CCA와 상각의 차이: 법인 장부와 T2 신고

캐나다 법인의 장부에는 상각이 있는데 T2에서는 왜 CCA를 청구하나요?

상각(회계상 감가상각)과 자본비용 공제(CCA)는 같은 자산을 두 번 비용 처리하는 별개의 방법입니다. 하나는 장부에, 다른 하나는 캐나다 T2 법인 소득세 신고서에 들어갑니다. 재무제표는 자산 원가를 사용 기간에 걸쳐 상각으로 나눕니다. 그러나 소득세법(Income Tax Act)은 이 비용을 인정하지 않습니다. 제18조 제1항 (b)호는 법이 명시적으로 허용하지 않는 한 감가상각 비용을 공제할 수 없다고 정하고, 제20조 제1항 (a)호는 규정이 허용하는 범위의 CCA를 공제하도록 합니다. CRA의 Folio도 세무상 CCA가 회계상 감가상각을 대신한다고 설명합니다.

그래서 캐나다 법인은 장부에는 상각을, T2에는 CCA를 두고, 둘을 이어 주는 Schedule 1을 함께 작성합니다. 두 금액은 어느 해에도 거의 일치하지 않습니다.

T2 쪽 세무 기록은 해마다 이어집니다. Schedule 8은 각 분류를 전년도 말의 미상각 자본비용(UCC), 즉 아직 공제하지 않은 분류별 잔액에서 시작합니다. 6번 열에 넣는 이전·조정 항목은 예외입니다. 잔액이 틀리면 바로잡을 때까지 이후 모든 연도에 그대로 이어지는 것이 일반적입니다.

캐나다 법인의 조정은 특수관계 없는 판매자에게서 산 자산이 몇 개 있고 매각한 자산이 없을 때 비교적 단순합니다. 다음의 경우에는 단순하지 않습니다.

• 법인이 처음으로 고정자산을 취득한 경우
• 주주, 개인사업자 또는 다른 법인에서 자산이 넘어온 경우
• 자산을 매각, 폐기 또는 교환한 경우
• 과세연도가 12개월보다 짧은 경우
• 보조금으로 자산 구입비 일부를 충당한 경우
• 법인의 지배권이 바뀐 경우(예: 주식 매각)
• 새 회계사가 재무제표와 전년도 Schedule 8을 맞춰 보지 못하는 경우

재무제표와 Schedule 8이 맞지 않는다면 전문가의 도움을 받을 시점입니다(법인 세금 신고 지원). UCC 잔액은 이후 모든 신고서로 이어지기 때문입니다.

시작하기 전에 준비할 자료

• 자산별 청구서(사용 가능해진 날짜 포함)
• 분류별 기말 UCC가 나온 전년도 Schedule 8
• 상각누계액이 있는 고정자산 목록
• 연말 재무제표

장부에는 어떤 감가상각을 넣고, 장부를 두 가지로 관리해야 하나요?

둘 다 필요합니다. 캐나다 법인의 장부에는 법인의 회계 기준에 따른 상각이, 세금 신고서에는 CCA가 들어가고, 각각 별도의 기록이 필요합니다. Schedule 8은 장부상 상각이 아니라 세무상 원가와 UCC를 기준으로 계산합니다(Schedule 8 양식).

재무제표에 어떤 회계 기준과 상각 방법을 쓸지는 법인과 회계사가 정할 일이며, 이 페이지에서는 다루지 않습니다.

대장과 UCC 명세는 별도의 파일이나 탭으로 관리하고, 둘 다 같은 청구서와 연결해 두세요.

Schedule 1은 상각과 CCA를 반영해 장부상 이익을 과세소득으로 어떻게 바꾸나요?

캐나다 법인의 Schedule 1은 재무제표의 순이익에서 시작합니다. 여기에 상각과 장부상 매각 손실을 더하고, CCA와 장부상 매각 이익을 뺀 뒤 세무상 순소득을 구합니다. CRA 안내서는 재무제표상 금액이 세무상 금액과 대체로 같지 않다고 설명하며, 결과는 T2 300번 줄에 적습니다.

고정자산과 관련된 줄은 다음과 같습니다(Schedule 1 양식 기준).

줄 번호는 Schedule 1의 최신판을 기준으로 합니다. 제출하는 연도의 양식에서 확인하세요.

장부에서 비용 계정으로 처리한 자본적 지출은 제18조 제1항 (b)호에 따라 비용으로 공제할 수 없습니다. 그 금액은 206번 줄에서 더하고, 해당 자산은 Schedule 8의 해당 분류에 넣습니다.

식사비, 충당금, 가산세 등 장부상 이익과 세무상 이익 사이의 더 넓은 차이는 Schedule 1과 장부상 이익에서 다룹니다.

