کرایے کی ہولڈنگ کارپوریشن کے کھاتے: ⁦T2⁩، GIFI 8141 اور CCA

صرف کرایے کی کارپوریشن ہر سال کیا جمع کراتی ہے، اور کب؟

ہر مقیم کارپوریشن ہر ٹیکس سال کے لیے ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے، بشمول غیر فعال کارپوریشن اور وہ جس پر کوئی ٹیکس واجب نہ ہو (CRA: کون جمع کراتا ہے)۔ گوشوارہ ٹیکس سال ختم ہونے کے چھ ماہ بعد واجب الادا ہے (CRA: کب جمع کرائیں)۔

واجب الادا ٹیکس سال کے اختتام کے دو ماہ بعد ادا کرنا ہوتا ہے۔ تین ماہ والی تاریخ صرف اس کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) پر لاگو ہوتی ہے جو پورے سال CCPC رہی، جس نے موجودہ یا پچھلے سال چھوٹے کاروبار کی کٹوتی لی، اور جو اپنی کاروباری حد کے مقابلے میں قابل ٹیکس آمدنی کا ٹیسٹ پورا کرتی ہے (CRA: بقایا ادائیگی کا دن)۔ وہ کاروبار جس کا بنیادی مقصد جائیداد سے آمدنی ہو، جیسے کرایہ، "مخصوص سرمایہ کاری کاروبار (specified investment business)" ہے، فعال کاروبار نہیں (Income Tax Act، سیکشن 125)۔ اس لیے صرف کرایے کی کارپوریشن کے پاس عموماً چھوٹے کاروبار کی کٹوتی نہیں ہوتی، اور پہلے والی تاریخ لاگو ہوتی ہے۔ کارپوریشن کے اندر کرایے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، استثنا کیا ہیں، اور کیا قابل واپسی ہے: کارپوریشن میں کرایے کی جائیداد۔

سال کے دوران کارپوریشن ماہانہ اقساط بھی ادا کرتی ہے، سوائے اس کے کہ اس سال کا اس کا ٹیکس، یا اس کی پہلی قسط کی بنیاد (عموماً پچھلے سال کا ٹیکس)، ⁦$3,000⁩ یا اس سے کم ہو۔ سہ ماہی اقساط کے لیے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی ضروری ہے، اس لیے صرف کرایے کی کارپوریشن عموماً ماہانہ ادا کرتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 157)۔

گوشوارے میں کارپوریشن کے مالی گوشوارے GIFI کوڈز (General Index of Financial Information، یعنی گوشوارے کی لائنوں کے لیے CRA کے معیاری کوڈز کی فہرست) میں ہوتے ہیں: Schedule 100 (بیلنس شیٹ)، Schedule 125 (نفع و نقصان کا گوشوارہ) اور Schedule 141 (اضافی معلومات)۔ قیام کے بعد پہلے گوشوارے میں Schedule 101، یعنی ابتدائی بیلنس شیٹ، اور Schedule 24 بھی ہوتے ہیں (CRA: GIFI رہنما; CRA کا ⁦T2⁩ رہنما، باب 1)۔ دو اور نکات:

• CRA کیوبیک اور البرٹا کے سوا ہر جگہ صوبائی کارپوریشن ٹیکس چلاتی ہے (CRA)۔ البرٹا میں مستقل ادارہ رکھنے والی کارپوریشن البرٹا گوشوارہ بھی جمع کراتی ہے، جو سال کے اختتام کے بعد چھ ماہ کے اندر واجب ہے (Alberta)۔ کیوبیک کا کارپوریشن ٹیکس بھی CRA کے انتظام سے باہر ہے؛ کیوبیک میں مستقل ادارہ رکھنے والی کارپوریشن کو Revenu Québec کے گوشوارے کے بارے میں اپنے گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھنا چاہیے، جسے یہ صفحہ کور نہیں کرتا۔
• دیگر فائلنگز، جب لاگو ہوں۔ ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ اگر کارپوریشن رجسٹرڈ ہو (نیچے دیکھیں)، اور ڈیویڈنڈ ادا کرنے کے ساتھ آنے والی سلپ اور فائلنگ: ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی۔

معاملہ سیدھا نہیں ہوتا اگر ان میں سے کوئی بھی بات سچ ہو:

