امریکی شہری کی کینیڈین کارپوریشن: IRS ٹیکس قواعد

کیا کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کا مالک ہو سکتا ہے؟

جی ہاں۔ صرف امریکی شہریت کی وجہ سے کینیڈین کارپوریشن کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) ہونے سے نہیں رکتی۔ کینیڈا کے لیے اصل سوال یہ ہے کہ مالک کینیڈا کا رہائشی ہے یا نہیں، اور کیا غیر مقیم افراد، پبلک کارپوریشنز یا کچھ مخصوص درج شدہ کارپوریشنز اسے کنٹرول کرتی ہیں۔ کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری اس مقصد کے لیے کینیڈا کا رہائشی ہو سکتا ہے؛ شہریت اور رہائش دو الگ ٹیسٹ ہیں۔ صرف مالک کا پتہ نہیں، بلکہ ووٹنگ کے تمام حقوق اور بالواسطہ ملکیت کا جائزہ لیں (CRA: کارپوریشن کی قسم)۔

CCPC کی حیثیت طے کرتی ہے کہ کینیڈا میں چھوٹے کاروبار کی کٹوتی ملے گی یا نہیں، لیکن یہ امریکی کنٹرولڈ فارن کارپوریشن (CFC) کے ٹیسٹ کا فیصلہ نہیں کرتی۔ ایک کمپنی کینیڈا میں CCPC اور امریکی ٹیکس کے لیے CFC دونوں ہو سکتی ہے۔ ملکیت کے ٹیسٹ اور Form 5471 کی کیٹیگریز کے لیے دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔

جب کارپوریشن اپنا منافع روک لے تو IRS کس چیز پر ٹیکس لگاتا ہے؟

اگر کینیڈین کارپوریشن CFC ہو اور آپ امریکی قواعد کے تحت امریکی حصص دار ہوں، تو IRS کارپوریشن کی بعض آمدنی میں آپ کے حصے پر اسی سال ٹیکس لگا سکتا ہے جس سال کارپوریشن اسے کماتی ہے، چاہے آپ کو نقد رقم نہ ملے۔ موجودہ آمدنی کے دو بنیادی اصول Subpart F اور سیکشن 951A کے تحت خالص CFC ٹیسٹ شدہ آمدنی (net CFC tested income) ہیں، جسے پہلے GILTI کہا جاتا تھا (US Code: section 951A)۔ جس CFC کا مالی سال 2026 سے پہلے شروع ہوا ہو، اس کے لیے پرانے قانون کے حساب 2026 کے امریکی گوشوارے میں اب بھی آ سکتے ہیں۔ IRS کے کچھ فارم اب بھی پرانا GILTI نام استعمال کرتے ہیں۔

کینیڈین کارپوریشن کا ٹیکس کارپوریشن کا اپنا ہوتا ہے۔ انفرادی حصص دار عموماً کارپوریشن کے کینیڈین ٹیکس کو براہ راست اپنا ذاتی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ نہیں بنا سکتا۔ سیکشن 250 کی 40% کٹوتی اور سیکشن 960 کا 90% فرضی ادا شدہ کریڈٹ امریکی کارپوریشنز کے لیے لکھے گئے ہیں۔ انفرادی شخص کسی ٹیکس سال کے لیے سیکشن 962 کے انتخاب کے ذریعے کارپوریشن جیسا ٹیکس سلوک حاصل کر سکتا ہے؛ یہ بعد کی تقسیم پر بھی اثر ڈال سکتا ہے۔ مالک اس سال کے امریکی گوشوارے کے ساتھ ایک بیان منسلک کر کے یہ انتخاب کرتا ہے (US Code: sections 250 اور 960; eCFR: section 1.962-2)۔ شمولیت اور انتخاب کے تفصیلی قواعد کے لیے دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔

کیا کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس امریکی زیادہ ٹیکس کی چھوٹ (high-tax exclusion) کے لیے اہل ہے؟

ممکن ہے۔ CFC کی آمدنی کی کوئی مد خالص CFC ٹیسٹ شدہ آمدنی کے حساب سے صرف اس صورت باہر رکھی جا سکتی ہے جب زیادہ ٹیکس کی چھوٹ کا انتخاب مؤثر ہو اور اس مد کی امریکی طریقے سے حساب کی گئی مؤثر غیر ملکی ٹیکس شرح 18.9% سے زیادہ ہو۔ یہ اصول اس مد پر غیر ملکی آمدنی ٹیکس کا موازنہ امریکی قواعد کے تحت نکالی گئی آمدنی سے کرتا ہے؛ یہ محض کینیڈین T2 پر لکھی شرح نہیں دیکھتا (eCFR: high-tax exclusion)۔

