למי זה מתאים
- חברות קנדיות שהדוחות הכספיים שלהן מציגים הפחתה חשבונאית ודוח ה-T2 שלהן תובע CCA
- בעלים ואנשי הנהלת חשבונות שצריכים את רישומי הנכסים שמכין דוח T2 יבקש
- חברות עם רואה חשבון חדש שלא מצליח להתאים את הדוחות הכספיים ל-Schedule 8 של השנה שעברה
לא מכוסה כאן
- קבוצות CCA, שיעורים, תמריצים בשנה הראשונה ואופן התביעה של CCA
- בחירת תקן החשבונאות או שיטת ההפחתה החשבונאית לדוחות הכספיים
- מכירה או גריטה של נכס לעומק, ושאר הפער בין רווח הספרים לרווח לצורכי מס
- בעלי עסק יחידני, שותפויות והדוחות הפרובינציאליים של קוויבק ואלברטה
למה ספרי החברה מציגים הפחתה חשבונאית ואילו ה-T2 תובע CCA?
הפחתה חשבונאית (amortization, המונח החשבונאי לפחת) וניכוי פחת קנדי (CCA) הם שתי הוצאות נפרדות על אותו נכס: האחת בספרים והשנייה ב-T2. הדוחות הכספיים פורסים את עלות הנכס על פני אורך חייו כהפחתה חשבונאית. חוק מס הכנסה (Income Tax Act) לא מתיר הוצאה כזו: פסקה 18(1)(b) אוסרת ניכוי פחת אלא אם החוק מתיר אותו במפורש. פסקה 20(1)(a) מתירה CCA כפי שהתקנות קובעות, ובחוברת ההסבר של CRA כתוב שה-CCA מחליף את הפחת החשבונאי לצורכי מס.
לכן חברה מנהלת את שניהם: הפחתה חשבונאית בספרים, CCA ב-T2, ו-Schedule 1 שמגשר ביניהם. שני הסכומים כמעט אף פעם לא זהים בשנה נתונה.
צד ה-T2 עובר משנה לשנה. Schedule 8 פותח כל קבוצה ביתרת עלות הון שטרם נוכתה (UCC) של סוף השנה הקודמת, כלומר החלק בקבוצה שעדיין לא נתבע, מלבד העברות והתאמות שנרשמות בעמודה 6. יתרה שגויה עוברת בדרך כלל לכל השנים הבאות עד שמתקנים אותה.
ההתאמה בין הספרים לדוח המס פשוטה יותר כשיש לחברה מעט נכסים שנקנו ממוכרים לא קשורים ואף אחד מהם לא נמכר. היא אינה פשוטה כאשר:
- אלה הנכסים הקבועים הראשונים של החברה;
- נכס הגיע מבעל מניות, מעסק יחידני או מחברה אחרת;
- נכס נמכר, נגרט או הוחלף;
- שנת המס קצרה מ-12 חודשים;
- מענק מימן חלק מעלות נכס;
- השליטה בחברה השתנתה, למשל כי המניות נמכרו;
- רואה חשבון חדש לא מצליח להתאים את הדוחות הכספיים ל-Schedule 8 של השנה שעברה.
כשהדוחות הכספיים ו-Schedule 8 לא מתיישבים, זה הרגע לפנות לאיש מקצוע (סיוע במס חברות), כי יתרות UCC עוברות לכל הדוחות הבאים.
מה לאסוף לפני שמתחילים:
- חשבוניות לכל נכס, עם התאריך שבו הנכס היה זמין לשימוש;
- Schedule 8 של השנה שעברה, שמציג את יתרת ה-UCC הסופית של כל קבוצה;
- רשימת הנכסים הקבועים, עם ההפחתה החשבונאית המצטברת;
- הדוחות הכספיים לסוף השנה.
איזה פחת נרשם בספרים, והאם מנהלים שני רישומים?
שניהם. הספרים כוללים הפחתה חשבונאית לפי תקן החשבונאות של החברה, הדוח למס כולל CCA, ולכל אחד דרוש רישום משלו. Schedule 8 עובד לפי עלות לצורכי מס ו-UCC, לא לפי ההפחתה החשבונאית (טופס Schedule 8).