• یہ کارپوریشن کا پہلا ⁦T2⁩ ہے، یا جائیدادیں خریدی گئیں مگر زمین اور عمارت کبھی کھاتوں میں درج نہیں ہوئیں۔
• کئی سالوں کے ⁦T2⁩ گوشوارے جمع نہیں ہوئے، یا CRA نے گوشوارہ طلب کیا ہے۔ دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ آخری تاریخ پر غیر ادا شدہ ٹیکس کا ⁦5%⁩ ہے، اس کے ساتھ ہر مکمل مہینے کی تاخیر پر ⁦1%⁩، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک۔ جب CRA نے گوشوارہ طلب کیا ہو اور پچھلے تین ٹیکس سالوں میں سے کسی میں گوشوارہ جمع نہ کرانے کا جرمانہ لگایا ہو تو یہ ⁦10%⁩ کے ساتھ ماہانہ ⁦2%⁩ ہے، زیادہ سے زیادہ 20 ماہ تک (CRA کا ⁦T2⁩ رہنما)۔ جو نجی کارپوریشن سال کے اختتام کے 3 سال سے زیادہ بعد گوشوارہ جمع کراتی ہے وہ اس سال کا ڈیویڈنڈ ریفنڈ بھی کھو دیتی ہے، یعنی قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرنے پر اپنے ٹیکس کے ایک حصے کی واپسی (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦129(1)⁩)۔
• کارپوریشن اور ذاتی رقم ایک ہی اکاؤنٹ سے گزرتی ہو۔
• آپ توقع رکھتے ہیں کہ CCA کارپوریشن کو نقصان میں ڈال دے گا۔ یہ اس پر منحصر ہے کہ کرایہ داری اس کا بنیادی کاروبار ہے یا نہیں، جو حقائق کا سوال ہے۔
• مالک یا اس کا کوئی رشتہ دار کسی یونٹ میں رہتا ہو، یا عمارت میں رہائشی یونٹ اور دکانیں ملی جلی ہوں۔
• کارپوریشن کسی ایسی کمپنی کو کرایے پر دیتی ہو جس کے آپ مالک بھی ہیں یا جسے آپ چلاتے ہیں۔
• کوئی حصص دار کینیڈا سے باہر رہتا ہو۔

کسی کے کھاتوں کو ہاتھ لگانے سے پہلے یہ جمع کریں: خریداری اور کلوزنگ کے اسٹیٹمنٹس، رہن کے اسٹیٹمنٹس، لیز، کرایہ داروں کے ڈپازٹ کا ریکارڈ، پراپرٹی ٹیکس کے بل اور ایک سال کے بینک اسٹیٹمنٹس۔

صرف کرایے کی جائیدادیں رکھنے والی کارپوریشن کو کون سے کھاتے چاہییں؟

کارپوریشن کو ایسے ریکارڈ اور حسابات کی کتابیں رکھنی ہوتی ہیں جن سے اس کا ٹیکس طے ہو سکے (Income Tax Act، سیکشن 230)۔ عملی طور پر اس کا مطلب ہے کارپوریشن کے نام پر بینک اکاؤنٹ، دوہرے اندراج (double-entry) والے کھاتے، اور ہر جائیداد کو الگ دیکھنے کا طریقہ، کیونکہ ہر عمارت کا CCA کے لیے الگ حساب رکھا جاتا ہے اور اس پر عموماً اپنا رہن ہوتا ہے۔ ہر ⁦T2⁩ کے پیچھے اکاؤنٹس کی فہرست کے لیے GIFI کے لیے اکاؤنٹس کا چارٹ دیکھیں۔

کوڈز CRA کے GIFI رہنما سے ہیں۔ کرایہ دار کے ڈپازٹ کو، جب تک کارپوریشن کے پاس ہو، واجبات (GIFI 2961) کے طور پر درج کریں۔ وہ آمدنی تب بنتا ہے جب اسے کرایے میں لگا دیا جائے یا کرایہ دار اسے ضبط کروا دے۔ مالک کی رقم کا اپنا اکاؤنٹ ہوتا ہے: دیکھیں حصص دار کے قرض کا اکاؤنٹ۔ کرایہ کمائے جانے پر درج ہوتا ہے یا وصول ہونے پر، یہ نقد یا استحقاقی اکاؤنٹنگ میں ہے۔

⁦T2⁩ پر کرایہ کہاں جاتا ہے اور ⁦T776⁩ کے مقابلے میں کیا فرق ہے؟

کارپوریشن کرایے کو Schedule 125 پر GIFI 8141، رئیل اسٹیٹ کرایے کی آمدنی، کے تحت آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتی ہے، جس میں اپارٹمنٹس، تجارتی عمارتوں، زمین اور دفتری جگہ کو کرایے پر دینے سے وصول شدہ رقوم شامل ہیں (CRA کا GIFI رہنما)۔ کارپوریشن کے لیے ⁦T776⁩ نہیں ہوتا۔

Schedule 1 مالی گوشواروں کی خالص آمدنی کو ٹیکس کے لیے خالص آمدنی سے ملاتا ہے (CRA: Schedule 1)۔ اسی لیے کھاتے مکمل گوشواروں کی شکل میں ہونے چاہییں، کرایے اور بلوں کی فہرست نہیں۔ کسی شخص کے نام پر رکھے کرایے کے لیے کرایے کے گوشوارے کی اخراجات کی لائنیں دیکھیں۔