CCA 금액은 어디서 나오나요: Schedule 8, 분류, UCC?

CCA 금액은 분류별로 계산하는 Schedule 8에서 나옵니다. 분류(class)는 공제율과 UCC 잔액을 함께 쓰는 비슷한 자산의 묶음입니다. 각 분류에는 소득세 규정 제1100조가 정한 최고 공제율이 있으며, 예를 들어 Class 8의 공제율은 20%입니다. 대부분은 분류 UCC의 일정 비율을 적용하는 체감잔액법으로 CCA를 계산합니다(CRA Folio).

첫해 공제액은 자산을 어떻게 취득했는지에 따라 달라집니다. 대부분의 자산(2024년 후에 취득하고 2030년 전에 사용 가능해진 것)은 재가속 투자 인센티브 대상 자산(RIIP)에 해당합니다. RIIP는 반년 규칙을 적용받지 않고 일반적으로 해당 분류 감가상각률의 1.5배를 공제받습니다(Schedule 8 안내). 다만 법인이나 특수관계자가 이전에 소유했던 중고 자산, 세금 이연 이전으로 넘어온 자산은 일반적으로 제외됩니다(소득세 규정 1104(4.01)). RIIP는 5번 열에 적고, 17번 열의 조정 대신 16번 열을 사용합니다.

그 밖의 자산에는 반년 규칙이 그대로 적용됩니다. 해당 분류의 순취득액 중 절반에만 CCA를 계산합니다(CRA Folio). 2026년 9월 15일 이후 취득하는 대부분의 자산에는 첫해 전액 공제가 제안되어 있으나 아직 법으로 확정되지 않았습니다(Department of Finance). 대상 요건, 분류, 공제율은 자본비용 공제 안내에서 확인하세요.

과세연도가 12개월보다 짧으면 최대 공제액은 일반적으로 해당 연도의 일수를 365로 나눈 비율만큼 줄어듭니다(제1100조 제3항).

CCA를 최대한도로 청구해야 하나요, 그리고 장부도 바뀌나요?

아니요. 캐나다 법인은 해당 연도의 최대 한도 안에서 원하는 금액만큼 CCA를 청구할 수 있으며, 전혀 청구하지 않아도 됩니다(CRA Folio, T2 안내서). 청구하지 않은 금액은 공제로 이월되지 않고 분류 UCC에 그대로 남습니다. 그래서 이후 연도의 최대 공제액은 더 큰 잔액을 기준으로 계산됩니다.

임대 부동산과 임대 장비에는 CCA 한도가 추가로 적용됩니다. 임대나 리스가 주된 사업인 법인에는 예외가 있습니다(제1100조 제11항~제16항).

장부는 바뀌지 않습니다. 상각은 그대로 기록하고, 104번 줄에서 여전히 더하며, 청구액에 따라 달라지는 것은 403번 줄의 공제액뿐입니다.

Schedule 8은 상각 대상 자산의 취득과 처분을 기록하는 데도 쓰이므로, CCA를 청구하지 않더라도 자산을 사거나 판 해에는 작성해야 합니다(Schedule 8 양식).

최대 한도보다 적게 청구할지는 이후 모든 연도의 잔액에 영향을 주므로 신고서를 제출하기 전에 신고 대행인과 정하세요. 해당 연도에 대한 결정이 나온 뒤에는 청구액 변경이 이의 신청 기간 안에서만 인정되는 것이 일반적이며, 법인은 세액 결정 통지서(notice of assessment) 후 90일입니다(제165조 제1항, CRA: IC84-1). 이전 연도에 청구하지 않은 CCA를 뒤늦게 청구하는 방법은 자본비용 공제 안내에서 다룹니다.

자산을 매각하면 장부의 이익, T2의 환입 또는 최종 손실은 어떻게 처리하나요?

캐나다 법인이 자산을 매각하면 결과가 두 가지로 나옵니다. 하나는 장부상 이익 또는 손실이고, 다른 하나는 T2에서의 환입 또는 최종 손실입니다. 환입은 매각 대금이 분류 잔액을 넘을 때 이전에 공제한 CCA를 다시 소득에 포함하는 것입니다. 최종 손실은 분류의 마지막 자산이 없어졌는데 잔액이 남을 때 그 잔액을 공제하는 것입니다. 두 결과는 서로 영향을 주지 않습니다.

