ABD-Kanada Sınır Ötesi Vergi Muhasebecisi: Seçim ve Adil Teklif

ABD-Kanada sınır ötesi vergi muhasebecisi, tek ülkeye bakan bir hazırlayıcının yapmadığı hangi işleri üstlenir?

Sınır ötesi vergi muhasebecisi, ABD ve Kanada beyannamelerini tek bir iş olarak hazırlar; böylece her beyanname diğerinin nihai rakamlarını kullanır. Yalnızca ABD'ye bakan bir hazırlayıcı, Kanada'daki hesapların ve fonların ABD beyannamesine nasıl yansıdığını bilmeyebilir; yalnızca Kanada'ya bakan bir hazırlayıcı ise çoğunlukla ABD beyannamesi hazırlamaz.

İşler birbirine bağlıdır, çünkü ABD vatandaşlarını nerede yaşarlarsa yaşasınlar vergilendirir: anlaşmanın saving clause (koruma maddesi) hükmü, Madde XXIX(2), ABD vatandaşları üzerindeki ABD vergisini korur ve çifte vergilendirme çoğunlukla Madde XXIV ile Form 1116 kapsamındaki yabancı vergi kredileriyle hafifletilir. Bir ülkedeki kredi, diğer ülkede nihai olarak ödenecek vergiye bağlıdır.

Yıl içinde taşındıysanız, iki ülkeden herhangi birinde verilmemiş yıllarınız varsa, ABD kişisi olarak Kanada'da fon veya TFSA tutuyorsanız, serbest çalışıyorsanız, sınırın ötesinde kiralık mülkünüz varsa ya da Québec'te yaşıyorsanız durum basit değildir. Kimseyi aramadan önce iki ülkenin son beyannamelerini, her hesabın ve fonun ülkesiyle birlikte listesini ve IRS veya CRA'dan gelen yazıları toplayın. Yardıma gerçekten ihtiyacınız olup olmadığı sınır ötesi muhasebeciye ihtiyacınız var mı sayfasında anlatılır.

FBAR ve Form 8938, yabancı hesapların ve varlıkların ABD'ye bildirimidir. PFIC (passive foreign investment company, pasif yabancı yatırım şirketi), bazı yabancı şirketler için ABD'deki addır; Kanada ETF'si veya yatırım fonu gibi ABD dışında kurulmuş bir fon PFIC olabilir.

Sınır ötesi vergi muhasebecisine ilk görüşmede ne sormalıyım?

Hazırlayıcıdan iki beyannamenin birbirine nasıl oturduğunu anlatmasını sağlayacak sorular sorun. ABD-Kanada konusunda gerçek deneyimi olan bir hazırlayıcı, cevabını belirli formlar, beyannamelerin sırası ve imzalayan kişiler üzerinden verir.

• "Her beyannameyi kim hazırlıyor ve imzalıyor?" ABD beyannamesi için PTIN'i olan adı belli bir kişi, Kanada beyannamesi için de adı belli bir kişi veya firma bekleyin (IRS Topic 254).
• "Hangi beyannameyi önce bitiriyorsunuz ve neden?" Durumunuza bağlı bir cevap bekleyin: hangi ülkenin vergisinin önce hesaplandığını ve bunun anlaşmadaki Madde XXIV kredi kurallarına göre nedenini söylemeli.
• "TFSA'mı (veya RESP, FHSA'mı) ABD beyannamesinde nasıl ele alıyorsunuz?" Belirli bir cevap bekleyin ya da kuralların nerede belirsiz olduğuna dair dürüst bir not; "bildirilecek bir şey yok" cevabı yetersizdir.
• "Kanada ETF'lerim veya yatırım fonlarım için Form 8621 gerekiyor mu?" Fon fon inceleme bekleyin (IRS Publication 54).
• "Hangi bilgi formlarına ihtiyacım olacak?" Hesaplarınıza göre FBAR, Form 8938 ve diğerlerinin adıyla sayılmasını bekleyin.
• "IRS veya CRA yazı gönderirse kim cevap verir?" Adı belli bir kişi ve kendisinin ihtiyaç duyacağı yetkilendirme bekleyin.

Hangi cevaplar, hazırlayıcının ABD-Kanada beyannamelerinde yetersiz kaldığını gösterir?

Sınır ötesi bir kalemi durumunuza bakmadan geçiştiren bir cevap, gerekçesini sormak için bir nedendir; gerekçe gelmezse bunu uyarı işareti sayın. Sık görülenler şunlardır:

Her hazırlayıcı için geçerli genel uyarı işaretleri yurt dışındaki ABD vatandaşı için vergi hazırlayıcısı seçimi sayfasındadır.

Tek bir sınır ötesi firma mı, her ülkede ayrı hazırlayıcı mı: kim imzalamalı ve her tarafı nasıl kontrol ederim?

Her beyannamenin sorumlu bir imzalayanı varsa ve iki taraf nihai rakamları paylaşıyorsa iki düzen de işleyebilir. Önemli olan, her beyannameyi kimin imzaladığı ve bir idare soru sorarsa sizi kimin temsil ettiğidir.

