Preparador de impuestos para expatriados de EE. UU.: costo y guía

¿Puede un contador en el extranjero preparar mi declaración de EE. UU. como expatriado?

Sí, si tiene un PTIN (número de identificación fiscal de preparador) del IRS. Toda persona que cobre por preparar toda o casi toda una declaración federal de EE. UU. necesita uno (IRS Topic 254). Eso incluye a los preparadores en el extranjero: un preparador extranjero que no es ciudadano ni residente de EE. UU., no puede obtener un número de Seguro Social y tiene una dirección permanente fuera de EE. UU. puede obtener un PTIN subiendo copias notariadas de documentos de identidad (preguntas frecuentes del IRS sobre el PTIN).

Un PTIN por sí solo solo permite preparar declaraciones. Un contador colegiado o certificado local cuenta como CPA de EE. UU. según la Circular 230 (sección 10.2) solo si tiene licencia de un estado, un territorio de EE. UU. o el Distrito de Columbia. Pregunte qué credencial de EE. UU. tiene el preparador, no solo cuál tiene en su país.

Ninguna fuente oficial fija una tarifa: el precio depende de los formularios que activan sus circunstancias y de los años que se presentan. La declaración de un expatriado deja de ser sencilla cuando se da cualquiera de estos casos:

• años omitidos de declaraciones o FBAR, o una presentación anterior que omitió ingresos del extranjero;
• una empresa extranjera que usted posee o dirige, un fideicomiso extranjero, o un regalo o herencia grande del extranjero;
• fondos mutuos o ETF extranjeros, cada uno de los cuales puede requerir su propio formulario;
• trabajo independiente en el extranjero, o un estado de EE. UU. que aún podría tratarlo como residente;
• una carta del IRS aún abierta, o una declaración en un segundo país que debe coincidir con la de EE. UU.

Reúna esto antes de pedir una cotización: la declaración de EE. UU. y las FBAR del año pasado, una lista de cada cuenta e inversión extranjera con su saldo más alto, los comprobantes de pago e impuestos de su país y las cartas del IRS. Presentar declaraciones de EE. UU. y de Canadá a la vez se explica en cómo elegir un contador para impuestos de EE. UU. y Canadá.

¿Cómo verifico el PTIN de un preparador y su credencial de CPA o enrolled agent?

Verifique dos cosas: el PTIN, que debe aparecer en su declaración presentada, y la credencial, que decide quién puede hablar por usted si el IRS tiene preguntas (IRS).

Una excepción limitada: cualquier persona puede representarlo ante el personal del IRS cuando usted está fuera de EE. UU. y la representación se hace allá (instrucciones del Form 2848; Circular 230, sección 10.7(c)(1)(vii)).

El Directory of Federal Tax Return Preparers del IRS (directorio de preparadores de declaraciones federales) incluye a los titulares de un PTIN con una credencial que el IRS reconoce, como CPA, enrolled agents y abogados, o con un registro en el Annual Filing Season Program. Según el IRS, un preparador que no aparece ahí no es por eso solo un preparador no calificado, así que pregunte por su formación y capacitación. La licencia de CPA la emite una junta estatal de contabilidad, y el IRS mismo otorga la licencia de enrolled agent.

¿Basta un titular de PTIN para una presentación simplificada o necesito un enrolled agent?

Cualquier titular de un PTIN puede preparar las declaraciones. Si el IRS las audita más adelante o envía un aviso de cobranza, solo un CPA, enrolled agent o abogado puede representarlo en todos los temas. Para elegir en general entre un software, un CPA y un enrolled agent, vea CPA, enrolled agent o software de impuestos.

¿Qué debo preguntarle a un preparador de impuestos de EE. UU. para expatriados antes de contratarlo?

Haga preguntas cuyas respuestas pueda comparar con sus propios datos:

1. ¿Cuál es su PTIN y qué credencial de EE. UU. tiene?
2. ¿Qué formularios espera que necesite mi declaración y cuántos de cada uno?
3. ¿Firmará la declaración como preparador pagado y me dará una copia completa? (Se esperan ambas cosas, según IRS Topic 254.)
4. ¿Quién presenta mis FBAR y qué me pedirá firmar?
5. Si el IRS escribe sobre esta declaración, ¿quién responde y está incluido en los honorarios?
6. ¿Estará disponible en los meses y años posteriores a la presentación? (IRS Topic 254 sugiere verificarlo.)
7. ¿Cómo tratará mis impuestos e ingresos extranjeros: la exclusión o el crédito, y por qué?

La elección entre la exclusión y el crédito se explica en exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o crédito por impuestos extranjeros.