איזה תקן חשבונאות ואיזו שיטת הפחתה חשבונאית משתמשים בדוחות הכספיים זו החלטה של החברה ושל רואה החשבון שלה, ועמוד זה לא עוסק בה.
| ספרים: הפחתה חשבונאית | T2: CCA | |
|---|---|---|
| מי קובע את הסכום | החברה, במסגרת תקן החשבונאות שלה: שיטה, אורך חיים שימושי, ערך שיורי | תקנות מס הכנסה (Income Tax Regulations): שיעור מרבי לכל קבוצה, שמוחל על יתרת הקבוצה |
| מוחל על | עלות כל נכס בניכוי ההפחתה החשבונאית המצטברת | ה-UCC של כל קבוצה, לא של כל נכס |
| הרישום שצריך לשמור | רישום נכסים קבועים וחשבונות הפחתה חשבונאית מצטברת | טבלת UCC לפי קבוצה, שמועברת קדימה מ-Schedule 8 |
| היכן זה מופיע | דוח רווח והפסד, GIFI 8670 | Schedule 8, ואחר כך Schedule 1 שורה 403 |
שמרו את רישום הנכסים ואת טבלת ה-UCC בקבצים או בלשוניות נפרדים, והתאימו את שניהם לאותן חשבוניות.
איך Schedule 1 הופך רווח ספרים להכנסה חייבת, בהתחשב בהפחתה חשבונאית וב-CCA?
Schedule 1 מתחיל מההכנסה נטו בדוחות הכספיים, מוסיף בחזרה את ההפחתה החשבונאית ואת הפסד הספרים ממכירות, מנכה את ה-CCA ואת רווח הספרים ממכירות, ומסתיים בהכנסה נטו לצורכי מס. במדריך של CRA כתוב שהסכום בדוחות הכספיים בדרך כלל לא שווה לסכום למס, והתוצאה נרשמת בשורה 300 של ה-T2.
השורות החשובות לנכסים קבועים, מתוך הטופס Schedule 1:
| שלב | שורה | מה נרשם שם |
|---|---|---|
| התחלה | Schedule 125, שורה 9999 | הכנסה נטו אחרי מסים ופריטים יוצאי דופן, כפי שהיא בדוחות הכספיים |
| הוספה | 104 | הפחתה חשבונאית של נכסים מוחשיים |
| הוספה | 106 | הפחתה חשבונאית של נכסים בלתי מוחשיים |
| הוספה | 107 | החזר CCA (recapture), מעמודה 19 ב-Schedule 8 |
| הוספה | 111 | הפסד ממכירת נכסים, כפי שנרשם בספרים |
| הוספה | 206 (עמוד 3) | פריטי הון שנרשמו כהוצאה: ציוד שחויב לחשבון הוצאות בספרים |
| ניכוי | 401 | רווח ממכירת נכסים, כפי שנרשם בספרים |
| ניכוי | 403 | CCA, מעמודה 21 ב-Schedule 8 |
| ניכוי | 404 | הפסד סופי (terminal loss), מעמודה 20 ב-Schedule 8 |
| סיום | סכום C, שורה 300 ב-T2 | הכנסה נטו (הפסד) לצורכי מס הכנסה |
מספרי השורות לפי המהדורה הנוכחית של Schedule 1. בדקו בטופס של השנה שמגישים.
הוצאת הון שחויבה לחשבון הוצאות בספרים אינה ניתנת לניכוי כהוצאה לפי פסקה 18(1)(b). העלות מתווספת בחזרה בשורה 206, והנכס נכנס לקבוצה שלו ב-Schedule 8.
הפער הרחב יותר בין רווח הספרים לרווח למס (ארוחות, הפרשות, קנסות) מוסבר בSchedule 1 ורווח הספרים.
מאיפה בא מספר ה-CCA: Schedule 8, קבוצות ו-UCC?
מספר ה-CCA בא מ-Schedule 8, שעובד קבוצה אחר קבוצה. קבוצה מאגדת נכסים דומים שחולקים שיעור אחד ויתרת UCC אחת. לכל קבוצה יש שיעור מרבי בסעיף 1100 לתקנות, למשל 20% לקבוצה 8. ברוב המקרים ה-CCA מחושב בשיטת יתרה פוחתת, כאחוז מה-UCC של הקבוצה (חוברת ההסבר של CRA).
