मूल्यह्रास बनाम CCA: कंपनी के बहीखाते और T2 में फ़र्क

मेरे कंपनी बहीखाते में परिशोधन क्यों दिखता है, जबकि T2 में CCA क्लेम होता है?

परिशोधन (amortization, यानी लेखा में मूल्यह्रास) और पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) एक ही संपत्ति को खर्च में बदलने के दो अलग तरीके हैं: एक बहीखाते में, दूसरा T2 में। वित्तीय विवरण संपत्ति की लागत को उसकी उपयोगी उम्र में परिशोधन के रूप में बाँटते हैं। Income Tax Act यह खर्च नहीं मानता: पैराग्राफ़ 18(1)(b) मूल्यह्रास की कटौती रोकता है, जब तक कि Act खुद उसकी इजाज़त न दे। पैराग्राफ़ 20(1)(a) नियमों के तहत CCA की इजाज़त देता है, और CRA का फ़ोलियो कहता है कि कर के लिए CCA लेखा मूल्यह्रास की जगह लेता है।

इसलिए कनाडा की कंपनी दोनों रखती है: बहीखाते में परिशोधन, T2 में CCA, और दोनों को जोड़ने के लिए Schedule 1। किसी भी साल दोनों रकमें शायद ही बराबर होती हैं।

T2 वाला हिसाब हर साल आगे चलता है। Schedule 8 हर Class की शुरुआत पिछले साल के अंतिम अपरिशोधित पूँजीगत लागत (UCC) से करता है, यानी Class की वह बची रकम जिसका CCA अभी क्लेम नहीं हुआ; कॉलम 6 में दर्ज ट्रांसफ़र और समायोजन इसके अलावा हैं। गलत शेष राशि आम तौर पर सुधारे जाने तक हर अगले साल में चली जाती है।

मिलान आसान होने की संभावना तब ज़्यादा होती है, जब कंपनी के पास अनजान विक्रेताओं से खरीदी गई कुछ ही संपत्तियाँ हों और कोई बिकी न हो। यह आसान नहीं रहता, जब:

• ये कंपनी की पहली स्थायी संपत्तियाँ हों;
• कोई संपत्ति किसी शेयरधारक, एकल स्वामित्व या दूसरी कंपनी से आई हो;
• कोई संपत्ति बेची गई हो, कबाड़ की गई हो या बदले में दी गई हो;
• कर वर्ष 12 महीने से छोटा हो;
• किसी संपत्ति की खरीद में अनुदान से मदद मिली हो;
• कंपनी का नियंत्रण बदला हो, जैसे उसके शेयर बिके हों;
• नए लेखाकार वित्तीय विवरण को पिछले साल के Schedule 8 से मिला न पा रहे हों।

जब वित्तीय विवरण और Schedule 8 आपस में न मिलें, तब किसी विशेषज्ञ को जोड़ने का समय है (कंपनी कर सहायता), क्योंकि UCC की शेष राशियाँ हर अगले रिटर्न में आगे जाती हैं।

शुरू करने से पहले ये इकट्ठा करें:

• हर संपत्ति के चालान, उस तारीख के साथ जब वह इस्तेमाल के लिए तैयार हुई;
• पिछले साल का Schedule 8, जिसमें हर Class का अंतिम UCC दिखे;
• स्थायी संपत्तियों की सूची, जमा परिशोधन के साथ;
• साल-अंत के वित्तीय विवरण।

बहीखाते में कौन-सा मूल्यह्रास जाता है, और क्या मुझे दो शेड्यूल रखने होंगे?

दोनों। बहीखाते में कंपनी के लेखा मानकों के अनुसार परिशोधन रहता है, कर रिटर्न में CCA रहता है, और दोनों का अपना रिकॉर्ड चाहिए। Schedule 8 कर-लागत और UCC से चलता है, बहीखाते के परिशोधन से नहीं (Schedule 8 फ़ॉर्म)।

वित्तीय विवरण में कौन-सा लेखा मानक और कौन-सी परिशोधन पद्धति चलेगी, यह कंपनी और उसके लेखाकार का फ़ैसला है; यह पृष्ठ इसे शामिल नहीं करता।

रजिस्टर और UCC शेड्यूल को अलग फ़ाइल या अलग टैब में रखें, और दोनों को उन्हीं चालानों से मिलाएँ।

Schedule 1 परिशोधन और CCA के साथ बहीखाते के मुनाफ़े को कर योग्य आय में कैसे बदलता है?

