CRA 지연 신고 가산세와 이자, 구제 신청 방법

CRA가 금액을 부과했습니다. 무엇부터 확인해야 하나요?

통지서가 해당 계정, 기간, 부과 항목, 신고일, 납부 내역과 맞는지 대조하세요. CRA가 부과를 잘못했다면 T2 또는 GST/HST 결정 통지서를 보낸 날부터 90일 이내에 이의를 제기하세요. T1은 그 날짜와 신고 기한으로부터 한 해 후 중 더 늦은 날이 기한입니다(Income Tax Act 제165(1)조, Excise Tax Act 제301(1.1)조). 재검토, 세무조사와 자발적 신고를 참고하세요. 부과 금액은 맞지만 사정 때문에 법규를 지키지 못했다면 구제를 고려하세요(CRA: 구제 방법).

개인 또는 법인 신고서의 지연 신고 가산세는 어떻게 계산되나요?

T1 또는 T2를 늦게 제출하면 일반 가산세는 신고 기한 당시 내지 않은 Part I 세금의 5%에, 늦은 달이 꽉 찰 때마다 그 금액의 1%를 더한 금액이며, 최대 12개월까지 부과됩니다. 납부가 늦더라도 신고를 기한 내에 하면 이 가산세는 피할 수 있습니다. 내지 않은 세금에 대한 이자는 별개입니다(Income Tax Act 제162(1)조, CRA: 개인 세금 가산세).

둘째 행의 두 조건을 모두 충족해야 합니다. 안내문만으로는 충분하지 않으므로, CRA가 공식 제출 요구서를 보냈는지와 이전의 지연 신고 가산세를 내야 했는지 확인하세요(Income Tax Act 제162(2)조). 이후 연도의 손실 소급 공제로 가산세 기준 금액이 사라지지는 않습니다(Income Tax Act 제162(11)조, 제161(7)조). 신고하지 않은 연도가 여러 해라면 제출 순서와 다른 제도를 따로 검토해야 합니다. 미제출 개인 신고서 또는 미제출 법인 신고서를 참고하세요.

납부할 세금이 없는데 법인에 가산세가 부과된 이유는 무엇인가요?

미납한 Part I 세금이 없는 캐나다 거주 법인에는 보통 제162(1)조에 따른 일반 T2 지연 신고 가산세가 없습니다. 결정 통지서의 가산세 설명을 읽어 보세요. 납부할 세금이 없는 T2에도 다른 규정이 적용될 수 있습니다(Income Tax Act 제162조).

취소를 요청하기 전에 통지서에 적힌 과세연도, 법인의 거주 지위, 전자 제출 여부, 신고서 종류, 인용된 조항을 확인하세요. T2 신고와 납부 기한은 법인 신고서 제출을 참고하세요.

GST/HST를 늦게 신고하거나 납부하면 어떻게 되나요?

GST/HST 신고서를 늦게 제출했을 때 일반 신고 가산세가 부과되는 것은 신고 기한에 낼 돈이 있었던 경우뿐입니다. 신고서를 기한 내에 제출했더라도 납부가 늦으면 이자가 부과될 수 있습니다(CRA: GST/HST 신고 가산세).

이들은 서로 다른 부과 항목이며, 통지서에 어느 것이 적용되었는지 표시되어 있어야 합니다. 신고 기한, 순세액, 매입세액공제는 GST/HST 신고서 제출에서 다룹니다.

급여 원천징수 납부나 T4·T5 명세서가 늦으면 어떻게 되나요?

급여 원천징수 납부가 늦으면 공제한 금액이 CRA에 며칠 늦게 도착했는지에 따라 가산세가 부과됩니다. T4 또는 T5 정보 신고서가 늦으면 명세서 수와 늦은 일수에 따른 별도의 가산세가 있으며, 명세서를 제출한다고 해서 놓친 납부가 해결되지는 않습니다(CRA: 급여 원천징수 납부, CRA: 정보 신고서).