خریداری کیسے درج کروں: زمین، عمارت، کلوزنگ لاگت اور رہن؟

قیمت کو زمین اور عمارت کی مناسب مارکیٹ قیمت کے لحاظ سے تقسیم کریں، دونوں میں کلوزنگ لاگت شامل کریں، اور رہن کو قرض کے طور پر درج کریں۔ زمین فرسودہ ہونے والی جائیداد نہیں (CRA Folio S3-F4-C1)، اس لیے یہ تقسیم طے کرتی ہے کہ کتنی لاگت پر کبھی CCA مل سکتا ہے۔

1. یکمشت قیمت کو تقسیم کریں۔ تقسیم حقائق کے مطابق معقول ہونی چاہیے اور زمین اور عمارت کی مناسب مارکیٹ قیمت کو مدنظر رکھے۔ CRA ایسی تقسیم کو دوبارہ مختص کر سکتی ہے جسے وہ غیر معقول سمجھے (وہی Folio، پیراگراف 1.81 اور 1.82)۔ ثبوت رکھیں، جیسے قیمت کا تخمینہ (appraisal) یا بلدیہ کا تشخیصی نوٹس۔
2. کلوزنگ لاگت شامل کریں۔ جائیداد خریدنے کی قانونی فیس اور زمین کی منتقلی کا ٹیکس کرایے کے مقابل کٹوتی نہیں ہوتے۔ وہ جائیداد کی لاگت میں شامل ہوتے ہیں، قانونی فیس زمین اور عمارت میں تناسب سے تقسیم ہوتی ہے (CRA کا کرایے کا رہنما; Income Tax Act، پیراگراف ⁦18(1)(b)⁩)۔ وہ رہنما ⁦T776⁩ جمع کرانے والوں کے لیے لکھا گیا ہے؛ وہی سرمایہ جاتی اخراجات کا قاعدہ کارپوریشن پر بھی لاگو ہوتا ہے۔
3. رہن درج کریں۔ اصل رقم کی واپسی قابل کٹوتی نہیں۔ سود قابل کٹوتی ہے، GIFI 8713 پر۔ قرض کا انتظام کرنے کی فیس، جیسے بروکر، قیمت کا تخمینہ، پروسیسنگ اور رہن کی قانونی فیس، ایک ہی بار میں نہیں بلکہ کئی سالوں میں سالانہ ⁦20%⁩ کے حساب سے کٹوتی ہوتی ہے (Income Tax Act، پیراگراف ⁦20(1)(e)⁩)۔
4. مالک کی رقم درج کریں۔ اگر مالک نے قیمت کا کچھ حصہ دیا ہو تو اسے حصص کے سرمائے یا حصص دار کے قرض کے طور پر درج کریں، اور رقم منتقل ہونے سے پہلے فیصلہ کریں کہ کون سا۔ اکاؤنٹ کو الٹی سمت میں نہ جانے دیں: جس بیلنس کی رقم مالک نے کارپوریشن کو واپس دینی ہو اس کے اپنے ٹیکس قواعد ہیں (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦15(2)⁩)۔

خریداری پر ادا کیے گئے ⁦GST/HST⁩ کا ذکر نیچے کے دو سیلز ٹیکس رہنما مضامین میں ہے۔ مالک کے پاس پہلے سے ذاتی ملکیت میں موجود جائیداد منتقل کرنا ایک الگ لین دین ہے: دیکھیں کرایے کی جائیدادیں کارپوریشن میں منتقل کرنا۔

Schedule 8 پر سرمائے کی لاگت کا الاؤنس کیسے کام کرتا ہے؟

سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) فرسودگی کا ٹیکس والا روپ ہے۔ Schedule 8 CCA، CCA کی recapture اور terminal losses کا حساب لگاتا ہے (CRA: Schedule 8)۔ کارپوریشن اسے فرسودہ ہونے والی جائیداد، جیسے عمارت، پر لیتی ہے، زمین پر کبھی نہیں۔ شرحیں غیر فرسودہ سرمائے کی لاگت (UCC) کا فیصد ہوتی ہیں، یعنی اس قسم کا چلتا بیلنس: اضافے منہا دعوے۔ زیادہ تر عمارتیں Class 1 میں آتی ہیں؛ کچھ کی کل شرح زیادہ ہوتی ہے:

• ہر عمارت کی ایک قسم۔ جس کرایے کی جائیداد کی لاگت ⁦$50,000⁩ یا زیادہ ہو اس کی اپنی قسم بنتی ہے، اس لیے ہر عمارت کا اپنا UCC رہتا ہے (Regulations، سیکشن 1101)۔
• اختیاری۔ کارپوریشن زیادہ سے زیادہ حد تک کوئی بھی رقم منہا کر سکتی ہے۔ نہ لیا گیا CCA آگے منتقل نہیں ہوتا، لیکن UCC میں رہتا ہے (CRA Folio S3-F4-C1)۔
• وقت۔ CCA اس وقت تک شروع نہیں ہو سکتا جب تک جائیداد استعمال کے لیے دستیاب نہ ہو۔ آدھے سال کا قاعدہ عموماً خریداری کے سال میں دعویٰ کم کر دیتا ہے (وہی Folio)۔ زیادہ تر جائیداد کے لیے 2024 کے بعد حاصل کی گئی اور 2030 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب، reaccelerated investment incentive اس کمی کی جگہ پہلے سال میں کلاس کی شرح کا 1.5 گنا کا دعویٰ دیتی ہے۔ جائیداد اس ترغیب سے باہر ہو جاتی ہے جب اس پر پہلے CCA لیا جا چکا ہو اور خریدار یا کوئی متعلقہ شخص اس کا پہلے مالک رہا ہو یا وہ rollover کے ذریعے آئی ہو؛ عام صورت وہ کرایے کی جائیداد ہے جو ایسے مالک سے آئی جس نے اس پر CCA لیا ہو (Regulations، ذیلی سیکشن ⁦1100(2)⁩; ذیلی سیکشن ⁦1104(4.01)⁩)۔

CCA مالی گوشواروں کی ایمورٹائزیشن نہیں ہے۔ مالی گوشوارے ایمورٹائزیشن GIFI 8670 پر دکھاتے ہیں۔ قانون فرسودگی کی کٹوتی سے منع کرتا ہے سوائے وہاں جہاں وہ صراحتاً اجازت دے (Income Tax Act، پیراگراف ⁦18(1)(b)⁩)، اس لیے Schedule 1 کھاتوں کی رقم ہٹاتا ہے اور اس کی جگہ CCA کی اجازت دیتا ہے۔ ملاپ کارپوریٹ کھاتوں میں ایمورٹائزیشن اور CCA میں ہے۔ لیا گیا CCA UCC کم کرتا ہے، اور بعد میں UCC سے اوپر فروخت پر recapture آ سکتا ہے، جس کا حساب بھی Schedule 8 لگاتا ہے۔

کیا CCA کارپوریشن میں کرایے کا نقصان پیدا کر سکتا ہے؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ کرایہ داری کارپوریشن کا بنیادی کاروبار ہے یا نہیں۔ Regulations کرایے کی جائیداد پر CCA کو CCA سے پہلے کی خالص کرایے کی آمدنی تک محدود کرتے ہیں، اس لیے CCA نقصان پیدا یا بڑھا نہیں سکتا۔ یہ حد اس کارپوریشن پر لاگو نہیں ہوتی جس کا پورے سال بنیادی کاروبار اپنی ملکیت کی غیر منقولہ جائیداد کو لیز پر دینا، کرایے پر دینا، ترقی دینا یا فروخت کرنا تھا (Regulations، ذیلی سیکشن ⁦1100(11)⁩ اور ⁦(12)⁩)۔

حد کارپوریشن کی تمام کرایے کی جائیدادوں کو ملا کر گنی جاتی ہے۔ Regulations "principal business" کے لیے کوئی فیصد ٹیسٹ نہیں دیتے، اس لیے یہ حقائق کا سوال ہے۔ جو کارپوریشن کوئی اور کاروبار بھی چلاتی ہو، یا زیادہ تر دوسرے اثاثے رکھتی ہو، ہو سکتا ہے اسے پورا نہ کرے۔ ایسا ریکارڈ رکھیں جو دکھائے کہ کارپوریشن کیا کرتی ہے۔

جس نقصان کی قاعدہ اجازت دیتا ہے وہ غیر سرمایہ جاتی نقصان (non-capital loss) ہے، جس کا حساب Schedule 4 پر رکھا جاتا ہے اور جو 3 ٹیکس سال پیچھے یا 20 ٹیکس سال آگے منتقل ہوتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 111)۔ کوئی اور شخص کارپوریشن کا کنٹرول حاصل کرے، مثلاً اس کے حصص خرید کر، تو پہلے کے نقصان کے استعمال پر پابندی لگتی ہے (ذیلی سیکشن ⁦111(5)⁩)۔ جو کارپوریشن principal-business ٹیسٹ پورا کیے بغیر CCA سے پیدا ہونے والے نقصان کا دعویٰ کرتی ہے اس نے Regulations کی اجازت سے زیادہ کا دعویٰ کیا ہے۔