• 장부. 이익이나 손실은 매각 대금에서 자산의 순장부가액을 뺀 금액이며, GIFI 8210 자산 처분 실현 손익으로 보고합니다(RC4088).
• Schedule 8. 매각 대금에서 매각 비용을 빼되 자산 원가를 넘지 않는 금액을 9번 열에서 분류 UCC에서 차감합니다. 이때 10번 열이 음수이면 법인에 환입이 생깁니다. 제13조 제1항에 따라 초과분이 소득에 포함되고, Schedule 1의 107번 줄에 적습니다. 분류에 남은 자산이 없는데 10번 열이 여전히 양수이면 최종 손실이 생깁니다. 제20조 제16항에 따라 이를 공제하고 404번 줄에 적습니다(Schedule 8 안내).
• Schedule 1. 401번 줄에서 장부상 이익을 빼거나 111번 줄에서 장부상 손실을 더한 다음, 107번 줄에서 환입을 더하거나 404번 줄에서 최종 손실을 뺍니다.

자산 하나를 팔았다고 해당 분류가 닫히지는 않습니다. 최종 손실은 분류에 자산이 하나도 남지 않을 때만 생기며, 자산이 남아 있으면 양수 잔액은 계속 이어집니다. Schedule 8의 첫머리에서는 소득세 규정 1101(5q)에 따른 선택 여부를 묻습니다. 취득한 해의 신고서에 편지를 첨부하면, 한 건당 원가가 $1,000 이상인 Class 8 소프트웨어, 복사기, 사무용 전자통신 장비를 별도 분류로 둘 수 있고, 그 분류가 비면 최종 손실을 공제할 수 있습니다. 매각 대금이 자산 원가를 넘는 경우, Class 10.1 승용차, 자산의 폐기·교환·무상 양도는 다른 규정을 따릅니다. 사업용 자산 매각을 참고하세요.

상각은 어떤 GIFI 코드에 기록하나요?

유형자산 상각은 GIFI 8670이고, 상각누계액은 재무상태표에서 각 자산 계정 아래에 따로 둡니다. 아래 코드는 CRA의 GIFI 목록에서 가져온 것입니다.

CCA는 장부상 비용이 아니라 세무상 청구 항목이므로 별도의 비용 계정이 없습니다. Schedule 8에서 계산해 Schedule 1에서 공제합니다. CRA는 토지를 CCA 대상에서 제외합니다(Folio). 나머지 계정을 연결하는 방법은 GIFI용 계정과목표를 참고하세요.

자산을 사면 원가, 분류, 사용 가능 날짜를 어떻게 기록하나요?

구입한 날 네 가지를 기록하세요. 전체 원가, 분류, 자산을 사용할 수 있게 된 날짜, 판매자입니다. 이 정보가 상각 일정과 Schedule 8 기재를 모두 결정합니다.

자본적 지출은 자산 계정에 속합니다. 장부에서 비용 계정으로 처리했다면 206번 줄에서 더합니다.

노트북, 휴대전화, 소형 공구는 비용일 수도 있고 자산일 수도 있습니다. 노트북·휴대전화·공구: 비용 처리 또는 CCA를 참고하세요. 대출로 산 차량은 차량 구입과 대출 기록에 있습니다.

예시

이 예시는 설명용이며 캐나다 달러를 사용하고 연방 T2 신고서만 다룹니다.

1년 차에 산 장비를 3년간 추적한 예

12개월 과세연도를 가진 온타리오 주 법인이 2026년 9월 15일 전에 특수관계 없는 판매자에게서 Class 8 장비(공제율 20%)를 C$12,000에 삽니다. 새 장비이며 그해에 사용 가능하므로 RIIP에 해당합니다. 장부에서는 5년간 정액법으로 상각하여 매년 C$2,400입니다.

1년 차에는 Schedule 8의 16번 열에서 C$12,000의 절반인 C$6,000을 기준액에 더하므로, CCA는 (C$12,000 + C$6,000)의 20%인 C$3,600입니다. 그 후에는 단순한 체감잔액법으로 계산합니다.

장부가액과 UCC는 자산을 쓰는 동안 계속 다릅니다. 5년 차 이후에는 장부에 상각을 더 기록하지 않으므로 104번 줄에 더할 금액이 없지만, 분류에는 UCC가 남아 있어 CCA 청구는 계속됩니다. 이 장비가 우대 제도 대상이 아니었다면 반년 규칙에 따라 1년 차 CCA는 C$1,200, 기말 UCC는 C$10,800이 됩니다. 2026년 9월 15일 이후에 샀다면, 제안된 첫해 전액 공제가 입법될 경우 C$12,000 전액을 공제받을 수 있습니다. 어느 경우에나 가산 금액은 같습니다.

세무상 잔액보다 높은 가격에 판 자산

앨버타 주 법인이 기계를 특수관계 없는 구매자에게 C$5,000에 팝니다. 이 기계의 취득원가는 C$5,000, 순장부가액은 C$3,000이며, 분류 안의 유일한 자산이고 UCC는 C$1,000입니다. 장부에는 C$2,000의 이익이 나옵니다.