일반 급여 가산세는 공제한 금액이 $500를 넘는 경우에 적용됩니다. 그보다 적은 금액도 알고도 또는 중대한 과실로 납부하지 않았다면 가산세가 부과될 수 있습니다. 한 역년에 두 번째 이후로 결정된 위반이 알고도 또는 중대한 과실에 의한 것이면 20%까지 올라갈 수 있고, 내지 않은 금액과 가산세에도 이자가 붙습니다(CRA: 납부 시기). 근로자에게서 공제해 두고 내지 않은 급여 공제액은 서둘러 처리해야 합니다. 급여 지급 처리를 참고하세요.

T4와 T5 신고서가 늦은 경우, CRA의 소규모 사업체 구제 정책은 신고서 종류별로 아래 금액을 적용하며 최소 금액이 있습니다. 명세서 수가 많을수록 일일 요율과 한도가 높아집니다(CRA: 정보 신고서 제출 시기).

일일 계산은 100일 후에 멈춥니다. 전자 제출이 의무인데 서면으로 제출하는 것은 다른 가산세입니다(CRA: 정보 신고서 제출 방법).

CRA는 이자를 어떻게 부과하며, 왜 신고 기한 전에 이자가 시작되나요?

이자는 납부 기한을 기준으로 하며, 이는 신고서의 제출 기한보다 빠를 수 있습니다. CRA는 연체 이자를 매일 복리로 계산하고, 법정 연이율을 매 분기마다 정하며, 내지 않은 가산세에도 이자를 부과합니다. T1 또는 T2의 지연 신고 가산세에 대한 이자는 나중에 결정되더라도 신고 기한부터 계산됩니다(Income Tax Act 제161(11)조, CRA: 급여).

CRA의 분기별 이자율을 확인한 뒤, 납부 기한, 납부액, 결정에 따른 조정 내용을 계정 명세서와 대조하세요. 나중에 재결정이 이루어지면 세금과 이자가 원래 납부 기한까지 거슬러 올라가 더해질 수 있습니다(CRA: 개인 세금).

분납 이자가 부과된 이유는 무엇이며, 어떻게 줄일 수 있나요?

분납 이자는 필수 분납액을 내지 않았거나, 늦게 냈거나, 적게 냈을 때 생기며, 최종 잔액을 기한 내에 냈더라도 마찬가지입니다. 개인의 경우 CRA는 납부할 금액이 적힌 분납 안내문도 요구합니다. CRA는 이용할 수 있는 납부 방법 중 이자가 가장 적게 나오는 방법으로 납부 기한까지의 이자를 계산한 다음, 일찍 냈거나 초과로 낸 분납액의 공제분을 상쇄합니다(CRA: 분납 이자).

CRA는 개인의 순 분납 이자가 $25를 넘을 때만 부과합니다. 별도의 분납 가산세는 그 이자가 $1,000를 넘을 때만 가능하며, 계산식은 실제 이자가 $1,000 또는 분납이 없었다면 생겼을 이자의 25% 중 큰 금액을 넘는 부분의 절반을 가산세로 봅니다(CRA: 이자와 가산세).

나중 분납액을 일찍 내거나 추가로 내면 같은 과세연도의 이자를 줄일 수 있지만, 그 공제분은 환급받거나 다른 연도로 옮길 수 없습니다. 법인도 자체 납부 일정에 따른 분납 이자와 가산세를 부담합니다(CRA: 개인 분납, CRA: 법인 분납). 개인이 분납을 해야 하는지는 자영업 소득세에서, 법인의 일정은 법인 신고서 제출에서 다룹니다.

CRA가 가산세와 이자를 취소해 줄 수 있나요?

CRA는 사실관계상 구제가 정당하면 해당하는 가산세와 이자를 취소하거나 면제할 수 있지만, 이 절차로 기초가 되는 세금 자체를 취소할 수는 없습니다. Excise Tax Act 제285조의 GST/HST 중대한 과실 가산세처럼 CRA의 권한 밖인 부과 항목도 있습니다. 통지서에 적힌 조항을 확인하세요(CRA: 신청 가능한 사람). 구제는 재량이며, 신청은 각각 사실관계에 따라 결정됩니다(CRA: 납세자 구제 규정, 11항과 20항).