İki firmayla çalışıyorsanız nihai rakamları kimin kime ve ne zamana kadar göndereceğini sorun. Her birine IRS ve CRA kayıtlarınıza erişimi nasıl vereceğiniz sınır ötesi muhasebeciye ihtiyacınız var mı sayfasındadır.

Sınır ötesi vergi muhasebecisi ne kadar tutar ve teklifi ne yükseltir?

Hiçbir resmi kaynak sınır ötesi beyannameler için ücret belirlemez; bu yüzden teklifi kapsamına göre değerlendirin. Fiyat, hazırlanması gereken her beyanname, form, hesap ve yılla birlikte ve hazırlayıcının vermesi gereken her yargıyla birlikte artar.

Yalnızca ücret geliri olan beyannameler, ABD dışı fon olmaması, iki ülkenin geçen yılki beyannamelerinin elde olması ve düzenli tutulmuş belgeler teklifi genellikle düşük tutar.

Bu sınır ötesi vergi teklifi normal mi? İki teklif nasıl karşılaştırılır

Hiçbir resmi kaynak normal bir teklifin ne olduğunu söylemez; adil bir teklif kalem kalem yazılmıştır ve sizin beyanname, form ve yıl listenizle örtüşür. Toplamları karşılaştırmadan önce her teklifin neyi kapsadığını karşılaştırın. Yalnızca "ABD beyannamesi" yazan daha düşük bir teklif Kanada beyannamesini, FBAR'ı, her Form 8621'i veya bir eyalet beyannamesini dışarıda bırakmış olabilir; bunlar da ya ek ücret getirir ya da hiç verilmez.

İki teklifi yan yana koyun ve her birinin şunları adıyla saydığını kontrol edin:

• Ülke ve yıl bazında her beyanname: Form 1040 veya 1040-NR, T1, varsa Québec veya ABD eyalet beyannamesi.
• Her bilgi formu: FBAR, Form 8938, her Form 8621, kategori bazında Form 1116 ve varsa anlaşma bildirimi.
• Her beyannameyi kimin hazırladığı ve kimin imzaladığı.
• Ayrıca faturalanan işler: IRS veya CRA'dan gelen yazılar, düzeltmeler, sonradan bulunan ek fonlar veya hesaplar.
• Ücret esası: beyanname veya form başına sabit ücret ya da saatlik ücret. İadenizin ya da tasarruf edilen verginin bir yüzdesine dayalı ücretten kaçının: IRS bunu söyler (Topic 254) ve Circular 230, section 10.27 bunu ilk beyannameyi hazırlayan CPA'ler, enrolled agent'lar ve avukatlar için genellikle yasaklar.

Hizmet sözleşmesi şunları belirtmelidir:

• Kapsam: beyannameler, formlar ve yıllar.
• Her ülkenin beyannamesi için son tarih.
• Hatayı kimin düzelteceği ve masrafın kime ait olduğu.
• Nelerin ayrıca faturalandığı.
• Ayrılırsanız kayıtlarınızın iki ülke için size nasıl iade edileceği.

CPA, enrolled agent veya avukat, ABD beyanlarınız için ihtiyaç duyduğunuz kayıtları talebiniz üzerine gecikmeden iade etmelidir ve ücret anlaşmazlığı bunu genellikle değiştirmez. Eyalet hukukunun ücret anlaşmazlığında kayıtları elde tutmaya izin verdiği durumlarda, yalnızca beyannameye eklenmesi gereken kayıtları iade etmeleri ve geri kalanına makul erişim vermeleri yeterlidir (Circular 230, section 10.28).

Geriye dönük yıllar veya iki ülke arasında taşındığım yıl için teklif neyi kapsamalı?

Geriye dönük yıllar veya taşınma yılı için verilen teklif her yılı ve her formu listelemelidir, çünkü bu işler her yıl ve bulunan her hesapla büyür. Düz bir "vergilerimi tamamlayın" teklifi neyin verileceğini göstermez.

• Kanada'da yaşarken verilmemiş ABD yılları: teklif her yılın beyannamesini ve FBAR'ını listelemeli, hangi IRS programının uygun olduğuna kimin karar vereceğini söylemeli ve bu cevap değişirse ücrete ne olacağını belirtmelidir; bkz. Streamlined Foreign Offshore Procedures ve verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlamak.
• Taşınma yılı: teklif, her ülkenin mukimi olduğunuzu veya olmaktan çıktığınızı varsaydığı tarihi belirtmeli; varsa çift statülü ABD beyannamesini (yılın bir bölümünde mukim, kalanında mukim olmayan), Kanada ayrılış veya varış beyannamesini, varsa eyalet beyannamesini ve taşınırken sahip olduğunuz mülkle ilgili kararları adıyla saymalıdır. Bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınmak veya ABD'den Kanada'ya taşınmak.
• İkisi birden: süreç ilerlerken daha fazla hesap veya fon çıkarsa ücrete ne olacağını sorun.

Hazırlayıcı yanlış yaparsa IRS'ye ve CRA'ya kim cevap verir?

