Preparador de impostos dos EUA para expatriados: custo e como escolher

Um contador no exterior pode preparar minha declaração dos EUA de expatriado?

Pode, se ele tiver um PTIN (número de identificação de preparador do IRS). Quem é pago para preparar toda ou quase toda uma declaração federal dos EUA precisa de um (IRS Topic 254). Isso vale para preparadores no exterior: um preparador estrangeiro que não é cidadão nem residente dos EUA, não pode obter um SSN (número de seguridade social dos EUA) e tem endereço permanente fora dos EUA pode obter um PTIN enviando cópias autenticadas de documentos de identidade (FAQ do IRS sobre o PTIN).

Um PTIN sozinho só permite preparar. Um contador local, com título de “chartered” ou “certified”, só conta como CPA dos EUA pela Circular 230 (seção 10.2) se tiver licença de um estado, território ou do Distrito de Columbia dos EUA. Pergunte qual credencial dos EUA o preparador tem, e não só qual credencial local.

Nenhuma fonte oficial define um valor: o preço segue os formulários que a sua situação exige e os anos entregues. Uma declaração de expatriado deixa de ser simples quando qualquer destes casos se aplica:

• anos de declarações ou de FBARs não entregues, ou uma entrega anterior que omitiu rendimentos do exterior;
• uma empresa estrangeira que você tem ou administra, um trust estrangeiro ou uma doação ou herança grande vinda do exterior;
• fundos mútuos ou ETFs estrangeiros, cada um podendo exigir um formulário próprio;
• trabalho autônomo no exterior, ou um estado dos EUA que ainda pode tratar você como residente;
• uma carta do IRS ainda em aberto, ou uma declaração em um segundo país que precisa ser compatível com a dos EUA.

Reúna antes de pedir um orçamento: a declaração e os FBARs dos EUA do ano passado, uma lista de cada conta e investimento no exterior com o saldo mais alto, os informes de salário e de imposto do seu país e eventuais cartas do IRS. Entregar declarações dos EUA e do Canadá ao mesmo tempo está em como escolher um contador para os EUA e o Canadá.

Como confiro o PTIN, a credencial de CPA ou de enrolled agent de um preparador?

Confira duas coisas: o PTIN, que deve constar na declaração entregue, e a credencial, que define quem pode falar por você se o IRS tiver perguntas (IRS).

Uma exceção restrita: qualquer pessoa pode representar você perante funcionários do IRS quando você está fora dos Estados Unidos e a representação acontece lá (instruções do Form 2848; Circular 230, seção 10.7(c)(1)(vii)).

O Directory of Federal Tax Return Preparers do IRS lista titulares de PTIN com uma credencial que o IRS reconhece, como CPAs, enrolled agents e advogados, ou com registro no Annual Filing Season Program. Segundo o IRS, um preparador que não consta nele não é desqualificado só por isso, então pergunte sobre formação e treinamento. A licença de CPA é emitida por um conselho estadual de contabilidade, e o enrolled agent é licenciado pelo próprio IRS.

Um titular de PTIN basta para uma entrega pelos procedimentos simplificados, ou preciso de um enrolled agent?

Qualquer titular de PTIN pode preparar as declarações. Se o IRS auditar essas declarações mais tarde ou enviar uma notificação de cobrança, só um CPA, enrolled agent ou advogado pode representar você em todos os assuntos. Para a escolha geral entre software, CPA e enrolled agent, veja CPA, enrolled agent ou software.

O que perguntar a um preparador de impostos dos EUA para expatriados antes de contratar?

Faça perguntas cujas respostas você possa conferir com os seus próprios fatos:

1. Qual é o seu PTIN e que credencial dos EUA você tem?
2. Quais formulários você espera que a minha declaração exija, e quantos de cada?
3. Você vai assinar a declaração como preparador pago e me dar uma cópia completa? (Os dois são esperados, segundo o IRS Topic 254.)
4. Quem entrega os meus FBARs e o que você vai me pedir para assinar?
5. Se o IRS escrever sobre esta declaração, quem responde, e isso está incluído nos honorários?
6. Você estará acessível nos meses e anos depois da entrega? (O IRS Topic 254 sugere conferir isso.)
7. Como você vai tratar o meu imposto e a minha renda do exterior: a exclusão ou o crédito, e por quê?

A escolha entre a exclusão e o crédito está explicada em exclusão de renda do exterior ou crédito por imposto estrangeiro.