مرمت میں کیا جاتا ہے، اور سرمایہ جاتی کیا ہے؟

وہ مرمت جو جائیداد کو اصل حالت میں بحال کرے عموماً موجودہ خرچ ہے۔ وہ لاگت جو اسے اس حالت سے بہتر بنائے، یا کوئی الگ اثاثہ بدل دے، سرمایہ جاتی ہے (CRA: موجودہ یا سرمایہ جاتی اخراجات)۔ وہ مرمتیں جو نئی خریدی گئی استعمال شدہ جائیداد کو موزوں حالت میں لاتی ہیں، سرمایہ جاتی ہیں۔

موجودہ مرمت GIFI 8961 پر جاتی ہے۔ عمارت کی بہتری عمارتیں، 1680، میں جاتی ہے اور اس کے ساتھ CCA لیتی ہے۔ الگ اثاثہ جیسے آلہ (appliance) مشینری، آلات، فرنیچر اور فکسچرز (GIFI 1740) میں اپنی CCA قسم کے ساتھ جاتا ہے: Class 8 میں فرنیچر اور آلات شامل ہیں، ⁦20%⁩ پر (CRA: اقسام)۔ مکمل ٹیسٹ کرایے کی مرمت: موجودہ یا سرمایہ جاتی میں ہے۔

کیا رہائشی یا تجارتی کرایے پر ⁦GST/HST⁩ لیا یا دیا جاتا ہے؟

یہ یونٹ پر منحصر ہے۔ تجارتی غیر منقولہ جائیداد کا کرایہ قابل ٹیکس سپلائی ہے (CRA Memorandum 19.4.1)۔ گھر کا کرایہ مستثنیٰ ہے جب ایک ہی فرد کا مسلسل قیام کم از کم ایک ماہ ہو (Excise Tax Act، Schedule V، Part I، سیکشن 6; CRA Memorandum 19.2.2)۔

• تجارتی کرایہ۔ مالک مکان کو رجسٹر ہو کر ⁦GST/HST⁩ وصول کرنا لازم ہے سوائے اس کے کہ وہ چھوٹا سپلائر ہو، جس کی قابل ٹیکس سپلائیز، کسی بھی منسلک شخص کی سپلائیز سمیت، ⁦$30,000⁩ کی حد کے اندر رہیں (Memorandum 19.4.1)۔ اگر رجسٹرڈ کارپوریشن خالص ٹیکس جمع نہ کرائے تو اس کے ڈائریکٹرز ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں سوائے اس کے کہ انہوں نے معقول احتیاط کی ہو، عہدہ چھوڑنے کے بعد دو سال تک تشخیص ممکن ہے (Excise Tax Act، سیکشن 323)۔
• طویل مدتی رہائشی کرایہ۔ ⁦GST/HST⁩ نہیں لگتا۔ ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) تجارتی سرگرمی کے ساتھ چلتے ہیں، جس میں مستثنیٰ سپلائیز کرنا شامل نہیں (Excise Tax Act، سیکشن ⁦123(1)⁩ اور ⁦169(1)⁩)، اس لیے مستثنیٰ حصے کے اخراجات پر ادا کیا گیا ٹیکس عموماً واپس نہیں ملتا۔
• ایک ماہ سے کم کے کرایے۔ مختصر قیام عموماً قابل ٹیکس ہوتے ہیں جب مالک مکان رجسٹرڈ ہو (Memorandum 19.2.2)۔
• رہائشی یونٹ اور دکانوں والی عمارت۔ تجارتی اور رہائشی حصوں سے مختلف سلوک ہوتا ہے، اس لیے ریکارڈ سے ظاہر ہونا چاہیے کہ کون سی لاگت کس حصے کی ہے۔

تفصیل رہائشی جائیداد پر ⁦GST/HST⁩ اور تجارتی جائیداد پر ⁦GST/HST⁩ میں ہے۔ ٹیکس اکاؤنٹس ترتیب دینا اپنے کھاتوں میں ⁦GST/HST⁩ درج کرنا میں ہے۔

اگر مالک یا خاندان کا کوئی فرد کوئی یونٹ استعمال کرے، یا اخراجات ذاتی طور پر ادا کرے تو کیا ہوگا؟