| עמודה | מה היא כוללת |
|---|---|
| 2 | UCC בתחילת השנה, שהוא עמודה 22 של השנה שעברה |
| 3 | עלות הרכישות במהלך השנה, לנכסים הזמינים לשימוש |
| 6 | התאמות והעברות |
| 9 | תמורה ממכירה |
| 10 | UCC אחרי תוספות ומכירות |
| 17 | התאמת חצי שנה לתוספות רגילות |
| 18 | שיעור ה-CCA |
| 19 | החזר פחת (recapture), לשורה 107 ב-Schedule 1 |
| 20 | הפסד סופי, לשורה 404 ב-Schedule 1 |
| 21 | ה-CCA שנתבע, לשורה 403 ב-Schedule 1 |
| 22 | UCC בסוף השנה |
התביעה בשנה הראשונה תלויה באופן שבו הנכס נרכש. לרוב הנכסים נרכש אחרי 2024 וזמין לשימוש לפני 2030 יש זכאות להיחשב נכס מזכה בתמריץ ההשקעה המואץ מחדש (RIIP). הוא פטור מכלל חצי השנה ובדרך כלל מקבל פי 1.5 משיעור הקבוצה (הערות Schedule 8), אבל בדרך כלל אינו כולל נכס משומש שהחברה או צד קשור היו בעליו קודם, ונכס שהגיע בהעברה דחויית מס (תקנה 1104(4.01)). עמודה 5 כוללת RIIP, ועמודה 16 מחליפה את התאמת עמודה 17.
שאר הנכסים נשארים תחת כלל חצי השנה: ה-CCA מחושב רק על מחצית מהתוספות נטו של השנה לקבוצה (חוברת ההסבר של CRA). לגבי רוב הנכסים שנרכשים ב-15 בספטמבר 2026 או אחריו, מוצע ניכוי מלא בשנה הראשונה, אך הוא עדיין אינו חוק (משרד האוצר של קנדה). זכאות, קבוצה ושיעור מפורטים במדריך על ניכוי פחת קנדי (CCA).
שנת מס קצרה מ-12 חודשים מקטינה בדרך כלל את התביעה המרבית לפי מספר הימים בשנה חלקי 365 (סעיף 1100(3)).
האם חייבים לתבוע את ה-CCA המרבי, והאם זה משנה את הספרים?
לא. חברה רשאית לתבוע כל סכום של CCA עד המקסימום לשנה, וגם לא לתבוע כלל (חוברת ההסבר של CRA; מדריך T2). הסכום שלא נתבע אינו עובר כניכוי לשנה הבאה. הוא נשאר ב-UCC של הקבוצה, ולכן התביעה המרבית בשנים הבאות מחושבת על יתרה גבוהה יותר.
לנכס להשכרה ולציוד מושכר יש מגבלות CCA נוספות, עם חריגים לחברה שעיסוקה העיקרי הוא השכרה או החכרה (סעיף 1100(11) עד (16)).
הספרים לא משתנים. ההפחתה החשבונאית עדיין נרשמת, שורה 104 עדיין מוסיפה אותה בחזרה, ורק הניכוי בשורה 403 משתנה לפי התביעה.
Schedule 8 משמש גם לרישום רכישות ומכירות של נכסים מופחתים, ולכן שנה עם רכישה או מכירה היא שנה שבה ממלאים אותו גם אם לא תובעים CCA (טופס Schedule 8).
תביעה בסכום נמוך מהמקסימום משפיעה על היתרה בכל השנים הבאות, ולכן הכריעו בה עם מכין הדוח לפני שמגישים את הדוח. אחרי שהשנה נקבעה בשומה, שינוי בתביעה מתקבל בדרך כלל רק בתוך מועד ההשגה, 90 ימים מהודעת השומה לחברה (סעיף 165(1); CRA: IC84-1). תביעת CCA שדולגה בשנה קודמת מוסברת במדריך על ניכוי פחת קנדי.
מה קורה במכירה: רווח בספרים, והחזר פחת או הפסד סופי ב-T2?
מכירה מפיקה שתי תוצאות שונות: רווח או הפסד בספרים, וב-T2 אחד משניים: החזר פחת (recapture), כלומר CCA שנתבע קודם חוזר להכנסה כי התמורה גבוהה מיתרת הקבוצה, או הפסד סופי (terminal loss), כלומר הנכס האחרון בקבוצה יצא ונשארה יתרה שמנכים. אף אחת מהתוצאות אינה תלויה בשנייה.
