ve IRS sorular sorarsa sizin adınıza kimin konuşabileceğini belirleyen yetki (IRS).

Dar bir istisna: siz ABD dışındayken ve temsil orada gerçekleşiyorsa herhangi bir kişi sizi IRS personeli önünde temsil edebilir (Form 2848 talimatları; Circular 230 madde 10.7(c)(1)(vii)).

IRS'nin Directory of Federal Tax Return Preparers listesi, CPA'ler, enrolled agent'lar ve avukatlar gibi IRS'nin tanıdığı bir yetkisi olan veya Annual Filing Season Program kaydı bulunan PTIN sahiplerini gösterir. IRS'ye göre listede bulunmayan bir hazırlayıcı yalnızca bu nedenle niteliksiz sayılmaz; bu yüzden eğitimini ve mesleki geçmişini sorun. CPA lisansını eyalet muhasebe kurulu verir; enrolled agent'ı ise IRS'nin kendisi lisanslar.

Streamlined beyan için PTIN sahibi olması yeterli mi, yoksa enrolled agent mı gerekir?

Beyannameleri herhangi bir PTIN sahibi hazırlayabilir. IRS bunları sonradan incelerse veya tahsilat bildirimi gönderirse, sizi her konuda yalnızca CPA, enrolled agent veya avukat temsil edebilir. Yazılım, CPA ve enrolled agent arasındaki genel seçimler için CPA, enrolled agent veya vergi yazılımı rehberine bakın.

Yurt dışındaki bir ABD vergi hazırlayıcısını tutmadan önce ona ne sormalıyım?

Cevabını kendi olgularınızla kontrol edebileceğiniz sorular sorun:

1. PTIN'iniz nedir ve hangi ABD yetkisine sahipsiniz?
2. Beyannamemin hangi formları gerektireceğini düşünüyorsunuz ve her birinden kaç tane?
3. Beyannameyi ücretli hazırlayıcı olarak imzalayıp bana eksiksiz bir kopyasını verecek misiniz? (İkisi de beklenir; bkz. IRS Topic 254.)
4. FBAR'larımı kim verecek ve benden neyi imzalamamı isteyeceksiniz?
5. IRS bu beyannameyle ilgili yazarsa kim yanıtlar ve bu ücrete dahil mi?
6. Beyannameden sonraki aylarda ve yıllarda ulaşılabilir olacak mısınız? (IRS Topic 254 bunu kontrol etmeyi önerir.)
7. Yabancı vergimi ve gelirimi nasıl ele alacaksınız: istisna mı kredi mi, neden?

İstisna mı kredi mi seçimi yabancı kazanç istisnası mı yabancı vergi kredisi mi rehberinde açıklanır.

Yurt dışı vergi beyannamesi ne kadara mal olur ve fiyatı ne artırır?

Hiçbir IRS veya Treasury kaynağı yurt dışı beyannamesi için bir ücret belirlemez ya da önermez. İş ve dolayısıyla fiyat, durumunuzun gerektirdiği her formla ve verilen her yılla artar (Publication 54).

Yurt dışında serbest çalışma yurt dışında serbest çalışma vergisi ve totalizasyon rehberinde ele alınır. Bir telafinin neleri içerdiği Streamlined Foreign Offshore Procedures rehberindedir.

Yazılı bir teklifte neler olmalı ve ayrıca nelerin faturalanabileceği?

Net bir teklif her beyannameyi ve yılı, her formu numarası ve adediyle belirtir. Böylece iki teklifi satır satır karşılaştırabilir ve verdiğiniz bir olgunun dışarıda bırakılıp bırakılmadığını görebilirsiniz.

Yazılı bir teklif şunları listelemelidir:

• her yıl için Form 1040 ve varsa eyalet beyannamesi;
• her bilgi formu (Form 2555 veya 1116, Form 8938, her Form 8621, Form 5471, Form 3520) ve kaç adet olduğu;
• yıllara göre FBAR'lar ve bunları kimin elektronik olarak vereceği;
• telafi için Form 14653 onayı ve kâğıt postalama;
• sizin göndermeniz gerekenler ve ne zamana kadar.

Şunların dahil mi yoksa ayrı faturalanıyor mu olduğunu sorun: süre uzatımları, beyannameden sonra gelen IRS yazıları, önceki yıllarda bulunan hatalar için düzeltme beyannameleri, çalışma sırasında keşfedilen ek yıllar ve tahmini vergi planlaması. Cevabı yazılı alın.

Yurt dışı vergi hazırlayıcısında hangi ücretler ve uygulamalar uyarı işaretidir?

İadenizin yüzdesi üzerinden alınan ücret en net uyarı işaretidir. IRS mükelleflere bundan kaçınmalarını söyler ve Circular 230 madde 10.27, yazıldığı gibi, CPA'lerin, enrolled agent'ların ve avukatların asıl beyanname hazırlamak için bu tür şarta bağlı ücret almasına izin vermez. IRS'nin bunu ne ölçüde uygulayabileceği belirsizdir. Ridgely v. Lew (2014) davasında bir federal bölge mahkemesi, beyanname hazırlamanın IRS önünde uygulayıcılık sayılmadığına dair bir istinaf mahkemesi kararına dayanarak, IRS'nin 10.27 maddesini denetimden önce verilen iade talepleri için uygulamasını engelledi. Asıl beyanname ücretleri hakkında karar vermedi.

Aynı madde, tasarruf edilen verginin bir payını veya IRS beyanname üzerinde itiraz ederse ücreti geri verme vaadini aynı türden ücret sayar ve bunlara yalnızca dar durumlarda, örneğin zaten verilmiş bir beyannamenin IRS incelemesinde izin verir.

IRS Topic 254 ayrıca şu hazırlayıcılara karşı uyarır:

• başkalarının alabileceğinden daha büyük bir iade vadedenler;
• iadenizin tamamının veya bir kısmının hazırlayıcının hesabına yatırılmasını isteyenler;
• PTIN'i olmayanlar veya beyannameyi imzalamayıp girmeyenler;
• size beyannamenin bir kopyasını vermeyenler;
• sizden boş bir formu imzalamanızı isteyenler veya kayıtlarınızı istemeyenler.

Hazırlayıcı yanlış bir şey verdiyse vergi hazırlayıcım yanlış beyanname verdi rehberine bakın.

Hazırlayıcı FBAR'larımı benim yerime verebilir mi ve neyi imzalarım?

Evet, hazırlayıcıya FBAR'ınızı elektronik olarak verme ve FinCEN'in sorularını yanıtlama yetkisi veren FinCEN Form 114a belgesini imzalarsanız. Siz ve hazırlayıcı ikiniz de imzalarsınız; ortak FBAR'da eş de imzalar.

Form 114a, FinCEN istemedikçe FinCEN'e gönderilmez. Siz ve hazırlayıcı ikiniz de bir kopyayı FBAR ile birlikte 5 yıl saklarsınız. Her Form 114a hesap sayısını ve tek bir verme yılını belirtir. Hazırlayıcı FinCEN'in elektronik bildirim sistemine kayıtlı olmalıdır.

Form 114a, FBAR'ı zamanında vermenin hazırlayıcının değil sizin yasal görevinizde kaldığını belirtir. İmzalamadan önce her FBAR'da listelenen hesapları kontrol edin. Hangi hesapların girdiği FBAR: hangi hesaplar sayılır rehberinde anlatılır.

Beyanname verildikten sonra IRS yazılarını kim yürütür?

Yalnızca yetkilendirdiğiniz kişi ve imzaladığınız form o kişinin ne kadar ileri gidebileceğini belirler. Teklif, IRS yazılarını yanıtlamanın dahil olup olmadığını söylemelidir.

Form 2848 ile, CPA, enrolled agent veya avukat yetkisi olmayan bir hazırlayıcı sizi yalnızca kendi hazırlayıp imzaladığı bir beyannamenin incelemesi sırasında ve yalnızca beyannameyi hazırlayıp imzaladığı takvim yılı ile sizi temsil ettiği her yıl için Annual Filing Season Program kaydı varsa temsil edebilir (Form 2848 talimatları). Aksi halde o hazırlayıcıyı Form 8821'de belirtebilirsiniz; bu, bilgilerinizi görmesine izin verir ama sizi temsil etmesine izin vermez. Kanada'da yaşıyorsanız Kanada'da yaşarken IRS yazısını yanıtlama rehberine bakın.

Telafi sırasında hazırlayıcı değiştiriyorum: ne geri alırım?

CPA, enrolled agent veya avukat, talep üzerine federal vergi yükümlülüklerinizi yerine getirmek için gereken kayıtları, ücret uyuşmazlıklarının çoğunda bile, hemen iade etmek zorundadır (Circular 230, madde 10.28). Annual Filing Season Program katılımcısı aynı görevi kabul etmiştir (IRS). Kayıtlarınız, sizin verdiğiniz belgeleri ve banka hesap özetleri gibi üçüncü taraf belgelerini içerir.

İki sınır geçerlidir. Hazırlayıcının taslak olarak hazırladığı beyannameler ve ekler, o iş için ödeme yapana kadar alıkonabilir. Eyalet yasasının hazırlayıcıya ücret uyuşmazlığında kayıtları tutma izni verdiği yerlerde, hazırlayıcı yalnızca beyannameye eklenmesi gerekenleri iade etmek ve geri kalanı kopyalamanız için makul erişim vermek zorundadır.

Sonra yetkilendirmeleri düzenleyin:

1. Yeni temsilci için yeni bir Form 2848 imzalayın. Aynı konular için kaydedilen yeni bir 2848 genellikle eskisini iptal eder, ancak Form 8821'i iptal etmez (Form 2848 talimatları). Eski 8821'i ayrıca iptal edin.
2. Yeni hazırlayıcının vereceği her FBAR için yeni bir Form 114a imzalayın.
3. Daha önce verilen her şeyin kopyasını alın; böylece hiçbir yıl iki kez verilmez.

Kayıtları vermeyen veya onaylamadığınız bir şey veren hazırlayıcı vergi hazırlayıcım yanlış beyanname verdi rehberinde ele alınır.

Örnek

Bu senaryolar açıklayıcıdır. Her biri para birimini belirtir.

İspanya'daki Amerikalı ve iki yerel fon (euro)

Bir Amerikalı İspanya'da yaşıyor ve orada maaş alıyor. Yerel bir tasarruf hesabı ve her biri €20.000 olan iki yerel yatırım fonu var. Net bir teklif Form 1040'ını, Form 2555 veya Form 1116'yı, bir FBAR'ı (hesapları $10.000 tutarını aşıyor), yalnızca yabancı varlıkları eşiği aşarsa Form 8938'i ve fonlar pasif yabancı yatırım şirketiyse iki Form 8621'i belirtir. $25.000 küçük pay istisnası, bu tür tüm fonları yıl sonu dolar değeriyle birlikte sayar ve yalnızca hiçbir fon fazla dağıtım yapmadıysa veya kârla satılmadıysa uygulanır. Dolara çevrilen €40.000 bunun üzerindedir; bu yüzden fon başına bir forma ihtiyacı olabilir. Yalnızca “yurt dışı beyannamesi” diyen bir teklif, onun karşılaştırma yapmasını imkânsız kılar.

Birleşik Krallık'tan streamlined telafi

Birleşik Krallık'taki bir ABD vatandaşı Streamlined Foreign Offshore Procedures kapsamında telafi yapıyor: üç beyanname, altı FBAR, bir Form 14653 onayı ve kâğıt postalama. İmzalamadan önce iki şey soruyor. Beyannameden sonraki IRS yazıları dahil mi ve hazırlayıcıda bunları yanıtlamak için Form 2848 olacak mı? Altı FBAR'ı kim verecek? Hazırlayıcının elektronik olarak verdiği her FBAR yılı için bir Form 114a imzalar, her birinin kopyasını saklar ve listelenen her hesabı kontrol eder.

İadeye bağlı ücret (ABD doları)

Bir hazırlayıcı, beklenen $3.000 iadenin %10'unu, yani $300 almayı teklif ediyor. IRS Topic 254 mükelleflere iade yüzdesi ücretlerinden kaçınmalarını söyler ve Circular 230, yazıldığı gibi, CPA'lerin, enrolled agent'ların ve avukatların asıl beyanname hazırlamak için böyle bir ücret almasını yasaklar. Bunun yerine işteki formlara ve yıllara bağlı bir ücret isteyin.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hem ABD hem Kanada beyannamesi veriyorsunuz: bkz. ABD–Kanada vergi muhasebecisi seçimi veya sınır ötesi muhasebeciye ihtiyacınız olup olmadığını kontrol edin.
• Yalnızca Kanada beyannamelerine ihtiyacınız var: bkz. Kanada'da muhasebeci seçimi.
• Beyannameleriniz veya FBAR'larınız gecikmiş: Streamlined Foreign Offshore Procedures rehberini okuyun, sonra sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yabancı bir şirketiniz veya çok sayıda yabancı fonunuz var: her biri kendi formlarını gerektirir ve fon seçimlerinin geri alınması zordur; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Zaten bir IRS bildiriminiz var: o konu için Form 2848 imzalayabilecek birine ihtiyacınız var; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Hazırlayıcınız yanlış beyanname verdi veya iadenizi aldı: bkz. vergi hazırlayıcım yanlış beyanname verdi.
• Beyanname vermeniz gerekip gerekmediğine karar veriyorsunuz: yurt dışında yaşarken beyanname verme rehberiyle başlayın.