غرامات CRA على التأخر في التقديم والفوائد والإعفاء منها

وصلني رسم من CRA: ما الذي أتحقق منه أولًا؟

طابق الإشعار مع الحساب والفترة والرسم وتاريخ التقديم والمدفوعات. وإذا فرضت CRA رسمًا بشكل خاطئ، فاعترض خلال 90 يومًا بعد إرسالها تقديرًا لـ T2 أو GST/HST؛ وفي حالة T1، يكون الموعد هو الأحدث بين ذلك التاريخ وسنة واحدة بعد موعد استحقاق تقديم الإقرار (قانون ضريبة الدخل، المادة 165(1)؛ قانون ضريبة المكوس، المادة 301(1.1)). راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي. وإذا كان الرسم صحيحًا لكن الظروف حالت دون الالتزام، ففكر في طلب الإعفاء (CRA: خيارات الإعفاء).

كيف تُحسب غرامة التأخر في تقديم الإقرار الشخصي أو إقرار الشركة؟

عند تأخر تقديم T1 أو T2، تبلغ الغرامة العادية 5% من ضريبة الجزء I غير المدفوعة عند موعد استحقاق الإقرار، يُضاف إليها 1% من ذلك المبلغ عن كل شهر كامل من التأخر، حتى 12 شهرًا. والتقديم في الموعد يتجنب هذه الغرامة حتى لو تأخر السداد؛ أما الفوائد على الضريبة غير المدفوعة فمنفصلة (قانون ضريبة الدخل، المادة 162(1)؛ CRA: غرامات الضريبة الشخصية).

يشترط الأمران معًا في الصف الثاني. ولا يكفي مجرد تذكير؛ تحقق هل أرسلت CRA مطالبة رسمية وهل كانت غرامة تأخر سابقة واجبة الدفع (قانون ضريبة الدخل، المادة 162(2)). ولا يمحو ترحيل خسارة سنة لاحقة إلى سنة سابقة أساس الغرامة (قانون ضريبة الدخل، المادة 162(11)؛ المادة 161(7)). وإذا كانت لديك عدة سنوات غير مقدَّمة، فإن ترتيب التقديم وأي برامج أخرى يحتاجان إلى مراجعة منفصلة: راجع الإقرارات الشخصية غير المقدمة أو إقرارات الشركات غير المقدمة.

لماذا فُرضت غرامة على شركتي وهي لا تدين بأي ضريبة؟

الشركة المقيمة في كندا التي ليس عليها ضريبة غير مدفوعة من الجزء I ليست عليها عادةً غرامة تأخر عادية في تقديم T2 بموجب المادة 162(1). اقرأ وصف الغرامة في التقدير: فقد تنطبق قاعدة أخرى حتى على إقرار T2 بلا رصيد مستحق (قانون ضريبة الدخل، المادة 162).

تحقق من السنة الضريبية وإقامة الشركة وحالة التقديم الإلكتروني ونوع الإقرار والمادة المذكورة في الإشعار قبل طلب الإلغاء. وبشأن مواعيد تقديم T2 وسداده، راجع تقديم إقرار الشركة.

ماذا يحدث إذا قدمت إقرار GST/HST أو سددته متأخرًا؟

يترتب على تأخر إقرار GST/HST غرامة التقديم العادية فقط إذا كان هناك مبلغ مستحق عند موعد التقديم. وقد يترتب على تأخر السداد فوائد حتى لو قُدم الإقرار في موعده (CRA: غرامات تقديم إقرارات GST/HST).

هذه رسوم مختلفة؛ وينبغي أن يحدد الإشعار أيها ينطبق. ومواعيد التقديم وصافي الضريبة وائتمانات ضريبة المدخلات مشروحة في تقديم إقرارات GST/HST.

ماذا لو تأخر سداد استقطاعات الرواتب أو كشوف T4 وT5؟

تُحتسب غرامة تأخر سداد استقطاعات الرواتب بحسب عدد الأيام التي تأخرت فيها المبالغ المستقطعة في الوصول إلى CRA. وللتأخر في إقرارات المعلومات T4 أو T5 غرامة منفصلة تقوم على عدد الكشوف وعدد أيام التأخر؛ وتقديم الكشوف لا يعالج تأخر السداد (CRA: سداد استقطاعات الرواتب؛ CRA: إقرارات المعلومات).

