CCA اور فرسودگی: کارپوریشن کے کھاتے اور ⁦T2⁩ گوشوارہ

میرے کارپوریٹ کھاتوں میں ایمورٹائزیشن کیوں ہے جبکہ ⁦T2⁩ میں CCA کا دعویٰ ہوتا ہے؟

ایمورٹائزیشن (کھاتوں میں اثاثے کی لاگت کی حسابی فرسودگی) اور سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) ایک ہی اثاثے کی دو الگ کٹوتیاں ہیں: ایک کھاتوں میں، دوسری ⁦T2⁩ میں۔ مالی گوشوارے اثاثے کی لاگت کو اس کی کارآمد عمر پر ایمورٹائزیشن کے طور پر پھیلاتے ہیں۔ Income Tax Act یہ خرچ منظور نہیں کرتا: پیراگراف ⁦18(1)(b)⁩ فرسودگی کے الاؤنس سے منع کرتا ہے، سوائے اس کے کہ ایکٹ خود اجازت دے۔ پیراگراف ⁦20(1)(a)⁩ ضوابط کے مطابق CCA کی اجازت دیتا ہے، اور CRA کا فولیو کہتا ہے کہ ٹیکس کے لیے CCA حسابی فرسودگی کی جگہ لیتا ہے۔

اس لیے کارپوریشن دونوں رکھتی ہے: کھاتوں میں ایمورٹائزیشن، ⁦T2⁩ میں CCA، اور دونوں کو جوڑنے کے لیے Schedule 1۔ دونوں رقمیں کسی سال میں شاذ و نادر ہی برابر ہوتی ہیں۔

⁦T2⁩ کی طرف کا حساب سال بہ سال آگے چلتا ہے۔ Schedule 8 ہر کلاس کو پچھلے سال کے اختتامی غیر فرسودہ سرمائے کی لاگت (UCC) سے شروع کرتا ہے، یعنی کلاس کا وہ بیلنس جس پر ابھی CCA کا دعویٰ نہیں ہوا، سوائے ان منتقلیوں اور ایڈجسٹمنٹس کے جو column 6 میں درج ہوں۔ غلط بیلنس عموماً بعد کے ہر سال میں چلتا رہتا ہے جب تک اسے درست نہ کیا جائے۔

ملاپ کے آسان ہونے کا امکان تب زیادہ ہوتا ہے جب کارپوریشن کے پاس چند اثاثے ہوں، وہ غیر متعلقہ فروخت کنندگان سے خریدے گئے ہوں اور کوئی اثاثہ بیچا نہ گیا ہو۔ یہ آسان نہیں رہتا جب:

• یہ کارپوریشن کے پہلے مقررہ اثاثے ہوں؛
• اثاثہ کسی حصص دار، انفرادی کاروبار یا دوسری کارپوریشن سے آیا ہو؛
• اثاثہ بیچا گیا ہو، ختم کیا گیا ہو یا بدلے میں دیا گیا ہو؛
• ٹیکس سال 12 ماہ سے کم ہو؛
• اثاثے کی ادائیگی میں کسی گرانٹ نے مدد کی ہو؛
• کارپوریشن کا کنٹرول بدل گیا ہو، مثلاً اس کے حصص بیچے گئے ہوں؛
• نیا اکاؤنٹنٹ مالی گوشواروں کو پچھلے سال کے Schedule 8 سے نہ ملا سکے۔

جب مالی گوشوارے اور Schedule 8 آپس میں نہ ملیں تو یہی وہ مقام ہے جہاں کسی پیشہ ور سے مدد لیں (کارپوریٹ ٹیکس مدد)، کیونکہ UCC کے بیلنس بعد کے ہر گوشوارے میں جاتے ہیں۔

شروع کرنے سے پہلے یہ جمع کریں:

