מכין דוחות מס לאמריקאים בחו״ל: מה משפיע על המחיר ואיך בוחרים

רואה חשבון בחו״ל יכול להכין את הדוח האמריקאי שלי?

כן, אם יש לו מספר זיהוי למכין דוחות מס (PTIN) מ-⁠IRS. כל מי שמקבל תשלום על הכנת כל הדוח הפדרלי האמריקאי או רובו צריך אחד (נושא 254 של IRS). זה כולל מכינים בחו״ל: מכין דוחות זר שאינו אזרח או תושב אמריקאי, אינו יכול לקבל מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) וכתובתו הקבועה מחוץ לארה״ב יכול לקבל PTIN בהעלאת עותקים מאושרים בנוטריון של מסמכי זהות (שאלות נפוצות על PTIN של IRS).

PTIN לבדו מתיר רק להכין דוחות. רואה חשבון מקומי מוסמך נחשב ל-⁠CPA אמריקאי לפי Circular 230 (סעיף 10.2) רק אם יש לו רישיון ממדינה אמריקאית, מטריטוריה או מהמחוז הפדרלי של וושינגטון. שאלו איזו הסמכה אמריקאית יש למכין הדוחות, ולא רק איזו הסמכה מקומית.

אין מקור רשמי שקובע שכר טרחה: המחיר נגזר מהטפסים שהעובדות שלכם מחייבות ומהשנים שמוגשות. דוח אמריקאי לגרים בחו״ל מפסיק להיות פשוט כשחל אחד מאלה:

• שנים שבהן לא הוגשו דוחות או FBAR, או הגשה קודמת שהשמיטה הכנסה זרה;
• חברה זרה שאתם הבעלים שלה או מנהלים אותה, נאמנות זרה, או מתנה או ירושה גדולה מחו״ל;
• קרנות נאמנות זרות או קרנות סל (ETF) זרות, שכל אחת מהן עשויה לדרוש טופס משלה;
• עבודה עצמאית בחו״ל, או מדינה אמריקאית שעשויה עדיין להתייחס אליכם כתושבים;
• מכתב פתוח מ-⁠IRS, או דוח מס במדינה שנייה שחייב להתאים לדוח האמריקאי.

לפני שמבקשים הצעת מחיר, אספו: הדוח האמריקאי ודוחות ה-⁠FBAR של שנה שעברה, רשימה של כל חשבון והשקעה זרים עם היתרה הגבוהה ביותר שלהם, דוחות שכר ומס ממדינת המגורים, ומכתבים מ-⁠IRS. הגשת דוחות אמריקאיים וקנדיים יחד מוסברת בבחירת רואה חשבון למיסוי בארה״ב ובקנדה.

איך בודקים PTIN, CPA או סוכן מס מורשה של מכין דוחות?

בודקים שני דברים: את ה-⁠PTIN, שחייב להופיע בדוח שהוגש, ואת ההסמכה, שקובעת מי יכול לדבר בשמכם אם ל-⁠IRS יש שאלות (IRS).

חריג צר אחד: כל אדם רשאי לייצג אתכם מול עובדי IRS כשאתם מחוץ לארצות הברית והייצוג מתקיים שם (הוראות טופס 2848; Circular 230 סעיף ⁦10.7(c)(1)(vii)⁩).

מדריך מכיני דוחות המס הפדרליים של IRS מפרט בעלי PTIN עם הסמכה ש-⁠IRS מכיר בה, כמו CPA, סוכני מס מורשים ועורכי דין, או עם רישום בתוכנית עונת ההגשה השנתית. IRS אומר שמכין דוחות שאינו ברשימה אינו בלתי כשיר רק משום כך, ולכן שאלו על השכלה והכשרה. רישיון CPA ניתן על ידי מועצת רואי החשבון של מדינה, וסוכן מס מורשה מקבל רישיון מ-⁠IRS עצמו.

PTIN מספיק להגשה מקוצרת, או שצריך סוכן מס מורשה?

כל בעל PTIN רשאי להכין את הדוחות. אם IRS יבדוק אותם בהמשך או ישלח הודעת גבייה, רק CPA, סוכן מס מורשה או עורך דין יכולים לייצג אתכם בכל נושא. לבחירה כללית בין תוכנה, CPA וסוכן מס מורשה, ראו רואה חשבון, סוכן מס מורשה או תוכנת מס.

