US-Expat-Steuern: Ersteller wählen und Kosten verstehen

Darf ein Buchhaltungsexperte im Ausland meine US-Expat-Steuererklärung erstellen?

Ja, wenn er eine Preparer Tax Identification Number (PTIN, Kennnummer für Ersteller) des IRS besitzt. Wer gegen Entgelt die gesamte US-Bundessteuererklärung oder wesentliche Teile davon erstellt, braucht eine (IRS Topic 254). Das gilt auch für Ersteller im Ausland: Ein ausländischer Ersteller, der kein US-Staatsbürger und nicht in den USA ansässig ist, keine Social Security Number (US-Sozialversicherungsnummer) erhalten kann und eine ständige Adresse außerhalb der USA hat, kann eine PTIN erhalten, indem er notariell beglaubigte Kopien von Ausweisdokumenten hochlädt (PTIN-FAQ des IRS).

Eine PTIN allein erlaubt nur das Erstellen. Ein örtlicher geprüfter oder zugelassener Buchhaltungsexperte gilt nach Circular 230 (Abschnitt 10.2) nur dann als US-CPA, wenn er von einem US-Bundesstaat, einem Territorium oder dem District of Columbia zugelassen ist. Fragen Sie, welche US-Qualifikation der Ersteller hat, nicht nur, welche örtliche.

Keine amtliche Quelle legt ein Honorar fest: Der Preis folgt den Formularen, die Ihre Tatsachen auslösen, und den eingereichten Jahren. Eine Expat-Erklärung ist nicht mehr einfach, wenn eines der Folgenden zutrifft:

• versäumte Jahre bei Steuererklärungen oder FBARs oder eine frühere Einreichung, die ausländische Einkünfte ausgelassen hat;
• eine ausländische Gesellschaft, die Sie besitzen oder leiten, ein ausländischer Trust oder eine große Schenkung oder Erbschaft aus dem Ausland;
• ausländische Investmentfonds oder ETFs, für die jeweils ein eigenes Formular nötig sein kann;
• Selbstständigkeit im Ausland oder ein US-Bundesstaat, der Sie möglicherweise weiter als Ansässigen behandelt;
• ein bereits offenes IRS-Schreiben oder eine Steuererklärung in einem zweiten Land, die mit der US-Erklärung übereinstimmen muss.

Legen Sie vor der Anfrage nach einem Angebot bereit: die US-Steuererklärung und die FBARs des Vorjahres, eine Liste aller ausländischen Konten und Anlagen mit dem jeweils höchsten Kontostand, Lohn- und Steuerbescheinigungen aus Ihrem Land und alle IRS-Schreiben. Die Einreichung sowohl in den USA als auch in Kanada behandelt Buchhaltungsexperten für US-kanadische Steuern wählen.

Wie prüfe ich die PTIN, den CPA- oder den Enrolled-Agent-Nachweis eines Erstellers?

Prüfen Sie zwei Dinge: die PTIN, die auf Ihrer eingereichten Erklärung stehen muss, und die Qualifikation, die entscheidet, wer für Sie sprechen darf, wenn der IRS Fragen hat (IRS).

Eine enge Ausnahme: Jede Einzelperson darf Sie vor IRS-Mitarbeitern vertreten, wenn Sie sich außerhalb der USA befinden und die Vertretung dort stattfindet (Anleitung zu Form 2848; Circular 230 Abschnitt 10.7(c)(1)(vii)).

Das Directory of Federal Tax Return Preparers des IRS führt PTIN-Inhaber mit einer vom IRS anerkannten Qualifikation wie CPAs, Enrolled Agents und Anwälte oder mit einem Eintrag im Annual Filing Season Program. Ein Ersteller, der dort fehlt, ist nach Angaben des IRS nicht allein deshalb unqualifiziert; fragen Sie daher nach Ausbildung und Schulung. Eine CPA-Zulassung erteilt eine Aufsichtsbehörde (State Board of Accountancy) eines Bundesstaates, und einen Enrolled Agent lässt der IRS selbst zu.

Reicht ein PTIN-Inhaber für eine Streamlined-Einreichung, oder brauche ich einen Enrolled Agent?