انتخاب، کارپوریشن کی ٹیکس بنیاد، کٹوتیاں، کریڈٹس، برانچیں اور بعد میں واپس ہونے والا کوئی بھی ٹیکس نتیجہ بدل سکتے ہیں۔ جو کینیڈین ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا ہونے پر واپس ہو سکتا ہے اس کا الگ تجزیہ ضروری ہے؛ متوقع واپسی کو مستقل ادا شدہ ٹیکس نہیں سمجھا جا سکتا (IRS: Publication 514; CRA: قابل واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس)۔

کنٹرول رکھنے والے امریکی حصص دار CFC کے سال کے لیے زیادہ ٹیکس کی چھوٹ کا انتخاب وقت پر داخل کیے گئے اصل امریکی گوشوارے کے ساتھ بیان جمع کر کے کرتے ہیں۔ ترمیم شدہ گوشوارے کے ذریعے یہ انتخاب اصل گوشوارے کی بغیر توسیع آخری تاریخ سے 24 ماہ کے اندر کیا جا سکتا ہے، بشرطیکہ دوسرے حصص داروں کی فائلنگ اور ادائیگی کی شرائط پوری ہوں۔ انتخاب اس سال کے لیے CFC کی ٹیسٹ شدہ آمدنی کی تمام مدوں پر لاگو ہوتا ہے، اور CFC گروپ کو مل کر انتخاب کرنا پڑ سکتا ہے (eCFR: section 1.951A-2(c)(7)(viii))۔

چھوٹے کاروبار کی شرح امریکہ میں مختلف نتیجہ کیوں دے سکتی ہے؟

کینیڈا کی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی اہل فعال کاروباری آمدنی پر کارپوریٹ ٹیکس گھٹاتی ہے، جس سے وہی آمدنی امریکی زیادہ ٹیکس کی حد سے نیچے رہ سکتی ہے۔ عمومی شرح والی آمدنی کے اس حد سے اوپر جانے کا امکان زیادہ ہے، لیکن فیصلہ صرف اس مد کی مؤثر شرح کرتی ہے۔ برٹش کولمبیا فرق کی مثال دیتا ہے؛ دیگر صوبوں اور کیوبیک کے الگ قواعد کے لیے ان کے اپنے اعداد درکار ہیں (CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں; BC: کارپوریٹ شرحیں)۔

صرف امریکی حد تک پہنچنے کے لیے زیادہ کینیڈین ٹیکس دینا خود بخود فائدہ مند نہیں ہے۔ کینیڈین اور امریکی اثرات کا حساب اکٹھا کرنا ضروری ہے۔ کینیڈا میں اہلیت اور شرحوں کے لیے دیکھیں کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

کیا امریکی شہری مالک کو تنخواہ لینی چاہیے یا ڈیویڈنڈ؟

کوئی ایک طے شدہ جیتنے والا آپشن نہیں ہے۔ کام کے بدلے معقول تنخواہ کارپوریشن کا منافع اور موجودہ امریکی CFC شمولیت گھٹا سکتی ہے، لیکن اس سے ملازمت کی آمدنی بنتی ہے اور کینیڈین تنخواہ کے اخراجات ہو سکتے ہیں۔ ڈیویڈنڈ کارپوریشن کا منافع نہیں گھٹاتا اور پہلے کی کسی امریکی شمولیت کے بعد آ سکتا ہے؛ ادائیگی پر کینیڈین ذاتی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے۔ دونوں ملکوں کے کارپوریٹ اور ذاتی ٹیکس، تنخواہ کے اخراجات اور وقت کا موازنہ کریں (Income Tax Act، سیکشن 67; US Code: section 951A)۔ ڈیویڈنڈ پر امریکی بیرون ملک کمائی گئی آمدنی کی چھوٹ لاگو نہیں ہو سکتی (IRS: بیرون ملک کمائی گئی آمدنی)۔

رقم اور وقت کا تعین دونوں گوشواروں کو سامنے رکھ کر کرنا چاہیے۔ کینیڈین مالک منتظم کے انتخاب کے لیے دیکھیں تنخواہ یا ڈیویڈنڈ۔ تنخواہ پر امریکی کریڈٹ بمقابلہ چھوٹ کے لیے دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔

T1 اور Form 1040 پر کینیڈین ڈیویڈنڈ پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