- ספרים. הרווח או ההפסד הוא התמורה פחות הערך הנקי של הנכס בספרים, ומדווח ב-GIFI 8210, “רווחים או הפסדים ממומשים ממכירת נכסים” (RC4088).
- Schedule 8. התמורה, בניכוי עלויות מכירה ולא מעל עלות הנכס, מקטינה את ה-UCC של הקבוצה בעמודה 9. אם עמודה 10 שלילית אחר כך, יש לחברה החזר פחת (recapture): סעיף משנה 13(1) כולל את העודף בהכנסה, והוא נרשם ב-Schedule 1 בשורה 107. אם לא נשאר נכס בקבוצה ועמודה 10 עדיין חיובית, יש לחברה הפסד סופי (terminal loss): סעיף משנה 20(16) מתיר לנכות אותו, והוא נרשם בשורה 404 (הערות Schedule 8).
- Schedule 1. מסירים את רווח הספרים בשורה 401, או מוסיפים בחזרה את הפסד הספרים בשורה 111, ואז מוסיפים את החזר הפחת בשורה 107 או מנכים את ההפסד הסופי בשורה 404.
מכירת נכס אחד אינה סוגרת את הקבוצה שלו. הפסד סופי נוצר רק כשלא נשאר נכס בקבוצה; כל עוד נשאר נכס, יתרה חיובית ממשיכה הלאה. Schedule 8 נפתח בשאלה על הבחירה לפי תקנה 1101(5q): מכתב שמצורף לדוח של שנת הרכישה מעביר לקבוצה נפרדת תוכנה, מכונות צילום וציוד תקשורת אלקטרוני למשרד מקבוצה 8 שעלותם לפחות $1,000 כל אחד, מה שמאפשר הפסד סופי כשהקבוצה הזו מתרוקנת. תמורה שגבוהה מעלות הנכס, רכבי נוסעים בקבוצה 10.1 וגריטה, החלפה או מתנה של נכס כפופים לכללים אחרים; ראו מכירת נכס עסקי.
אילו קודי GIFI נושאים הפחתה חשבונאית?
הפחתה חשבונאית של נכסים מוחשיים היא GIFI 8670, וההפחתה המצטברת נמצאת במאזן מול כל חשבון נכס. הקודים שלהלן לקוחים מרשימת ה-GIFI של CRA.
| קוד | כותרת | שימוש |
|---|---|---|
| 8670 | הפחתה חשבונאית של נכסים מוחשיים | הוצאה בדוח רווח והפסד; מזינה את ההוספה בחזרה בשורה 104 |
| 8570 | הפחתה חשבונאית של נכסים בלתי מוחשיים | הוצאה בדוח רווח והפסד; מזינה את ההוספה בחזרה בשורה 106 |
| 1740 | מכונות, ציוד, ריהוט וקבועים | עלות הנכסים האלה |
| 1741 | הפחתה חשבונאית מצטברת של מכונות, ציוד, ריהוט וקבועים | הפחתה חשבונאית עד היום |
| 1742 | כלי רכב | עלות כלי הרכב |
| 1743 | הפחתה חשבונאית מצטברת של כלי רכב | הפחתה חשבונאית עד היום |
| 1774 | ציוד מחשוב ותוכנה | עלות המחשבים והתוכנה |
| 1775 | הפחתה חשבונאית מצטברת של ציוד מחשוב ותוכנה | הפחתה חשבונאית עד היום |
| 1600 | קרקע | אינה נכס מופחת לצורכי CCA; שמרו אותה בחשבון נפרד |
| 8210 | רווחים או הפסדים ממומשים ממכירת נכסים | רווח או הפסד בספרים ממכירה |
CCA הוא תביעה לצורכי מס ולא הוצאה בספרים, ולכן אין לו חשבון הוצאה משלו; הוא מחושב ב-Schedule 8 ומנוכה ב-Schedule 1. CRA מוציאה קרקע מה-CCA (חוברת ההסבר). להתאמת שאר החשבונות ראו מפתח חשבונות לפי GIFI.
מה רושמים בקנייה של נכס: עלות, קבוצה ותאריך זמינות לשימוש?