¿Cuánto cuesta la declaración de un expatriado y qué la encarece?

Ninguna fuente del IRS ni del Tesoro fija o sugiere una tarifa para la declaración de un expatriado. El trabajo, y por lo tanto el precio, crece con cada formulario que activan sus circunstancias y con cada año que se presenta (Publication 54).

El trabajo independiente en el extranjero se explica en impuesto por trabajo independiente en el extranjero y totalización. Qué implica ponerse al día se explica en Procedimientos Simplificados para el Extranjero.

¿Qué debe incluir una cotización por escrito y qué puede cobrarse aparte?

Una cotización clara nombra cada declaración y año, y cada formulario por número y cantidad. Así puede comparar dos cotizaciones línea por línea y ver si se omitió algún dato que usted dio.

Una cotización por escrito debe enumerar:

• el Form 1040 de cada año y la declaración estatal, si la hay;
• cada formulario informativo (Form 2555 o 1116, Form 8938, cada Form 8621, Form 5471, Form 3520) y cuántos;
• las FBAR, por año, y quién las presentará en línea;
• en un caso de años atrasados, la certificación del Form 14653 y el envío en papel;
• qué debe enviar usted y para cuándo.

Pregunte si esto está incluido o se cobra por separado: prórrogas, cartas del IRS después de presentar, declaraciones enmendadas por errores de años anteriores, años adicionales que se descubran durante el trabajo y la planificación de impuestos estimados. Pida la respuesta por escrito.

¿Qué honorarios y prácticas son señales de alerta en un preparador para expatriados?

Los honorarios basados en un porcentaje de su reembolso son la señal de alerta más clara. El IRS aconseja a los contribuyentes evitarlos, y la sección 10.27 de la Circular 230, tal como está escrita, no permite que los CPA, enrolled agents y abogados cobren ese tipo de honorarios contingentes por preparar una declaración original. Hasta dónde puede el IRS hacerla cumplir no está resuelto. En Ridgely v. Lew (2014), un tribunal federal de distrito, apoyándose en un fallo de un tribunal de apelaciones según el cual preparar declaraciones no es ejercer ante el IRS, le prohibió al IRS hacer cumplir la sección 10.27 en reclamos de reembolso presentados antes de una auditoría. No se pronunció sobre los honorarios por una declaración original.

La misma sección trata como el mismo tipo de honorarios una parte del impuesto ahorrado, o la promesa de devolver los honorarios si el IRS cuestiona la declaración, y los permite solo en casos limitados, como una auditoría del IRS de una declaración ya presentada.

IRS Topic 254 también advierte contra un preparador que:

• promete un reembolso mayor que el que otros pueden obtener;
• quiere que todo su reembolso, o parte, se deposite en la cuenta del preparador;
• no tiene PTIN, o no firmará la declaración ni la presentará;
• no le da una copia de la declaración;
• le pide firmar un formulario en blanco, o no le pide sus registros.

Si un preparador ya presentó algo mal, vea mi preparador de impuestos presentó una declaración errónea.

¿Puede un preparador presentar mis FBAR y qué firmo?

Sí, si usted firma el Form 114a de FinCEN, que autoriza al preparador a presentar su FBAR en línea y a responder las preguntas de FinCEN sobre ella. Usted y el preparador firman ambos; en una FBAR conjunta, el cónyuge también firma.

El Form 114a no se envía a FinCEN salvo que FinCEN lo pida. Usted y el preparador guardan cada uno una copia, junto con la FBAR, durante 5 años. Cada Form 114a indica el número de cuentas y un año de presentación. El preparador debe estar registrado en el sistema de presentación electrónica de FinCEN.

El Form 114a establece que presentar la FBAR a tiempo sigue siendo su obligación legal, no la del preparador. Revise las cuentas que figuran en cada FBAR antes de firmar. Qué cuentas deben ir en ella se explica en FBAR: qué cuentas cuentan.

¿Quién atiende las cartas del IRS después de presentar la declaración?

Solo alguien a quien usted haya autorizado, y el formulario que firma define hasta dónde puede llegar esa persona. Una cotización debe indicar si responder las cartas del IRS está incluido.

En un Form 2848, un preparador sin credencial de CPA, enrolled agent o abogado puede representarlo solo durante una auditoría de una declaración que preparó y firmó, y solo con un registro en el Annual Filing Season Program del año calendario en que preparó y firmó la declaración y de cada año en que lo representa (instrucciones del Form 2848). En otro caso, puede nombrar a ese preparador en el Form 8821, que le permite ver su información pero no representarlo. Si vive en Canadá, vea cómo responder una carta del IRS viviendo en Canadá.