Schedule 1 वित्तीय विवरण की शुद्ध आय से शुरू होता है, परिशोधन और बिक्री पर बहीखाते की हानि को वापस जोड़ता है, CCA और बिक्री पर बहीखाते का लाभ घटाता है, और कर-उद्देश्य की शुद्ध आय पर खत्म होता है। CRA की गाइड कहती है कि विवरण की रकम आम तौर पर कर की रकम के बराबर नहीं होती, और नतीजा T2 की लाइन 300 पर जाता है।

स्थायी संपत्तियों से जुड़ी अहम लाइनें, Schedule 1 फ़ॉर्म से:

लाइन नंबर Schedule 1 के मौजूदा संस्करण के हैं; जिस साल का रिटर्न भर रहे हैं, उसके लिए फ़ॉर्म देख लें।

बहीखाते में खर्च खाते में डाला गया पूँजीगत खर्च, पैराग्राफ़ 18(1)(b) के तहत खर्च के रूप में कटौती योग्य नहीं है। लागत लाइन 206 पर वापस जोड़ी जाती है और संपत्ति की जगह Schedule 8 में उसकी Class में जाती है।

बहीखाते और कर के मुनाफ़े का बड़ा अंतर (खाने का खर्च, रिज़र्व, जुर्माने) Schedule 1 और बहीखाते का मुनाफ़ा में है।

CCA की रकम कहाँ से आती है: Schedule 8, Class और UCC?

CCA की रकम Schedule 8 से आती है, जो Class-दर-Class चलता है। एक Class में मिलती-जुलती संपत्तियाँ आती हैं, जिनकी एक दर और एक UCC शेष राशि होती है। हर Class की अधिकतम दर Regulations की धारा 1100 में है, जैसे Class 8 के लिए 20%। ज़्यादातर मामलों में CCA घटती शेष राशि पर निकलता है, यानी Class के UCC का एक प्रतिशत (CRA फ़ोलियो)।

पहले साल का क्लेम इस पर निर्भर है कि संपत्ति कैसे मिली। 2024 के बाद अर्जित और 2030 से पहले उपयोग के लिए उपलब्ध की ज़्यादातर संपत्ति पुनः-त्वरित निवेश प्रोत्साहन संपत्ति (RIIP) बनती है। उस पर आधे साल का नियम नहीं लगता। पहले साल में आम तौर पर क्या मिलता है? Class की दर का 1.5 गुना (Schedule 8 के नोट्स), पर आम तौर पर वह पुरानी इस्तेमाल की हुई संपत्ति इसमें नहीं आती जो पहले कंपनी या किसी संबंधित व्यक्ति के पास थी, और न वह संपत्ति जो कर-टालने वाले ट्रांसफ़र से आई (Regulation 1104(4.01))। कॉलम 5 में RIIP आती है, और कॉलम 16 कॉलम 17 के समायोजन की जगह लेता है।

बाकी संपत्ति पर आधे साल का नियम चलता है: Class में साल की शुद्ध बढ़त के सिर्फ़ आधे हिस्से पर CCA निकाला जाता है (CRA फ़ोलियो)। 15 सितंबर 2026 या उसके बाद खरीदी गई ज़्यादातर संपत्ति के लिए पहले साल में पूरी कटौती प्रस्तावित है, पर अभी कानून नहीं बनी है (Department of Finance)। पात्रता, Class और दर पूँजीगत लागत भत्ते की मार्गदर्शिका में हैं।

12 महीने से छोटे कर वर्ष में अधिकतम क्लेम आम तौर पर साल के दिनों को 365 से भाग देकर घटा दिया जाता है (धारा 1100(3))।

क्या अधिकतम CCA क्लेम करना ज़रूरी है, और क्या इससे मेरा बहीखाता बदलता है?

नहीं। कंपनी साल के अधिकतम तक कोई भी रकम CCA क्लेम कर सकती है, शून्य भी (CRA फ़ोलियो; T2 गाइड)। जो रकम क्लेम नहीं हुई, वह कटौती के रूप में आगे नहीं जाती। वह Class के UCC में रहती है, इसलिए अगले सालों का अधिकतम क्लेम ज़्यादा शेष राशि पर निकलता है।

किराये की संपत्ति और पट्टे पर दिए उपकरण पर CCA की अतिरिक्त सीमाएँ हैं; जिस कंपनी का मुख्य व्यवसाय किराये या पट्टे पर देना है, उसके लिए अपवाद हैं (धारा 1100(11) से (16))।

