معدّ إقرارات الأمريكيين في الخارج: التكلفة وكيف تختاره

هل يستطيع محاسب في الخارج إعداد إقراري الأمريكي كمغترب؟

نعم، إذا كان يحمل رقم تعريف معدّ الإقرارات الضريبية (PTIN) من IRS. فكل من يتقاضى أجرًا لإعداد إقرار فيدرالي أمريكي كله أو معظمه يحتاج إليه (IRS الموضوع 254). ويشمل ذلك المعدّين في الخارج: فالمعدّ الأجنبي الذي ليس مواطنًا ولا مقيمًا أمريكيًا، ولا يستطيع الحصول على رقم ضمان اجتماعي، وله عنوان دائم خارج الولايات المتحدة، يمكنه الحصول على PTIN برفع نسخ موثّقة من وثائق هويته (أسئلة PTIN الشائعة لدى IRS).

رقم PTIN وحده يتيح الإعداد فقط. والمحاسب المحلي المعتمد (chartered أو certified) لا يُعد محاسب CPA أمريكيًا بموجب الدورية 230 (البند 10.2) إلا إذا كان مرخَّصًا من ولاية أمريكية أو إقليم أمريكي أو مقاطعة كولومبيا. فاسأل أي شهادة أمريكية يحمل المعدّ، لا فقط أي شهادة محلية.

لا مصدر رسمي يحدد الأتعاب: السعر يتبع النماذج التي تفرضها وقائعك وعدد السنوات المقدَّمة. ويتوقف إقرار المغترب عن كونه بسيطًا إذا انطبق أي مما يلي:

• سنوات فائتة من الإقرارات أو تقارير FBAR، أو تقديم سابق أغفل دخلًا أجنبيًا؛
• شركة أجنبية تملكها أو تديرها، أو صندوق استئماني أجنبي، أو هبة أو ميراث كبير من الخارج؛
• صناديق استثمار مشتركة أو صناديق ETF أجنبية، وقد يحتاج كل منها إلى نموذجه الخاص؛
• عمل حر في الخارج، أو ولاية أمريكية ما زالت تعدّك مقيمًا فيها؛
• خطاب من IRS مفتوح بالفعل، أو إقرار ضريبي في بلد ثانٍ يجب أن يتطابق مع الإقرار الأمريكي.

اجمع قبل أن تطلب عرض سعر: إقرارك الأمريكي وتقارير FBAR للسنة الماضية، وقائمة بكل حساب واستثمار أجنبي مع أعلى رصيد فيه، وكشوف الأجور والضرائب من بلدك، وأي خطابات من IRS. وتقديم إقرارين أمريكي وكندي معًا موضح في اختيار محاسب ضرائب أمريكي كندي.

كيف أتحقق من رقم PTIN لدى المعدّ ومن صفة CPA أو الوكيل المسجل؟

تحقق من أمرين: رقم PTIN الذي يجب أن يظهر في إقرارك المقدَّم، والشهادة المهنية التي تحدد من يستطيع التحدث باسمك إذا كانت لدى IRS أسئلة (IRS).

استثناء ضيق واحد: يجوز لأي فرد تمثيلك أمام موظفي IRS حين تكون خارج الولايات المتحدة ويجري التمثيل هناك (تعليمات النموذج 2848؛ الدورية 230، البند ⁦10.7(c)(1)(vii)⁩).

يعرض دليل معدّي الإقرارات الضريبية الفيدرالية لدى IRS حاملي PTIN الذين لديهم شهادة تعترف بها IRS، مثل محاسبي CPA والوكلاء المسجلين والمحامين، أو سجل في برنامج موسم التقديم السنوي. وغياب المعدّ عنه لا يعني أنه غير مؤهل لهذا السبب وحده، كما تقول IRS، فاسأل عن تعليمه وتدريبه. ويصدر ترخيص CPA مجلس الولاية للمحاسبة، أما الوكيل المسجل فترخّصه IRS نفسها.

هل يكفي معدّ يحمل PTIN لتقديم مبسط، أم أحتاج إلى وكيل مسجل؟

يجوز لأي حامل PTIN إعداد الإقرارات. وإذا فحصتها IRS لاحقًا أو أرسلت إشعار تحصيل، فلا يستطيع تمثيلك في كل المسائل إلا محاسب CPA أو وكيل مسجل أو محامٍ. وللاختيار العام بين برنامج ضرائب ومحاسب CPA ووكيل مسجل، راجع محاسب CPA أو وكيل مسجل أو برنامج ضرائب.