• ہر اثاثے کی انوائسز، اس تاریخ کے ساتھ جب وہ استعمال کے لیے تیار ہوا؛
• پچھلے سال کا Schedule 8، جس میں ہر کلاس کا اختتامی UCC ہو؛
• مقررہ اثاثوں کی فہرست، جمع شدہ ایمورٹائزیشن کے ساتھ؛
• سال کے اختتام کے مالی گوشوارے۔

کھاتوں میں کون سی فرسودگی جاتی ہے، اور کیا مجھے دو شیڈول رکھنے ہیں؟

جی ہاں، دونوں۔ کھاتوں میں کارپوریشن کے اکاؤنٹنگ معیارات کے مطابق ایمورٹائزیشن درج ہوتی ہے، ٹیکس گوشوارے میں CCA، اور ہر ایک کا اپنا ریکارڈ چاہیے۔ Schedule 8 ٹیکس لاگت اور UCC سے چلتا ہے، کھاتوں کی ایمورٹائزیشن سے نہیں (Schedule 8 فارم)۔

مالی گوشواروں میں کون سا اکاؤنٹنگ معیار اور ایمورٹائزیشن کا کون سا طریقہ استعمال ہو، یہ کارپوریشن اور اس کے اکاؤنٹنٹ کا فیصلہ ہے، اور یہ صفحہ اسے شامل نہیں کرتا۔

رجسٹر اور UCC شیڈول کو الگ فائلوں یا ٹیبز میں رکھیں، اور دونوں کو ایک ہی انوائسز سے ملائیں۔

Schedule 1 ایمورٹائزیشن اور CCA کے ساتھ کھاتوں کے منافع کو ٹیکس کے قابل آمدنی میں کیسے بدلتا ہے؟

Schedule 1 کھاتوں کی خالص آمدنی سے شروع ہوتا ہے، ایمورٹائزیشن اور اثاثوں کی فروخت پر کھاتوں کا کوئی نقصان واپس شامل کرتا ہے، CCA اور فروخت پر کھاتوں کا کوئی منافع منہا کرتا ہے، اور ٹیکس کے مقاصد کے لیے خالص آمدنی پر ختم ہوتا ہے۔ CRA کی گائیڈ کہتی ہے کہ مالی گوشواروں کی رقم عموماً ٹیکس کی رقم کے برابر نہیں ہوتی، اور نتیجہ ⁦T2⁩ کی لائن 300 پر جاتا ہے۔

مقررہ اثاثوں کے لیے اہم لائنیں، Schedule 1 فارم کے مطابق:

لائنوں کے نمبر Schedule 1 کے موجودہ ایڈیشن کے مطابق ہیں؛ جس سال کا گوشوارہ جمع کرانا ہو اس کا فارم دیکھ لیں۔

جو سرمایہ جاتی خرچ کھاتوں میں خرچ کے اکاؤنٹ میں ڈال دیا گیا ہو وہ پیراگراف ⁦18(1)(b)⁩ کے تحت خرچ کے طور پر قابل کٹوتی نہیں۔ اس کی لاگت لائن 206 پر واپس شامل ہوتی ہے اور اثاثہ Schedule 8 میں اپنی کلاس میں جاتا ہے۔

کھاتوں اور ٹیکس کے منافع کے وسیع تر فرق (کھانے کے اخراجات، reserves، جرمانے) کے لیے Schedule 1 اور کھاتوں کا منافع دیکھیں۔

CCA کی رقم کہاں سے آتی ہے: Schedule 8، کلاسیں اور UCC؟

CCA کی رقم Schedule 8 سے آتی ہے، جو کلاس کے حساب سے چلتا ہے۔ کلاس ملتے جلتے اثاثوں کا گروپ ہے جن کی ایک شرح اور ایک UCC بیلنس ہوتا ہے۔ ہر کلاس کی زیادہ سے زیادہ شرح ضوابط کے سیکشن 1100 میں ہے، مثلاً Class 8 کے لیے ⁦20%⁩۔ زیادہ تر صورتوں میں CCA گھٹتے ہوئے بیلنس پر نکلتا ہے، یعنی کلاس کے UCC کا ایک فیصد (CRA فولیو)۔