تنطبق غرامة الرواتب العادية على المبالغ المستقطعة التي تتجاوز 500 دولار. وقد يُعاقَب على مبلغ أصغر إذا كان الإخلال عن علم أو بإهمال جسيم. وقد ترتفع الغرامة إلى 20% عن الإخلال الثاني أو اللاحق المقدَّر في السنة التقويمية إذا كان عن علم أو بإهمال جسيم؛ كما تسري فوائد على المبالغ والغرامات غير المدفوعة (CRA: متى تُسدَّد). وتتطلب استقطاعات الرواتب المحتجزة من العاملين اهتمامًا عاجلًا؛ راجع تشغيل كشوف الرواتب.

بالنسبة لإقرارات T4 وT5 المتأخرة، تعطي سياسة CRA لتخفيف العبء عن الأنشطة الصغيرة هذه المبالغ لكل نوع إقرار، مع الحد الأدنى المبين أدناه. وللأعداد الأكبر من الكشوف معدلات يومية وحدود قصوى أعلى (CRA: متى تُقدَّم إقرارات المعلومات).

يتوقف الحساب اليومي بعد 100 يوم. والتقديم الورقي حين يكون التقديم الإلكتروني مطلوبًا غرامة مختلفة (CRA: كيفية تقديم إقرارات المعلومات).

كيف تحتسب CRA الفوائد، ولماذا بدأت قبل موعد تقديمي؟

تتبع الفوائد موعد استحقاق السداد، وقد يسبق موعد تقديم الإقرار. وتحتسب CRA فوائد التأخر مركّبة يوميًا، وتحدد السعر السنوي المقرر كل ربع سنة تقويمية، وتفرض فوائد على الغرامات غير المدفوعة. وبالنسبة لغرامة تأخر T1 أو T2، تسري هذه الفوائد من موعد استحقاق التقديم، حتى لو صدر التقدير لاحقًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 161(11)؛ CRA: الرواتب).

راجع سعر CRA لكل ربع سنة تقويمية، ثم طابق يوم استحقاق الرصيد والمدفوعات وتعديلات التقدير مع كشف الحساب. وقد تضيف إعادة التقدير اللاحقة ضريبة وفوائد تُحتسب من موعد استحقاق السداد الأصلي (CRA: الضريبة الشخصية).

لماذا فُرضت عليّ فوائد الدفعات المقدمة، وكيف أخفضها؟

تنشأ فوائد الدفعات المقدمة عندما تكون الدفعات المقدمة المطلوبة غير مسددة أو متأخرة أو أقل من المطلوب، حتى لو سُدد الرصيد النهائي في موعده. وبالنسبة للأفراد، تشترط CRA أيضًا وجود رسالة تذكير بالدفعة المقدمة تبين مبلغًا واجب الدفع. وتحسب الفوائد حتى يوم استحقاق الرصيد باستخدام طريقة الدفع المتاحة التي تعطي أقل فائدة، ثم تقابلها بالرصيد الدائن من الدفعات المبكرة أو الزائدة (CRA: فوائد الدفعات المقدمة).

تفرض CRA صافي فوائد الدفعات المقدمة للأفراد فقط إذا تجاوز 25 دولارًا. وقد تُفرض غرامة منفصلة على الدفعات المقدمة فقط إذا تجاوزت تلك الفوائد 1,000 دولار؛ وتأخذ الصيغة نصف المبلغ الذي تتجاوز به الفوائد الفعلية الأكبر بين 1,000 دولار أو 25% من الفوائد التي كانت ستنشأ لو لم تُسدَّد دفعات مقدمة (CRA: الفوائد والغرامات).

قد يخفض تسديد دفعة مقدمة لاحقة مبكرًا أو دفع مبلغ إضافي الفوائد عن السنة الضريبية نفسها؛ ولا يمكن استرداد هذا الرصيد الدائن أو نقله إلى سنة أخرى. وتواجه الشركات أيضًا فوائد وغرامة على الدفعات المقدمة، بجدول دفع خاص بها (CRA: الدفعات المقدمة للأفراد؛ CRA: الدفعات المقدمة للشركات). ومسألة وجوب دفع الفرد دفعات مقدمة مشروحة في ضريبة دخل العمل الحر؛ وجدول الشركات مشروح في تقديم إقرار الشركة.