Estoy cambiando de preparador a mitad de un proceso para ponerme al día: ¿qué me devuelven?

Si usted lo pide, un CPA, enrolled agent o abogado debe devolver con prontitud los registros que necesita para cumplir sus obligaciones tributarias federales, incluso durante la mayoría de las disputas por honorarios (Circular 230, sección 10.28). Un participante del Annual Filing Season Program aceptó el mismo deber (IRS). Sus registros incluyen lo que usted entregó y los documentos de terceros, como los estados de cuenta bancarios.

Aplican dos límites. Las declaraciones y los anexos que el preparador redactó pueden retenerse hasta que usted pague ese trabajo. Cuando la ley estatal permite que un preparador conserve registros durante una disputa por honorarios, el preparador solo debe devolver los que deben adjuntarse a su declaración y darle acceso razonable para copiar el resto.

Después, ordene las autorizaciones:

1. Firme un nuevo Form 2848 para el nuevo representante. Un nuevo Form 2848 registrado para los mismos asuntos por lo general revoca el anterior, pero no revoca un Form 8821 (instrucciones del Form 2848). Revoque un Form 8821 anterior por separado.
2. Firme un nuevo Form 114a por cada FBAR que presentará el nuevo preparador.
3. Obtenga copias de todo lo ya presentado, para que ningún año se presente dos veces.

Un preparador que no quiere entregar los registros o que presentó algo que usted no aprobó se trata en mi preparador de impuestos presentó una declaración errónea.

Ejemplo

Estos escenarios son ilustrativos. Cada uno indica su moneda.

Una estadounidense en España con dos fondos locales (euros)

Una estadounidense vive en España y recibe un salario allí. Tiene una cuenta de ahorros local y dos fondos de inversión locales de €20,000 cada uno. Una cotización clara nombra su Form 1040, el Form 2555 o el Form 1116, una FBAR (sus cuentas superan $10,000), el Form 8938 solo si sus activos extranjeros superan su umbral y, si los fondos son compañías de inversión extranjera pasiva, dos Forms 8621. La excepción por tenencias pequeñas de $25,000 cuenta todos esos fondos en conjunto, en dólares, al cierre del año, y aplica solo si ningún fondo pagó una distribución excesiva ni se vendió con ganancia. Convertidos a dólares, sus €40,000 superan ese monto, así que puede necesitar un formulario por fondo. Una cotización que solo dice “declaración de expatriado” le impide comparar.

Ponerse al día con el procedimiento simplificado desde el Reino Unido

Un ciudadano de EE. UU. en el Reino Unido se pone al día con los Procedimientos Simplificados para el Extranjero: tres declaraciones, seis FBAR, una certificación del Form 14653 y un envío en papel. Antes de firmar, hace dos preguntas. ¿Las cartas del IRS posteriores a la presentación están incluidas, y el preparador tendrá un Form 2848 para responderlas? ¿Quién presenta las seis FBAR? Firma un Form 114a por cada año de FBAR que el preparador presenta en línea, guarda una copia de cada uno y revisa todas las cuentas que figuran.

Honorarios basados en el reembolso (dólares estadounidenses)

Un preparador ofrece cobrar el 10% de un reembolso esperado de $3,000, es decir, $300. IRS Topic 254 aconseja a los contribuyentes evitar los honorarios por porcentaje del reembolso, y la Circular 230, tal como está escrita, prohíbe a los CPA, enrolled agents y abogados cobrar esos honorarios por preparar una declaración original. En su lugar, pida honorarios vinculados a los formularios y años del trabajo.

¿Es distinto en su caso?

• Presenta declaraciones de EE. UU. y de Canadá: vea cómo elegir un contador para impuestos de EE. UU. y Canadá, o revise si necesita un contador transfronterizo.
• Solo necesita declaraciones canadienses: vea cómo elegir un contador en Canadá.
• Tiene declaraciones o FBAR atrasadas: lea Procedimientos Simplificados para el Extranjero y luego obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Es dueño de una empresa extranjera o de muchos fondos extranjeros: cada uno requiere sus propios formularios, y las elecciones de los fondos son difíciles de deshacer; obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Ya tiene un aviso del IRS: necesita a alguien que pueda firmar un Form 2848 para ese asunto; obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Su preparador presentó una declaración errónea o se quedó con su reembolso: vea mi preparador de impuestos presentó una declaración errónea.
• Está decidiendo si siquiera necesita presentar: empiece con presentar declaraciones mientras vive en el extranjero.