Multas e juros da CRA por atraso: como cancelar

Recebi uma cobrança da CRA: o que devo conferir primeiro?

Confira se o aviso corresponde à conta, ao período, à cobrança, à data de entrega e aos pagamentos. Se a CRA lançou uma cobrança de forma errada, conteste em até 90 dias depois que ela enviar um lançamento de T2 ou de GST/HST. Para um T1, o prazo é o que terminar por último entre essa data e um ano depois do prazo de entrega da declaração (Income Tax Act, s. 165(1); Excise Tax Act, s. 301(1.1)). Veja revisões, auditorias e divulgação voluntária. Se a cobrança está correta, mas circunstâncias impediram o cumprimento, considere pedir alívio (CRA: opções de alívio).

Como é calculada a multa por atraso na entrega de uma declaração pessoal ou de corporação?

Para um T1 ou T2 entregue com atraso, a multa comum é de 5% do imposto da Parte I não pago na data de vencimento da declaração, mais 1% desse valor por cada mês completo de atraso, até 12 meses. Entregar no prazo evita essa multa mesmo que o pagamento esteja atrasado. Os juros sobre o imposto não pago são cobrados à parte (Income Tax Act, s. 162(1); CRA: multas de imposto pessoal).

As duas condições da segunda linha são necessárias. Um simples lembrete não basta. Confira se a CRA enviou uma exigência formal e se uma multa anterior por atraso era devida (Income Tax Act, s. 162(2)). A compensação de um prejuízo de um ano posterior com anos anteriores (loss carryback) não apaga a base da multa (Income Tax Act, s. 162(11); s. 161(7)). Se você tem vários anos sem entrega, a ordem de entrega e outros programas precisam de uma revisão separada: veja declarações pessoais não entregues ou declarações corporativas não entregues.

Por que minha corporação recebeu multa se não devia imposto?

Uma corporação residente no Canadá sem imposto da Parte I a pagar normalmente não tem a multa comum por atraso na entrega do T2 pela seção 162(1). Leia a descrição da multa no lançamento: outra regra pode se aplicar mesmo a um T2 com saldo zero (Income Tax Act, s. 162).

Confira o ano fiscal, a residência da corporação, a situação de entrega eletrônica, o tipo de declaração e a seção citada no aviso antes de pedir o cancelamento. Para as datas de entrega e de pagamento do T2, veja como entregar a declaração corporativa.

O que acontece se eu entregar ou pagar o GST/HST com atraso?

Uma declaração de GST/HST entregue com atraso gera a multa comum de entrega só quando havia valor a pagar no prazo de entrega. Um pagamento atrasado pode gerar juros mesmo que a declaração tenha sido entregue no prazo (CRA: multas por atraso de GST/HST).

São cobranças distintas, e o aviso deve indicar qual delas se aplica. Datas de entrega, imposto líquido e créditos de imposto sobre insumos estão em como entregar declarações de GST/HST.

E se os recolhimentos da folha de pagamento ou os informes T4 e T5 estiverem atrasados?

Recolhimentos atrasados da folha de pagamento são cobrados conforme o número de dias de atraso com que os valores retidos chegam à CRA. Declarações informativas T4 ou T5 atrasadas têm uma multa separada, baseada no número de informes e de dias de atraso. Entregar os informes não resolve um recolhimento perdido (CRA: recolhimentos da folha de pagamento; CRA: declarações informativas).

A multa comum da folha de pagamento se aplica a valores retidos acima de $500. Um valor menor ainda pode ser multado se a falha foi consciente ou por negligência grave. Uma segunda falha ou falhas posteriores lançadas no mesmo ano-calendário podem chegar a 20% se forem conscientes ou por negligência grave. Os juros também correm sobre valores e multas não pagos (CRA: quando recolher). Retenções da folha de pagamento descontadas dos trabalhadores exigem atenção imediata. Veja como rodar a folha de pagamento.

Para declarações T4 e T5 atrasadas, a política de alívio da CRA para pequenos negócios dá estes valores por tipo de declaração, com o mínimo indicado abaixo. Quantidades maiores de informes têm taxas diárias e tetos mais altos (CRA: quando entregar declarações informativas).

O cálculo diário para depois de 100 dias. Entregar em papel quando a entrega eletrônica é exigida é uma multa diferente (CRA: como entregar declarações informativas).

Como a CRA cobra juros e por que eles começaram antes do meu prazo de entrega?

