FBAR: Ödeme Uygulamaları, Ortak ve Aile Hesapları, Azami Değer

FBAR'a hangi hesaplar yazılır?

Bir hesap iki şart sağlandığında FBAR'ınıza girer: ABD dışında bulunan bir mali hesap olması ve o hesapta mali çıkarınızın veya o hesap üzerinde imza yetkinizin bulunması. Hesaplarınızın azami değerleri yıl içinde herhangi bir anda toplamda $10.000 tutarını aşarsa bu tür her hesap, kendi azami değeriyle birlikte listelenir (FinCEN talimatları). Kimin beyan vermesi gerektiği ve eşiğin temelleri yurt dışı hesap bildirimi rehberinde anlatılıyor.

Hesabın gelir getirip getirmemesi veya hiç vergilendirilip vergilendirilmemesi önemli değildir (IRS FBAR sayfası). Bir ABD IRA'sı veya ABD 401(a), 403(a) ya da 403(b) planı yabancı bir hesap tutuyorsa, sahibi, katılımcısı veya lehtarı olarak siz bunu bildirmezsiniz; yurt dışında tuttuğunuz bir emeklilik hesabı bu istisnanın kapsamında değildir (31 CFR 1010.350(g)(4)). FBAR'da bildirilmeyenler ayrıca şunlardır: yabancı hedge fon ve özel sermaye fonu payları (Form 8938'e yine de girebilir; bkz. yurt dışı hesap bildirimi) ve yurt dışında bile olsa bir ABD askeri tesisindeki mali kuruluştaki hesaplar (Publication 5569).

Aile parası söz konusuysa, bir hesap başkasının adına tutuluyorsa, 25 veya daha fazla hesabınız varsa ya da geçmiş FBAR'lar hesapları dışarıda bıraktıysa durum basit değildir. Her hesap için üzerindeki adı, hesap numarasını, kurumun adını ve adresini, türünü ve yıla ait tüm hesap özetlerini toplayın. Her hesabın bilgilerini ve azami değerini 5 yıl saklayın (IRS FBAR sayfası).

Ödeme uygulaması ve çok para birimli hesaplar FBAR'a girer mi?

ABD dışındaki bir sağlayıcının tuttuğu ödeme uygulaması veya e-para bakiyesi büyük olasılıkla bildirilmesi gereken bir hesaptır; ancak FinCEN bu hizmetleri adıyla anan bir rehber yayımlamamıştır. Cevap tanımlardan çıkar: mali hesap, "mali kuruluş hizmeti veren bir kişide" tutulan hesabı kapsar ve "diğer mali hesap", mali aracı olarak mevduat kabul eden bir kişideki hesabı da içerir (Publication 5569; 31 CFR 1010.350(c)(3)).

Kararı sağlayıcının uyruğu değil, hesabın bulunduğu yer verir. Hesap şartlarınız ve özetleriniz bakiyenizi tutan şirketi ve yerini belirtir. Sağlayıcının ABD'deki ofisinin tuttuğu bakiye yabancı hesap değildir; ABD dışındaki bir ofisin tuttuğu bakiye, sağlayıcı bir ABD şirketi olsa bile yabancı hesap olabilir. Bu, tanımların bir yorumudur; yayımlanmış bir kural değildir. ABD'li bir sağlayıcı yabancı para birimi bakiyelerini yurt dışındaki iş ortakları aracılığıyla tutuyorsa yer belirsizdir; bu durum yorum gerektirir.

Her para birimi bakiyesinin veya tasarruf kumbarasının ayrı bir hesap sayılıp sayılmayacağına dair resmî bir cevap yoktur. Her hesap ayrı değerlenir ve form her hesabın numarasını veya başka bir tanımını ister. Pratik bir okuma: kendi hesap numarası olan (örneğin kendi banka hesap numarası) bir kumbara veya para birimi bakiyesi ayrı hesap olarak listelenir; tek numarayı paylaşan bakiyeler tek hesaptır. Yalnızca sanal para tutan yabancı bir hesap, FinCEN değiştirmeyi planladığını söylemiş olsa da, mevcut kurala göre bildirilmez (Publication 5569).

