海外美国人报税人员：费用因素与如何选择

国外的会计师可以编制我的美国海外税表吗？

可以，前提是对方持有 IRS 的报税人员纳税识别号码（PTIN）。收费编制美国联邦税表全部或绝大部分的人，都需要持有一个（IRS 第 254 号专题）。这也包括国外的报税人员：不是美国公民或居民、无法取得社会保障号码、永久地址在美国境外的外国报税人员，可以上传经公证的身份文件副本来申请 PTIN（IRS PTIN 常见问题）。

仅有 PTIN，只表示可以编制税表。当地的特许或注册会计师，只有在持有美国某个州、领地或哥伦比亚特区颁发的执照时，才算 Circular 230（第 10.2 节）意义上的美国 CPA。请问对方持有哪种美国资质，不要只问当地的资质。

没有官方来源规定收费：价格取决于您的情况会触发哪些表格，以及报几个年度。出现以下任何一种情况，海外税表就不再简单：

• 漏报了几年的税表或 FBAR，或者以前的申报漏报了境外收入；
• 您拥有或经营外国公司、外国信托，或收到来自国外的大额赠与或遗产；
• 持有外国共同基金或 ETF，每只都可能需要单独的表格；
• 在国外自雇，或者美国某个州可能仍把您视为居民；
• 已有一封尚未处理的 IRS 信函，或者在第二个国家的税表必须与美国税表对得上。

索取报价之前请先备齐：上一年度的美国税表和 FBAR、每个境外账户和投资的清单及其最高余额、您所在国家的工资和纳税证明，以及任何 IRS 信函。同时报美国和加拿大税表的情况，请参阅选择美加税务会计师。

怎样核实报税人员的 PTIN、CPA 或注册税务代理资质？

请核对两件事：PTIN，它必须出现在您报出的税表上；以及资质，它决定IRS 有疑问时谁能代表您说话（IRS）。

有一个狭窄的例外：当您在美国境外、且代理在境外进行时，任何个人都可以在 IRS 工作人员面前代表您（2848 表填报说明；Circular 230 第 10.7(c)(1)(vii) 节）。

IRS 的联邦报税人员名录，列出了持有 PTIN 且具备 IRS 认可资质（例如 CPA、注册税务代理和律师），或有年度报税季计划记录的人。IRS 表示，不在名录里的报税人员，不能仅凭这一点就说他不合格，所以请询问其学历和培训。CPA 执照由州会计委员会颁发，注册税务代理则由 IRS 本身授予资格。

持有 PTIN 就够办简化申报了吗，还是需要注册税务代理？

任何持有 PTIN 的人都可以编制税表。如果 IRS 日后审查这些税表或发出催缴通知，只有 CPA、注册税务代理或律师，才能在所有问题上代表您。关于软件、CPA 和注册税务代理之间的一般选择，请参阅 CPA、注册税务代理还是报税软件。

聘请美国海外报税人员之前，应该问什么？

请问您能用自己的实际情况核对答案的问题：

1. 您的 PTIN 是什么？您持有哪种美国资质？
2. 您预计我的税表需要哪些表格？每种各几份？
3. 您会以付费报税人员的身份在税表上签字，并给我一份完整的副本吗？（按 IRS 第 254 号专题，这两点都是应有的做法。）
4. 谁来报我的 FBAR？您会要我签什么？
5. 如果 IRS 就这份税表来函，由谁答复？这是否包含在费用里？
6. 报税之后的几个月、几年里，还能联系到您吗？（IRS 第 254 号专题建议核实这一点。）
7. 您会如何处理我的外国税款和收入：用免税额还是抵免？为什么？

免税额与抵免的选择，请参阅海外劳动所得免税额还是外国税收抵免。

海外税表要花多少钱？什么因素推高费用？

IRS 和财政部都没有规定或建议海外税表的收费。工作量以及价格，随您的情况每触发一份表格、每多报一个年度而增加（第 54 号出版物）。

在国外自雇的情况，请参阅国外自雇税与社会保障协定。补报要做哪些事，请参阅境外简化程序。

书面报价应包含什么？哪些可以另外收费？

清晰的报价会写明每份税表和年度，以及每种表格的编号和份数。这样您就能逐项对比两份报价，看出有没有漏掉您提供的某项情况。

书面报价应列明：

• 每个年度的 1040 表，以及州税表（如有）；
• 每种信息表格（2555 表或 1116 表、8938 表、每份 8621 表、5471 表、3520 表）及其份数；
• 各年度的 FBAR，以及由谁电子申报；
• 补报的，要列明 14653 表声明和纸质邮寄；
• 您必须提供什么，以及何时提供。

请问下列各项是已包含，还是另外收费：延期、报税后的 IRS 信函、因发现以前年度有错而做的更正税表、工作中发现的额外年度，以及预估税筹划。请把答复写成书面。

海外报税人员的哪些收费和做法是危险信号？

按退税百分比收费，是最明显的危险信号。IRS 要求纳税人避免这种收费，而按 Circular 230 第 10.27 节的现有条文，CPA、注册税务代理和律师不得对编制原始税表收取这类或有费用。IRS 能执行到什么程度，尚无定论。在 Ridgely v. Lew（2014）一案中，联邦地区法院依据上诉法院“编制税表不属于在 IRS 面前执业”的裁决，禁止 IRS 对审计之前提出的退税申请执行第 10.27 节。该案没有就原始税表的收费作出裁决。