Quanto custa uma declaração de expatriado e o que faz o preço subir?

Nenhuma fonte do IRS ou do Tesouro define ou sugere um valor para uma declaração de expatriado. O trabalho, e portanto o preço, cresce a cada formulário que a sua situação exige e a cada ano entregue (Publication 54).

O trabalho autônomo no exterior está em imposto de autônomo no exterior e acordos de totalização. O que envolve regularizar anos atrasados está em Streamlined Foreign Offshore Procedures.

O que um orçamento por escrito deve incluir e o que pode ser cobrado à parte?

Um orçamento claro nomeia cada declaração e cada ano, e cada formulário por número e quantidade. Assim você compara dois orçamentos linha por linha e vê se um fato que você informou ficou de fora.

Um orçamento por escrito deve listar:

• o Form 1040 de cada ano e a declaração estadual, se houver;
• cada formulário informativo (Form 2555 ou 1116, Form 8938, cada Form 8621, Form 5471, Form 3520) e quantos;
• os FBARs, por ano, e quem os entregará pela internet;
• em uma regularização de anos atrasados, a certificação do Form 14653 e o envio em papel;
• o que você precisa enviar e até quando.

Pergunte se isto está incluído ou é cobrado à parte: prorrogações, cartas do IRS depois da entrega, declarações retificadoras por erros achados em anos anteriores, anos extras descobertos durante o trabalho e planejamento do imposto estimado. Peça a resposta por escrito.

Quais honorários e práticas são sinais de alerta em um preparador de impostos para expatriados?

Honorários calculados como porcentagem da sua restituição são o sinal de alerta mais claro. O IRS manda os contribuintes evitá-los, e a seção 10.27 da Circular 230, como está escrita, não permite que CPAs, enrolled agents e advogados cobrem esse tipo de honorário condicionado para preparar uma declaração original. Até onde o IRS pode aplicar essa regra não está definido. Em Ridgely v. Lew (2014), um tribunal distrital federal, apoiado em uma decisão de tribunal de apelações segundo a qual preparar declarações não é atuar perante o IRS, impediu o IRS de aplicar a seção 10.27 a pedidos de restituição feitos antes de uma auditoria. Ele não decidiu sobre honorários de uma declaração original.

A mesma seção trata como honorários do mesmo tipo uma parte do imposto economizado, ou a promessa de devolver os honorários se o IRS contestar a declaração, e só os permite em casos restritos, como uma auditoria do IRS de uma declaração já entregue.

O IRS Topic 254 também alerta contra o preparador que:

• promete uma restituição maior do que os outros conseguem;
• quer que toda a restituição ou parte dela seja depositada na conta do preparador;
• não tem PTIN, ou não assina a declaração nem a envia;
• não dá a você uma cópia da declaração;
• pede que você assine um formulário em branco, ou não pede os seus registros.

Se um preparador já entregou algo errado, veja meu preparador entregou uma declaração errada.

Um preparador pode entregar meus FBARs, e o que eu assino?

Pode, se você assinar o Form 114a da FinCEN, que autoriza o preparador a enviar seu FBAR pela internet e a responder às perguntas da FinCEN sobre ele. Você e o preparador assinam; em um FBAR conjunto, o cônjuge também assina.

O Form 114a não é enviado à FinCEN, a menos que a FinCEN o peça. Você e o preparador guardam cada um uma cópia, junto com o FBAR, por 5 anos. Cada Form 114a indica o número de contas e um único ano de entrega. O preparador precisa estar registrado no sistema de envio eletrônico da FinCEN.

O Form 114a declara que entregar o FBAR no prazo continua sendo seu dever legal, e não do preparador. Confira as contas listadas em cada FBAR antes de assinar. Quais contas entram nele está em FBAR: quais contas contam.

Quem trata as cartas do IRS depois que a declaração é entregue?

Só quem você autorizou, e o formulário que você assina define até onde essa pessoa pode ir. Um orçamento deve dizer se responder às cartas do IRS está incluído.

Em um Form 2848, um preparador sem credencial de CPA, enrolled agent ou advogado só pode representar você durante uma auditoria de uma declaração que ele preparou e assinou, e apenas com um registro no Annual Filing Season Program para o ano-calendário em que preparou e assinou a declaração e para cada ano em que representa você (instruções do Form 2848). Caso contrário, você pode indicar esse preparador no Form 8821, que permite que ele veja suas informações, mas não que represente você. Se você mora no Canadá, veja como responder a uma carta do IRS morando no Canadá.