ماذا أسأل معدّ إقرارات أمريكيًا للمغتربين قبل أن أوظّفه؟

اسأل أسئلة يمكنك مقارنة إجاباتها بوقائعك:

1. ما رقم PTIN لديك، وأي شهادة أمريكية تحمل؟
2. ما النماذج التي تتوقع أن يحتاج إليها إقراري، وكم من كل نموذج؟
3. هل ستوقّع الإقرار كمعدّ مأجور وتعطيني نسخة كاملة؟ (الأمران متوقعان بحسب IRS الموضوع 254.)
4. من يقدّم تقارير FBAR الخاصة بي، وماذا ستطلب مني توقيعه؟
5. إذا كتبت IRS بشأن هذا الإقرار، فمن يرد عليها، وهل ذلك مشمول في الأتعاب؟
6. هل ستكون متاحًا في الشهور والسنوات التي تلي التقديم؟ (تقترح IRS في الموضوع 254 التحقق من ذلك.)
7. كيف ستعالج ضريبتي ودخلي الأجنبيين: الاستثناء أم الائتمان، ولماذا؟

يُشرح الاختيار بين الاستثناء والائتمان في استثناء الدخل المكتسب من الخارج أو الائتمان الضريبي الأجنبي.

كم يكلّف إقرار المغترب الضريبي، وما الذي يرفع تكلفته؟

لا يحدد أي مصدر لدى IRS أو وزارة الخزانة أتعابًا لإقرار المغترب ولا يقترحها. ويزداد العمل، ومعه السعر، مع كل نموذج تفرضه وقائعك ومع كل سنة مقدَّمة (المنشور 54).

يُشرح العمل الحر في الخارج في ضريبة العمل الحر في الخارج واتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي. وما يتضمنه الاستكمال موضح في الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة.

ماذا يجب أن يتضمن عرض السعر المكتوب، وما الذي قد يُفوتَر بشكل منفصل؟

العرض الواضح يسمّي كل إقرار وسنة، وكل نموذج برقمه وعدده. وبذلك تقارن عرضين بندًا ببند وترى هل أُغفلت واقعة ذكرتها.

يجب أن يذكر العرض المكتوب:

• النموذج 1040 لكل سنة، وإقرار الولاية إن وُجد؛
• كل نموذج معلوماتي (النموذج 2555 أو 1116، والنموذج 8938، وكل نموذج 8621، والنموذج 5471، والنموذج 3520) وعددها؛
• تقارير FBAR حسب السنة، ومن سيقدّمها إلكترونيًا؛
• وفي الاستكمال، الإقرار الكتابي في النموذج 14653 والإرسال الورقي؛
• ما يجب عليك إرساله، وفي أي موعد.

اسأل هل هذه البنود مشمولة أم تُفوتَر منفصلة: التمديدات، وخطابات IRS بعد التقديم، والإقرارات المعدّلة لأخطاء في سنوات سابقة، والسنوات الإضافية المكتشفة أثناء العمل، وتخطيط الضريبة التقديرية. واحصل على الجواب كتابةً.

ما الأتعاب والممارسات التي تُعد علامات تحذير عند معدّ إقرارات المغتربين؟

الأتعاب المبنية على نسبة من استردادك أوضح علامة تحذير. تنصح IRS دافعي الضرائب بتجنبها، والدورية 230 البند 10.27، بصيغتها المكتوبة، لا تسمح لمحاسبي CPA والوكلاء المسجلين والمحامين بتقاضي هذا النوع من الأتعاب المشروطة لإعداد إقرار أصلي. ومدى قدرة IRS على إنفاذه غير محسوم. ففي Ridgely v. Lew (2014)، منعت محكمة اتحادية ابتدائية IRS من إنفاذ البند 10.27 في طلبات الاسترداد المقدَّمة قبل التدقيق، استنادًا إلى حكم محكمة استئناف بأن إعداد الإقرارات ليس مزاولة أمام IRS. ولم تحكم في أتعاب الإقرار الأصلي.