پہلے سال کا دعویٰ اس پر منحصر ہے کہ اثاثہ کیسے حاصل ہوا۔ زیادہ تر جائیداد کے لیے 2024 کے بعد حاصل کی گئی اور 2030 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب، وہ ازسرنو تیز کردہ سرمایہ کاری ترغیب والی جائیداد (RIIP) بنتی ہے۔ اس پر آدھے سال کا اصول لاگو نہیں ہوتا اور عموماً کلاس کی شرح کا 1.5 گنا ملتا ہے (Schedule 8 کے نوٹس)۔ لیکن عموماً اس میں وہ استعمال شدہ جائیداد شامل نہیں جس کی مالک پہلے یہی کارپوریشن یا کوئی متعلقہ شخص رہا ہو، اور وہ جائیداد بھی نہیں جو ٹیکس مؤخر منتقلی کے ذریعے آئی ہو (ضابطہ ⁦1104(4.01)⁩)۔ RIIP column 5 میں درج ہوتی ہے، اور column 16 column 17 کی ایڈجسٹمنٹ کی جگہ لیتا ہے۔

باقی جائیداد آدھے سال کے اصول کے تحت رہتی ہے: CCA کلاس کے سال بھر کے خالص اضافوں کے صرف آدھے پر نکالا جاتا ہے (CRA فولیو)۔ 15 ستمبر 2026 یا اس کے بعد حاصل کی گئی زیادہ تر جائیداد کے لیے پہلے سال کی مکمل کٹوتی تجویز کی گئی ہے، مگر ابھی قانون نہیں بنی (Department of Finance)۔ اہلیت، کلاس اور شرح سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کی گائیڈ میں ہیں۔

12 ماہ سے کم ٹیکس سال میں زیادہ سے زیادہ دعویٰ عموماً سال کے دنوں کو 365 سے تقسیم کر کے متناسب کیا جاتا ہے (سیکشن ⁦1100(3)⁩)۔

کیا مجھے زیادہ سے زیادہ CCA ہی لینا ضروری ہے، اور کیا اس سے میرے کھاتے بدلتے ہیں؟

نہیں۔ کارپوریشن سال کے لیے زیادہ سے زیادہ حد تک کوئی بھی رقم CCA کے طور پر لے سکتی ہے، حتیٰ کہ کچھ بھی نہیں (CRA فولیو؛ ⁦T2⁩ گائیڈ)۔ جو رقم نہیں لی گئی وہ کٹوتی کے طور پر آگے منتقل نہیں ہوتی۔ وہ کلاس کے UCC میں رہتی ہے، اس لیے بعد کے سالوں کی زیادہ سے زیادہ حد بڑے بیلنس پر نکلتی ہے۔

کرایے کی جائیداد اور کرایے پر دیے گئے آلات پر CCA کی اضافی حدیں ہیں، سوائے اس کارپوریشن کے جس کا بنیادی کاروبار کرایہ یا لیز پر دینا ہو (سیکشن ⁦1100(11)⁩ سے ⁦(16)⁩)۔

کھاتے نہیں بدلتے۔ ایمورٹائزیشن پھر بھی درج ہوتی ہے، لائن 104 اب بھی اسے واپس شامل کرتی ہے، اور دعوے کے ساتھ صرف لائن 403 کی کٹوتی بدلتی ہے۔

Schedule 8 قابل فرسودگی جائیداد کی خریداری اور فروخت کا حساب رکھنے کے لیے بھی استعمال ہوتا ہے، اس لیے جس سال خریداری یا فروخت ہو اس سال اسے مکمل کریں، چاہے CCA کا دعویٰ نہ ہو (Schedule 8 فارم)۔

