해외 거주 미국인 세금 신고 대행인 선택과 비용

해외에 있는 회계사가 미국 해외 거주자 세금 신고서를 작성할 수 있나요?

네, IRS 세금 신고 대행인 식별번호(PTIN)가 있다면 가능합니다. 대가를 받고 미국 연방 세금 신고서 전부 또는 거의 전부를 작성하는 사람은 누구나 PTIN이 있어야 합니다(IRS Topic 254). 해외에 있는 대행인도 예외가 아닙니다. 미국 시민권자나 거주자가 아니고, 사회보장번호를 받을 수 없으며, 영구 주소가 미국 밖에 있는 외국인 대행인은 공증한 신분 서류 사본을 올려 PTIN을 받을 수 있습니다(IRS PTIN FAQ).

PTIN만으로는 신고서 작성만 할 수 있습니다. 현지의 공인회계사(chartered accountant 또는 certified accountant)가 Circular 230(section 10.2)에서 미국 CPA로 인정되려면 미국의 주, 준주 또는 워싱턴 D.C.의 면허가 있어야 합니다. 현지 자격만 묻지 말고 어떤 미국 자격을 보유했는지 물어보세요.

공식적으로 정해진 수수료는 없습니다. 비용은 사실관계가 요구하는 양식과 제출하는 연도 수에 따라 달라집니다. 해외 거주자의 신고서는 다음 중 하나라도 해당하면 단순하지 않습니다.

• 신고서나 FBAR를 놓친 연도가 있거나, 과거 신고에서 해외 소득이 빠진 경우
• 본인이 소유하거나 운영하는 해외 법인, 해외 신탁, 해외에서 받은 큰 증여나 상속이 있는 경우
• 해외 뮤추얼 펀드나 ETF가 있는 경우. 각각 별도의 양식이 필요할 수 있습니다.
• 해외에서 자영업을 하거나, 아직 본인을 거주자로 볼 수 있는 미국 주가 있는 경우
• 이미 열린 IRS 서신이 있거나, 제2국의 신고서를 미국 신고서와 맞춰야 하는 경우

견적을 요청하기 전에 지난해 미국 신고서와 FBAR, 모든 해외 계좌와 투자 목록(연도별 최고 잔액 포함), 거주국의 급여·세금 명세서, 받은 IRS 서신을 모아 두세요. 미국과 캐나다 신고서를 모두 제출하는 경우는 미국-캐나다 세무 회계사 고르기에서 다룹니다.

대행인의 PTIN, CPA, 등록 세무사 자격은 어떻게 확인하나요?

두 가지를 확인하세요. 제출된 신고서에 기재되어야 하는 PTIN, 그리고 IRS가 문의할 때 누가 본인을 대신해 말할 수 있는지를 정하는 자격입니다(IRS).

한 가지 좁은 예외가 있습니다. 본인이 미국 밖에 있고 대리가 미국 밖에서 이루어지는 경우, 누구든 IRS 직원 앞에서 본인을 대리할 수 있습니다(Form 2848 작성 안내, Circular 230 section 10.7(c)(1)(vii)).

IRS 연방 세금 신고 대행인 명부(Directory of Federal Tax Return Preparers)에는 CPA, 등록 세무사, 변호사처럼 IRS가 인정하는 자격이 있거나 연간 신고 시즌 프로그램 기록이 있는 PTIN 보유자가 올라 있습니다. IRS는 명부에 없다는 이유만으로 자격이 없는 것은 아니라고 하므로, 학력과 교육 이력도 물어보세요. CPA 면허는 주 회계위원회가 발급하고, 등록 세무사는 IRS가 직접 자격을 줍니다.

간소화 절차로 제출할 때 PTIN 보유자면 충분한가요, 등록 세무사가 필요한가요?

PTIN 보유자라면 누구나 신고서를 작성할 수 있습니다. 나중에 IRS가 세무조사를 하거나 징수 통지를 보내면 모든 쟁점에서 본인을 대리할 수 있는 사람은 CPA, 등록 세무사, 변호사뿐입니다. 소프트웨어, CPA, 등록 세무사 중 일반적으로 무엇을 고를지는 CPA, 등록 세무사 또는 세금 소프트웨어를 참고하세요.