ويعامل البند نفسه حصة من الضريبة الموفَّرة، أو وعدًا برد الأتعاب إذا اعترضت IRS على الإقرار، على أنه النوع نفسه من الأتعاب، ولا يسمح بها إلا في حالات ضيقة، مثل فحص IRS لإقرار قُدِّم بالفعل.

وتحذّر IRS الموضوع 254 أيضًا من معدّ:

• يعد باسترداد أكبر مما يستطيع الآخرون الحصول عليه؛
• يريد إيداع استردادك كله أو جزء منه في حساب المعدّ؛
• ليس لديه PTIN، أو يرفض توقيع الإقرار وإدخاله؛
• يرفض إعطاءك نسخة من الإقرار؛
• يطلب منك توقيع نموذج فارغ، أو لا يطلب سجلاتك.

إذا قدّم معدّ شيئًا خاطئًا بالفعل، فراجع قدّم معدّ إقراراتي إقرارًا خاطئًا.

هل يستطيع المعدّ تقديم تقارير FBAR نيابةً عني، وماذا أوقّع؟

نعم، إذا وقّعت النموذج 114a من FinCEN، الذي يفوّض المعدّ بتقديم تقرير FBAR إلكترونيًا والرد على أسئلة FinCEN عنه. توقّع أنت والمعدّ كلاكما؛ ويوقّع كذلك الزوج أو الزوجة في تقرير FBAR المشترك.

لا يُرسل النموذج 114a إلى FinCEN إلا إذا طلبته. ويحتفظ كل منكما بنسخة مع تقرير FBAR لمدة 5 سنوات. ويسمّي كل نموذج 114a عدد الحسابات وسنة تقديم واحدة. ويجب أن يكون المعدّ مسجلًا في نظام التقديم الإلكتروني لدى FinCEN.

ينص النموذج 114a على أن تقديم FBAR في موعده يبقى واجبك القانوني، لا واجب المعدّ. فراجع الحسابات المدرجة في كل تقرير FBAR قبل أن توقّع. والحسابات التي يجب إدراجها موضحة في FBAR: الحسابات التي تُحتسب.

من يتولى خطابات IRS بعد تقديم الإقرار؟

فقط من فوّضته، والنموذج الذي توقّعه يحدد إلى أي مدى يمكنه الذهاب. ويجب أن يذكر العرض هل الرد على خطابات IRS مشمول.

في النموذج 2848، لا يستطيع المعدّ الذي لا يحمل شهادة CPA أو وكيل مسجل أو محامٍ تمثيلك إلا أثناء فحص إقرار أعدّه ووقّعه، وبشرط سجل في برنامج موسم التقديم السنوي عن السنة التقويمية التي أعدّ ووقّع فيها الإقرار وعن كل سنة يمثلك فيها (تعليمات النموذج 2848). وفيما عدا ذلك يمكنك تسمية هذا المعدّ في النموذج 8821، الذي يتيح له الاطلاع على معلوماتك دون تمثيلك. وإن كنت تعيش في كندا، فراجع الرد على خطاب IRS أثناء العيش في كندا.

أغيّر المعدّ في منتصف استكمال سنوات فائتة: ما الذي أستعيده؟

عند الطلب، على محاسب CPA أو الوكيل المسجل أو المحامي أن يعيد فورًا السجلات التي تحتاجها للوفاء بالتزاماتك الضريبية الفيدرالية، حتى أثناء معظم نزاعات الأتعاب (الدورية 230، البند 10.28). والمشارك في برنامج موسم التقديم السنوي قبل الواجب نفسه (IRS). وتشمل سجلاتك ما قدّمته أنت والوثائق من أطراف ثالثة، مثل كشوف المصارف.

وهناك حدّان. فيجوز حجز الإقرارات والجداول التي صاغها المعدّ إلى أن تدفع مقابل ذلك العمل. وحيث يسمح قانون الولاية للمعدّ بالاحتفاظ بالسجلات في نزاع على الأتعاب، لا يلزمه إعادة إلا ما يجب إرفاقه بإقرارك، ويمنحك وصولًا معقولًا لنسخ الباقي.