زیادہ سے زیادہ سے کم دعویٰ کرنا بعد کے ہر سال کے بیلنس پر اثر ڈالتا ہے، اس لیے گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اسے تیار کرنے والے کے ساتھ طے کریں۔ سال کی تشخیص ہو جانے کے بعد بدلا ہوا دعویٰ عموماً صرف اعتراض کی مدت کے اندر قبول ہوتا ہے، جو کارپوریشن کے لیے تشخیص کے نوٹس کے بعد 90 دن ہے (سیکشن ⁦165(1)⁩؛ CRA: ⁦IC84-1⁩)۔ کسی پچھلے سال چھوٹ جانے والے CCA کا دعویٰ سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کی گائیڈ میں بیان ہے۔

فروخت پر کیا ہوتا ہے: کھاتوں میں منافع، اور ⁦T2⁩ میں recapture یا terminal loss؟

فروخت دو الگ نتیجے دیتی ہے: کھاتوں میں منافع یا نقصان، اور ⁦T2⁩ میں یا تو recapture (پہلے لیا گیا CCA آمدنی میں واپس آ جاتا ہے کیونکہ وصولی رقم کلاس کے بیلنس سے زیادہ ہے) یا terminal loss (کلاس کا آخری اثاثہ جا چکا ہے اور بیلنس بچا ہے، اس لیے اسے منہا کیا جاتا ہے)۔ ان میں سے کوئی دوسرے پر منحصر نہیں۔

• کھاتے۔ منافع یا نقصان وصولی رقم منفی اثاثے کی خالص کتابی قدر ہے، اور GIFI 8210، "Realized gains/losses on disposal of assets"، پر درج ہوتا ہے (⁦RC4088⁩)۔
• Schedule 8۔ وصولی رقم، فروخت کے اخراجات منہا کر کے اور اثاثے کی لاگت سے زیادہ نہ ہوتے ہوئے، column 9 میں کلاس کا UCC کم کرتی ہے۔ اگر پھر column 10 منفی ہو تو کارپوریشن کا recapture بنتا ہے: ذیلی سیکشن ⁦13(1)⁩ زائد رقم آمدنی میں شامل کرتا ہے، اور وہ Schedule 1 کی لائن 107 پر جاتی ہے۔ اگر کلاس میں کوئی جائیداد نہ بچی ہو اور column 10 پھر بھی مثبت ہو تو کارپوریشن کا terminal loss بنتا ہے: ذیلی سیکشن ⁦20(16)⁩ اسے منہا کرنے دیتا ہے، اور وہ لائن 404 پر جاتا ہے (Schedule 8 کے نوٹس)۔
• Schedule 1۔ لائن 401 پر کھاتوں کا منافع ہٹائیں، یا لائن 111 پر کھاتوں کا نقصان واپس شامل کریں، پھر لائن 107 پر recapture شامل کریں یا لائن 404 پر terminal loss منہا کریں۔

ایک اثاثہ بیچنے سے اس کی کلاس بند نہیں ہوتی۔ terminal loss تب بنتا ہے جب کلاس میں کوئی جائیداد نہ بچے؛ جائیداد بچی ہو تو مثبت بیلنس آگے چلتا ہے۔ Schedule 8 کا آغاز ضابطہ ⁦1101(5q)⁩ کے تحت انتخاب کے سوال سے ہوتا ہے: خریداری کے سال کے گوشوارے کے ساتھ خط دینے سے Class 8 کا سافٹ ویئر، فوٹو کاپیئر اور دفتری الیکٹرانک مواصلاتی آلات، جن میں سے ہر ایک کی لاگت کم از کم ⁦$1,000⁩ ہو، الگ کلاس میں چلے جاتے ہیں، اور اس کلاس کے خالی ہونے پر terminal loss ممکن ہو جاتا ہے۔ اثاثے کی لاگت سے زیادہ وصولی، Class 10.1 کی مسافر گاڑیاں، اور اثاثہ ختم کرنا، بدلے میں دینا یا تحفے میں دینا دوسرے قواعد کے تحت آتے ہیں؛ کاروباری اثاثہ بیچنا دیکھیں۔