מה שואלים מכין דוחות אמריקאי לגרים בחו״ל לפני ששוכרים אותו?

שאלו שאלות שאפשר לבדוק את התשובות להן מול העובדות שלכם:

1. מה מספר ה-⁠PTIN שלכם, ואיזו הסמכה אמריקאית יש לכם?
2. אילו טפסים אתם מצפים שהדוח שלי יצטרך, וכמה מכל טופס?
3. האם תחתמו על הדוח כמכינים בתשלום ותמסרו לי עותק מלא? (מצפים לשניהם, לפי נושא 254 של IRS.)
4. מי מגיש את ה-⁠FBAR שלי, ועל מה תבקשו ממני לחתום?
5. אם IRS יכתוב על הדוח הזה, מי משיב, והאם זה כלול בשכר הטרחה?
6. האם תהיו זמינים בחודשים ובשנים אחרי ההגשה? (נושא 254 של IRS ממליץ לבדוק זאת.)
7. איך תטפלו במס זר ובהכנסה שלי: פטור או זיכוי, ולמה?

הבחירה בין פטור לזיכוי מוסברת בפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל או זיכוי על מס זר.

כמה עולה דוח מס אמריקאי לגרים בחו״ל, ומה מייקר אותו?

אין מקור של IRS או של משרד האוצר שקובע או ממליץ על שכר טרחה לדוח כזה. העבודה, ולכן המחיר, גדלה עם כל טופס שהעובדות שלכם מחייבות ועם כל שנה שמוגשת (פרסום 54).

עבודה עצמאית בחו״ל מוסברת במס עצמאים בחו״ל והסכם ביטוח לאומי. מה כוללת השלמת חובות מוסבר בהליכי Streamlined Foreign Offshore.

מה הצעת מחיר בכתב צריכה לכלול, ומה אפשר לחייב בנפרד?

הצעת מחיר ברורה מציינת כל דוח וכל שנה, וכל טופס במספרו ובכמותו. כך אפשר להשוות שתי הצעות שורה אחר שורה ולראות אם עובדה שמסרתם הושמטה.

הצעת מחיר בכתב צריכה לפרט:

• את טופס 1040 לכל שנה, ואת דוח המדינה אם יש;
• כל טופס מידע (טופס 2555 או 1116, טופס 8938, כל טופס 8621, טופס 5471, טופס 3520) וכמה מכל אחד;
• את דוחות ה-⁠FBAR לפי שנה, ומי יגיש אותם באינטרנט;
• בהשלמת חובות: את אישור טופס 14653 ואת המשלוח בדואר;
• מה אתם צריכים לשלוח, ועד מתי.

שאלו אם הפריטים האלה כלולים או מחויבים בנפרד: הארכות, מכתבי IRS אחרי ההגשה, דוחות מתוקנים לטעויות שנמצאו בשנים קודמות, שנים נוספות שהתגלו במהלך העבודה, ותכנון מקדמות מס. קבלו את התשובה בכתב.

אילו שכר טרחה ושיטות עבודה הם דגלים אדומים אצל מכין דוחות לאמריקאים בחו״ל?

שכר טרחה שמבוסס על אחוז מההחזר שלכם הוא הדגל האדום הברור ביותר. IRS מורה לנישומים להימנע ממנו, וCircular 230 סעיף 10.27, כפי שהוא כתוב, אינו מתיר ל-⁠CPA, לסוכני מס מורשים ולעורכי דין לגבות שכר טרחה מותנה כזה על הכנת דוח מקורי. עד כמה IRS יכול לאכוף זאת אינו מוסדר. ב-Ridgely v. Lew (2014), בית משפט מחוזי פדרלי, בהסתמך על פסק דין של ערכאת ערעור לפיו הכנת דוחות אינה ייצוג בפני IRS, אסר על IRS לאכוף את סעיף 10.27 לגבי תביעות החזר שהוגשו לפני ביקורת. הוא לא הכריע בשאלת שכר הטרחה על דוח מקורי.

אותו סעיף רואה באחוז מהמס שנחסך, או בהבטחה להחזיר את שכר הטרחה אם IRS יערער על הדוח, שכר טרחה מאותו סוג, ומתיר אותם רק במקרים צרים, כמו ביקורת של IRS על דוח שכבר הוגש.

נושא 254 של IRS מזהיר גם ממכין דוחות ש:

• מבטיח החזר גדול יותר מאחרים;
• רוצה שכל ההחזר שלכם או חלק ממנו יופקד בחשבון של מכין הדוחות;
• אין לו PTIN, או שלא יחתום על הדוח ולא ירשום אותו;
• לא ייתן לכם עותק של הדוח;
• מבקש שתחתמו על טופס ריק, או שאינו מבקש את הרישומים שלכם.

אם מכין דוחות כבר הגיש משהו שגוי, ראו מכין הדוחות שלי הגיש דוח שגוי.

מכין דוחות יכול להגיש בשבילי FBAR, ועל מה אני חותם?

כן, אם אתם חותמים על טופס 114a של FinCEN, שמסמיך את מכין הדוחות להגיש את ה-⁠FBAR שלכם באופן אלקטרוני ולענות על שאלות של FinCEN לגביו. אתם ומכין הדוחות חותמים שניכם; בן או בת זוג ב-⁠FBAR משותף חותמים גם הם.

טופס 114a אינו נשלח ל-⁠FinCEN אלא אם FinCEN מבקש אותו. אתם ומכין הדוחות שומרים כל אחד עותק, יחד עם ה-⁠FBAR, למשך 5 שנים. כל טופס 114a מציין את מספר החשבונות ושנת הגשה אחת. מכין הדוחות חייב להיות רשום במערכת ההגשה האלקטרונית של FinCEN.

טופס 114a קובע שהגשת ה-⁠FBAR בזמן נשארת חובה חוקית שלכם, ולא של מכין הדוחות. בדקו את החשבונות שרשומים בכל FBAR לפני שאתם חותמים. אילו חשבונות שייכים אליו מוסבר בFBAR: אילו חשבונות נכללים.

מי מטפל במכתבי IRS אחרי הגשת הדוח?

רק מי שהסמכתם, והטופס שאתם חותמים עליו קובע עד איפה האדם יכול ללכת. הצעת מחיר צריכה לומר אם מענה למכתבי IRS כלול.

בטופס 2848, מכין דוחות בלי הסמכה של CPA, סוכן מס מורשה או עורך דין יכול לייצג אתכם רק במהלך ביקורת בדוח שהוא הכין וחתם עליו, ורק עם רישום בתוכנית עונת ההגשה השנתית לשנה הקלנדרית שבה הכין וחתם על הדוח ולכל שנה שבה הוא מייצג (הוראות טופס 2848). אחרת אפשר למנות אותו בטופס 8821, שמאפשר לו לראות את המידע שלכם אבל לא לייצג. אם אתם גרים בקנדה, ראו מענה למכתב IRS בזמן המגורים בקנדה.

אני מחליף מכין דוחות באמצע השלמת חובות: מה אני מקבל בחזרה?

לפי בקשה, CPA, סוכן מס מורשה או עורך דין חייבים להחזיר בלי דיחוי את הרישומים שאתם צריכים כדי לעמוד בחובות המס הפדרלי שלכם, גם בזמן רוב הסכסוכים על שכר טרחה (Circular 230, סעיף 10.28). משתתף בתוכנית עונת ההגשה השנתית התחייב לאותה חובה (IRS). הרישומים שלכם כוללים מה שמסרתם ומסמכים מצדדים שלישיים, כמו דפי חשבון בנק.

יש שתי הגבלות. דוחות ונספחים שמכין הדוחות ניסח אפשר לעכב עד שתשלמו על העבודה הזו. במקום שבו חוק המדינה מתיר למכין דוחות לשמור רישומים בסכסוך על שכר טרחה, עליו להחזיר רק את אלה שחובה לצרף לדוח שלכם, ולתת לכם גישה סבירה להעתיק את השאר.

אחר כך מסדרים את ההרשאות:

1. חתמו על טופס 2848 חדש למייצג החדש. טופס 2848 חדש שנרשם לאותם עניינים מבטל בדרך כלל את הישן, אבל אינו מבטל טופס 8821 (הוראות טופס 2848). בטלו טופס 8821 ישן בנפרד.
2. חתמו על טופס 114a חדש לכל FBAR שמכין הדוחות החדש יגיש.
3. קבלו עותקים של כל מה שכבר הוגש, כדי שלא תוגש שנה פעמיים.

מכין דוחות שמסרב לשחרר רישומים או שהגיש משהו שלא אישרתם מוסבר במכין הדוחות שלי הגיש דוח שגוי.

דוגמה

התרחישים האלה להמחשה בלבד. בכל אחד מצוין המטבע.

אמריקאית בספרד עם שתי קרנות מקומיות (אירו)

אמריקאית גרה בספרד ומקבלת שם משכורת. יש לה חשבון חיסכון מקומי ושתי קרנות השקעה מקומיות של ⁦€20,000⁩ כל אחת. הצעת מחיר ברורה מציינת את טופס 1040 שלה, טופס 2555 או טופס 1116, FBAR אחד (החשבונות שלה עוברים את ⁦$10,000⁩), טופס 8938 רק אם הנכסים הזרים שלה עוברים את הסף שלו, ואם הקרנות הן חברות השקעה זרות פסיביות, שני טפסי 8621. חריג ההחזקה הקטנה, ⁦$25,000⁩, סופר יחד את כל הקרנות כאלה, בדולרים בסוף השנה, וחל רק אם אף קרן לא שילמה חלוקה עודפת ולא נמכרה ברווח. כשממירים לדולרים, ⁦€40,000⁩ שלה מעל הסף, ולכן ייתכן שהיא צריכה טופס אחד לכל קרן. הצעה שאומרת רק “דוח לגרים בחו״ל” לא מאפשרת לה להשוות.

השלמת חובות מקוצרת מבריטניה

אזרחית אמריקאית בבריטניה משלימה חובות לפי הליכי Streamlined Foreign Offshore: שלושה דוחות, שישה דוחות FBAR, אישור בטופס 14653 ומשלוח בדואר. לפני החתימה היא שואלת שני דברים. האם מכתבי IRS אחרי ההגשה כלולים, והאם מכין הדוחות יחזיק בטופס 2848 כדי להשיב עליהם? ומי מגיש את ששת ה-⁠FBAR? היא חותמת על טופס 114a לכל שנת FBAR שמכין הדוחות מגיש באינטרנט, שומרת עותק מכל אחד, ובודקת כל חשבון שרשום.

שכר טרחה לפי ההחזר (דולרים אמריקאיים)

מכין דוחות מציע לגבות ⁦10%⁩ מהחזר צפוי של ⁦$3,000⁩, כלומר ⁦$300⁩. נושא 254 של IRS מורה לנישומים להימנע משכר טרחה באחוזים מההחזר, ו-⁠Circular 230, כפי שהוא כתוב, אוסר על CPA, על סוכני מס מורשים ועל עורכי דין שכר טרחה כזה על הכנת דוח מקורי. בקשו במקום זאת שכר טרחה הקשור לטפסים ולשנים שבעבודה.

המצב שלכם שונה?

• אתם מגישים דוחות אמריקאיים וקנדיים: ראו בחירת רואה חשבון למיסוי בארה״ב ובקנדה, או בדקו אם אתם צריכים רואה חשבון לענייני שתי המדינות.
• אתם צריכים רק דוחות קנדיים: ראו בחירת רואה חשבון בקנדה.
• אתם מאחרים בדוחות או ב-⁠FBAR: קראו על הליכי Streamlined Foreign Offshore, ואז קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• יש לכם חברה זרה או הרבה קרנות זרות: לכל אחת טפסים משלה, ובחירות בקרנות קשה לבטל; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• כבר יש לכם הודעה מ-⁠IRS: אתם צריכים מישהו שיכול לחתום על טופס 2848 לעניין הזה; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• מכין הדוחות שלכם הגיש דוח שגוי או לקח את ההחזר: ראו מכין הדוחות שלי הגיש דוח שגוי.
• אתם לא בטוחים שאתם בכלל צריכים להגיש: התחילו בהגשה בזמן המגורים בחו״ל.