هل يمكن لـ CRA إلغاء الغرامات والفوائد؟

يجوز لـ CRA إلغاء الغرامات والفوائد المؤهلة أو التنازل عنها حين تبرر الوقائع الإعفاء؛ ولا يمكنها إلغاء الضريبة الأصلية عبر هذه العملية. وبعض الرسوم خارج صلاحيتها، ومنها غرامة الإهمال الجسيم في GST/HST بموجب المادة 285 من قانون ضريبة المكوس. تحقق من الحكم المذكور في إشعارك (CRA: من يحق له التقديم). والإعفاء تقديري، ويُبت في كل طلب بحسب وقائعه (CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرتان 11 و20).

هذه إرشادات من CRA، وليست حقًا تلقائيًا ولا قائمة مغلقة. وتنظر CRA أيضًا في سجل الامتثال والعناية المبذولة وسرعة إصلاح المشكلة (CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرات 23–33). ولا يوقف طلب الإعفاء تراكم الفوائد على الرصيد غير المدفوع؛ وسداد ما تستطيع يحد من الفوائد الإضافية (CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرة 22.1).

كيف أطلب الإعفاء، وإلى أي سنوات سابقة يمكن أن يمتد؟

قدّم الطلب عبر Request relief of penalties and interest (طلب الإعفاء من الغرامات والفوائد) في حساب CRA My Account للأفراد أو My Business Account للأنشطة التجارية؛ ويمكن للممثل المفوض استخدام Represent a Client. وللتقديم بالبريد، أرسل النموذج RC4288 أو رسالة إلى المكتب المحدد. حدد كل رسم وفترة، واشرح لماذا تعذّر الوفاء بالالتزام، وأرفق أدلة مؤرخة (CRA: كيفية التقديم؛ CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرات 29–32).

اجمع الإشعارات وكشف الحساب وتواريخ الإقرار والسداد ومراسلات CRA، وجدولًا زمنيًا قصيرًا يربط الحدث بالموعد الفائت. وفي حالة عدم القدرة على السداد، ينبغي للأفراد إضافة النموذج RC376 أو تفاصيل مالية مماثلة؛ وعلى النشاط التجاري تقديم الدخل والمصروفات والأصول والالتزامات مع السجلات الداعمة (CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرات 30–32).

تختلف المهلة الزمنية بحسب الرسم. فبالنسبة لـغرامات ضريبة الدخل، يجب أن تكون السنة الضريبية أو الفترة المالية للشراكة قد انتهت في إحدى السنوات التقويمية الـ10 السابقة لسنة الطلب. وبالنسبة لـغرامات GST/HST المؤهلة، استخدم نهاية فترة الإبلاغ بدلًا من ذلك. وبالنسبة لـالفوائد، يمكن لـ CRA النظر في الفوائد التي تراكمت خلال تلك السنوات التقويمية الـ10 حتى لو نشأ الدين قبلها؛ كما يمكن النظر في الفوائد المتراكمة في سنة الطلب (CRA: المهل الزمنية للإعفاء؛ CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرات 12–16). وإذا كان هناك تدقيق غير محسوم قرب انتهاء المهلة، فيمكن لطلب وقائي أن يحفظ الموعد ويُستكمل لاحقًا. وتفيد CRA حاليًا بمتوسط مدة معالجة يبلغ نحو 16 شهرًا، وقد يختلف بحسب الملف (CRA: إلغاء الغرامات والفوائد أو التنازل عنها).

ماذا لو رُفض طلب الإعفاء؟

يمكن إحالة طلب إعفاء رفضته CRA أو منحته جزئيًا إلى مراجعة إدارية ثانية. استخدم النموذج RC4288 أو رسالة توضح لماذا ينبغي إعادة النظر في القرار الأول، وأرفق أي وقائع جديدة ذات صلة؛ ويراجعه موظف آخر في CRA (CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرات 103–104.2).

لا يُطعن في قرار الإعفاء باعتراض ضريبي عادي. وقد تتوافر المراجعة القضائية لكيفية ممارسة السلطة التقديرية، لكن مهلة التقديم أمام المحكمة الفيدرالية 30 يومًا من إشعار القرار ما لم تمدّدها المحكمة (CRA: أحكام إعفاء دافع الضريبة، الفقرات 103–108). أما الضريبة أو الغرامة أو الفوائد المقدَّرة خطأً فنزاع منفصل؛ استخدم مواعيد الاعتراض المذكورة أعلاه وراجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

هل غرامات CRA وفوائدها قابلة للخصم الضريبي؟

غرامات ضريبة الدخل وفوائدها لدى CRA غير قابلة للخصم عند احتساب دخل النشاط. كما يمنع قانون ضريبة الدخل عمومًا خصم الغرامات الحكومية، وينص تحديدًا على منع خصم فوائد GST/HST؛ وتقول CRA إن غرامة تقديم GST/HST لا يمكن خصمها (قانون ضريبة الدخل، المادتان 18(1)(t) و67.6؛ المادة 67.6؛ CRA: غرامات GST/HST).

