海外美國人報稅員：費用從何而來、如何挑選

境外的會計師可以為我準備美國海外稅表嗎？

可以，前提是對方持有 IRS 的報稅員稅務識別號碼（PTIN）。凡是收費準備全部或大部分美國聯邦稅表的人，都必須有 PTIN（IRS Topic 254）。這也包括境外的報稅員：非美國公民或居民、無法取得社會安全號碼、永久地址在美國境外的外國報稅員，可以上傳經公證的身份證明文件副本來取得 PTIN（IRS PTIN 常見問題）。

光有 PTIN，只代表可以準備稅表。當地的特許會計師或註冊會計師，只有在持有美國某個州、領地或哥倫比亞特區的執照時，才算Circular 230（第 10.2 節）所指的美國 CPA。請問清楚報稅員持有哪一種美國資格，不要只問當地資格。

沒有官方資料訂定收費：價格取決於您的情況牽涉的表格和申報的年度。只要符合以下任何一項，海外稅表就不再簡單：

• 有未報稅的年度或未提交的 FBAR，或過去的申報遺漏了境外收入；
• 您擁有或經營境外公司、有境外信託，或收到來自境外的大額贈與或遺產；
• 持有境外共同基金或 ETF，每一隻都可能需要單獨的表格；
• 在境外自僱，或某個美國州可能仍視您為居民；
• 已經有未結案的 IRS 函件，或第二個國家的稅表必須與美國稅表一致。

索取報價之前，請先備齊：去年的美國稅表和 FBAR、列出每個境外帳戶和投資及其最高餘額的清單、您所在國家的薪資和稅務報表，以及任何 IRS 函件。同時報美國和加拿大稅表的情況，請參閱如何選擇美加報稅會計師。

如何核實報稅員的 PTIN、CPA 或註冊代理人資格？

要核實兩項：PTIN（必須出現在您提交的稅表上），以及資格證書（它決定 IRS 有疑問時誰能代表您發言）（IRS）。

有一個狹窄的例外：當您在美國境外，並且代表行為也在境外進行時，任何個人都可以在 IRS 工作人員面前代表您（2848 表填表說明；Circular 230 第 10.7(c)(1)(vii) 節）。

IRS 的聯邦報稅員名錄列出持有 IRS 認可資格證書（例如 CPA、註冊代理人和律師）的 PTIN 持有人，或有年度申報季計劃記錄的人。IRS 表示，名錄上沒有某位報稅員，不代表他僅因此就不合格，所以請問清楚教育和培訓背景。CPA 執照由州會計委員會頒發，註冊代理人則由 IRS 本身發證。

簡化申報只要有 PTIN 就夠了，還是需要註冊代理人？

任何 PTIN 持有人都可以準備稅表。但如果 IRS 日後審查這些稅表，或發出追收通知，只有 CPA、註冊代理人或律師，才能在所有問題上代表您。軟體、CPA 和註冊代理人之間的一般選擇，請參閱 CPA、註冊代理人還是報稅軟體。

聘請美國海外報稅員之前，該問什麼？

問一些您能對照自己的情況去核實答案的問題：

1. 您的 PTIN 是什麼？您持有哪一種美國資格？
2. 您預期我的稅表需要哪些表格？每種各幾份？
3. 您會以收費報稅員身份簽署稅表，並給我一份完整的副本嗎？（根據 IRS Topic 254，這兩點都是應有的做法。）
4. 誰來提交我的 FBAR？您會要我簽署什麼？
5. 如果 IRS 就這份稅表來函，誰負責回覆？這是否已包含在費用裡？
6. 提交之後的幾個月和幾年，您還能聯絡得到嗎？（IRS Topic 254 建議核實這一點。）
7. 您會怎樣處理我的外國稅款和收入：用免稅額還是抵免？為什麼？

免稅額與抵免之間的選擇，請參閱境外所得免稅額還是外國稅收抵免。

海外稅表要多少錢？哪些因素會推高費用？

IRS 或財政部都沒有訂定或建議海外稅表的收費。工作量，也就是價格，會隨您的情況牽涉的每一份表格和每一個申報年度而增加（Publication 54）。

在境外自僱的情況，請參閱境外自僱稅與社會保障協定。補報涉及什麼，請參閱簡化境外程序。

書面報價應包含什麼？哪些可能另外收費？

清楚的報價會列明每一份稅表和年度，以及每份表格的編號和數量。這樣您就能逐項比較兩份報價，看看是否遺漏了您提供的某項情況。

書面報價應列明：

• 每個年度的 1040 表，以及州稅表（如有）；
• 每份資訊申報表格（2555 表或 1116 表、8938 表、每份 8621 表、5471 表、3520 表）及其數量；
• 按年度列出的 FBAR，以及由誰電子提交；
• 補報的話，列明 14653 表證明和紙本郵寄；
• 您須寄什麼資料，以及寄送期限。

請問清楚以下項目是包含在內還是另外收費：延期、提交之後的 IRS 函件、更正早期年度所發現錯誤的更正稅表、工作中額外發現的年度，以及預估稅規劃。請把答案寫成書面。

哪些收費方式和做法是海外報稅員的警示信號？

按退稅款的百分比收費，是最明顯的警示信號。IRS 要求納稅人避開這種收費，而且按字面規定，Circular 230 第 10.27 節不允許 CPA、註冊代理人和律師就準備原始稅表收取這類或有費用。IRS 能執行到什麼程度尚無定論。在 Ridgely v. Lew（2014）一案中，聯邦地方法院依據上訴法院「準備稅表不屬於在 IRS 面前執業」的裁決，禁止 IRS 對審計之前提出的退稅申請執行第 10.27 節。法院沒有就原始稅表的收費作出裁決。