이는 CRA의 지침이며 자동으로 주어지는 권리도, 한정된 목록도 아닙니다. CRA는 법규 준수 이력, 기울인 주의, 문제를 얼마나 빨리 바로잡았는지도 살핍니다(CRA: 납세자 구제 규정, 23–33항). 구제를 신청해도 내지 않은 잔액에 이자가 쌓이는 것은 멈추지 않으니, 낼 수 있는 만큼 내면 이후 이자를 줄일 수 있습니다(CRA: 납세자 구제 규정, 22.1항).

구제는 어떻게 신청하며, 얼마나 거슬러 올라갈 수 있나요?

개인은 CRA My Account에서, 사업체는 My Business Account에서 가산세와 이자 구제 요청(Request relief of penalties and interest)으로 신청합니다. 공인 대리인은 Represent a Client를 쓸 수 있습니다. 우편으로 신청하려면 Form RC4288 또는 편지를 지정된 사무소로 보내세요. 각 부과 항목과 기간을 밝히고, 의무를 지킬 수 없었던 이유를 설명하며, 날짜가 적힌 증빙을 첨부하세요(CRA: 신청 방법, CRA: 납세자 구제 규정, 29–32항).

통지서, 계정 명세서, 신고서와 납부일, CRA와 주고받은 서신, 그 사건과 놓친 기한을 이어 주는 간단한 일정표를 모으세요. 납부 불능이라면 개인은 Form RC376 또는 그에 준하는 재무 정보를 추가하고, 사업체는 소득, 경비, 자산, 부채를 증빙 서류와 함께 제출해야 합니다(CRA: 납세자 구제 규정, 30–32항).

기간 제한은 부과 항목마다 다릅니다. 소득세 가산세는 과세연도 또는 파트너십 회계 기간이 신청한 해 직전 10개 역년 중 한 해에 끝났어야 합니다. 해당하는 GST/HST 가산세는 신고 기간의 종료일을 기준으로 합니다. 이자는 채무가 그 이전에 생겼더라도 그 10개 역년 동안 쌓인 이자를 CRA가 검토할 수 있으며, 신청한 해에 쌓이는 이자도 검토할 수 있습니다(CRA: 구제 신청 기간, CRA: 납세자 구제 규정, 12–16항). 세무조사가 마무리되지 않은 채 기한이 가까워지면 보호용 신청으로 기한을 지키고 나중에 보완할 수 있습니다. CRA는 현재 평균 처리 기간을 약 16개월로 발표하며, 사안에 따라 다를 수 있습니다(CRA: 가산세와 이자 취소 또는 면제).

구제 신청이 거절되면 어떻게 하나요?

CRA가 구제 신청을 거절했거나 일부만 받아들였다면 두 번째 행정 심사를 요청할 수 있습니다. Form RC4288 또는 편지로 첫 결정을 다시 검토해야 하는 이유를 설명하고, 관련된 새로운 사실을 포함하세요. 다른 CRA 담당자가 심사합니다(CRA: 납세자 구제 규정, 103–104.2항).

구제 결정은 일반 세금 이의 신청으로 다툴 수 없습니다. 재량이 어떻게 행사되었는지에 대한 사법 심사를 받을 수 있지만, 연방법원 제출 기한은 법원이 연장하지 않는 한 결정 통지일부터 30일입니다(CRA: 납세자 구제 규정, 103–108항). 세금, 가산세, 이자가 잘못 결정된 경우는 별개의 다툼이므로 위에서 설명한 이의 신청 기한을 이용하고 재검토, 세무조사와 자발적 신고를 참고하세요.

CRA 가산세와 이자는 세금 공제가 되나요?

CRA 소득세 가산세와 이자는 사업 소득을 계산할 때 공제되지 않습니다. Income Tax Act는 정부 벌금과 가산세에 대한 공제도 보통 허용하지 않으며, GST/HST 이자는 특별히 공제를 허용하지 않습니다. CRA는 GST/HST 신고 가산세도 공제할 수 없다고 밝힙니다(Income Tax Act 제18(1)(t)조 및 제67.6조, 제67.6조, CRA: GST/HST 가산세).