کینیڈین کارپوریشن کا قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ کینیڈا کے رہائشی کے T1 پر متعلقہ بڑھائی گئی رقم (gross-up) اور ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ جاتا ہے۔ کارپوریشن ضرورت ہو تو ڈیویڈنڈ T5 پر رپورٹ کرتی ہے۔ امریکی Form 1040 عموماً اصل وصول شدہ ڈیویڈنڈ سے شروع ہوتا ہے، کینیڈا کے بڑھائی گئی T1 کی رقم سے نہیں۔ کینیڈین کارپوریشن کا ڈیویڈنڈ امریکی اہل ڈیویڈنڈ (qualified dividend) کی کم شرحوں کا اہل ہو سکتا ہے اگر کارپوریشن اور مالک کی ہولڈنگ مدت امریکی شرائط پوری کریں؛ اسے فرض کرنے کے بجائے جانچ لیں (CRA: ڈیویڈنڈ کی رپورٹنگ; CRA: T5 سلپ کے قواعد; IRS: Publication 550)۔

اگر امریکہ پہلے ہی انہی منافع پر Subpart F یا سیکشن 951A کے تحت ٹیکس لگا چکا ہو، تو بعد کی تقسیم پہلے سے ٹیکس شدہ آمدنی اور منافع (PTEP) ہو سکتی ہے اور امریکی کل آمدنی سے خارج ہو سکتی ہے۔ ادائیگی کا کینیڈین ٹیکس سلوک کینیڈا الگ طے کرتا ہے: قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ T1 پر جاتا ہے، جبکہ درست کیپیٹل ڈیویڈنڈ ٹیکس سے مستثنیٰ ہو سکتا ہے۔ صرف امریکی PTEP کی حیثیت سے یہ نتیجہ طے نہیں ہوتا (CRA: کیپیٹل ڈیویڈنڈ)۔ سیکشن 962 کا انتخاب تقسیم کے وقت کچھ PTEP کو دوبارہ قابل ٹیکس بنا سکتا ہے (US Code: sections 959 اور 962)۔ زر مبادلہ کی شرح میں تبدیلی PTEP کی تقسیم پر الگ امریکی عام (ordinary) منافع یا نقصان بھی پیدا کر سکتی ہے (US Code: section 986(c); IRS: Form 5471 کی ہدایات)۔

ڈیویڈنڈ پر آپ کا کینیڈین ذاتی ٹیکس اسی آمدنی پر امریکی ٹیکس کے مقابلے میں کریڈٹ ہو سکتا ہے، امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدوں کے تحت۔ معاہدہ عموماً آرٹیکل XXIX(2) کے تحت اپنے شہریوں پر امریکی ٹیکس برقرار رکھتا ہے، جبکہ آرٹیکل XXIV کریڈٹ کی ترتیب طے کرتا ہے اور دوہرے ٹیکس سے نجات کے لیے آمدنی کا ماخذ دوبارہ مقرر کر سکتا ہے۔ کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس ایک دوسرے ٹیکس دہندہ کا ٹیکس ہے۔ اگر کینیڈا ایسے PTEP ڈیویڈنڈ پر ٹیکس لگائے جسے امریکہ خارج رکھتا ہے، تو مالک Form 1116 پر اہل کینیڈین ذاتی ٹیکس کے کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتا ہے، امریکی کریڈٹ کی حدوں کے تحت۔ 28 جون 2025 کے بعد سیکشن 951A کی شمولیت سے بننے والے PTEP کے لیے سیکشن 960(d)(4) متعلقہ غیر ملکی ٹیکس کا 10% مسترد کر دیتا ہے۔ PTEP اور ٹیکسوں کو شمولیت کے سال اور کیٹیگری کے لحاظ سے ٹریک کریں (IRS: Form 1116 کی ہدایات; US Code: section 960(d)(4); کینیڈا۔امریکہ معاہدہ)۔