ایمورٹائزیشن کن GIFI کوڈز میں جاتی ہے؟

مادی اثاثوں کی ایمورٹائزیشن GIFI 8670 ہے، اور جمع شدہ ایمورٹائزیشن بیلنس شیٹ پر ہر اثاثہ اکاؤنٹ کے مقابل رہتی ہے۔ نیچے کے کوڈز CRA کی GIFI فہرست سے ہیں۔

CCA ٹیکس کا دعویٰ ہے، کھاتوں کا خرچ نہیں، اس لیے اس کا اپنا کوئی خرچ اکاؤنٹ نہیں؛ اس کا حساب Schedule 8 پر نکلتا ہے اور Schedule 1 پر منہا ہوتا ہے۔ CRA زمین کو CCA سے خارج رکھتی ہے (فولیو)۔ باقی اکاؤنٹس کی ترتیب کے لیے GIFI کے مطابق اکاؤنٹس کی فہرست دیکھیں۔

اثاثہ خریدتے وقت کیا درج کروں: لاگت، کلاس اور استعمال کے لیے دستیاب ہونے کی تاریخ؟

خریداری کے دن چار چیزیں درج کریں: پوری لاگت، کلاس، وہ تاریخ جب اثاثہ استعمال کے لیے تیار ہوا، اور فروخت کنندہ کون تھا۔ ایمورٹائزیشن کا شیڈول اور Schedule 8 کا اندراج دونوں انہی سے چلتے ہیں۔

جو لاگت سرمایہ جاتی خرچ ہو وہ اثاثہ اکاؤنٹ میں جاتی ہے۔ اگر وہ کھاتوں میں خرچ کے اکاؤنٹ میں ڈال دی گئی ہو تو لائن 206 پر واپس شامل ہوتی ہے۔

لیپ ٹاپ، فون یا چھوٹا اوزار خرچ بھی ہو سکتا ہے اور اثاثہ بھی؛ لیپ ٹاپ، فون اور اوزار: خرچ یا CCA دیکھیں۔ قرض پر خریدی گئی گاڑی گاڑی کی خریداری اور قرض کا اندراج میں ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں، کینیڈین ڈالر میں ہیں اور صرف وفاقی ⁦T2⁩ کو شامل کرتی ہیں۔

پہلے سال خریدا گیا سامان، تین سال تک

اونٹاریو کی ایک کارپوریشن، جس کا ٹیکس سال 12 ماہ کا ہے، 15 ستمبر 2026 سے پہلے ایک غیر متعلقہ فروخت کنندہ سے ⁦C$12,000⁩ کا Class 8 سامان (⁦20%⁩) خریدتی ہے۔ وہ نیا ہے اور اسی سال استعمال کے لیے تیار ہے، اس لیے RIIP ہے۔ کھاتوں میں اسے پانچ سال میں برابر قسطوں (straight-line) سے ایمورٹائز کیا جاتا ہے: ⁦C$2,400⁩ سالانہ۔

پہلے سال Schedule 8 کا column 16 ⁦C$12,000⁩ کا آدھا، یعنی ⁦C$6,000⁩، بنیاد میں جوڑتا ہے، اس لیے CCA (⁦C$12,000⁩ جمع ⁦C$6,000⁩) کا ⁦20%⁩ ہے: ⁦C$3,600⁩۔ اس کے بعد کلاس سادہ گھٹتا ہوا بیلنس رہتی ہے۔