TFSA, ISA veya başka bir vergisiz tasarruf hesabı FBAR'da bildirilir mi?

Evet, ABD dışındaki bir banka, aracı kurum veya fonda tutuluyorsa. IRS, Kanada TFSA'sını ve RRSP'sini ile Meksika emeklilik hesaplarını (AFORE) bildirilmesi gereken yabancı mali hesaplar olarak adlandırır (Publication 5569). Ülkenizdeki bir vergi avantajı FBAR testini değiştirmez. Başka bir yerdeki tasarruf veya yatırım hesabı, örneğin bir Birleşik Krallık ISA'sı veya bir Fransız PEA'sı, aynı şekilde test edilir: önemli olan hesap ve onu kimin tuttuğudur.

Nakit değeri olan bir sigorta veya yıllık gelir (annuity) poliçesi, örneğin hayat boyu sigorta, bir mali hesaptır; poliçe sahibi bunu nakit değeriyle bildirir (31 CFR 1010.350(c)(3); IRM 4.26.16.2.2). Bu poliçelere ilişkin diğer ABD kuralları yurt dışında alınan sigorta poliçeleri rehberinde yer alıyor.

Emeklilik planları ve değerlerinin hesaplanması yabancı emeklilik bildirimi rehberinde anlatılıyor. Bir TFSA'nın veya başka bir hesabın içindeki fonlar Form 8621 gerektirebilir; bkz. PFIC formu verme ve Kanadalılar için ABD vatandaşları için TFSA ve FHSA.

Birkaç CD veya vadeli mevduat tek hesap mı yoksa birden çok hesap mı?

Vadeli mevduat veya mevduat sertifikası (CD) başlı başına bir banka hesabıdır (nihai kural gerekçesi; IRM 4.26.16.2.2). Tek müşteri numarası altındaki birkaç mevduatı ele alan resmî bir rehber yoktur. Her mevduatın kendi hesap numarası veya başka bir tanımı varsa, her birini ayrı listelemek formla uyumludur; form her hesabın numarasını ve azami değerini ister.

Mali çıkarınızın bulunduğu 25 veya daha fazla hesapta form değişir. 14a maddesinde "Yes" işaretleyin, hesap sayısını yazın ve hesap hesap doldurulan bölümleri (Bölüm II ve III) atlayın. Yine de tüm ayrıntıları saklamanız ve FinCEN veya IRS isterse vermeniz gerekir (31 CFR 1010.350(g); FinCEN talimatları). 14b maddesi, yalnızca imza yetkinizin olduğu 25 veya daha fazla hesap için kullanılan sürümdür; orada yine de her hesap sahibini Bölüm IV'te belirtirsiniz.

ABD vatandaşı olmayan eşle ortak FBAR hesabı: ne bildiririm?

Ortak bir hesabın payınızı değil, tam değerini bildirirsiniz (Publication 5569; IRM 4.26.16.2.3). Hesapta adı yazılı sahip değilseniz, hesap sizin adınıza tutulmuyorsa veya hesapta imza yetkiniz yoksa eşinizin ayrı hesapları sizin sayılmaz; FBAR'da aile atfı uygulanmaz (IRM 4.26.16.2.3). Ortak hesaplar Bölüm III'e girilir; burada diğer ortak sahiplerin sayısını ve eşinizin bilgilerini asıl ortak sahip olarak yazarsınız. 25. maddede yabancı vergi numarası kabul edilir ve bilmediğiniz ortak sahip bilgileri boş bırakılır (FinCEN talimatları).