רשמו ארבעה פרטים ביום הרכישה: העלות המלאה, הקבוצה, התאריך שבו הנכס היה זמין לשימוש ומי המוכר. הם קובעים גם את לוח ההפחתה החשבונאית וגם את הרישום ב-Schedule 8.
| מה רושמים | למה זה חשוב |
|---|---|
| העלות המלאה | עלות ההון היא בדרך כלל כל עלות רכישת הנכס, כולל שכר טרחה משפטי, חשבונאי והנדסי ועלויות משלוח, התקנה ובדיקות (חוברת ההסבר של CRA). סיוע ממשלתי יכול להקטין אותה, וזיכוי מס תשומות (ITC) של מס מכירה קנדי (GST/HST) שנתבע על הנכס נחשב לסיוע (סעיף משנה 248(16)); על מענקים ראו מענקים בספרים. |
| תאריך זמינות לשימוש | אי אפשר לתבוע CCA עד שהנכס זמין לשימוש (חוברת ההסבר של CRA), ועמודה 3 ב-Schedule 8 סופרת נכס כנרכש בתאריך הזה. נכס ששולם בשנה אחת אך עדיין אינו שמיש נכנס בדרך כלל לשנה שבה הוא נעשה זמין לשימוש. החוק גם קובע שרוב הנכסים נחשבים זמינים לשימוש במוקדם מבין כמה מועדים קבועים, ולכן נכס שלא בשימוש עדיין יכול להיכנס לקבוצה (סעיף משנה 13(27)). |
| קבוצת CCA | קובעת את השיעור; ראו את המדריך על ניכוי פחת קנדי. |
| המוכר | נכס שנקנה מצד קשור או הועבר מבעל מניות או מחברה אחרת יכול להיות כפוף לכללים מיוחדים ב-Schedule 8 ויכול לאבד את תמריץ השנה הראשונה (הערות Schedule 8). |
| אורך חיים בספרים, ערך שיורי ושיטה | הנתונים ללוח ההפחתה החשבונאית. |
עלות שהיא הוצאת הון שייכת לחשבון נכס. אם היא חויבה לחשבון הוצאות בספרים, היא מתווספת בחזרה בשורה 206.
מחשב נייד, טלפון או כלי קטן יכולים להיות הוצאה או נכס; ראו הוצאה או CCA על מחשבים ניידים, טלפונים וכלים. רכב שנקנה בהלוואה מוסבר ברישום רכישת רכב והלוואה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד, בדולרים קנדיים, וחלות על דוח T2 הפדרלי בלבד.
ציוד שנקנה בשנה הראשונה, ומעקב של שלוש שנים
חברה באונטריו עם שנת מס של 12 חודשים קונה ציוד מקבוצה 8 (20%) בסך C$12,000 ממוכר לא קשור לפני 15 בספטמבר 2026. הציוד חדש וזמין לשימוש באותה שנה, ולכן הוא RIIP. בספרים הוא מופחת בקו ישר על פני חמש שנים: C$2,400 בשנה.
בשנה הראשונה, עמודה 16 ב-Schedule 8 מוסיפה לבסיס החישוב מחצית מ-C$12,000, כלומר C$6,000, ולכן ה-CCA הוא 20% מ-(C$12,000 ועוד C$6,000): C$3,600. מכאן והלאה הקבוצה פועלת בשיטת יתרה פוחתת רגילה.
| שנה | הוספה בחזרה, שורה 104 | ניכוי CCA, שורה 403 | הכנסה חייבת לעומת הספרים | ערך הספרים בסוף השנה | UCC בסוף השנה |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | C$2,400 | C$3,600 | נמוכה ב-C$1,200 | C$9,600 | C$8,400 |
| 2 | C$2,400 | C$1,680 | גבוהה ב-C$720 | C$7,200 | C$6,720 |
| 3 | C$2,400 | C$1,344 | גבוהה ב-C$1,056 | C$4,800 | C$5,376 |
ערך הספרים וה-UCC נשארים שונים לכל אורך חיי הנכס. אחרי השנה החמישית הספרים לא רושמים עוד הפחתה חשבונאית, ולכן אין מה להוסיף בחזרה בשורה 104, אבל לקבוצה עדיין יש UCC וה-CCA נמשך. אילו הנכס לא היה מזכה בתמריץ, כלל חצי השנה היה נותן CCA של C$1,200 בשנה הראשונה ו-UCC סופי של C$10,800. אילו נרכש ב-15 בספטמבר 2026 או אחריו, הניכוי המלא המוצע בשנה הראשונה, אם יחוקק, יכול היה לאפשר את כל C$12,000. ההוספה בחזרה זהה בכל המקרים.