ثم رتّب التفويضات:

1. وقّع نموذج 2848 جديدًا للممثل الجديد. والنموذج 2848 الجديد المسجَّل للمسائل نفسها يلغي القديم عمومًا، لكنه لا يلغي النموذج 8821 (تعليمات النموذج 2848). فألغِ النموذج 8821 القديم بشكل منفصل.
2. وقّع نموذج 114a جديدًا لكل تقرير FBAR سيقدّمه المعدّ الجديد.
3. احصل على نسخ من كل ما قُدِّم، حتى لا تُقدَّم أي سنة مرتين.

المعدّ الذي يرفض تسليم السجلات أو قدّم شيئًا لم توافق عليه موضح في قدّم معدّ إقراراتي إقرارًا خاطئًا.

مثال

هذه السيناريوهات توضيحية. وكل منها يذكر عملته.

أمريكية في إسبانيا لديها صندوقان محليان (باليورو)

أمريكية تعيش في إسبانيا وتتقاضى راتبًا هناك. لديها حساب ادخار محلي وصندوقا استثمار محليان قيمة كل منهما ⁦€20,000⁩. يسمّي العرض الواضح نموذجها 1040، والنموذج 2555 أو 1116، وتقرير FBAR واحدًا (إذ تتجاوز حساباتها 10,000 دولار)، والنموذج 8938 فقط إن تجاوزت أصولها الأجنبية حده، وإذا كان الصندوقان شركتي استثمار أجنبيتين سلبيتين، نموذجين 8621. واستثناء الحيازة الصغيرة البالغ 25,000 دولار يحتسب كل هذه الصناديق معًا، بالدولار في نهاية السنة، ولا ينطبق إلا إذا لم يدفع أي صندوق توزيعًا زائدًا ولم يُبَع بربح. وبعد التحويل إلى الدولار يتجاوز مبلغها ⁦€40,000⁩ هذا الحد، فقد تحتاج إلى نموذج لكل صندوق. وأي عرض يقول «إقرار مغترب» فقط يجعلها عاجزة عن المقارنة.

استكمال مبسط من المملكة المتحدة

مواطن أمريكي في المملكة المتحدة يستكمل سنواته بموجب الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة: ثلاثة إقرارات، وستة تقارير FBAR، وإقرار كتابي في النموذج 14653، وإرسال ورقي. قبل التوقيع يسأل سؤالين. هل خطابات IRS بعد التقديم مشمولة، وهل سيحمل المعدّ نموذج 2848 للرد عليها؟ ومن يقدّم تقارير FBAR الستة؟ يوقّع نموذج 114a لكل سنة FBAR يقدّمها المعدّ إلكترونيًا، ويحتفظ بنسخة من كل منها، ويراجع كل حساب مدرج.

أتعاب مبنية على الاسترداد (بالدولار الأمريكي)

يعرض معدّ أن يتقاضى ⁦10%⁩ من استرداد متوقع قدره ⁦$3,000⁩، أي ⁦$300⁩. تنصح IRS في الموضوع 254 دافعي الضرائب بتجنب الأتعاب المبنية على نسبة من الاسترداد، والدورية 230، بصيغتها المكتوبة، تمنع محاسبي CPA والوكلاء المسجلين والمحامين من هذه الأتعاب لإعداد إقرار أصلي. اطلب بدلًا من ذلك أتعابًا مرتبطة بالنماذج والسنوات في العمل.

هل وضعك مختلف؟

• تقدّم إقرارين أمريكيًا وكنديًا: راجع اختيار محاسب ضرائب أمريكي كندي، أو تحقق من هل تحتاج إلى محاسب عابر للحدود.
• تحتاج إلى إقرارات كندية فقط: راجع اختيار محاسب في كندا.
• تأخرت في الإقرارات أو تقارير FBAR: اقرأ الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة، ثم احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• تملك شركة أجنبية أو صناديق أجنبية كثيرة: يحتاج كل منها إلى نماذجه الخاصة، ويصعب التراجع عن اختيارات الصناديق؛ احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• لديك إشعار من IRS بالفعل: تحتاج إلى من يستطيع توقيع النموذج 2848 لهذه المسألة؛ احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• قدّم معدّ إقراراتك إقرارًا خاطئًا أو احتفظ باستردادك: راجع قدّم معدّ إقراراتي إقرارًا خاطئًا.
• لا تعرف أصلًا هل يجب أن تقدّم إقرارًا: ابدأ بـ التقديم أثناء العيش في الخارج.