T2، T1 اور Form 1040 آپس میں کیسے ملتے ہیں؟

کینیڈین کارپوریشن اور اس کے مالک کے ٹیکس سال الگ اور آمدنی الگ ہوتی ہے۔ T2 کارپوریشن کا کینیڈین ٹیکس سال استعمال کرتا ہے؛ مالک کا T1 اور Form 1040 عموماً کیلنڈر سال استعمال کرتے ہیں۔ امریکی ٹیکس کے لیے سیکشن 898 عموماً کیلنڈر سال والے امریکی حصص دار کے زیر کنٹرول CFC کو کیلنڈر سال استعمال کرنے کا پابند کرتا ہے، چاہے اس کے T2 کا سال کسی اور تاریخ پر ختم ہو۔ سابقہ ایک ماہ کی تاخیر 30 نومبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے مخصوص غیر ملکی کارپوریشن (specified foreign corporation) کے سالوں کے لیے ختم کر دی گئی ہے، اور عبوری دور میں امریکی مختصر سال بن سکتا ہے۔ ہر امریکی CFC مدت کو متعلقہ T2 مدتوں سے ملائیں (US Code: section 898)۔ 2025 کے بعد شروع ہونے والے CFC سالوں کے لیے شمولیت مالک کے اس امریکی سال میں آتی ہے جس میں CFC کے سال کے دوران اس کے حصص رکھنے کا آخری دن آتا ہو؛ پہلے شروع ہونے والے سال پر پرانا وقت کا اصول لاگو ہوتا ہے۔ تنخواہ اور ڈیویڈنڈ عموماً اس سال میں آتے ہیں جس میں وصول ہوں (CRA: T2 فائلنگ کا سال; US Code: section 951)۔

T2، مالی گوشوارے، ملکیت کا ریکارڈ، تنخواہ اور T5 سلپس، کینیڈین ٹیکس اسیسمنٹس، پچھلے Form 5471 شیڈولز اور PTEP اکاؤنٹس، اور دونوں ذاتی گوشوارے محفوظ رکھیں۔ امریکی رپورٹ ہونے والی رقوم کو IRS کے کرنسی قواعد کے مطابق تبدیل کریں، ہر لائن کے لیے ایک ہی آسان شرح استعمال نہ کریں (IRS: Form 5471 کی ہدایات)۔

اگر کارپوریشن سرمایہ کاری کی آمدنی روک لے تو کیا ہوتا ہے؟

روکا ہوا سود، پورٹ فولیو ڈیویڈنڈ، کرایہ اور سرمایہ کاری کے بہت سے منافع CFC کے امریکی مالک کے لیے کسی ڈیویڈنڈ سے پہلے ہی Subpart F شمولیت کا سبب بن سکتے ہیں۔ Subpart F کا الگ زیادہ ٹیکس کی چھوٹ کا انتخاب ہے جو کنٹرول رکھنے والے امریکی حصص دار اصل یا ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ کرتے ہیں؛ امریکی ماخذ کا کچھ پورٹ فولیو سود اس کا اہل نہیں ہو سکتا۔ خالص CFC ٹیسٹ شدہ آمدنی کا انتخاب سرمایہ کاری کی آمدنی کا مسئلہ اپنے آپ حل نہیں کرتا (US Code: section 954; eCFR: section 1.954-1(d))۔

کینیڈا بھی CCPC کی سرمایہ کاری کی آمدنی پر ایسے قواعد کے تحت ٹیکس لگاتا ہے جن سے قابل واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس کے بیلنس بن سکتے ہیں اور اس کی مستقبل کی چھوٹے کاروبار کی حد کم ہو سکتی ہے۔ اس لیے آخرکار ملنے والا ڈیویڈنڈ اور واپسی امریکی ٹیکس کے تجزیے سے بھی متعلق ہو جاتے ہیں (CRA: قابل واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس; CRA: T2 گائیڈ)۔ ہولڈنگ کمپنی یا روکے ہوئے منافع کی سرمایہ کاری کے منصوبے کے لیے دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز۔ اگر کارپوریشن کینیڈین میوچوئل فنڈز یا ETFs رکھتی ہے تو امریکی مالک کو بالواسطہ PFIC رپورٹنگ بھی کرنی پڑ سکتی ہے (IRS: Form 8621 کی ہدایات)؛ دیکھیں امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز۔

ہر سال کون سے گوشوارے اور فارم واجب ہیں؟

کینیڈا میں مقیم کارپوریشن عام طور پر ٹیکس نہ ہونے والے سال میں بھی T2 جمع کراتی ہے۔ امریکی شہری مالک عموماً کینیڈین T1 اور امریکی Form 1040 جمع کراتا ہے جب فائلنگ کی شرائط لاگو ہوں، اور اسے Form 5471 بھی درکار ہو سکتا ہے چاہے کارپوریشن کوئی ڈیویڈنڈ ادا نہ کرے۔ فائل کرنے سے پہلے کارپوریشن کے مالی سال کے اختتام کو مالک کے امریکی گوشوارے سے ملائیں (CRA: T2 جمع کرانے کی شرط; IRS: Form 5471 کی ہدایات)۔