बहीखाता नहीं बदलता। परिशोधन फिर भी दर्ज होता है, लाइन 104 फिर भी उसे वापस जोड़ती है, और सिर्फ़ लाइन 403 की कटौती क्लेम के हिसाब से बदलती है।

Schedule 8 से मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की खरीद और निपटान का हिसाब भी रखा जाता है, इसलिए जिस साल खरीद या बिक्री हुई हो, उस साल इसे भरना ज़रूरी है, भले ही CCA क्लेम न हो (Schedule 8 फ़ॉर्म)।

अधिकतम से कम क्लेम करना हर अगले साल की शेष राशि पर असर डालता है, इसलिए रिटर्न फ़ाइल होने से पहले इसे तैयार करने वाले के साथ तय कर लें। साल का निर्धारण हो जाने के बाद, बदला हुआ क्लेम आम तौर पर आपत्ति की समय-सीमा के भीतर ही माना जाता है, जो कंपनी के लिए निर्धारण सूचना (Notice of Assessment) के 90 दिन बाद तक है (धारा 165(1); CRA: IC84-1)। पिछले साल छूटे CCA को क्लेम करने की जानकारी पूँजीगत लागत भत्ते की मार्गदर्शिका में है।

बिक्री पर क्या होता है: बहीखाते में लाभ, और T2 में वसूली (recapture) या अंतिम हानि (terminal loss)?

बिक्री के दो अलग नतीजे होते हैं: बहीखाते में लाभ या हानि, और T2 में या तो वसूली (recapture) या अंतिम हानि (terminal loss)। वसूली में पहले क्लेम किया गया CCA वापस आय में जुड़ता है, क्योंकि बिक्री की रकम Class की शेष राशि से ज़्यादा है; अंतिम हानि में Class की आखिरी संपत्ति जा चुकी है और कुछ शेष बचा है, इसलिए उसे घटाया जाता है। इनमें से कोई भी दूसरे पर निर्भर नहीं है।

• बहीखाता। लाभ या हानि बिक्री की रकम में से संपत्ति का शुद्ध बही मूल्य घटाने पर निकलती है, और GIFI 8210, संपत्तियों के निपटान पर प्राप्त लाभ/हानि, में दर्ज होती है (RC4088)।
• Schedule 8। बिक्री की रकम में से बिक्री का खर्च घटाकर, और संपत्ति की लागत से ज़्यादा न मानकर, कॉलम 9 में Class का UCC घटाया जाता है। अगर तब कॉलम 10 ऋणात्मक हो, तो कंपनी की वसूली (recapture) बनती है: उपधारा 13(1) अतिरिक्त रकम को आय में जोड़ती है, और वह Schedule 1 की लाइन 107 पर जाती है। अगर Class में कोई संपत्ति नहीं बची और कॉलम 10 फिर भी धनात्मक है, तो कंपनी की अंतिम हानि (terminal loss) बनती है: उपधारा 20(16) उसे घटाती है, और वह लाइन 404 पर जाती है (Schedule 8 के नोट्स)।
• Schedule 1। लाइन 401 पर बहीखाते का लाभ हटाएँ, या लाइन 111 पर बहीखाते की हानि वापस जोड़ें; फिर लाइन 107 पर वसूली जोड़ें या लाइन 404 पर अंतिम हानि घटाएँ।

एक संपत्ति बेचने से उसकी Class बंद नहीं होती। अंतिम हानि तभी बनती है जब Class में कोई संपत्ति न बचे; संपत्ति बची हो, तो धनात्मक शेष राशि आगे चलती रहती है। Schedule 8 की शुरुआत Regulation 1101(5q) के चुनाव के सवाल से होती है: खरीद वाले साल के रिटर्न के साथ पत्र देने पर, Class 8 के सॉफ़्टवेयर, फ़ोटोकॉपियर और दफ़्तर के इलेक्ट्रॉनिक संचार उपकरण, जिनमें से हर एक की लागत कम से कम $1,000 हो, अलग Class में चले जाते हैं; इससे वह Class खाली होने पर अंतिम हानि मिल सकती है। संपत्ति की लागत से ज़्यादा बिक्री राशि, Class 10.1 की यात्री गाड़ियाँ, और संपत्ति को कबाड़ करना, बदले में देना या उपहार में देना, इन पर अलग नियम हैं; देखें व्यावसायिक संपत्ति बेचना।

कौन-से GIFI कोड परिशोधन दिखाते हैं?