Os juros seguem a data de vencimento do pagamento, que pode ser anterior ao prazo de entrega da declaração. A CRA capitaliza os juros de atraso diariamente, define a taxa anual prescrita a cada trimestre do ano-calendário e cobra juros sobre multas não pagas. Para a multa de um T1 ou T2 entregue com atraso, esses juros correm a partir do prazo de entrega, mesmo que o lançamento seja feito depois (Income Tax Act, s. 161(11); CRA: folha de pagamento).

Consulte a taxa da CRA para cada trimestre do ano-calendário e depois compare a data de pagamento do saldo, os pagamentos e os ajustes do lançamento com o extrato da conta. Um novo lançamento fiscal posterior pode acrescentar imposto e juros desde a data original de vencimento do pagamento (CRA: imposto pessoal).

Por que me cobraram juros sobre parcelas e como posso reduzi-los?

Os juros sobre parcelas surgem quando as parcelas exigidas estão faltando, atrasadas ou pequenas demais, mesmo que o saldo final seja pago no prazo. Para pessoas físicas, a CRA também exige um lembrete de parcela que indique um valor a pagar. Ela calcula os juros até a data de pagamento do saldo usando a forma de pagamento disponível que gera menos juros e depois compensa o crédito de parcelas pagas antes do prazo ou em excesso (CRA: juros sobre parcelas).

A CRA cobra os juros líquidos de parcelas de uma pessoa física só se passarem de $25. Uma multa separada sobre parcelas só é possível se esses juros passarem de $1.000. A fórmula usa metade do valor em que os juros reais excedem o maior entre $1.000 e 25% dos juros que existiriam sem nenhuma parcela (CRA: juros e multas).

Pagar uma parcela posterior mais cedo ou pagar a mais pode reduzir os juros do mesmo ano fiscal. O crédito não pode ser restituído nem transferido para outro ano. Corporações também enfrentam juros e multa sobre parcelas, com calendário de pagamento próprio (CRA: parcelas de pessoas físicas; CRA: parcelas de corporações). Se uma pessoa física deve pagar parcelas, isso está em imposto de renda de autônomo. O calendário das corporações está em como entregar a declaração corporativa.

A CRA pode cancelar multas e juros?

A CRA pode cancelar ou dispensar multas e juros elegíveis quando os fatos justificam o alívio. Por esse processo, ela não pode cancelar o imposto em si. Algumas cobranças ficam fora da sua competência, incluindo a multa de GST/HST por negligência grave da seção 285 do Excise Tax Act. Confira a disposição indicada no seu aviso (CRA: quem pode pedir). O alívio é discricionário, e cada pedido é decidido pelos seus fatos (CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafos 11 e 20).

Estas são diretrizes da CRA, e não um direito automático nem uma lista fechada. A CRA também considera o histórico de conformidade, o cuidado tomado e a rapidez com que o problema foi corrigido (CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafos 23 a 33). Um pedido de alívio não interrompe os juros sobre um saldo não pago. Pagar o que for possível limita os juros seguintes (CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafo 22.1).

Como peço alívio e quanto tempo atrás posso pedir?

Peça por Request relief of penalties and interest no My Account da CRA, para pessoas físicas, ou no My Business Account, para negócios. Um representante autorizado pode usar o Represent a Client. Para pedir por correio, envie o Form RC4288 ou uma carta ao escritório designado. Identifique cada cobrança e período, explique por que a obrigação não pôde ser cumprida e anexe provas datadas (CRA: como pedir; CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafos 29 a 32).

Reúna os avisos, o extrato da conta, as datas da declaração e dos pagamentos, a correspondência da CRA e uma linha do tempo curta ligando o evento ao prazo perdido. Em caso de incapacidade de pagar, pessoas físicas devem juntar o Form RC376 ou dados financeiros equivalentes. Um negócio deve informar receitas, despesas, ativos e passivos com os registros de apoio (CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafos 30 a 32).

O prazo varia conforme a cobrança. Para multas de imposto de renda, o ano fiscal ou o período fiscal da sociedade de pessoas deve ter terminado em um dos 10 anos-calendário anteriores ao ano do pedido. Para multas elegíveis de GST/HST, use o fim do período de declaração. Para juros, a CRA pode considerar os juros acumulados durante esses 10 anos-calendário, mesmo que a dívida seja anterior. Os juros acumulados no ano do pedido também podem ser considerados (CRA: prazos do alívio; CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafos 12 a 16). Se uma auditoria não foi resolvida perto do limite, um pedido preventivo pode preservar o prazo e ser completado depois. A CRA informa atualmente um tempo médio de processamento de cerca de 16 meses, que pode variar conforme o caso (CRA: cancelar ou dispensar multas e juros).

E se o meu pedido de alívio for negado?