Estou trocando de preparador no meio de uma regularização: o que recebo de volta?

A pedido, um CPA, enrolled agent ou advogado deve devolver rapidamente os registros de que você precisa para cumprir suas obrigações de imposto federal, mesmo durante a maioria das disputas sobre honorários (Circular 230, seção 10.28). Um participante do Annual Filing Season Program concordou com o mesmo dever (IRS). Seus registros incluem o que você forneceu e documentos de terceiros, como extratos bancários.

Dois limites se aplicam. Declarações e anexos que o preparador redigiu podem ser retidos até você pagar por esse trabalho. Onde a lei estadual deixa um preparador manter registros em uma disputa de honorários, ele só precisa devolver os que devem ser anexados à sua declaração e dar a você acesso razoável para copiar o resto.

Depois, organize as autorizações:

1. Assine um novo Form 2848 para o novo representante. Um novo 2848 registrado para os mesmos assuntos geralmente revoga o antigo, mas não revoga um Form 8821 (instruções do Form 2848). Revogue um 8821 antigo separadamente.
2. Assine um novo Form 114a para cada FBAR que o novo preparador entregará.
3. Peça cópias de tudo o que já foi entregue, para que nenhum ano seja entregue duas vezes.

Um preparador que não libera os registros ou entregou algo que você não aprovou está tratado em meu preparador entregou uma declaração errada.

Exemplo

Estes cenários são ilustrativos. Cada um indica sua moeda.

Uma americana na Espanha com dois fundos locais (euros)

Uma americana mora na Espanha e recebe salário lá. Ela tem uma conta poupança local e dois fundos de investimento locais de €20.000 cada um. Um orçamento claro nomeia o Form 1040 dela, o Form 2555 ou o Form 1116, um FBAR (as contas dela passam de $10.000), o Form 8938 só se os ativos no exterior passarem do limite dele e, se os fundos forem empresas estrangeiras de investimento passivo (PFICs), dois Forms 8621. A exceção de pequenas participações de $25.000 conta todos esses fundos juntos, em dólares no fim do ano, e só se aplica se nenhum fundo pagou uma distribuição excedente nem foi vendido com ganho. Convertidos em dólares, os €40.000 dela ficam acima do limite, então ela pode precisar de um formulário por fundo. Um orçamento que diz apenas “declaração de expatriado” deixa a americana sem como comparar.

Uma regularização simplificada vinda do Reino Unido

Um cidadão dos EUA no Reino Unido está regularizando anos atrasados pelos Streamlined Foreign Offshore Procedures: três declarações, seis FBARs, uma certificação do Form 14653 e um envio em papel. Antes de assinar, ele faz duas perguntas. As cartas do IRS depois da entrega estão incluídas, e o preparador terá um Form 2848 para respondê-las? Quem entrega os seis FBARs? Ele assina um Form 114a para cada ano de FBAR que o preparador enviar pela internet, guarda uma cópia de cada um e confere todas as contas listadas.

Honorários baseados na restituição (dólares americanos)

Um preparador oferece cobrar 10% de uma restituição esperada de US$3.000, ou seja, US$300. O IRS Topic 254 manda os contribuintes evitar honorários em porcentagem da restituição, e a Circular 230, como está escrita, proíbe CPAs, enrolled agents e advogados de cobrar esses honorários para preparar uma declaração original. Peça, em vez disso, honorários ligados aos formulários e aos anos do trabalho.

E no seu caso?

• Você entrega declarações dos EUA e do Canadá: veja como escolher um contador para os EUA e o Canadá, ou confira se você precisa de um contador para os dois países.
• Você só precisa de declarações do Canadá: veja como escolher um contador no Canadá.
• Você está atrasado com declarações ou FBARs: leia Streamlined Foreign Offshore Procedures e depois procure ajuda com impostos entre países.
• Você tem uma empresa estrangeira ou vários fundos estrangeiros: cada um exige formulários próprios, e as opções sobre fundos são difíceis de desfazer; procure ajuda com impostos entre países.
• Você já tem uma notificação do IRS: você precisa de alguém que possa assinar um Form 2848 para esse assunto; procure ajuda com impostos entre países.
• Seu preparador entregou uma declaração errada ou ficou com a sua restituição: veja meu preparador entregou uma declaração errada.
• Você ainda está decidindo se precisa entregar: comece por entregar a declaração morando no exterior.