मूर्त संपत्तियों का परिशोधन GIFI 8670 है, और जमा परिशोधन तुलन पत्र में हर संपत्ति खाते के सामने रहता है। नीचे के कोड CRA की GIFI सूची से हैं।

CCA कर का क्लेम है, बहीखाते का खर्च नहीं, इसलिए उसका अपना कोई खर्च खाता नहीं होता; वह Schedule 8 में निकाला जाता है और Schedule 1 में घटाया जाता है। CRA ज़मीन को CCA से बाहर रखती है (फ़ोलियो)। बाकी खातों को मिलाने के लिए देखें GIFI के लिए खातों की सूची।

संपत्ति खरीदते समय क्या दर्ज करूँ: लागत, Class और इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होने की तारीख?

खरीद के दिन चार बातें दर्ज करें: पूरी लागत, Class, वह तारीख जब संपत्ति इस्तेमाल के लिए तैयार हुई, और विक्रेता कौन था। इन्हीं से परिशोधन शेड्यूल और Schedule 8 की प्रविष्टि दोनों चलते हैं।

जो लागत पूँजीगत खर्च है, वह संपत्ति खाते में जाती है। अगर बहीखाते में उसे खर्च खाते में डाला गया था, तो वह लाइन 206 पर वापस जोड़ी जाती है।

लैपटॉप, फ़ोन या छोटा औज़ार खर्च भी हो सकता है और संपत्ति भी; देखें लैपटॉप, फ़ोन और औज़ारों पर खर्च या CCA। ऋण से खरीदे वाहन की जानकारी वाहन की खरीद और ऋण दर्ज करना में है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, कनाडाई डॉलर में हैं और सिर्फ़ संघीय T2 को शामिल करते हैं।

पहले साल खरीदा उपकरण, तीन साल तक का हिसाब

Ontario की एक कंपनी, जिसका कर वर्ष 12 महीने का है, 15 सितंबर 2026 से पहले किसी अनजान विक्रेता से Class 8 (20%) का C$12,000 का उपकरण खरीदती है। वह नया है और उसी साल इस्तेमाल के लिए तैयार है, इसलिए वह RIIP है। बहीखाते में उसे पाँच साल में सीधी रेखा पद्धति से परिशोधित किया जाता है: C$2,400 सालाना।

पहले साल Schedule 8 का कॉलम 16 आधार में C$12,000 का आधा, यानी C$6,000, जोड़ता है, इसलिए CCA (C$12,000 जमा C$6,000) का 20% है: C$3,600। उसके बाद Class सीधी घटती शेष राशि पर चलती है।

संपत्ति की पूरी उम्र में बही मूल्य और UCC अलग रहते हैं। पाँचवें साल के बाद बहीखाते में और परिशोधन दर्ज नहीं होता, इसलिए लाइन 104 पर कुछ वापस नहीं जोड़ा जाता, पर Class में UCC बचा रहता है और CCA चलता रहता है। अगर संपत्ति प्रोत्साहन के लिए पात्र न होती, तो आधे साल के नियम से पहले साल का CCA C$1,200 और अंतिम UCC C$10,800 होता। अगर वह 15 सितंबर 2026 या उसके बाद खरीदी जाती, तो प्रस्तावित पहले साल की पूरी कटौती, कानून बनने पर, पूरे C$12,000 की इजाज़त दे सकती थी। हर स्थिति में वापसी-जोड़ वही रहता है।

कर शेष राशि से ऊपर बिकी संपत्ति

Alberta की एक कंपनी अनजान खरीदार को एक मशीन C$5,000 में बेचती है। उसकी लागत C$5,000 थी, शुद्ध बही मूल्य C$3,000 है, और वह अपनी Class की अकेली संपत्ति है, जिसका UCC C$1,000 है। बहीखाते में C$2,000 का लाभ दिखता है।

Schedule 8 में कॉलम 10 C$1,000 घटा C$5,000 है, यानी ऋणात्मक C$4,000, इसलिए लाइन 107 पर C$4,000 की वसूली (recapture) जाती है। Schedule 1 में कंपनी लाइन 401 पर बहीखाते का C$2,000 का लाभ घटाती है और C$4,000 की वसूली जोड़ती है। बिक्री से कर योग्य आय C$4,000 है, जबकि बहीखाते का लाभ C$2,000 है। C$2,000 का यह फ़र्क वह CCA है जो संपत्ति की उम्र में दर्ज परिशोधन से ज़्यादा क्लेम हुआ (C$4,000 बनाम C$2,000)।