נכס שנמכר מעל יתרתו לצורכי מס
חברה באלברטה מוכרת מכונה לקונה לא קשור תמורת C$5,000. המכונה עלתה C$5,000, ערכה בספרים נטו הוא C$3,000, והיא הנכס היחיד בקבוצה שלה, עם UCC של C$1,000. בספרים נרשם רווח של C$2,000.
ב-Schedule 8, עמודה 10 היא C$1,000 פחות C$5,000, כלומר מינוס C$4,000, ולכן נרשם החזר פחת של C$4,000 בשורה 107. ב-Schedule 1 החברה מנכה את רווח הספרים של C$2,000 בשורה 401 ומוסיפה את החזר הפחת של C$4,000. ההכנסה החייבת מהמכירה היא C$4,000, מול רווח של C$2,000 בספרים. הפער של C$2,000 הוא ה-CCA שנתבע מעבר להפחתה החשבונאית שנרשמה לאורך חיי הנכס (C$4,000 לעומת C$2,000).
שנת הפסד ללא תביעת CCA
לחברה בקולומביה הבריטית יש הפסד נקי בספרים של C$10,000 אחרי הפחתה חשבונאית של C$2,400. היא לא תובעת CCA. Schedule 1 מוסיף בחזרה את C$2,400, ולכן, ללא התאמות אחרות, ההפסד הנקי לצורכי מס הוא C$7,600, ושורה 403 ריקה.
ה-UCC הפותח של קבוצה 8 הוא C$9,600, בלי תוספות או מכירות בשנה, והוא עובר קדימה בלי הקטנה. התביעה המרבית הייתה C$1,920 (20%). תביעתה הייתה מגדילה את ההפסד לצורכי מס ל-C$9,520, שאפשר בדרך כלל להעביר 3 שנים אחורה או 20 שנים קדימה (סעיף 111(1)(a)). אם לא תובעים, C$1,920 נשארים ב-UCC לשנים הבאות. מה עדיף תלוי בהכנסה בעבר ובעתיד, ולכן ההחלטה נעשית עם מכין הדוח.
המצב שלכם שונה?
- יש לכם נכסים קבועים בפעם הראשונה, או שרואה חשבון חדש לא מצליח להתאים את הדוחות הכספיים ל-Schedule 8 של השנה שעברה: צריך להכריע ב-UCC הפותח לפי קבוצה, בהוספה בחזרה ובניכוי ב-Schedule 1 ובתביעת ה-CCA של השנה לפני הגשת ה-T2. פנו אלינו דרך סיוע במס חברות עם החשבוניות, Schedule 8 של השנה שעברה ורשימת הנכסים הקבועים.
- ה-UCC שקיבלתם בירושה עלול להיות שגוי, או שבדוחות הכספיים של השנה שעברה הייתה טעות: ראו תיקון הדוחות הכספיים של השנה שעברה, וקבלו סיוע במס חברות לפני שמעבירים את היתרה קדימה.
- הספרים מאחרים בכמה חודשים, או שאיש אינו מנהל את רישום הנכסים הקבועים ואת טבלת ה-UCC: שני הרישומים נבנים מהספרים וצריך לעדכן אותם בכל רכישה ומכירה; ראו השלמת ספרים מאוחרים וסיוע בהנהלת חשבונות.
- נכסים הגיעו מבעל מניות, מעסק יחידני או מחברה אחרת: ל-Schedule 8 יש עמודות העברה והתאמה למקרים כאלה, ולכן כדאי לבדוק את מסמכי ההעברה דרך סיוע במס חברות.
- החברה שלכם מחזיקה נכס להשכרה או משכירה ציוד: ה-CCA עלול להיות מוגבל; ראו ספרים של חברה המחזיקה נכס להשכרה וסיוע במס חברות.
- מכרתם, גרטתם או החלפתם נכס: ראו מכירת נכס עסקי.
- שנת המס שלכם קצרה מ-12 חודשים: ה-CCA מחושב באופן יחסי; ראו סיוע במס חברות.
- השליטה בחברה השתנתה, למשל המניות נמכרו: שנת המס מסתיימת מוקדם וכל UCC של קבוצה שגבוה משווי נכסיה מנוכה באותה שנה קצרה (סעיף 249(4); סעיף 111(5.1)), ולכן Schedule 8 של השנה שעברה לא עובר קדימה כמות שהוא; ראו סוף שנה לכאורה בעת רכישת שליטה וסיוע במס חברות.