同一節把節省稅款的一部分，或者在 IRS 質疑稅表時退還費用的承諾，視為同一類費用，只在狹窄的情況下才允許，例如 IRS 審查一份已提交的稅表時。

IRS Topic 254 還提醒您避開這樣的報稅員：

• 承諾比別人給出更多的退稅款；
• 要求把您全部或部分退稅款存入報稅員的帳戶；
• 沒有 PTIN，或不肯在稅表上簽名並提交；
• 不肯給您稅表副本；
• 要您簽署空白表格，或不要求您提供記錄。

如果報稅員已經提交了錯誤的內容，請參閱我的報稅員提交了錯誤的稅表。

報稅員可以替我提交 FBAR 嗎？我要簽什麼？

可以，前提是您簽署 FinCEN 的114a 表，授權報稅員電子提交您的 FBAR，並回答 FinCEN 對該 FBAR 的提問。您和報稅員都要簽名；聯合 FBAR 的配偶也要簽名。

114a 表不會寄給 FinCEN，除非 FinCEN 要求。您和報稅員各保留一份副本，連同 FBAR 一起保存 5 年。每份 114a 表列明帳戶數量和一個申報年度。報稅員必須已在 FinCEN 的電子提交系統中登記。

114a 表載明，按時提交 FBAR 仍是您的法律責任，而不是報稅員的責任。簽名之前，請核對每份 FBAR 上列出的帳戶。哪些帳戶要列入，請參閱FBAR：哪些帳戶要申報。

稅表提交之後，誰處理 IRS 函件？

只有您授權的人可以，而您簽署的表格決定對方能做到什麼程度。報價應說明是否包含回覆 IRS 函件。

在 2848 表上，沒有 CPA、註冊代理人或律師資格的報稅員，只能在 IRS 審查其準備並簽署的稅表時代表您，並且須有其準備並簽署稅表的曆年，以及其代表您的每一年的年度申報季計劃記錄（2848 表填表說明）。否則，您可以在 8821 表上指定該報稅員，讓對方查看您的資料，但不能代表您。如果您住在加拿大，請參閱住在加拿大時如何回覆 IRS 函件。

補報到一半我要更換報稅員：能拿回什麼？

CPA、註冊代理人或律師，必須在您要求時，及時退還您履行聯邦稅務義務所需的記錄，即使在大多數費用糾紛期間也一樣（Circular 230，第 10.28 節）。年度申報季計劃的參加者同樣同意承擔這項責任（IRS）。您的記錄包括您提供的資料，以及第三方的文件，例如銀行對帳單。

有兩項限制。報稅員起草的稅表和附表，可以在您付清該項工作的費用之前扣下。若州法律允許報稅員在費用糾紛中保留記錄，報稅員只須退還必須附在您稅表上的記錄，並讓您有合理的機會複印其餘部分。

接著，整理各項授權：

1. 為新代表簽署新的 2848 表。為同樣事項登記新的 2848 表，一般會撤銷舊的，但不會撤銷 8821 表（2848 表填表說明）。舊的 8821 表要另外撤銷。
2. 新報稅員要提交的每份 FBAR，都要簽署新的 114a 表。
3. 取得已提交文件的副本，以免任何年度被重複提交。

報稅員不肯交出記錄，或提交了您沒有核准的內容，請參閱我的報稅員提交了錯誤的稅表。

舉例

以下情境僅作說明，每個情境都註明貨幣。

住在西班牙、有兩個當地基金的美國人（歐元）

一名美國人住在西班牙，領取當地薪金。她有一個當地儲蓄帳戶和兩個當地投資基金，每個基金 €20,000。清楚的報價會列明她的 1040 表、2555 表或 1116 表、一份 FBAR（她的帳戶超過 $10,000）、只有在境外資產超過門檻時才需要的 8938 表，以及如果這些基金屬於被動外國投資公司，則需要兩份 8621 表。$25,000 的小額持有例外，是把所有這類基金按年底美元金額合計，而且只有在沒有任何基金支付過超額分配、也沒有以盈利出售時才適用。她的 €40,000 換算成美元後超過該額度，所以她可能每個基金都需要一份表格。報價如果只寫「海外稅表」，她就無法比較。

來自英國的簡化補報

一名住在英國的美國公民正依簡化境外程序補報：三份稅表、六份 FBAR、一份 14653 表證明和紙本郵寄。簽約之前，她問了兩個問題。提交之後的 IRS 函件是否包含在內？報稅員是否會持有 2848 表來回覆？這六份 FBAR 由誰提交？她為報稅員電子提交的每個 FBAR 年度簽署一份 114a 表，各保留一份副本，並核對所列的每個帳戶。

按退稅款收費（美元）

一名報稅員提出按預期 $3,000 退稅款的 10% 收費，即 $300。IRS Topic 254 要求納稅人避開按退稅款百分比收費，而按字面規定，Circular 230 禁止 CPA、註冊代理人和律師就準備原始稅表收取這種費用。請改為要求按工作涉及的表格和年度收費。

您的情況不同嗎？

• 您同時報美國和加拿大稅表：請參閱如何選擇美加報稅會計師，或查看您是否需要跨境會計師。
• 您只需要加拿大稅表：請參閱如何選擇加拿大會計師。
• 您的稅表或 FBAR 已逾期：請閱讀簡化境外程序，然後取得跨境稅務協助。
• 您擁有境外公司或多個境外基金：每一項都需要單獨的表格，基金選擇又難以撤回；請取得跨境稅務協助。
• 您已經收到 IRS 通知：您需要能就該事項簽署 2848 表的人；請取得跨境稅務協助。
• 您的報稅員提交了錯誤的稅表，或扣下了您的退稅款：請參閱我的報稅員提交了錯誤的稅表。
• 您還在考慮是否需要報稅：請先閱讀住在境外時的申報。