미국 해외 거주자 세금 신고 대행인을 고용하기 전에 무엇을 물어봐야 하나요?

본인의 사실관계와 대조해 확인할 수 있는 질문을 하세요.

1. PTIN이 무엇이고 어떤 미국 자격을 보유하고 있나요?
2. 제 신고서에 어떤 양식이 필요하다고 보며, 각각 몇 장인가요?
3. 유료 대행인으로서 신고서에 서명하고 완성된 사본을 주시나요? (두 가지 모두 IRS Topic 254에서 기대하는 사항입니다.)
4. FBAR는 누가 제출하고, 저에게 무엇에 서명하라고 하시나요?
5. 이 신고서에 대해 IRS가 서신을 보내면 누가 답변하며, 그것이 수수료에 포함되나요?
6. 신고 후 몇 달, 몇 해가 지나도 연락이 되나요? (IRS Topic 254는 이를 확인하라고 권합니다.)
7. 해외 세금과 소득은 제외와 세액공제 중 무엇으로 처리하고, 그 이유는 무엇인가요?

제외와 세액공제 중 선택하는 방법은 해외 근로소득 제외 또는 외국납부세액공제에서 설명합니다.

해외 거주자 세금 신고 비용은 얼마이고, 무엇 때문에 오르나요?

IRS나 미국 재무부는 해외 거주자 신고서의 수수료를 정하거나 제안하지 않습니다. 사실관계가 요구하는 양식과 제출하는 연도마다 업무가 늘고, 그만큼 비용도 올라갑니다(Publication 54).

해외 자영업은 해외 자영업세와 사회보장 협정에서 다룹니다. 밀린 신고를 따라잡는 과정은 해외 거주자용 간소화 절차에서 다룹니다.

서면 견적서에는 무엇이 들어가야 하고, 따로 청구될 수 있는 것은 무엇인가요?

좋은 견적서에는 신고서와 연도, 그리고 양식을 번호와 장수로 명시합니다. 그래야 두 견적을 항목별로 비교하고, 제가 알려 준 사실이 빠졌는지 확인할 수 있습니다.

서면 견적서에는 다음이 들어가야 합니다.

• 연도별 Form 1040, 그리고 있다면 주 세금 신고서
• 각 정보 양식(Form 2555 또는 Form 1116, Form 8938, Form 8621 전부, Form 5471, Form 3520)과 그 장수
• 연도별 FBAR와 누가 전자 제출하는지
• 밀린 신고를 따라잡는 경우 Form 14653 인증서와 종이 우편 발송
• 본인이 보내야 할 자료와 기한

다음 항목이 포함되는지, 따로 청구되는지 물어보세요. 기한 연장, 제출 후 받는 IRS 서신, 이전 연도에서 발견된 오류의 수정 신고서, 작업 중 발견된 추가 연도, 추정세 계획입니다. 답변은 서면으로 받으세요.

해외 거주자 세금 신고 대행인의 수수료와 관행 중 어떤 것이 주의할 신호인가요?

환급금의 일정 비율을 수수료로 받는 것이 가장 분명한 주의 신호입니다. IRS는 납세자에게 이를 피하라고 하며, Circular 230 section 10.27은 문언상 CPA, 등록 세무사, 변호사가 원본 신고서 작성에 그런 성공 보수를 받는 것을 허용하지 않습니다. IRS가 이를 어디까지 집행할 수 있는지는 확정되지 않았습니다. Ridgely v. Lew(2014)에서 연방 지방법원은 신고서 작성이 IRS 앞의 실무(practice before the IRS)가 아니라는 항소법원 판결에 따라, 세무조사 전에 제출한 환급 청구에 대해 IRS가 section 10.27을 집행하지 못하게 했습니다. 원본 신고서의 수수료에 대해서는 판단하지 않았습니다.

같은 조항은 절약한 세금의 일부를 받거나, IRS가 신고서에 이의를 제기하면 수수료를 돌려주겠다는 약속도 같은 종류의 수수료로 보며, 이미 제출한 신고서에 대한 IRS 세무조사처럼 좁은 경우에만 허용합니다.