ABD kişisi olmayan eşin kendi FBAR'ı yoktur. Vatandaş olmayan ama green card sahibi olan ya da önemli ölçüde bulunma testini karşılayan eş, FBAR açısından ABD mukimidir ve yurt dışında yaşasa bile kendi bildirimini verir (31 CFR 1010.350(b); IRM 4.26.16.2.1.2). Mukim olmayan eşi ABD mukimi sayma yönündeki gelir vergisi seçimi, o eşi FBAR açısından ABD kişisi yapmaz (IRM 4.26.16.2.1.2). Her iki eş de ABD kişisi olduğunda tek bir FBAR, ancak diğer eşin bildirilmesi gereken tüm hesapları ortaksa, FBAR zamanında verilirse ve her iki eş Form 114a'yı imzalarsa ikisini de kapsayabilir. Mukim olmayan eş hakkında daha fazlası mukim olmayan biriyle evlilik rehberinde yer alıyor.

Çocuklarımın veya ebeveynlerimin hesapları, vekâletname dahil, sayılır mı?

Bir aile üyesinin hesabı üç durumda sizin için sayılır: adınız hesapta yazılıdır, hesap sizin adınıza tutulur veya kurumdan hesaptaki parayı hareket ettirmesini isteyebilirsiniz.

Vekâletname kuralı bir IRS örneğinden gelir: yurt dışındaki ebeveyn hesapları üzerinde kullanılmamış bir vekâletnamesi olan kişi, bu vekâletname imza yetkisi veriyorsa beyan vermelidir (Publication 5569). Yalnızca yatırım alıp satma yetkisi olan, para çekme yetkisi olmayan bir yetki, imza yetkisi sayılmaz (IRM 4.26.16.2.4). Gerçekte neye izin verdiğini görmek için belgeyi ve bankanın kayıtlarını okuyun.

ABD kişisi olan bir çocuk, kendi toplamı eşiği aşarsa kendi FBAR'ını verir; çocuk veremiyorsa ebeveyn veya vasi verir ve imzalar (FinCEN talimatları). Bir ebeveyn çocuk için hesap tutuyorsa, çocuğun da ebeveyn temsilci olarak mali çıkarı olabilir; bu yüzden her ABD kişisi kendi toplamını test eder.

Noterde, avukatta veya emanet (escrow) acentesinde tutulan para sayılır mı?

Sayılabilir. Kayıtlı sahibi, hesapla ilgili olarak sizin adınıza hareket eden "bir temsilci, nominee, avukat veya başka bir sıfatla hareket eden kişi" olan yabancı bir hesapta mali çıkarınız vardır (FinCEN talimatları; 31 CFR 1010.350(e)(2)). IRS örneği, yurt dışında hesapları kendi adına tutan ama bunları yalnızca beyan sahibinin talimatıyla kullanan bir erkek kardeştir (Publication 5569).

Bu kuralı bir noterin veya avukatın müşteri hesabına, havuzlanmış bir emanet hesabına ya da gayrimenkul alımı sırasında tutulan paraya uygulayan resmî bir rehber yoktur. Temsilcinin hesapla ilgili olarak sizin adınıza hareket edip etmediği sözleşmeye ve paranın kimin talimatıyla yönetildiğine bağlıdır. Emanet veya depozito sözleşmesini, hesap ayrıntılarını ve paranın tutulduğu tarihleri toplayın ve bunu yorum gerektiren bir durum olarak ele alın.

FBAR azami hesap değeri nasıl hesaplanır?

Azami değer, hesaptaki nakit ve diğer varlıkların takvim yılı içindeki en yüksek değerinin makul bir yaklaşımıdır. Bunu hesabın kendi para biriminde bulun, ABD dolarına çevirin ve bir sonraki tam dolara yuvarlayın (FinCEN talimatları).