کھاتوں کی قدر اور UCC اثاثے کی پوری عمر میں مختلف رہتے ہیں۔ پانچویں سال کے بعد کھاتوں میں مزید ایمورٹائزیشن درج نہیں ہوتی، اس لیے لائن 104 پر کچھ واپس شامل نہیں ہوتا، مگر کلاس میں پھر بھی UCC باقی ہے اور CCA جاری رہتا ہے۔ اگر اثاثہ ترغیب کے لیے اہل نہ ہوتا تو آدھے سال کا اصول پہلے سال CCA C$1,200 اور اختتامی UCC C$10,800 دیتا۔ اگر وہ 15 ستمبر 2026 یا اس کے بعد خریدا جاتا تو تجویز کردہ پہلے سال کی مکمل کٹوتی، اگر قانون بن جائے، پوری ⁦C$12,000⁩ کی اجازت دے سکتی۔ ہر صورت میں واپس شمولیت یکساں ہے۔

ٹیکس بیلنس سے اوپر بیچا گیا اثاثہ

البرٹا کی ایک کارپوریشن ایک غیر متعلقہ خریدار کو ایک مشین ⁦C$5,000⁩ میں بیچتی ہے۔ اس کی لاگت ⁦C$5,000⁩ تھی، خالص کتابی قدر ⁦C$3,000⁩ ہے، اور یہ اپنی کلاس کا واحد اثاثہ ہے جس کا UCC C$1,000 ہے۔ کھاتوں میں ⁦C$2,000⁩ کا منافع دکھایا جاتا ہے۔

Schedule 8 پر column 10 ہے ⁦C$1,000⁩ منفی ⁦C$5,000⁩، یعنی منفی ⁦C$4,000⁩، اس لیے لائن 107 پر ⁦C$4,000⁩ کا recapture درج ہوتا ہے۔ Schedule 1 پر کارپوریشن لائن 401 پر کھاتوں کا ⁦C$2,000⁩ منافع منہا کرتی ہے اور ⁦C$4,000⁩ کا recapture شامل کرتی ہے۔ فروخت سے ٹیکس کے قابل آمدنی ⁦C$4,000⁩ ہے جبکہ کھاتوں کا منافع ⁦C$2,000⁩ ہے۔ ⁦C$2,000⁩ کا فرق وہ CCA ہے جو اثاثے کی عمر میں درج کی گئی ایمورٹائزیشن سے زیادہ لیا گیا (⁦C$4,000⁩ کے مقابل ⁦C$2,000⁩)۔

ایسا نقصان کا سال جس میں CCA کا دعویٰ نہیں ہوا

برٹش کولمبیا کی ایک کارپوریشن کا ⁦C$2,400⁩ کی ایمورٹائزیشن کے بعد کھاتوں کا خالص نقصان ⁦C$10,000⁩ ہے۔ وہ CCA کا دعویٰ نہیں کرتی۔ Schedule 1 ⁦C$2,400⁩ واپس شامل کرتا ہے، اس لیے، اگر کوئی اور ایڈجسٹمنٹ نہ ہو، ٹیکس کے مقاصد کے لیے خالص نقصان ⁦C$7,600⁩ ہے، اور لائن 403 صفر ہے۔