IRS Topic 254는 다음과 같은 대행인도 조심하라고 경고합니다.

• 다른 곳보다 큰 환급을 약속하는 경우
• 환급금 전부 또는 일부를 대행인 계좌로 입금하라고 요구하는 경우
• PTIN이 없거나, 신고서에 서명하고 PTIN을 기재하려 하지 않는 경우
• 신고서 사본을 주지 않으려는 경우
• 빈 양식에 서명하라고 요구하거나, 본인의 자료를 요청하지 않는 경우

대행인이 이미 잘못된 내용을 제출했다면 세금 신고 대행인이 틀린 신고서를 냈습니다를 참고하세요.

대행인이 FBAR를 대신 제출할 수 있나요? 무엇에 서명하나요?

네, FinCEN Form 114a에 서명하면 됩니다. 이 양식은 대행인이 본인의 FBAR를 전자 제출하고 FinCEN의 문의에 답할 수 있도록 권한을 줍니다. 본인과 대행인이 모두 서명하며, 부부 합산 FBAR에서는 배우자도 서명합니다.

Form 114a는 FinCEN이 요청하지 않는 한 FinCEN에 보내지 않습니다. 본인과 대행인이 각각 FBAR와 함께 사본을 5년 보관합니다. Form 114a마다 계좌 수와 제출 연도 하나가 명시됩니다. 대행인은 FinCEN의 전자 제출 시스템에 등록되어 있어야 합니다.

Form 114a에는 FBAR를 기한 내에 제출할 법적 의무는 대행인이 아닌 본인에게 있다고 적혀 있습니다. 서명하기 전에 각 FBAR에 나열된 계좌를 확인하세요. 어떤 계좌가 포함되는지는 FBAR: 어떤 계좌가 해당되나에서 다룹니다.

신고서를 제출한 뒤 IRS 서신은 누가 처리하나요?

본인이 권한을 준 사람만 처리할 수 있으며, 서명한 양식에 따라 그 사람이 할 수 있는 범위가 정해집니다. 견적서에는 IRS 서신 답변이 포함되는지 적혀 있어야 합니다.

Form 2848에서 CPA, 등록 세무사, 변호사 자격이 없는 대행인은 본인이 작성하고 서명한 신고서에 대한 세무조사에서만, 그리고 해당 신고서를 작성하고 서명한 역년과 대리하는 각 연도에 연간 신고 시즌 프로그램 기록이 있을 때만 본인을 대리할 수 있습니다(Form 2848 작성 안내). 그렇지 않다면 그 대행인을 Form 8821에 지정할 수 있으며, 이는 정보를 볼 수는 있지만 대리할 수는 없습니다. 캐나다에 산다면 캐나다에 살면서 IRS 서신에 답하기를 참고하세요.

밀린 신고를 따라잡는 중에 대행인을 바꾸면 무엇을 돌려받나요?

CPA, 등록 세무사, 변호사는 요청이 있으면 연방 세금 의무를 이행하는 데 필요한 서류를 지체 없이 돌려줘야 하며, 대부분의 수수료 분쟁 중에도 마찬가지입니다(Circular 230, section 10.28). 연간 신고 시즌 프로그램 참여자도 같은 의무에 동의한 것입니다(IRS). 서류에는 본인이 제공한 자료와 은행 명세서 같은 제3자 문서가 포함됩니다.

두 가지 제한이 있습니다. 대행인이 작성한 신고서와 명세서는 그 작업의 비용을 낼 때까지 내주지 않을 수 있습니다. 주 법이 수수료 분쟁 중 대행인이 서류를 보관하도록 허용하는 경우, 대행인은 신고서에 첨부해야 하는 서류만 돌려주면 되고 나머지는 복사할 수 있도록 합리적인 열람 기회를 줘야 합니다.

그다음 권한 부여를 정리하세요.

1. 새 대리인을 위해 새 Form 2848에 서명하세요. 같은 사안에 대해 새로 접수한 Form 2848은 일반적으로 이전 양식을 철회하지만 Form 8821은 철회하지 않습니다(Form 2848 작성 안내). 이전 Form 8821은 따로 철회하세요.
2. 새 대행인이 제출할 FBAR마다 새 Form 114a에 서명하세요.
3. 이미 제출된 서류의 사본을 받아, 어느 연도도 두 번 제출되지 않게 하세요.

서류를 내주지 않거나 본인이 승인하지 않은 내용을 제출한 대행인은 세금 신고 대행인이 틀린 신고서를 냈습니다에서 다룹니다.

예시

아래 시나리오는 설명용입니다. 각 시나리오에 통화를 표시했습니다.

현지 펀드 두 개가 있는 스페인의 미국인(유로)

한 미국인이 스페인에 살며 현지에서 급여를 받습니다. 현지 저축 계좌가 있고, 각각 €20,000인 현지 투자 펀드 두 개가 있습니다. 좋은 견적서에는 Form 1040, Form 2555 또는 Form 1116, FBAR 한 건(계좌 합계가 $10,000를 넘음), 해외 자산이 기준을 넘을 때만 Form 8938, 그리고 펀드가 수동적 외국 투자회사(PFIC)라면 Form 8621 두 건이 명시됩니다. $25,000 소액 보유 예외는 그런 펀드를 모두 합쳐 연말 달러 기준으로 계산하며, 초과 분배를 받았거나 이익을 보고 판 펀드가 없을 때만 적용됩니다. 달러로 환산하면 이 사람의 €40,000는 그 기준을 넘으므로 펀드마다 양식 한 장이 필요할 수 있습니다. "해외 거주자 신고서"라고만 적힌 견적서로는 비교할 수 없습니다.

영국에서 하는 간소화 따라잡기

영국에 사는 미국 시민권자가 해외 거주자용 간소화 절차로 따라잡는 경우입니다. 신고서 세 건, FBAR 여섯 건, Form 14653 인증서, 종이 우편 발송이 필요합니다. 서명하기 전에 두 가지를 묻습니다. 제출 후 받는 IRS 서신 답변이 포함되는지, 대행인이 이를 처리할 Form 2848을 갖는지입니다. FBAR 여섯 건은 누가 제출하는지도 묻습니다. 대행인이 전자 제출하는 FBAR 연도마다 Form 114a에 서명하고 각각 사본을 보관하며 나열된 모든 계좌를 확인합니다.

환급금 기준 수수료(미국 달러)

한 대행인이 예상 환급금 $3,000의 10%, 즉 $300를 수수료로 청구하겠다고 합니다. IRS Topic 254는 환급금 비율 수수료를 피하라고 하고, Circular 230은 문언상 CPA, 등록 세무사, 변호사가 원본 신고서 작성에 그런 수수료를 받는 것을 금지합니다. 대신 업무에 들어가는 양식과 연도에 연동된 수수료를 요청하세요.

상황이 다르다면?

• 미국과 캐나다 신고서를 모두 제출하는 경우: 미국-캐나다 세무 회계사 고르기를 참고하거나, 국경 간 회계사가 필요한지 확인하세요.
• 캐나다 신고서만 필요한 경우: 캐나다에서 회계사 고르기를 참고하세요.
• 신고서나 FBAR가 밀린 경우: 해외 거주자용 간소화 절차를 읽은 뒤 국경 간 세무 도움을 받으세요.
• 해외 법인이나 해외 펀드를 여러 개 소유한 경우: 각각 별도의 양식이 필요하고 펀드 관련 선택은 되돌리기 어렵습니다. 국경 간 세무 도움을 받으세요.
• 이미 IRS 통지를 받은 경우: 그 사안에 대해 Form 2848에 서명할 수 있는 사람이 필요합니다. 국경 간 세무 도움을 받으세요.
• 대행인이 틀린 신고서를 냈거나 환급금을 가져간 경우: 세금 신고 대행인이 틀린 신고서를 냈습니다를 참고하세요.
• 제출 자체가 필요한지 고민 중인 경우: 해외에 살면서 하는 신고부터 시작하세요.