1. Yıla ait tüm hesap özetlerini toplayın. En az üç ayda bir düzenlenen özetler, hesabın zirvesini makul biçimde yansıtıyorsa kullanılabilir (Publication 5569).
2. Yıl sonu bakiyesini değil, herhangi bir özette görünen en yüksek bakiyeyi alın. Hesabın düzenli özeti yoksa yıl içindeki herhangi bir andaki en yüksek değeri kullanın (IRM 4.26.16.2.2.2).
3. Özetler arasında daha yüksek bir bakiye olduğunu biliyorsanız, örneğin büyük bir para yatırılıp kısa süre sonra çıkıldıysa, özetler zirveyi makul biçimde yansıtmayabilir; bu durumda daha yüksek rakamı kullanın.
4. Yıl sonu kuruyla çevirin (sonraki bölüm) ve yukarı yuvarlayın.

Değer belirlenemiyorsa 15a maddesinde "amount unknown" (tutar bilinmiyor) kutusunu işaretleyin. Talimatlar ayrıca, 25'ten az hesabı olup toplamlarının eşiği aşıp aşmadığını bilemeyen beyan sahiplerinin her hesabı listeleyip bu kutuyu işaretlemesini söyler (FinCEN talimatları). Buna güvenmeden önce kurumdan hesap özetlerini isteyin.

Hangi döviz kurunu kullanırım ve hesaplarım arasında para hareket ettiyse ne olur?

Zirvenin tarihi ne olursa olsun, her hesap için takvim yılının son gününe ait Hazine Bildirim Döviz Kurlarını (Treasury Reporting Rates of Exchange) kullanın. Hazine bir para birimi için kur yayımlamıyorsa doğrulanabilir başka bir kur kullanın ve kaynağını belirtin (FinCEN talimatları). Hazine her kuru ABD doları başına yabancı para birimi olarak verir; bu yüzden yabancı tutarı kura bölün (Hazine kurları).

Her hesap tek başına değerlenir ve eşik testi bu ayrı azami değerleri toplar (FinCEN talimatları). Dolayısıyla hesaplarınız arasında hareket eden para her hesabın azami değerinde görünebilir ve toplam, hiç elinizde bulunmuş paradan yüksek olabilir.

Negatif bakiye ya da yıl içinde açılan veya kapatılan hesap ne olur?

Bir hesabın değeri sıfırın altında çıkıyorsa, örneğin hesap eksiye düşmüşse, azami değer olarak sıfır yazın (FinCEN talimatları). Beyan vermeniz gerekiyorsa yine de listelenir.

Yıl içinde açılan veya kapatılan bir hesap o yıl için bildirilir; çünkü kural, ilişkinin var olduğu her yıl için geçerlidir (31 CFR 1010.350(a)). Azami değeri, hesap açıkken ulaştığı en yüksek değerdir. Bu değerin ana kaydı hesap özetleridir; bu yüzden hesap kapanmadan önce kopyalarını saklayın.

Banka, menkul kıymet veya diğer: hangi hesap türünü seçerim?

16. madde Bank (banka), Securities (menkul kıymet) veya Other (diğer) seçeneklerini sunar; Other için kısa bir açıklama ekleyin (FinCEN talimatları). Kurumun hesapla ne yaptığına göre, düzenlemenin tanımlarını izleyerek seçin (31 CFR 1010.350(c)).

Vergi avantajlı bir hesapta, neyi tuttuğuna ve onu kimin tuttuğuna göre seçin: bir bankada mevduat tutan TFSA Bank'tır; bir aracı kurumda hisse tutan ise Securities'tir.

Bir hesabı atlayan veya yanlış listeleyen FBAR'ı nasıl düzeltirim?

O yıl için Amend (düzeltme) kutusu işaretli, yeni ve eksiksiz bir FBAR verin ve düzelttiğiniz bildirimin Prior Report BSA Identifier (önceki bildirim kimliği) numarasını yazın. Kimliği bilmiyorsanız on dört sıfır yazın (FinCEN talimatları). Düzeltilmiş bildirim yalnızca düzeltilen hesabı değil, her hesabı yeniden içerir (IRM 4.26.16.3.12). Verilmiş bir FBAR'dan çıkarılan hesap zamanında bildirilmemiş sayılır; bu yüzden kasıtsız ihmalde en çok $16.536 tutarında bir idari ceza mümkündür; makul bir neden varsa ve düzeltilmiş bildirim hesabı doğru gösteriyorsa ceza uygulanmaz (FinCEN talimatları; Publication 5569). Hesabın neden atlandığına dair bir not tutun.