Schedule 8에서 10번 열은 C$1,000에서 C$5,000을 뺀 마이너스 C$4,000이므로, 107번 줄에 C$4,000의 환입을 적습니다. Schedule 1에서 법인은 장부상 이익 C$2,000을 401번 줄에서 빼고 환입 C$4,000을 더합니다. 이 매각으로 인한 과세소득은 C$4,000이고 장부상 이익은 C$2,000입니다. 차이 C$2,000은 자산을 쓰는 동안 장부에 기록한 상각보다 CCA를 더 많이 청구한 금액입니다(C$4,000 대 C$2,000).

CCA를 청구하지 않은 손실 연도

브리티시컬럼비아 주 법인의 장부상 순손실이 상각 C$2,400을 반영한 뒤 C$10,000입니다. 이 법인은 CCA를 청구하지 않습니다. Schedule 1에서 C$2,400을 더하면 다른 조정이 없을 때 세무상 순손실은 C$7,600이고, 403번 줄에는 금액이 없습니다.

이 법인의 Class 8 연초 UCC는 C$9,600이며 그해에 취득이나 매각이 없어 줄어들지 않은 채 이월됩니다. 최대 청구액은 C$1,920(20%)이었습니다. 이를 청구하면 세무상 손실이 C$9,520으로 늘어나고, 이 손실은 일반적으로 3년 소급하거나 20년 이월할 수 있습니다(제111조 제1항 (a)호). 청구하지 않으면 C$1,920이 UCC에 남아 이후 연도에 쓸 수 있습니다. 어느 쪽이 유리한지는 과거와 이후의 소득에 따라 다르므로 신고 대행인과 정해야 합니다.

상황이 다르다면?

• 처음 고정자산을 취득했거나, 새 회계사가 재무제표와 전년도 Schedule 8을 맞춰 보지 못하는 경우: T2를 제출하기 전에 분류별 연초 UCC, Schedule 1의 가산과 공제, 해당 연도 CCA 청구액을 정해야 합니다. 청구서, 전년도 Schedule 8, 고정자산 목록을 가지고 법인 세금 신고 지원을 찾아 주세요.
• 물려받은 UCC가 틀렸을 수 있거나 전년도 재무제표에 오류가 있었던 경우: 전년도 재무제표 정정을 보시고, 잔액을 이월하기 전에 법인 세금 신고 지원을 받으세요.
• 장부가 몇 달씩 밀렸거나 고정자산 대장과 UCC 명세를 관리하는 사람이 없는 경우: 두 기록 모두 장부에서 나오므로 자산을 사고팔 때마다 갱신해야 합니다. 밀린 장부 정리와 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 자산이 주주, 개인사업자 또는 다른 법인에서 넘어온 경우: Schedule 8에는 이런 경우를 위한 이전·조정 열이 있으므로, 법인 세금 신고 지원에서 이전 서류를 검토받으세요.
• 법인이 임대 부동산을 보유하거나 장비를 임대하는 경우: CCA에 한도가 적용될 수 있습니다. 임대 보유 법인의 장부와 법인 세금 신고 지원을 참고하세요.
• 자산을 매각, 폐기 또는 교환한 경우: 사업용 자산 매각을 이용하세요.
• 과세연도가 12개월보다 짧은 경우: CCA를 일할 계산합니다. 법인 세금 신고 지원을 참고하세요.
• 법인의 지배권이 바뀐 경우(예: 주식 매각): 과세연도가 조기에 끝나고, 분류의 UCC 중 자산 가치를 넘는 부분은 그 짧은 연도에 공제됩니다(제249조 제4항, 제111조 제5.1항). 따라서 전년도 Schedule 8이 그대로 이어지지 않습니다. 지배권 취득 시 과세연도 조기 종료와 법인 세금 신고 지원을 참고하세요.
• 퀘벡 주나 앨버타 주에 고정사업장이 있는 경우: CRA는 이 두 주의 법인세를 관리하지 않으므로(CRA) 별도의 주 신고서가 필요한지 확인하세요. 앨버타 주는 연방과 다른 CCA 금액을 청구하도록 허용하므로(AT1 Schedule 13), 앨버타 주 UCC가 Schedule 8과 다를 수 있어 별도의 기록이 필요합니다(Alberta). 두 가지를 법인 세금 신고 지원에서 함께 확인받으세요. 이 페이지는 연방 T2 신고서만 다룹니다.
• 법인이 아니라 자영업자인 경우: 개인사업자는 T2 Schedule 1이 아니라 Form T2125에서 CCA를 청구합니다(CRA). 자본비용 공제 안내부터 보세요.