Jeder PTIN-Inhaber darf die Erklärungen erstellen. Prüft der IRS sie später oder schickt eine Mitteilung zur Beitreibung, kann Sie nur ein CPA, Enrolled Agent oder Anwalt in jeder Frage vertreten. Zur allgemeinen Wahl zwischen Software, CPA und Enrolled Agent siehe CPA, Enrolled Agent oder Steuersoftware.

Was sollte ich einen US-Expat-Ersteller vor der Beauftragung fragen?

Stellen Sie Fragen, deren Antworten Sie an Ihren eigenen Tatsachen prüfen können:

1. Wie lautet Ihre PTIN, und welche US-Qualifikation haben Sie?
2. Welche Formulare braucht meine Erklärung Ihrer Erwartung nach, und wie viele von jedem?
3. Unterschreiben Sie die Erklärung als bezahlter Ersteller und geben mir eine vollständige Kopie? (Beides wird erwartet, laut IRS Topic 254.)
4. Wer reicht meine FBARs ein, und was soll ich unterschreiben?
5. Wenn der IRS zu dieser Erklärung schreibt, wer antwortet, und ist das im Honorar enthalten?
6. Sind Sie in den Monaten und Jahren nach der Einreichung erreichbar? (IRS Topic 254 empfiehlt, das zu prüfen.)
7. Wie behandeln Sie meine ausländischen Steuern und Einkünfte: den Ausschluss oder die Anrechnung, und warum?

Die Wahl zwischen Ausschluss und Anrechnung erklärt Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte oder Anrechnung ausländischer Steuern.

Was kostet eine Expat-Steuererklärung, und was treibt den Preis hoch?

Keine Quelle des IRS oder des Treasury legt für eine Expat-Erklärung ein Honorar fest oder empfiehlt eines. Die Arbeit und damit der Preis wächst mit jedem Formular, das Ihre Tatsachen auslösen, und mit jedem eingereichten Jahr (Publication 54).

Selbstständigkeit im Ausland behandelt Selbstständigensteuer im Ausland und Sozialversicherungsabkommen. Was ein Nachholen bedeutet, steht in den Streamlined Foreign Offshore Procedures.

Was sollte ein schriftliches Angebot enthalten, und was darf gesondert berechnet werden?

Ein klares Angebot nennt jede Erklärung und jedes Jahr sowie jedes Formular mit Nummer und Anzahl. So können Sie zwei Angebote Zeile für Zeile vergleichen und sehen, ob eine von Ihnen genannte Tatsache fehlt.

Ein schriftliches Angebot sollte auflisten:

• die Form 1040 für jedes Jahr und gegebenenfalls die Erklärung des Bundesstaates;
• jedes Informationsformular (Form 2555 oder 1116, Form 8938, jede Form 8621, Form 5471, Form 3520) und wie viele;
• die FBARs nach Jahren und wer sie elektronisch einreicht;
• beim Nachholen die Bescheinigung auf Form 14653 und den Versand auf Papier;
• was Sie senden müssen und bis wann.

Fragen Sie, ob Folgendes enthalten ist oder gesondert berechnet wird: Fristverlängerungen, IRS-Schreiben nach der Einreichung, Änderungserklärungen für Fehler aus früheren Jahren, bei der Arbeit entdeckte zusätzliche Jahre und die Planung der Vorauszahlungen. Lassen Sie sich die Antwort schriftlich geben.

Welche Honorare und Praktiken sind Warnzeichen bei einem Expat-Ersteller?

Ein Honorar als Prozentsatz Ihrer Erstattung ist das deutlichste Warnzeichen. Der IRS rät Steuerpflichtigen, es zu meiden, und Circular 230 Abschnitt 10.27 erlaubt CPAs, Enrolled Agents und Anwälten in der geltenden Fassung nicht, für die Erstellung einer Originalerklärung ein solches erfolgsabhängiges Honorar zu verlangen. Wie weit der IRS das durchsetzen kann, ist ungeklärt. In Ridgely v. Lew (2014) untersagte ein US-Bundesbezirksgericht dem IRS unter Berufung auf ein Urteil eines Berufungsgerichts, wonach das Erstellen von Erklärungen keine Tätigkeit vor dem IRS ist, die Durchsetzung von Abschnitt 10.27 bei Erstattungsanträgen, die vor einer Prüfung eingereicht wurden. Über Honorare für eine Originalerklärung entschied es nicht.