جس یونٹ میں حصص دار رہتا ہو وہ کارپوریشن کی طرف سے فائدہ ہو سکتا ہے۔ جب کارپوریشن حصص دار کو فائدہ دے تو اس کی قدر حصص دار کی آمدنی میں شامل ہوتی ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦15(1)⁩)۔ یونٹ میں رہنے والا رشتہ دار بھی اس میں آ جاتا ہے: جو فائدہ کارپوریشن کسی ایسے شخص کو دے جو حصص دار کے ساتھ آزادانہ تعلق (arm's length) پر نہ ہو، اسے حصص دار کو دیا گیا فائدہ مانا جاتا ہے، سوائے اس کے کہ وہ پہلے سے کسی کی آمدنی میں شامل ہو (پیراگراف 15(⁦1.4⁩)(c))۔ خون، شادی، کامن لا پارٹنرشپ یا گود لینے کے رشتہ دار آزادانہ تعلق پر نہیں مانے جاتے (سیکشن 251)۔ فائدہ ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے، جیسے رہنے والا مارکیٹ کے مطابق کرایہ دیتا ہے یا نہیں، اس لیے رشتہ دار کے منتقل ہونے سے پہلے پوچھ لیں۔ کارپوریشن صرف وہ خرچ کٹوتی میں لے سکتی ہے جو کرایے سے آمدنی کمانے کے لیے کیا گیا ہو (پیراگراف ⁦18(1)(a)⁩)، اس لیے مالک کا اپنا رہائشی خرچ کرایے کا خرچ نہیں۔ اس یونٹ کی لاگت کرایے کے یونٹس کی لاگت سے الگ رکھیں، اور دیکھیں کارپوریشن کے ادا کردہ ذاتی اخراجات۔

جب مالک کارپوریشن کا کوئی خرچ ذاتی طور پر ادا کرے تو کارپوریشن وہ خرچ درج کرتی ہے اور وہ رقم، جو اب مالک کو واجب ہے، کریڈٹ کرتی ہے۔ وہ لاگت کارپوریشن کی آمدنی نہیں، اور مالک کو واپسی واجب الادا بیلنس کم کرتی ہے۔ دیکھیں ذاتی طور پر ادا کردہ اخراجات۔ اس کا الٹ، جب کرایہ مالک کے ذاتی اکاؤنٹ میں آ جائے، ذاتی اکاؤنٹ میں کارپوریٹ آمدنی میں ہے۔

کرایے کی آمدنی ⁦T2⁩ کے کن دوسرے Schedules کو چھوتی ہے؟

⁦GST/HST⁩ الگ گوشوارہ ہے، ⁦T2⁩ کا Schedule نہیں۔ کارپوریشن کے اندر کرایے کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور یہ آپریٹنگ کمپنی کی چھوٹے کاروبار کی حد پر کیسے اثر انداز ہوتی ہے، یہ ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز میں ہے۔ منسلک آپریٹنگ کمپنی کا ادا کردہ کرایہ فعال کاروباری آمدنی مانا جا سکتا ہے اس حد تک کہ ادا کرنے والا اسے کینیڈا میں چلائے جانے والے فعال کاروبار سے آمدنی کے حساب میں منہا کرے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦129(6)⁩)۔ یہ ٹیکس نتیجہ بدل دیتا ہے، اس لیے متعلقہ کمپنیوں کے درمیان کرایہ طے کرنے سے پہلے پوچھ لیں۔

کیا میں سافٹ ویئر سے ⁦T2⁩ خود جمع کرا سکتا ہوں، اور میرے اکاؤنٹنٹ کو کیا ملنا چاہیے؟

کارپوریشن اپنا ⁦T2⁩ صرف CRA سے تصدیق شدہ سافٹ ویئر سے تیار کر سکتی ہے، اور وہ اسے Corporation Internet Filing، My Business Account یا مجاز نمائندے کے ذریعے برقی طور پر جمع کراتی ہے (CRA: ٹیکس تیاری کا سافٹ ویئر)۔ جس کارپوریشن کو برقی طور پر جمع کرانا لازم ہو اور وہ کاغذ پر جمع کرائے اس پر ⁦$1,000⁩ جرمانہ لگتا ہے (CRA: ⁦T2⁩ مکمل کرنا)۔ سافٹ ویئر نمبر درج کرتا ہے۔ وہ زمین اور عمارت کی تقسیم، CCA کی اقسام، principal-business ٹیسٹ یا ⁦GST/HST⁩ کا سلوک طے نہیں کرتا۔ گوشوارے کے مراحل کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا میں ہیں، اور کھاتے خود رکھنے یا مدد لینے کا انتخاب اپنے کھاتے خود رکھنا یا بک کیپر رکھنا میں ہے۔

گوشوارہ تیار کرنے والے کو دیں:

• خریداری کا معاہدہ اور کلوزنگ اسٹیٹمنٹ، ایڈجسٹمنٹس کے اسٹیٹمنٹ کے ساتھ
• زمین اور عمارت کی تقسیم کے لیے استعمال ہونے والا تشخیصی نوٹس یا قیمت کا تخمینہ
• رہن کے اسٹیٹمنٹس، سال کے سود کے ساتھ
• لیز، کرایہ داروں اور کرایوں کی فہرست، اور ڈپازٹ کا ریکارڈ
• پراپرٹی ٹیکس کے بل، انشورنس پالیسیاں، اور مرمت اور بہتری کی انوائسز
• سال کے بینک اسٹیٹمنٹس، اور مالک کے قرض کا ریکارڈ
• پچھلا ⁦T2⁩ اس کے Schedule 8 کے ساتھ، اگر موجود ہو
• سال کے اختتام کے گوشوارے: دیکھیں کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے

مثال

تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں اور وضاحتی ہیں۔

فور پلیکس کی خریداری

ایک کارپوریشن غیر متعلقہ فروخت کنندہ سے دہائیوں پہلے بنا ہوا ایک موجودہ فور پلیکس (چار یونٹ کی عمارت) ⁦$1,200,000⁩ میں خریدتی ہے، جس پر ⁦$900,000⁩ کا رہن ہے۔ یہ عام Class 1 عمارت ہے، نئی مخصوص مقصد کے لیے بنی کرایے کی عمارت نہیں۔ تشخیصی نوٹس ⁦30%⁩ زمین اور ⁦70%⁩ عمارت پر رکھتا ہے، اور کارپوریشن اسے تقسیم کے ثبوت کے طور پر رکھتی ہے: ⁦$360,000⁩ زمین کو اور ⁦$840,000⁩ عمارت کو۔ خریداری کی قانونی فیس اور زمین کی منتقلی کا ٹیکس، مل کر ⁦$10,000⁩، لاگت میں شامل ہوتے ہیں اور، اس مثال کے لیے، اسی تناسب سے تقسیم ہوتے ہیں: ⁦$7,000⁩ عمارت کو اور ⁦$3,000⁩ زمین کو۔ تب زمین (GIFI 1600، CCA نہیں) ⁦$363,000⁩ ہے۔ عمارت (GIFI 1680) ⁦$847,000⁩ ہے، جو اس کے UCC کی بنیاد ہے، اپنی Class 1 میں کیونکہ اس کی لاگت ⁦$50,000⁩ سے زیادہ تھی۔ مالک باقی ⁦$310,000⁩ ڈالتا ہے (⁦$1,210,000⁩ لاگت منہا ⁦$900,000⁩ رہن)، جسے حصص کے سرمائے یا حصص دار کے قرض کے طور پر درج کیا جاتا ہے، اور رقم منتقل ہونے سے پہلے فیصلہ کیا جاتا ہے۔

ایک سال کا کرایہ، اور CCA کی حد

فور پلیکس کارپوریشن کی واحد کرایے کی جائیداد ہے، اس لیے CCA کی حد صرف اسی کے اعداد استعمال کرتی ہے۔ یہ ⁦$96,000⁩ کرایہ کماتا ہے، جو GIFI 8141 پر درج ہوتا ہے، اور ⁦$70,000⁩ رہن کا سود، پراپرٹی ٹیکس اور مرمت ادا کرتا ہے۔ CCA سے پہلے خالص کرایے کی آمدنی ⁦$26,000⁩ ہے۔ فرض کریں کہ بعد کے کسی سال میں عمارت کا UCC $800,000 ہے، اس لیے اپنی ⁦4%⁩ Class 1 شرح پر وہ زیادہ سے زیادہ ⁦$32,000⁩ کا دعویٰ کر سکتی ہے۔

• اگر کرایہ داری پورے سال کارپوریشن کا بنیادی کاروبار ہو تو وہ ⁦$32,000⁩ کا دعویٰ کر سکتی ہے اور ⁦$6,000⁩ کا نقصان رپورٹ کر سکتی ہے۔
• اگر نہ ہو تو CCA $26,000 تک محدود ہے، اس لیے قابل ٹیکس کرایے کی آمدنی صفر ہے، اور باقی ⁦$6,000⁩ کا CCA UCC میں رہتا ہے۔

اس مثال میں دونوں صورتوں میں کوئی ٹیکس واجب نہیں، لیکن ⁦T2⁩ پھر بھی سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد واجب الادا ہے۔