장부에서는 이러한 부과 금액을 일반 금융 이자와 구분해 기록하세요. CRA가 면제해 준 가산세도 사업 경비로 처리해서는 안 됩니다.

Revenu Québec는 가산세와 구제를 어떻게 처리하나요?

Revenu Québec는 퀘벡 주의 부과 금액을 CRA와 따로 계산합니다. 소득세 지연 신고 가산세는 내지 않은 잔액과 꽉 찬 지연 개월 수를 기준으로 하며, QST와 퀘벡 원천공제 납부 가산세는 연체 일수에 따라 달라집니다. 사업체 신고서나 RL 명세서에는 별도의 미신고 가산세가 적용될 수 있지만, GST 신고서에는 적용되지 않습니다(Revenu Québec: 지연 신고 가산세, Revenu Québec: 미신고).

Revenu Québec에는 퀘벡 주가 관리하는 이자, 가산세, 부과금에 대한 자체 취소·면제 절차가 있습니다. 예외적인 사건, Revenu Québec 자신의 조치, 주로 부과금으로 이루어진 채무를 갚을 수 없다는 점이 입증된 경우를 가능한 사유로 들며, 타인의 실수나 법을 몰랐다는 점 등은 인정하지 않는 사유로 밝힙니다(Revenu Québec: 취소 또는 면제).

Revenu Québec에 일반 신청을 할 때는 Form MR-94.1-V 또는 편지를 사용하세요. 그곳에서 처리하는 GST/HST 또는 QST 이자와 가산세는 Form FP-4288-V를 사용합니다. 받아들여지면 취소되지 않은 채무 부분을 모두 낸 때부터 구제가 효력을 갖습니다(Revenu Québec: 납부 약정). 거절되면 Revenu Québec에 그 결정이 부당하거나 근거가 없는 이유를 설명하며 재검토를 요청하세요. 구제 결정은 일반 이의 신청 절차로는 다툴 수 없습니다(Revenu Québec: 취소 또는 면제). 연방 CRA와 Revenu Québec의 통지서는 따로 보관해 각 요청이 알맞은 기관에 가도록 하세요.

예시

설명용 예시이며 모든 금액은 캐나다 달러입니다. 어떤 법인의 T2 기한 당시 내지 않은 Part I 세금이 C$10,000입니다. 이 법인은 그 세금을 전혀 내지 않은 채 신고서를 꼬박 2개월 늦게 제출합니다. 일반 지연 신고 가산세는 C$500에 꽉 찬 달마다 C$100를 더한 금액으로 모두 C$700입니다. 매일 복리로 계산되는 이자는 별도이며 법인의 납부 기한부터 시작되는데, 이는 신고 기한보다 빠를 수 있습니다. 법인이 신고 기한 전에 C$10,000를 냈다면 제162(1)조의 일반 가산세는 없지만, 납부 기한과 납부일 사이에는 이자가 붙었을 수 있습니다. 전자 제출이나 정보 신고서에 대한 별도의 가산세는 따로 확인해야 합니다.

상황이 다르신가요?

• T2 신고서 여러 해분이 없는 경우: 밀린 법인 신고서 제출을 참고하세요.
• 개인 신고서 여러 해분이 없는 경우: 밀린 개인 신고서 제출을 참고하세요.
• 결정 내용이 잘못되었거나 자발적 신고를 고려하는 경우: 재검토, 세무조사와 자발적 신고를 참고하세요.
• T1135 또는 T1134 제출이 늦은 경우: 해외 재산과 관계회사 보고를 참고하세요.
• 급여 공제액을 내지 않았거나, 반복 또는 중대한 과실 가산세가 나왔거나, 구제가 거절된 경우: 통지서, 계정 명세서, 날짜가 적힌 증빙을 모은 뒤 세금 신고 준비 상담을 받으세요.