Derselbe Abschnitt behandelt einen Anteil an der gesparten Steuer oder das Versprechen, das Honorar zurückzugeben, wenn der IRS die Erklärung beanstandet, als dieselbe Art von Honorar und erlaubt sie nur in engen Fällen, etwa bei einer IRS-Prüfung einer bereits eingereichten Erklärung.

IRS Topic 254 warnt außerdem vor einem Ersteller, der:

• eine höhere Erstattung verspricht, als andere erreichen können;
• will, dass seine Erstattung ganz oder teilweise auf das Konto des Erstellers eingezahlt wird;
• keine PTIN hat oder die Erklärung nicht unterschreibt und einreicht;
• Ihnen keine Kopie der Erklärung gibt;
• Sie ein leeres Formular unterschreiben lässt oder nicht nach Ihren Unterlagen fragt.

Hat ein Ersteller schon etwas Falsches eingereicht, siehe mein Ersteller hat eine falsche Erklärung eingereicht.

Kann ein Ersteller meine FBARs für mich einreichen, und was unterschreibe ich?

Ja, wenn Sie FinCEN Form 114a unterschreiben, die den Ersteller ermächtigt, Ihre FBAR elektronisch einzureichen und die Fragen von FinCEN dazu zu beantworten. Sie und der Ersteller unterschreiben beide; bei einer gemeinsamen FBAR unterschreibt auch der Ehepartner.

Form 114a wird nicht an FinCEN gesendet, es sei denn, FinCEN fordert sie an. Sie und der Ersteller bewahren je eine Kopie mit der FBAR 5 Jahre auf. Jede Form 114a nennt die Zahl der Konten und ein Einreichungsjahr. Der Ersteller muss im E-Filing-System von FinCEN registriert sein.

Form 114a stellt klar, dass die rechtzeitige Einreichung der FBAR Ihre gesetzliche Pflicht bleibt, nicht die des Erstellers. Prüfen Sie die auf jeder FBAR aufgeführten Konten, bevor Sie unterschreiben. Welche Konten hineingehören, behandelt FBAR: welche Konten zählen.

Wer bearbeitet IRS-Schreiben nach der Einreichung der Erklärung?

Nur jemand, den Sie bevollmächtigt haben, und das unterschriebene Formular bestimmt, wie weit diese Person gehen darf. Ein Angebot sollte sagen, ob die Beantwortung von IRS-Schreiben enthalten ist.

Auf einer Form 2848 kann ein Ersteller ohne CPA-, Enrolled-Agent- oder Anwaltsqualifikation Sie nur während einer Prüfung einer von ihm erstellten und unterschriebenen Erklärung vertreten, und nur mit einem Eintrag im Annual Filing Season Program für das Kalenderjahr, in dem er die Erklärung erstellt und unterschrieben hat, und für jedes Jahr, in dem er vertritt (Anleitung zu Form 2848). Andernfalls können Sie diesen Ersteller auf Form 8821 benennen, die ihm Einblick in Ihre Daten gibt, aber keine Vertretung. Wenn Sie in Kanada leben, siehe ein IRS-Schreiben beantworten, während Sie in Kanada leben.

Ich wechsle mitten im Nachholen den Ersteller: Was bekomme ich zurück?

Auf Anfrage muss ein CPA, Enrolled Agent oder Anwalt die Unterlagen, die Sie für Ihre bundessteuerlichen Pflichten brauchen, unverzüglich zurückgeben, auch bei den meisten Honorarstreitigkeiten (Circular 230, Abschnitt 10.28). Ein Teilnehmer am Annual Filing Season Program hat dieselbe Pflicht übernommen (IRS). Zu Ihren Unterlagen gehören das, was Sie geliefert haben, und Dokumente von Dritten, etwa Kontoauszüge.

Zwei Grenzen gelten. Vom Ersteller entworfene Erklärungen und Anlagen dürfen zurückgehalten werden, bis Sie diese Arbeit bezahlt haben. Wo das Recht des Bundesstaates einem Ersteller erlaubt, in einem Honorarstreit Unterlagen zu behalten, muss er nur diejenigen herausgeben, die Ihrer Erklärung beizufügen sind, und Ihnen angemessenen Zugang zum Kopieren des Rests geben.

Ordnen Sie dann die Vollmachten:

1. Unterschreiben Sie eine neue Form 2848 für den neuen Vertreter. Eine neue Form 2848, die für dieselben Angelegenheiten erfasst wird, widerruft in der Regel die alte, widerruft aber keine Form 8821 (Anleitung zu Form 2848). Widerrufen Sie eine alte Form 8821 getrennt.
2. Unterschreiben Sie eine neue Form 114a für jede FBAR, die der neue Ersteller einreicht.
3. Besorgen Sie sich Kopien von allem, was schon eingereicht wurde, damit kein Jahr zweimal eingereicht wird.

Einen Ersteller, der Unterlagen nicht herausgibt oder etwas eingereicht hat, dem Sie nicht zugestimmt haben, behandelt mein Ersteller hat eine falsche Erklärung eingereicht.

Beispiel

Diese Szenarien dienen der Veranschaulichung. Jedes nennt seine Währung.

Eine Amerikanerin in Spanien mit zwei örtlichen Fonds (Euro)

Eine Amerikanerin lebt in Spanien und bezieht dort ein Gehalt. Sie hat ein örtliches Sparkonto und zwei örtliche Investmentfonds von je €20.000. Ein klares Angebot nennt ihre Form 1040, Form 2555 oder Form 1116, eine FBAR (ihre Konten überschreiten $10.000), Form 8938 nur, wenn ihre ausländischen Vermögenswerte deren Schwelle überschreiten, und, wenn die Fonds Passive Foreign Investment Companies sind, zwei Form 8621. Die Ausnahme für kleine Bestände von $25.000 zählt alle solchen Fonds zusammen, in Dollar am Jahresende, und gilt nur, wenn kein Fonds eine überhöhte Ausschüttung gezahlt hat oder mit Gewinn verkauft wurde. In Dollar umgerechnet liegen ihre €40.000 darüber, daher braucht sie möglicherweise ein Formular pro Fonds. Ein Angebot, das nur „Expat-Erklärung“ sagt, lässt sie ohne Vergleichsmöglichkeit.

Nachholen im Streamlined-Verfahren aus Großbritannien

Ein US-Staatsbürger im Vereinigten Königreich holt nach den Streamlined Foreign Offshore Procedures nach: drei Steuererklärungen, sechs FBARs, eine Bescheinigung auf Form 14653 und den Versand auf Papier. Vor der Unterschrift fragt er zweierlei. Sind IRS-Schreiben nach der Einreichung enthalten, und hält der Ersteller eine Form 2848, um sie zu beantworten? Wer reicht die sechs FBARs ein? Er unterschreibt für jedes FBAR-Jahr, das der Ersteller elektronisch einreicht, eine Form 114a, behält von jeder eine Kopie und prüft jedes aufgeführte Konto.

Ein Honorar nach der Erstattung (US-Dollar)

Ein Ersteller bietet an, 10 % einer erwarteten Erstattung von $3.000 zu berechnen, also $300. IRS Topic 254 rät Steuerpflichtigen, Honorare als Prozentsatz der Erstattung zu meiden, und Circular 230 untersagt CPAs, Enrolled Agents und Anwälten in der geltenden Fassung ein solches Honorar für die Erstellung einer Originalerklärung. Verlangen Sie stattdessen ein Honorar, das an die Formulare und Jahre der Arbeit gebunden ist.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie reichen sowohl in den USA als auch in Kanada ein: siehe Buchhaltungsexperten für US-kanadische Steuern wählen oder prüfen Sie, ob Sie einen Experten für grenzüberschreitende Steuern brauchen.
• Sie brauchen nur kanadische Steuererklärungen: siehe Buchhaltungsexperten in Kanada wählen.
• Sie sind mit Steuererklärungen oder FBARs im Rückstand: lesen Sie die Streamlined Foreign Offshore Procedures und holen Sie dann Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen eine ausländische Gesellschaft oder viele ausländische Fonds: Jede braucht eigene Formulare, und Fondswahlen sind schwer rückgängig zu machen; holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben bereits eine IRS-Mitteilung: Sie brauchen jemanden, der für diese Angelegenheit eine Form 2848 unterschreiben kann; holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ihr Ersteller hat eine falsche Erklärung eingereicht oder Ihre Erstattung behalten: siehe mein Ersteller hat eine falsche Erklärung eingereicht.
• Sie klären noch, ob Sie überhaupt einreichen müssen: beginnen Sie mit Steuererklärung im Ausland lebend.