مالک چھت کا بل ادا کرتا ہے

مالک ذاتی کارڈ سے ⁦$3,000⁩ کا چھت کا بل ادا کرتا ہے۔ اگر کام چھت کی مرمت ہے اور اسے اصل حالت میں بحال کرتا ہے تو کارپوریشن مرمت اور دیکھ بھال، عمارتیں ⁦(8961)⁩ کو ⁦$3,000⁩ ڈیبٹ کرتی ہے اور حصص دار کو واجب الادا (2780 یا 3260) کو ⁦$3,000⁩ کریڈٹ کرتی ہے۔ اگر یہ بہتر مواد کی نئی چھت ہو تو ڈیبٹ عمارتیں ⁦(1680)⁩ میں جاتا ہے اور لاگت کے ساتھ CCA ملتا ہے۔ جب کارپوریشن مالک کو رقم لوٹاتی ہے تو وہ حصص دار کو واجب الادا ڈیبٹ اور بینک کریڈٹ کرتی ہے۔ یہ واپسی خرچ نہیں ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• پہلا ⁦T2⁩، یا زمین اور عمارت کبھی درج نہیں ہوئیں۔ ابتدائی بیلنس شیٹ، تقسیم اور CCA کی اقسام ہر بعد کے سال کو طے کرتی ہیں، اور غلط تقسیم آگے چلتی ہے، اس لیے پہلے گوشوارے سے پہلے انہیں پیشہ ور کی رائے چاہیے۔ دیکھیں بک کیپنگ سروسز، کارپوریٹ ٹیکس اور نئی CCPC کے کھاتے۔
• کارپوریشن اور ذاتی رقم ایک ہی اکاؤنٹ میں ملی ہوئی ہے۔ ⁦T2⁩ درست ہونے سے پہلے کھاتوں کو انہیں الگ کرنا ہوگا: بینک اسٹیٹمنٹس سے کھاتے دوبارہ بنانا اور واجب الادا کھاتوں کو پورا کرنا۔ برسوں کی ملی جلی رقم کو الگ کرنا بک کیپنگ سروسز کا کام ہے۔
• آپ ایسا CCA لینا چاہتے ہیں جو نقصان پیدا کرے۔ کرایہ داری بنیادی کاروبار ہے یا نہیں، یہ حقائق کا سوال ہے، اور جو دعویٰ ٹیسٹ میں ناکام ہو وہ Regulations کی اجازت سے زیادہ ہے۔ ترتیب اور معاون ریکارڈ بک کیپنگ سروسز اور کارپوریٹ ٹیکس کا کام ہے؛ کارپوریٹ کھاتوں میں ایمورٹائزیشن اور CCA بھی دیکھیں۔
• کئی ⁦T2⁩ گوشوارے جمع نہیں ہوئے۔ دیر سے جمع کرانے کے جرمانے ہر مہینے بڑھتے ہیں، اور غائب سالوں کے کھاتے عموماً پہلے بنانے پڑتے ہیں: جمع نہ ہوئے کارپوریٹ گوشواروں کو پورا کرنا، ساتھ بک کیپنگ سروسز اور کارپوریٹ ٹیکس۔
• مالک یا کوئی رشتہ دار کسی یونٹ میں رہتا ہے، یا عمارت میں رہائشی یونٹ اور دکانیں ملی ہوئی ہیں۔ فائدے کا قاعدہ اور ⁦GST/HST⁩ کی تقسیم دونوں لاگو ہوتے ہیں، اور ریکارڈ کو پیشہ ور کی ترتیب چاہیے: بک کیپنگ سروسز۔
• کارپوریشن آپ کی اپنی آپریٹنگ کمپنی کو کرایے پر دیتی ہے۔ کرایہ اس بات کو بدل سکتا ہے کہ کرایے کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، تجارتی کرایے پر ⁦GST/HST⁩ عموماً لاگو ہوتا ہے سوائے اس کے کہ دو قریبی متعلقہ رجسٹرینٹس انتخاب جمع کرائیں (ایک کارپوریشن کو دوسری کی تقریباً پوری ملکیت رکھنی ہوتی ہے، اس لیے آپ کی ملکیت کی دو برابر کی کمپنیاں اہل نہیں)، اور لیز کے لیے ایسا ریکارڈ چاہیے جو جانچ میں ٹھہرے۔ ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز اور متعلقہ کمپنیوں کے درمیان ⁦GST/HST⁩ انتخاب سے شروع کریں؛ اسے ترتیب دینا بک کیپنگ سروسز کا کام ہے۔
• کوئی حصص دار کینیڈا سے باہر رہتا ہے، یا امریکی شہری ہے۔ مالکان کہاں رہتے ہیں اور کارپوریشن کو کون کنٹرول کرتا ہے، یہ اس کی حیثیت بدل سکتا ہے۔ کارپوریشن کو غیر مقیم کو ادا کیے جانے والے ڈیویڈنڈ اور بعض سود سے ٹیکس بھی کاٹنا ہوتا ہے، اور نہ کاٹے تو وہ ٹیکس خود ادا کرنا پڑتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 215): کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان اور کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان۔
• کارپوریشن فیس لے کر دوسروں کی عمارتیں سنبھالتی ہے۔ یہ خدمات کا کاروبار ہے، صرف کرایے کی کارپوریشن نہیں، اس لیے یہ صفحہ اسے بیان نہیں کرتا: بک کیپنگ سروسز۔
• آپ فیصلہ کر رہے ہیں کہ کرایے کی جائیدادیں کارپوریشن میں رکھیں یا نہیں۔ کارپوریشن میں کرایے کی جائیداد۔
• جائیداد ابھی آپ کے اپنے نام پر ہے۔ کرایے کی جائیدادیں کارپوریشن میں منتقل کرنا۔
• کرایے کی جائیداد امریکہ میں ہے۔ امریکی غیر منقولہ جائیداد کی مالک کینیڈین کارپوریشن۔