हानि वाला साल, जिसमें CCA क्लेम नहीं हुआ

BC की एक कंपनी का C$2,400 के परिशोधन के बाद बहीखाते में C$10,000 का शुद्ध घाटा है। वह कोई CCA क्लेम नहीं करती। Schedule 1 C$2,400 वापस जोड़ता है, इसलिए और कोई समायोजन न हो तो कर-उद्देश्य का शुद्ध घाटा C$7,600 है, और लाइन 403 शून्य है।

उसका Class 8 का शुरुआती UCC C$9,600 है, साल में कोई खरीद या बिक्री नहीं हुई, और वह बिना घटे आगे जाता है। अधिकतम क्लेम C$1,920 (20%) होता। उसे क्लेम करने पर कर घाटा C$9,520 हो जाता, जिसे आम तौर पर 3 साल पीछे या 20 साल आगे ले जाया जा सकता है (धारा 111(1)(a))। क्लेम न करने पर C$1,920 आगे के सालों के लिए UCC में रहता है। कौन-सा बेहतर है, यह पिछली और आगे की आय पर निर्भर है, इसलिए यह फ़ैसला रिटर्न तैयार करने वाले के साथ करें।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपके पास पहली बार स्थायी संपत्ति है, या नए लेखाकार आपके वित्तीय विवरण को पिछले साल के Schedule 8 से मिला नहीं पा रहे: T2 फ़ाइल करने से पहले Class के हिसाब से शुरुआती UCC, Schedule 1 की वापसी-जोड़ और कटौती, और साल का CCA क्लेम तय होना चाहिए। चालान, पिछले साल का Schedule 8 और स्थायी संपत्तियों की सूची कंपनी कर सहायता के पास ले आएँ।
• आपको मिला UCC गलत हो सकता है, या पिछले साल के वित्तीय विवरण में गलती थी: देखें पिछले साल के वित्तीय विवरण को सुधारना, और शेष राशि आगे ले जाने से पहले कंपनी कर सहायता लें।
• आपका बहीखाता महीनों पीछे है, या स्थायी संपत्ति रजिस्टर और UCC शेड्यूल कोई नहीं रखता: दोनों रिकॉर्ड बहीखाते से बनते हैं और हर खरीद व बिक्री के साथ अपडेट होने चाहिए; देखें बकाया बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता सहायता।
• संपत्तियाँ किसी शेयरधारक, एकल स्वामित्व या दूसरी कंपनी से आई हैं: Schedule 8 में इनके लिए ट्रांसफ़र और समायोजन के कॉलम हैं, इसलिए ट्रांसफ़र के दस्तावेज़ कंपनी कर सहायता से जाँच करवाएँ।
• आपकी कंपनी के पास किराये की संपत्ति है या वह उपकरण पट्टे पर देती है: CCA पर सीमा लग सकती है; देखें किराये की होल्डिंग कंपनी का बहीखाता और कंपनी कर सहायता।
• आपने कोई संपत्ति बेची, कबाड़ की या बदले में दी: व्यावसायिक संपत्ति बेचना देखें।
• आपका कर वर्ष 12 महीने से छोटा है: CCA अनुपात में घटाया जाता है; देखें कंपनी कर सहायता।
• आपकी कंपनी का नियंत्रण बदला है, जैसे उसके शेयर बिके हैं: कर वर्ष जल्दी खत्म हो जाता है और जिस Class का UCC उसकी संपत्ति के मूल्य से ऊपर है, वह उस छोटे साल में घटा दिया जाता है (धारा 249(4); धारा 111(5.1)), इसलिए पिछले साल का Schedule 8 सीधे आगे नहीं चलता; देखें नियंत्रण हासिल होने पर माना गया वर्षांत और कंपनी कर सहायता।
• क्यूबेक या Alberta में आपका स्थायी प्रतिष्ठान है: CRA उन प्रांतों का कंपनी कर नहीं चलाती (CRA), इसलिए पूछें कि अलग प्रांतीय रिटर्न लगता है या नहीं। Alberta में कंपनी अलग CCA रकम क्लेम कर सकती है (AT1 Schedule 13), इसलिए उसका Alberta UCC Schedule 8 से अलग हो सकता है और उसका अपना रिकॉर्ड चाहिए (Alberta); दोनों की जाँच कंपनी कर सहायता से करवाएँ। यह पृष्ठ सिर्फ़ संघीय T2 को शामिल करता है।
• आप निगमित नहीं, स्वरोज़गार में हैं: एकल स्वामी CCA Form T2125 पर क्लेम करता है (CRA), T2 के Schedule 1 पर नहीं; शुरुआत पूँजीगत लागत भत्ते की मार्गदर्शिका से करें।