- יש לכם מוסד קבע בקוויבק או באלברטה: CRA אינה מנהלת את מס החברות של הפרובינציות האלה (CRA), ולכן בדקו אם חל דוח פרובינציאלי נפרד. אלברטה מאפשרת לחברה לתבוע סכום CCA שונה (AT1 Schedule 13), ולכן ה-UCC באלברטה יכול להיות שונה מ-Schedule 8 וצריך רישום משלו (אלברטה); בקשו לבדוק את שניהם דרך סיוע במס חברות. עמוד זה עוסק ב-T2 הפדרלי בלבד.
- אתם עצמאים ולא פועלים כחברה: בעל עסק יחידני תובע CCA בטופס T2125 (CRA), לא ב-Schedule 1 של T2; התחילו במדריך על ניכוי פחת קנדי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור CCA של Class 8 ריהוט, מכשירי חשמל וציוד כללי נפוצים | 20% | CRA: סוגי נכסים בני פחת סומן |
| חלון תמריץ ההשקעה המואץ מחדש (Reaccelerated investment incentive) לרוב הנכסים, כולל בניינים ממחלקה 1 Reg. 1100(2) element A.1(a): הגורם הנוסף חל על נכס תמריץ ההשקעה המואץ מחדש שזמין לשימוש לפני 2030; Reg. 1104(4.01): נרכש אחרי 2024, זמין לשימוש לפני 2034, ואינו נכס שהיה בבעלות הקונה או אדם שאינו במרחק זרוע או שנרכש בגלגול (לחלופין, איש לא תבע עליו CCA קודם) | נרכש אחרי 2024 וזמין לשימוש לפני 2030 שנת מס 2026 | Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 1100 סומן |
| מכפיל CCA בשנה הראשונה לרוב הנכסים בפחת מואץ מחדש מקדם של 1/2 שנוסף לפי רכיב A.1(a) בתקנה 1100(2) לנכס שזמין לשימוש לפני 2030; לא בקבוצות 44, 46 או 50 (שלהן מקדמים משלהן), וגם לא בקבוצות 12, 13, 14, 15, 43.1, 53 עד 56 ו-59 | פי 1.5 משיעור הקבוצה שנת מס 2026 | Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 1100 סומן |
| הוצאה מיידית מוצעת (Productivity Mega Deduction): תאריך תחילת הרכישה הצעה בלבד: רוב הנכסים הניתנים לפחת שיירכשו ביום זה או אחריו יהיו ניתנים לניכוי מלא בשנה שבה הם זמינים לשימוש. הצעות חקיקה בנוסח טיוטה פורסמו; ההוראה אינה נמצאת ב-Income Tax Regulations בנוסח המאוחד עד 2026-09-30. | 15 בספטמבר 2026 שנת מס 2026 | משרד האוצר של קנדה: ניכוי הפריון הגדול (Productivity Mega Deduction) סומן |
| עלות מינימלית של כל פריט אלקטרוני בקבוצה 8 לבחירה בקבוצה נפרדת תוכנת מחשב, מכונות צילום וציוד תקשורת אלקטרוני משרדי בקבוצה 8; החברה בוחרת במכתב שמצורף לדוח של שנת הרכישה (תקנה 1101(5p) ו-(5q)) | $1,000 | Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 1101 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: T2SCH1 הכנסה נטו (הפסד) לצורכי מס הכנסה
- CRA: טופס Schedule 1 (PDF)
- CRA: T2SCH8 ניכוי פחת קנדי (CCA)
- CRA: טופס Schedule 8 (PDF)
- CRA: מדריך דוח מס החברות T2, פרק 3
- CRA: האינדקס הכללי למידע פיננסי (GIFI), RC4088
- CRA: Income Tax Folio S3-F4-C1, דיון כללי בניכוי פחת קנדי
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 13
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 18
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 20
- Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 1100
- CRA: שורה 9936, ניכוי פחת קנדי (טופס T2125)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 248
- Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 1104
- Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 1101
- משרד האוצר של קנדה: הצעת Productivity Mega Deduction
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 111
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 249
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 165
- CRA: IC84-1, תיקון תביעות CCA
- אלברטה: מס הכנסה על חברות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.