اگر پچھلے Form 5471 جمع کرانے سے رہ گئے ہوں تو رپورٹنگ کے اختیارات کے لیے دیکھیں چھوٹے ہوئے امریکی گوشوارے مکمل کرنا۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے۔ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں؛ کوئی امریکی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔ برٹش کولمبیا میں مقیم ایک امریکی شہری ایک کینیڈین کارپوریشن کے تمام حصص کا مالک ہے۔ مالک کو ادائیگی سے پہلے کمپنی C$100,000 کا فعال کاروباری منافع کماتی ہے اور اسے روک لیتی ہے۔ فرض کریں کہ یہی منافع دونوں ملکوں میں قابل ٹیکس ہے، کوئی اور کٹوتی یا کریڈٹ نہیں، اور سرمایہ کاری کی آمدنی نہیں۔

اگر آمدنی کینیڈا کی چھوٹے کاروبار کی شرحوں کی اہل ہو تو وفاقی اور BC ٹیکس مل کر C$11,000 بنتا ہے، اور کمپنی میں C$89,000 بچتے ہیں۔ یہ ظاہری ٹیکس شرح 11% ہے، جو امریکی زیادہ ٹیکس کی حد 18.9% سے کم ہے۔ مالک پر ڈیویڈنڈ لیے بغیر بھی سیکشن 951A کی موجودہ امریکی شمولیت ہو سکتی ہے۔ اگر آمدنی پر اس کے بجائے عمومی شرحیں لگیں تو وفاقی اور BC ٹیکس مل کر C$27,000 بنتا ہے، یعنی ظاہری شرح 27%۔ یہ زیادہ ٹیکس کی چھوٹ کے لیے کافی ہو سکتا ہے، لیکن صرف امریکی مد کی سطح کے حساب اور انتخاب کے بعد۔ ان میں سے کوئی بھی کینیڈین رقم خود بخود مالک کا ذاتی امریکی کریڈٹ نہیں ہے۔

چھوٹے کاروبار کی شرح والی صورت میں، اگر امریکہ ان منافع میں سے کم از کم C$40,000 پر مالک سے واقعی ٹیکس لے اور کارپوریشن بعد میں انہی منافع میں سے C$40,000 کا قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرے، تو کینیڈا اسے T1 پر رپورٹ کرتا ہے۔ امریکہ اسے PTEP کے طور پر خارج کر سکتا ہے، لیکن سیکشن 962 کا انتخاب یا کرنسی کا منافع امریکی نتیجہ بدل سکتا ہے۔ ریکارڈ سے معلوم ہونا چاہیے کہ یہ رقم کس سال کے منافع سے دی گئی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کارپوریشن بنانے یا اس کا ڈھانچہ بدلنے کا فیصلہ کر رہے ہیں: حصص یا انتخابات بدلنے سے پہلے کینیڈین ٹیکس، امریکی شمولیتوں اور مالک کی ادائیگی کا موازنہ کریں۔ دیکھیں سرحد پار ٹیکس۔
• آپ CFC، Form 5471 یا سیکشن 962 کے تفصیلی قواعد جاننا چاہتے ہیں: دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔
• آپ کی کارپوریشن کی امریکہ میں کاروباری سرگرمی ہے: اسے Form 1120-F درکار ہو سکتا ہے چاہے معاہدہ اس کے امریکی کاروباری منافع کو مستثنیٰ کرے (IRS: Form 1120-F کی ہدایات)۔ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کا امریکی ٹیکس گوشوارہ۔
• آپ سے امریکی گوشوارے یا Form 5471 رہ گئے ہیں: دیکھیں چھوٹے ہوئے امریکی گوشوارے مکمل کرنا۔
• آپ کو کارپوریشن کے بینک اکاؤنٹس یا حصص رپورٹ کرنے پڑ سکتے ہیں: دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• کارپوریشن کے پاس فنڈز ہیں یا آپ روکے ہوئے منافع کی سرمایہ کاری کا ارادہ رکھتے ہیں: دیکھیں امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز اور ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز۔
• آپ کارپوریشن کے حصص بیچ سکتے ہیں: اہل حصص پر کینیڈا کی سرمایہ کے منافع کی کٹوتی سے منافع خود بخود امریکی عالمی آمدنی سے خارج نہیں ہوتا (CRA: اہل حصص; IRS: Publication 54)۔ فروخت سے پہلے سرحد پار ٹیکس کے ذریعے دونوں ملکوں کا جائزہ کرائیں۔