Kimlik, beyan verdiğinizde e-postayla veya beyan sisteminin güvenli mesajlarıyla gönderilmiştir. Otomatik uzatma tarihine kadar eksik bilgilerle beyan verdiyseniz, IRS eksik bilgi geldiğinde düzeltme yapmanızı bekler (Publication 5569). Hesabın gelirinin vergi beyannamenizde de olup olmadığını kontrol edin. Bütün yıllar eksikse yöntem seçimi kolaylaştırılmış ve gecikmiş yabancı bildirimleri rehberinde anlatılıyor.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır ve Hazine yıl sonu kuruyla hesaplanmıştır.

Hollanda'da çok para birimli bir ödeme hesabı

Hollanda'da yaşayan bir ABD vatandaşının üç hesabı var. Orada bulunan bir sağlayıcıdaki çok para birimli bir ödeme hesabı, tek hesap numarası altında euro ve sterlin bakiyeleri tutuyor; en yüksek değeri $6.500. Yerel bir banka hesabının zirvesi $5.000. Kendi hesap numarası olan bir tasarruf kumbarasının zirvesi $2.000.

Ödeme hesabını bildirilmesi gereken bir hesap sayarak, üç azami değer $13.500 eder; bu, $10.000 tutarından fazladır. Hiçbir hesap tek başına $10.000'ı aşmasa da beyan verir ve üç hesabı da kendi azami değeriyle listeler.

Ebeveynlerle ortak hesap ve vekâletname

California'daki bir green card sahibi, ebeveynleriyle birlikte, zirvesi $30.000 olan yurt dışındaki bir hesabın ortak sahibidir; bu yüzden eşiği aşar ve beyan verir. Hesabı Bölüm III'e üçte biri değil, tam $30.000 olarak yazar. Ebeveynlerinin ayrıca ayrı bir hesabı da vardır ve vekâletnamesi o bankaya para ödeme talimatı vermesine izin verir. Bunu hiç kullanmamıştır. O hesabı Bölüm IV'e, imza yetkisi olarak azami değeriyle listeler.

Atlanan bir tasarruf kumbarası için düzeltilmiş FBAR

Bir beyan sahibinin FBAR'ı bir tasarruf kumbarasını dışarıda bıraktı. Kumbara yıl sonunda $0 tutuyordu ama Mart'ta $200 tuttu. O yıl için Amend kutusu işaretli düzeltilmiş bir FBAR verir, her hesabı yeniden listeler ve kumbarayı $200 azami değerle gösterir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hiç beyan vermeniz gerekip gerekmediğinden veya ayrıca Form 8938'e ihtiyacınız olup olmadığından emin değilsiniz: yurt dışı hesap bildirimi rehberiyle başlayın.
• Hesap şirketinize ait veya bir işverenin hesabında imza yetkiniz var: yurt dışındaki şirket hesapları için FBAR rehberine bakın.
• Hesap bir emeklilik veya pansiyon planı: yabancı emeklilik bildirimi rehberine bakın.
• Geçmiş yıllara ait FBAR'ları kaçırdınız: yolları kolaylaştırılmış ve gecikmiş yabancı bildirimleri rehberinde karşılaştırın ve FBAR beyan desteği alın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve FBAR veya TFSA formlarını kaçırdınız: kaçırılan FBAR veya TFSA formları rehberine bakın.
• Aile parası, bir noterin veya emanet hesabı ya da sıralanması gereken çok sayıda hesap ve özet: bunlar belgelere ve yoruma bağlıdır; FBAR beyan desteği alın.