اس کا Class 8 کا ابتدائی UCC C$9,600 ہے، سال میں کوئی اضافہ یا فروخت نہیں، اور وہ بغیر کم ہوئے آگے چلتا ہے۔ زیادہ سے زیادہ دعویٰ ⁦C$1,920⁩ (⁦20%⁩) ہوتا۔ یہ لینے سے ٹیکس نقصان بڑھ کر ⁦C$9,520⁩ ہو جاتا، جو عموماً 3 سال پیچھے یا 20 سال آگے منتقل کیا جا سکتا ہے (سیکشن ⁦111(1)(a)⁩)۔ نہ لینے سے ⁦C$1,920⁩ بعد کے سالوں کے لیے UCC میں رہتا ہے۔ کون سا بہتر ہے، یہ ماضی اور آئندہ آمدنی پر منحصر ہے، اس لیے فیصلہ ٹیکس گوشوارہ تیار کرنے والے کے ساتھ کریں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس پہلی بار مقررہ اثاثے ہیں، یا نیا اکاؤنٹنٹ آپ کے مالی گوشواروں کو پچھلے سال کے Schedule 8 سے نہیں ملا پا رہا: ⁦T2⁩ جمع کرانے سے پہلے کلاس کے لحاظ سے ابتدائی UCC، Schedule 1 کی واپس شمولیت اور کٹوتی، اور سال کے CCA دعوے طے ہونے چاہییں۔ انوائسز، پچھلے سال کا Schedule 8 اور مقررہ اثاثوں کی فہرست کارپوریٹ ٹیکس مدد کے پاس لائیں۔
• آپ کو ملنے والا UCC غلط ہو سکتا ہے، یا پچھلے سال کے مالی گوشواروں میں غلطی تھی: پچھلے سال کے مالی گوشواروں کی درستی دیکھیں، اور بیلنس آگے لے جانے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کے کھاتے کئی ماہ پیچھے ہیں، یا کوئی مقررہ اثاثوں کا رجسٹر اور UCC شیڈول نہیں رکھتا: دونوں ریکارڈ کھاتوں سے بنتے ہیں اور ہر خریداری اور فروخت کے ساتھ اپ ڈیٹ ہونے چاہییں؛ پیچھے رہ جانے والے کھاتوں کی بحالی اور حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• اثاثے کسی حصص دار، انفرادی کاروبار یا دوسری کارپوریشن سے آئے: Schedule 8 میں اس کے لیے منتقلی اور ایڈجسٹمنٹ کے columns ہیں، اس لیے منتقلی کی دستاویزات کارپوریٹ ٹیکس مدد کے ذریعے جانچوائیں۔
• آپ کی کارپوریشن کرایے کی جائیداد رکھتی ہے یا آلات لیز پر دیتی ہے: CCA پر حد لگ سکتی ہے؛ کرایے کی جائیداد رکھنے والی کارپوریشن کے کھاتے اور کارپوریٹ ٹیکس مدد دیکھیں۔
• آپ نے کوئی اثاثہ بیچا، ختم کیا یا بدلے میں دیا: کاروباری اثاثہ بیچنا استعمال کریں۔
• آپ کا ٹیکس سال 12 ماہ سے کم ہے: CCA متناسب ہوتا ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد دیکھیں۔
• آپ کی کارپوریشن کا کنٹرول بدل گیا، مثلاً اس کے حصص بیچے گئے: ٹیکس سال جلد ختم ہو جاتا ہے اور کسی بھی کلاس کا وہ UCC جو اس کی جائیداد کی قدر سے زیادہ ہو اس مختصر سال میں منہا ہوتا ہے (سیکشن ⁦249(4)⁩؛ سیکشن ⁦111(5.1)⁩)، اس لیے پچھلے سال کا Schedule 8 سیدھا آگے نہیں چلتا؛ کنٹرول حاصل ہونے پر فرضی سال کا اختتام اور کارپوریٹ ٹیکس مدد دیکھیں۔
• کیوبیک یا البرٹا میں آپ کا مستقل ادارہ (permanent establishment) ہے: CRA ان صوبوں کا کارپوریشن ٹیکس نہیں چلاتی (CRA)، اس لیے پوچھیں کہ کیا الگ صوبائی گوشوارہ لاگو ہے۔ البرٹا کارپوریشن کو CCA کی مختلف رقم کا دعویٰ کرنے دیتا ہے (⁦AT1⁩ Schedule 13)، اس لیے اس کا البرٹا UCC Schedule 8 سے مختلف ہو سکتا ہے اور اس کا اپنا ریکارڈ چاہیے (Alberta)؛ دونوں کارپوریٹ ٹیکس مدد کے ذریعے جانچوائیں۔ یہ صفحہ صرف وفاقی ⁦T2⁩ کو شامل کرتا ہے۔
• آپ کارپوریشن کے بجائے خود روزگار ہیں: انفرادی کاروبار کا مالک CCA کا دعویٰ Form T2125 پر کرتا ہے (CRA)، ⁦T2⁩ کے Schedule 1 پر نہیں؛ سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کی گائیڈ سے شروع کریں۔