أبقِ هذه الرسوم منفصلة في الحسابات عن فوائد التمويل العادية. كما لا ينبغي اعتبار الغرامة التي تنازلت عنها CRA مصروفًا تجاريًا.

كيف تتعامل Revenu Québec مع الغرامات والإعفاء؟

تحسب Revenu Québec رسوم كيبك بمعزل عن رسوم CRA. وتعتمد غرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة الدخل لديها على الرصيد غير المدفوع وعدد الأشهر الكاملة من التأخر؛ أما غرامات سداد QST واستقطاعات المصدر في كيبك فتعتمد على عدد أيام التأخر. وقد تنطبق غرامة منفصلة لعدم التقديم على إقرارات الأنشطة أو كشوف RL، لكن ليس على إقرارات GST (Revenu Québec: غرامات التأخر في التقديم؛ Revenu Québec: عدم التقديم).

لدى Revenu Québec إجراء خاص للإلغاء أو التنازل عن الفوائد والغرامات والرسوم التي تديرها كيبك. وتذكر من الأسباب المحتملة الأحداث الاستثنائية وإجراءاتها هي وعدم القدرة المثبتة على سداد دين يتألف معظمه من رسوم؛ كما تذكر ظروفًا لا تقبلها، منها خطأ طرف ثالث أو عدم معرفة القانون (Revenu Québec: الإلغاء أو التنازل).

استخدم النموذج MR-94.1-V أو رسالة للطلب العام لدى Revenu Québec. وبالنسبة لفوائد وغرامات GST/HST أو QST التي تعالجها، استخدم النموذج FP-4288-V. وإذا قُبل الطلب، يسري الإعفاء حين يُسدد بالكامل الجزء من الدين الذي لم يُلغَ (Revenu Québec: اتفاقيات الدفع). وإذا رُفض، فاطلب من Revenu Québec مراجعة تشرح فيها لماذا القرار غير عادل أو لا أساس له؛ ولا يُطعن في قرار الإعفاء لديها باعتراض عادي (Revenu Québec: الإلغاء أو التنازل). أبقِ إشعارات CRA الفيدرالية وإشعارات Revenu Québec منفصلة ليصل كل طلب إلى الجهة الصحيحة.

مثال

للتوضيح فقط؛ جميع المبالغ بالدولار الكندي. شركة لديها C$10,000 من ضريبة الجزء I غير المدفوعة عند موعد استحقاق T2. تقدم الإقرار متأخرة شهرين كاملين، دون أن تسدد شيئًا من تلك الضريبة. الغرامة العادية للتقديم C$500 يُضاف إليها C$100 عن كل شهر كامل، أي C$700 في المجموع. وتُضاف الفوائد المركبة يوميًا، وتبدأ من يوم استحقاق رصيد الشركة، وقد يسبق موعد التقديم. ولو كانت الشركة قد سددت C$10,000 قبل موعد التقديم، لكانت الغرامة العادية بموجب المادة 162(1) صفرًا، مع أن الفوائد قد تكون تراكمت بين يوم استحقاق الرصيد والسداد. وتحتاج أي غرامة منفصلة للتقديم الإلكتروني أو لإقرار المعلومات إلى فحص خاص بها.

الوضع مختلف لديك؟

• هناك عدة إقرارات T2 مفقودة: راجع استكمال إقرارات الشركات.
• هناك عدة إقرارات شخصية مفقودة: راجع استكمال الإقرارات الشخصية.
• التقدير خاطئ، أو تفكر في الإفصاح الطوعي: راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• تأخر T1135 أو T1134: راجع الإبلاغ عن الأصول الأجنبية والشركات التابعة.
• استقطاعات الرواتب لم تُسدد، أو ظهرت غرامة تكرار أو إهمال جسيم، أو رُفض الإعفاء: اجمع الإشعارات وكشوف الحساب والأدلة المؤرخة قبل طلب مساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية.