Préparateur de déclarations pour Américains à l'étranger : coût et choix

Un comptable à l'étranger peut-il préparer ma déclaration américaine d'expatrié?

Oui, s'il détient un numéro d'identification de préparateur (PTIN) de l'IRS. Toute personne payée pour préparer la totalité ou la quasi-totalité d'une déclaration fédérale américaine doit en avoir un (IRS Topic 254). Cela comprend les préparateurs à l'étranger : un préparateur étranger qui n'est ni citoyen ni résident des États-Unis, ne peut pas obtenir de numéro de sécurité sociale et a une adresse permanente hors des États-Unis peut obtenir un PTIN en téléversant des copies notariées de ses pièces d'identité (questions fréquentes de l'IRS sur le PTIN).

Un PTIN seul permet seulement de préparer. Un comptable agréé ou certifié local compte comme CPA américain selon la Circular 230 (article 10.2) seulement s'il est autorisé par un État américain, un territoire ou le district de Columbia. Demandez quel titre américain le préparateur détient, pas seulement quel titre local.

Aucune source officielle ne fixe les honoraires : le prix suit les formulaires que votre situation déclenche et les années produites. Une déclaration d'expatrié cesse d'être simple lorsque l'une de ces situations s'applique :

• des années de déclarations ou de FBAR omises, ou une production passée qui a laissé de côté des revenus étrangers;
• une société étrangère que vous détenez ou dirigez, une fiducie étrangère, ou un don ou un héritage important de l'étranger;
• des fonds communs de placement ou des FNB étrangers, dont chacun peut exiger son propre formulaire;
• un travail autonome à l'étranger, ou un État américain qui peut encore vous considérer comme résident;
• une lettre de l'IRS encore ouverte, ou une déclaration de revenus dans un deuxième pays qui doit concorder avec la déclaration américaine.

Rassemblez ceci avant de demander une soumission : la déclaration américaine et les FBAR de l'an dernier, la liste de chaque compte et placement étranger avec son solde le plus élevé, les relevés de paie et d'impôt de votre pays, et toute lettre de l'IRS. La production de déclarations américaines et canadiennes est expliquée dans choisir un comptable fiscaliste Canada–États-Unis.

Comment vérifier le PTIN, le titre de CPA ou d'enrolled agent d'un préparateur?

Vérifiez deux éléments : le PTIN, qui doit figurer sur votre déclaration produite, et le titre professionnel, qui détermine qui peut parler en votre nom si l'IRS pose des questions (IRS).

Une seule exception étroite : toute personne peut vous représenter devant le personnel de l'IRS lorsque vous êtes hors des États-Unis et que la représentation a lieu là-bas (instructions du formulaire 2848; Circular 230, article 10.7(c)(1)(vii)).

Le Directory of Federal Tax Return Preparers (répertoire des préparateurs fédéraux) de l'IRS répertorie les titulaires d'un PTIN qui ont un titre reconnu par l'IRS, comme les CPA, les enrolled agents et les avocats, ou qui figurent à l'Annual Filing Season Program. Un préparateur absent de ce répertoire n'est pas pour autant non qualifié, dit l'IRS; interrogez-le donc sur sa formation. Un permis de CPA est délivré par un ordre comptable d'État, et un enrolled agent est autorisé par l'IRS elle-même.

Un titulaire de PTIN suffit-il pour une production simplifiée, ou me faut-il un enrolled agent?

Tout titulaire de PTIN peut préparer les déclarations. Si l'IRS les vérifie plus tard ou envoie un avis de recouvrement, seul un CPA, un enrolled agent ou un avocat peut vous représenter sur toutes les questions. Pour les choix généraux entre un logiciel, un CPA et un enrolled agent, voir CPA, enrolled agent ou logiciel fiscal.

Que demander à un préparateur de déclarations pour expatriés américains avant de l'engager?

Posez des questions dont vous pouvez vérifier les réponses avec vos propres faits :

1. Quel est votre PTIN, et quel titre américain détenez-vous?
2. Quels formulaires ma déclaration exigera-t-elle selon vous, et combien de chacun?
3. Signerez-vous la déclaration comme préparateur rémunéré et me remettrez-vous une copie complète? (Les deux sont attendus, selon l'IRS Topic 254.)
4. Qui produit mes FBAR, et que me demanderez-vous de signer?
5. Si l'IRS écrit au sujet de cette déclaration, qui répond, et est-ce compris dans les honoraires?
6. Serez-vous joignable dans les mois et les années qui suivent la production? (L'IRS Topic 254 suggère de le vérifier.)
7. Comment traiterez-vous mon impôt et mon revenu étrangers : l'exclusion ou le crédit, et pourquoi?

Le choix entre l'exclusion et le crédit est expliqué dans exclusion des revenus gagnés à l'étranger ou crédit pour impôt étranger.

Combien coûte une déclaration d'expatrié, et qu'est-ce qui fait monter le prix?

Aucune source de l'IRS ou du Trésor américain ne fixe ni ne suggère d'honoraires pour une déclaration d'expatrié. Le travail, et donc le prix, augmente avec chaque formulaire que votre situation déclenche et chaque année produite (Publication 54).

Le travail autonome à l'étranger est expliqué dans impôt sur le travail autonome à l'étranger et totalisation. Ce qu'implique un rattrapage est expliqué dans les Streamlined Foreign Offshore Procedures.

Que doit contenir une soumission écrite, et que peut-on facturer à part?

Une soumission claire nomme chaque déclaration et chaque année, et chaque formulaire par son numéro et son nombre. Vous pouvez alors comparer deux soumissions ligne par ligne et voir si un fait que vous avez donné a été oublié.

Une soumission écrite devrait énumérer :

• le formulaire 1040 de chaque année, et la déclaration d'État, s'il y en a une;
• chaque formulaire de renseignements (formulaire 2555 ou 1116, formulaire 8938, chaque formulaire 8621, formulaire 5471, formulaire 3520) et leur nombre;
• les FBAR, par année, et qui les produira en ligne;
• pour un rattrapage, l'attestation du formulaire 14653 et l'envoi postal sur papier;
• ce que vous devez envoyer, et pour quand.

Demandez si ces éléments sont compris ou facturés à part : les prolongations, les lettres de l'IRS après la production, les déclarations modifiées pour des erreurs trouvées dans des années antérieures, les années supplémentaires découvertes pendant le travail, et la planification de l'impôt estimatif. Obtenez la réponse par écrit.

Quels honoraires et quelles pratiques sont des signaux d'alerte chez un préparateur pour expatriés?

Des honoraires fondés sur un pourcentage de votre remboursement sont le signal d'alerte le plus net. L'IRS dit aux contribuables de les éviter, et l'article 10.27 de la Circular 230, tel qu'il est écrit, ne permet pas aux CPA, aux enrolled agents ni aux avocats de facturer ce genre d'honoraires conditionnels pour préparer une déclaration originale. La mesure dans laquelle l'IRS peut l'appliquer est incertaine. Dans Ridgely c. Lew (2014), un tribunal fédéral de district, s'appuyant sur une décision d'une cour d'appel selon laquelle la préparation de déclarations n'est pas une pratique devant l'IRS, a interdit à l'IRS d'appliquer l'article 10.27 aux demandes de remboursement produites avant une vérification. Il ne s'est pas prononcé sur les honoraires d'une déclaration originale.

Le même article traite comme des honoraires du même genre une part de l'impôt économisé, ou la promesse de rendre les honoraires si l'IRS conteste la déclaration, et ne les permet que dans des cas étroits, comme une vérification par l'IRS d'une déclaration déjà produite.

L'IRS Topic 254 met aussi en garde contre un préparateur qui :

• promet un remboursement plus élevé que ce que les autres peuvent obtenir;
• veut que tout ou partie de votre remboursement soit déposé dans son propre compte;
• n'a pas de PTIN, ou refuse de signer la déclaration et de la transmettre;
• refuse de vous remettre une copie de la déclaration;
• vous demande de signer un formulaire en blanc, ou ne demande pas vos documents.

Si un préparateur a déjà produit quelque chose d'erroné, voir mon préparateur a produit une déclaration erronée.

Un préparateur peut-il produire mes FBAR à ma place, et que dois-je signer?

Oui, si vous signez le formulaire 114a du FinCEN, qui autorise le préparateur à produire votre FBAR en ligne et à répondre aux questions du FinCEN à son sujet. Vous et le préparateur signez tous les deux; un conjoint sur un FBAR conjoint signe aussi.

Le formulaire 114a n'est pas envoyé au FinCEN à moins que le FinCEN ne le demande. Vous et le préparateur en gardez chacun une copie, avec le FBAR, pendant 5 ans. Chaque formulaire 114a indique le nombre de comptes et une seule année de production. Le préparateur doit être inscrit au système de production électronique du FinCEN.

Le formulaire 114a précise que produire le FBAR à temps demeure votre obligation légale, et non celle du préparateur. Vérifiez les comptes inscrits sur chaque FBAR avant de signer. Les comptes à y inscrire sont expliqués dans FBAR : quels comptes déclarer.

Qui s'occupe des lettres de l'IRS après la production de la déclaration?

Seulement une personne que vous avez autorisée, et le formulaire que vous signez fixe jusqu'où elle peut aller. Une soumission devrait dire si la réponse aux lettres de l'IRS est comprise.

Sur un formulaire 2848, un préparateur sans titre de CPA, d'enrolled agent ou d'avocat ne peut vous représenter que durant une vérification d'une déclaration qu'il a préparée et signée, et seulement s'il a un dossier à l'Annual Filing Season Program pour l'année civile où il a préparé et signé la déclaration et pour chaque année où il vous représente (instructions du formulaire 2848). Sinon, vous pouvez nommer ce préparateur sur le formulaire 8821, qui lui permet de voir vos renseignements, mais non de vous représenter. Si vous vivez au Canada, voir répondre à une lettre de l'IRS en vivant au Canada.