Siz. IRS, beyannamenizin her kaleminden nihai olarak sizin sorumlu olduğunuzu, CRA ise beyannameyi başkası hazırlasa bile beyannamenizdeki tüm bilgilerden sizin sorumlu olduğunuzu söyler (IRS Topic 254; CRA). Vergi, faiz ve ceza önce sizin hesabınıza yazılır.

Hazırlayıcı ayrıca sonuçlarla karşılaşabilir. ABD'de bir hazırlayıcı, makul olmayan bir pozisyon veya kasıtlı ya da pervasız davranış nedeniyle vergi eksik beyan edilirse ceza ödeyebilir (26 USC 6694) ve usulsüz davranışı Form 14157 ile bildirebilirsiniz (IRS). Kanada'da hazırlayıcı, beyannamenizdeki yanlış olduğunu bildiği ya da kusurlu davranışı olmasa bilmesi beklenecek bir yanlış beyan için üçüncü taraf cezası ödeyebilir (Income Tax Act, section 163.2; CRA). Hiçbiri sizin borcunuzu ortadan kaldırmaz. Hazırlayıcının zaten verdiği bir beyannameyi düzeltmek için bkz. vergi hazırlayıcısı yanlış beyanname verdi.

Örnek

Üç örneğin hepsi açıklayıcıdır.

Ontario'da yaşayan çifte vatandaş (Kanada doları)

Ontario'da yaşayan bir çifte vatandaşın C$90.000 maaşı, bir RRSP'si ve TFSA içinde iki Kanada ETF'si vardır. Eksiksiz bir teklif şunları sayar: T1, Form 1116 ile birlikte Form 1040, FBAR, hesaplar eşiği aşıyorsa Form 8938, iki fonun her biri için Form 8621 kararı ve TFSA için Form 3520 ile 3520-A'nın verilip verilmeyeceği ya da neden verilmeyeceği. Yalnızca "ABD beyannamesi" yazan bir teklif bunların çoğunu dışarıda bırakır.

TN vizesiyle çalışan, Toronto'da dairesi olan Kanadalı (ABD ve Kanada doları)

TN vizesiyle ABD'de çalışan bir Kanadalı US$120.000 kazanır ve Toronto'daki dairesini yılda C$30.000'a kiraya verir. Teklif şunları adıyla saymalıdır: ABD beyannamesi, üzerindeki kira eki, yabancı vergi kredisi, dairenin kirasının Kanada tarafı, Kanada hesapları için FBAR ve varsa eyalet beyannamesi. Kişi Kanada'da mukim değilse Kanada tarafı, kira üzerinden kimin stopaj yapacağını, Form NR6'yı, NR4 belgesini ve section 216 beyannamesini (mukim olmayan kiralık mülk sahibinin kira geliri için seçebileceği ayrı bir beyanname) ve bunun son tarihini kapsar; hâlâ mukimse kira normal T1'e yazılır. Teklif her ülkede hangi mukimliği varsaydığını belirtmeli ve iki ülke de kişiyi mukim sayıyorsa anlaşmadaki ayrım kuralının bunu nasıl çözdüğünü söylemelidir. Bkz. TN vizesindeki Kanadalılar.

Kanada'da beş yıllık verilmemiş ABD beyannamesinden sonra iki teklif (ABD doları)

Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı beş yıldır beyanname vermemiştir ve Kanada banka ile yatırım hesaplarında toplam US$60.000 vardır. A teklifi "ABD vergileri" için tek bir düz tutardır. B teklifi daha yüksektir ve Streamlined Foreign Offshore Procedures uygunsa üç ABD beyannamesini, altı FBAR'ı, Form 14653'ü ve her yıl her fon için bir Form 8621 kararını sayar. A teklifi FBAR'ları veya fon formlarını hiç içermeyebilir. Toplamları karşılaştırmadan önce her birinin neyi verdiğini karşılaştırın.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir kişiye ihtiyacınız olup olmadığından emin değilseniz: bkz. sınır ötesi muhasebeciye ihtiyacınız var mı.
• Kışları ABD'de geçiren bir Kanadalıysanız: bkz. mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği.
• Kanada dışındaki bir ülkeden yalnızca ABD beyannamesi veriyorsanız: bkz. yurt dışındaki ABD vatandaşı için vergi hazırlayıcısı seçimi.
• Yalnızca Kanada'da beyanname veriyorsanız: bkz. Kanada'da muhasebeci seçimi.
• ABD faaliyeti olan bir Kanada işletmeniz veya şirketiniz varsa: bkz. Kanada işletmesi ne zaman sınır ötesi muhasebeciye ihtiyaç duyar.
• Verilmemiş ABD yıllarınız, bir taşınma yılınız veya IRS ya da CRA'dan gelen bir yazınız varsa: bu teklifler yıllar, formlar ve cezalar hakkındaki yargıya bağlıdır; sınır ötesi vergi desteği alın ve bkz. Kanada'dayken IRS yazısına cevap vermek.
• Bir hazırlayıcı zaten yanlış bir beyanname verdiyse: bkz. vergi hazırlayıcısı yanlış beyanname verdi.