Um pedido de alívio negado ou concedido em parte pela CRA pode ser enviado para uma segunda revisão administrativa. Use o Form RC4288 ou uma carta explicando por que a primeira decisão deve ser reconsiderada e inclua os fatos novos relevantes. Outro funcionário da CRA faz a revisão (CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafos 103 a 104.2).

Uma decisão sobre alívio não pode ser contestada pelo processo comum de contestação de imposto. Pode haver revisão judicial da forma como o poder discricionário foi exercido, mas o prazo para entrar na Federal Court é de 30 dias a partir do aviso da decisão, salvo prorrogação pelo tribunal (CRA: Taxpayer Relief Provisions, parágrafos 103 a 108). Um imposto, uma multa ou um juro lançado de forma incorreta é uma disputa separada. Use os prazos de contestação acima e veja revisões, auditorias e divulgação voluntária.

As multas e os juros da CRA são dedutíveis no imposto de renda?

Multas e juros de imposto de renda cobrados pela CRA não são dedutíveis no cálculo da renda empresarial. O Income Tax Act também, em geral, nega a dedução de multas governamentais e nega expressamente a dedução dos juros de GST/HST. A CRA diz que a multa por atraso na entrega de GST/HST não pode ser deduzida (Income Tax Act, ss. 18(1)(t) e 67.6; seção 67.6; CRA: multas de GST/HST).

Mantenha essas cobranças separadas dos juros comuns de financiamento na contabilidade. Uma multa dispensada pela CRA também não deve ser tratada como despesa do negócio.

Como a Revenu Québec trata multas e alívio?

A Revenu Québec calcula as cobranças de Quebec separadamente das cobranças da CRA. A multa dela por atraso na entrega do imposto de renda usa o saldo não pago e os meses completos de atraso. As multas de recolhimento do QST e das retenções na fonte de Quebec dependem dos dias de atraso. Uma multa separada por falta de entrega pode se aplicar a declarações empresariais ou a informes RL, mas não a declarações de GST (Revenu Québec: multas por atraso na entrega; Revenu Québec: falta de entrega).

A Revenu Québec tem seu próprio processo de cancelamento ou dispensa de juros, multas e encargos administrados por Quebec. Ela lista como motivos possíveis eventos excepcionais, ações dela mesma e a incapacidade comprovada de pagar uma dívida formada em grande parte por encargos. Também lista circunstâncias que não aceita, incluindo o erro de um terceiro ou o desconhecimento da lei (Revenu Québec: cancelamento ou dispensa).

Use o Form MR-94.1-V ou uma carta para o pedido geral à Revenu Québec. Para juros e multas de GST/HST ou QST tratados por ela, use o Form FP-4288-V. Se for aceito, o alívio passa a valer quando a parte da dívida que não foi cancelada estiver totalmente paga (Revenu Québec: acordos de pagamento). Se for recusado, peça à Revenu Québec uma revisão explicando por que a decisão é injusta ou infundada. A decisão sobre alívio dela não pode ser contestada pelo processo comum de contestação (Revenu Québec: cancelamento ou dispensa). Mantenha os avisos federais da CRA e os da Revenu Québec separados para que cada pedido chegue à autoridade certa.

Exemplo

Apenas ilustrativo. Todos os valores estão em dólares canadenses. Uma corporação tem C$10.000 de imposto da Parte I não pago quando o T2 vence. Ela entrega a declaração dois meses completos depois, sem ter pago nada desse imposto. A multa comum por atraso é de C$500 mais C$100 por mês completo, ou C$700 no total. Os juros compostos diários são adicionais e começam na data de pagamento do saldo da corporação, que pode ser anterior ao prazo de entrega. Se a corporação tivesse pago os C$10.000 antes do prazo de entrega, a multa comum da seção 162(1) seria zero, embora ainda pudessem ter se acumulado juros entre a data de pagamento do saldo e o pagamento. Uma multa separada por entrega eletrônica ou por declaração informativa precisaria de uma verificação própria.

É diferente no seu caso?

• Faltam várias declarações T2: veja como regularizar declarações corporativas.
• Faltam várias declarações pessoais: veja como regularizar declarações pessoais.
• O lançamento está errado, ou você está avaliando uma divulgação voluntária: veja revisões, auditorias e divulgação voluntária.
• Um T1135 ou T1134 está atrasado: veja declaração de bens e afiliadas no exterior.
• Retenções da folha de pagamento continuam sem pagamento, apareceu uma multa por reincidência ou por negligência grave, ou o alívio foi negado: reúna os avisos, os extratos da conta e as provas datadas antes de buscar ajuda com a preparação de declarações.