同一节把节省税款的一定比例，或者 IRS 对税表提出质疑时退还费用的承诺，视为同一类费用，只在狭窄的情形下允许，例如 IRS 审查已报的税表时。

IRS 第 254 号专题还提醒要提防这样的报税人员：

• 承诺的退税比别人能拿到的更多；
• 要求把全部或部分退税存入报税人员的账户；
• 没有 PTIN，或不肯在税表上签字并填写；
• 不肯给您税表的副本；
• 要您在空白表格上签字，或不向您要记录。

如果报税人员已经报错了税表，请参阅我的报税人员报错了税表。

报税人员可以替我报 FBAR 吗？我要签什么？

可以，前提是您签署 FinCEN 的 114a 表，授权报税人员电子申报您的 FBAR，并回答 FinCEN 对它提出的问题。您和报税人员都要签字；联合 FBAR 的配偶也要签字。

114a 表不会寄给 FinCEN，除非 FinCEN 要求。您和报税人员各保留一份，连同 FBAR 一起保存 5 年。每份 114a 表写明账户数量和一个申报年度。报税人员必须已在 FinCEN 的电子申报系统注册。

114a 表声明，按时报 FBAR 仍是您的法律责任，而不是报税人员的。签字之前，请核对每份 FBAR 上列出的账户。哪些账户要列入其中，请参阅 FBAR：哪些账户要报。

报税之后，谁来处理 IRS 的信函？

只有您授权过的人，而且您所签的表格决定了对方能做到哪一步。报价应说明是否包含答复 IRS 的信函。

在 2848 表上，没有 CPA、注册税务代理或律师资质的报税人员，只能在审查其本人编制并签字的税表时代表您，而且他必须在编制并签字当年的日历年度，以及代表您的每个年度，都有年度报税季计划的记录（2848 表填报说明）。否则，您可以在 8821 表上指定该报税人员，这样他能查看您的信息，但不能代表您。如果您住在加拿大，请参阅住在加拿大时如何回复 IRS 信函。

我在补报过程中途更换报税人员：能拿回什么？

应您的要求，CPA、注册税务代理或律师必须及时退还您履行联邦纳税义务所需的记录，即使在大多数费用纠纷期间也一样（Circular 230，第 10.28 节）。年度报税季计划参与者同意承担相同的义务（IRS）。您的记录包括您提供的资料和第三方文件，例如银行对账单。

有两项限制。报税人员起草的税表和附表，可以扣留到您付清这部分工作的费用为止。在州法律允许报税人员于费用纠纷中保留记录的地方，报税人员只须退还必须附在税表上的那部分，并让您有合理的机会复印其余记录。

然后整理授权：

1. 为新的代表签署新的 2848 表。针对相同事项登记的新 2848 表，通常会撤销旧的，但不会撤销 8821 表（2848 表填报说明）。旧的 8821 表要单独撤销。
2. 为新报税人员要报的每份 FBAR，签署新的 114a 表。
3. 取得已报内容的副本，以免某个年度报了两次。

报税人员不肯交还记录，或报了您没有认可的内容，请参阅我的报税人员报错了税表。

示例

以下情景仅作说明。每个情景都注明了货币。

住在西班牙、持有两只当地基金的美国人（欧元）

一位美国人住在西班牙，在当地领工资。她有一个当地储蓄账户和两只当地投资基金，每只 €20,000。清晰的报价会写明：她的 1040 表、2555 表或 1116 表、一份 FBAR（她的账户超过 $10,000）、仅在她的境外资产超过门槛时才有的 8938 表，以及，如果这些基金是被动外国投资公司，两份 8621 表。$25,000 的小额持有例外，是把所有这类基金合并，以年末的美元金额计算，并且只有在没有基金支付过超额分配、也没有盈利出售时才适用。她的 €40,000 换算成美元后高于该门槛，所以她可能每只基金都需要一份表。一份只写“海外税表”的报价，让她无法比较。

从英国出发的简化程序补报

一位住在英国的美国公民正在按境外简化程序补报：三份税表、六份 FBAR、一份 14653 表声明和一次纸质邮寄。签字之前，她问了两个问题。报税后的 IRS 信函是否包含在内，报税人员是否会持有 2848 表来答复？谁来报这六份 FBAR？她为报税人员电子申报的每个 FBAR 年度各签一份 114a 表，每份留一个副本，并核对所列的每个账户。

按退税比例收费（美元）

一位报税人员提出，按预期 $3,000 退税的 10% 收费，即 $300。IRS 第 254 号专题要求纳税人避免按退税比例收费，而 Circular 230 的现有条文禁止 CPA、注册税务代理和律师对编制原始税表收取这种费用。请改为要求按工作涉及的表格和年度计费。

您的情况不同？

• 您同时报美国和加拿大税表：请参阅选择美加税务会计师，或查看您是否需要跨境会计师。
• 您只需要加拿大税表：请参阅在加拿大选择会计师。
• 您的税表或 FBAR 拖欠未报：请阅读境外简化程序，再获取跨境税务协助。
• 您拥有外国公司或许多外国基金：每一项都需要自己的表格，而且基金的选择难以撤销；请获取跨境税务协助。
• 您已经收到 IRS 通知：您需要一位能为该事项签署 2848 表的人；请获取跨境税务协助。
• 您的报税人员报错了税表或扣下了您的退税：请参阅我的报税人员报错了税表。
• 您还在考虑自己到底需不需要报税：请先阅读住在国外时的报税。