Je change de préparateur en plein rattrapage : que dois-je récupérer?

Sur demande, un CPA, un enrolled agent ou un avocat doit remettre rapidement les dossiers dont vous avez besoin pour respecter vos obligations fiscales fédérales, même durant la plupart des différends sur les honoraires (Circular 230, article 10.28). Un participant à l'Annual Filing Season Program a accepté la même obligation (IRS). Vos dossiers comprennent ce que vous avez fourni et les documents de tiers, comme les relevés bancaires.

Deux limites s'appliquent. Les déclarations et les annexes que le préparateur a rédigées peuvent être retenues jusqu'à ce que vous payiez ce travail. Lorsque la loi de l'État permet à un préparateur de garder des dossiers durant un différend sur les honoraires, il doit remettre seulement ceux qui doivent être joints à votre déclaration, et vous donner un accès raisonnable pour copier le reste.

Remettez ensuite les autorisations en ordre :

1. Signez un nouveau formulaire 2848 pour le nouveau représentant. Un nouveau formulaire 2848 enregistré pour les mêmes questions révoque généralement l'ancien, mais il ne révoque pas un formulaire 8821 (instructions du formulaire 2848). Révoquez séparément un ancien formulaire 8821.
2. Signez un nouveau formulaire 114a pour chaque FBAR que le nouveau préparateur produira.
3. Obtenez des copies de tout ce qui a déjà été produit, pour qu'aucune année ne soit produite deux fois.

Un préparateur qui refuse de remettre les dossiers ou qui a produit quelque chose que vous n'avez pas approuvé est traité dans mon préparateur a produit une déclaration erronée.

Exemple

Ces scénarios sont donnés à titre d'illustration. Chacun indique sa devise.

Une Américaine en Espagne avec deux fonds locaux (euros)

Une Américaine vit en Espagne et y gagne un salaire. Elle a un compte d'épargne local et deux fonds de placement locaux de 20 000 € chacun. Une soumission claire nomme son formulaire 1040, son formulaire 2555 ou 1116, un FBAR (ses comptes dépassent 10 000 $), le formulaire 8938 seulement si ses actifs étrangers dépassent son seuil, et, si les fonds sont des sociétés de placement étrangères passives, deux formulaires 8621. L'exception pour petit avoir de 25 000 $ compte tous ces fonds ensemble, en dollars en fin d'année, et ne s'applique que si aucun fonds n'a versé de distribution excédentaire ni n'a été vendu à profit. Converti en dollars, son avoir de 40 000 € dépasse ce seuil; elle peut donc avoir besoin d'un formulaire par fonds. Une soumission qui dit seulement « déclaration d'expatrié » l'empêche de comparer.

Un rattrapage simplifié depuis le Royaume-Uni

Un citoyen américain au Royaume-Uni se met à jour dans le cadre des Streamlined Foreign Offshore Procedures : trois déclarations, six FBAR, une attestation du formulaire 14653 et un envoi postal sur papier. Avant de signer, il pose deux questions. Les lettres de l'IRS après la production sont-elles comprises, et le préparateur détiendra-t-il un formulaire 2848 pour y répondre? Qui produit les six FBAR? Il signe un formulaire 114a pour chaque année de FBAR que le préparateur produit en ligne, en garde une copie de chacun et vérifie chaque compte inscrit.

Des honoraires fondés sur le remboursement (dollars américains)

Un préparateur propose de facturer 10 % d'un remboursement attendu de 3 000 $, soit 300 $. L'IRS Topic 254 dit aux contribuables d'éviter les honoraires fondés sur un pourcentage du remboursement, et la Circular 230, telle qu'elle est écrite, interdit aux CPA, aux enrolled agents et aux avocats de tels honoraires pour préparer une déclaration originale. Demandez plutôt des honoraires liés aux formulaires et aux années du travail.

Votre situation est différente?

• Vous produisez des déclarations américaines et canadiennes : voir choisir un comptable fiscaliste Canada–États-Unis, ou vérifiez si vous avez besoin d'un comptable transfrontalier.
• Vous n'avez besoin que de déclarations canadiennes : voir choisir un comptable au Canada.
• Vous avez du retard dans vos déclarations ou vos FBAR : lisez les Streamlined Foreign Offshore Procedures, puis obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous détenez une société étrangère ou de nombreux fonds étrangers : chacun exige ses propres formulaires, et les choix relatifs aux fonds sont difficiles à annuler; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous avez déjà un avis de l'IRS : il vous faut quelqu'un qui peut signer un formulaire 2848 pour cette affaire; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Votre préparateur a produit une déclaration erronée ou gardé votre remboursement : voir mon préparateur a produit une déclaration erronée.
• Vous vous demandez si vous devez même produire une déclaration : commencez par produire ses déclarations en vivant à l'étranger.