Multas e intereses de la CRA por presentación tardía, y alivio

Recibí un cargo de la CRA: ¿qué debo revisar primero?

Compare el aviso con la cuenta, el período, el cargo, la fecha de presentación y los pagos. Si la CRA determinó un cargo de manera incorrecta, presente una objeción dentro de 90 días después de que la CRA envíe una determinación de T2 o de GST/HST; para un T1, el plazo es el que termine más tarde entre esa fecha y un año después de la fecha de vencimiento de la declaración (Income Tax Act, art. 165(1); Excise Tax Act, art. 301(1.1)). Consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria. Si el cargo es correcto pero hubo circunstancias que impidieron cumplir, considere pedir alivio (CRA: opciones de alivio).

¿Cómo se calcula la multa por presentación tardía de una declaración personal o corporativa?

Para un T1 o un T2 presentado tarde, la multa ordinaria es de 5% del impuesto de la Parte I que seguía sin pagarse en la fecha de vencimiento de la declaración, más 1% de ese monto por cada mes completo de atraso, hasta 12 meses. Presentar a tiempo evita esta multa aunque el pago se haga tarde; los intereses sobre el impuesto no pagado son un cargo aparte (Income Tax Act, art. 162(1); CRA: multas de impuestos personales).

Se requieren las dos condiciones de la segunda fila. Un recordatorio por sí solo no basta; verifique si la CRA envió un requerimiento formal y si se debía una multa anterior por presentación tardía (Income Tax Act, art. 162(2)). El traslado de una pérdida de un año posterior a años anteriores no borra la base de la multa (Income Tax Act, art. 162(11); art. 161(7)). Si tiene varios años sin presentar, el orden de presentación y cualquier otro programa requieren una revisión aparte: consulte declaraciones personales sin presentar o declaraciones corporativas sin presentar.

¿Por qué multaron a mi corporación si no debía impuestos?

Una corporación residente de Canadá sin impuesto de la Parte I pendiente normalmente no tiene la multa ordinaria por presentación tardía del T2 según el artículo 162(1). Lea la descripción de la multa en la determinación: puede aplicar otra regla incluso a un T2 con saldo cero (Income Tax Act, art. 162).

Antes de pedir la cancelación, revise el año fiscal, la residencia de la corporación, su situación de presentación electrónica, el tipo de declaración y el artículo citado en el aviso. Para las fechas de presentación y de pago del T2, consulte cómo presentar su declaración corporativa.

¿Qué pasa si presento o pago GST/HST tarde?

Una declaración de GST/HST tardía genera la multa ordinaria de presentación solo cuando había dinero por pagar en la fecha límite de presentación. Un pago tardío puede generar intereses aunque la declaración se haya presentado a tiempo (CRA: multas por presentación de GST/HST).

Son cargos distintos; el aviso debe indicar cuál aplica. Las fechas de presentación, el impuesto neto y los créditos por impuestos pagados en insumos se explican en cómo presentar las declaraciones de GST/HST.

¿Qué pasa si los pagos de retenciones de nómina o los comprobantes T4 y T5 se presentan tarde?

Los pagos tardíos de retenciones de nómina se cobran según cuántos días tarde llegan a la CRA los montos retenidos. Las declaraciones informativas T4 o T5 tardías tienen una multa aparte, basada en el número de comprobantes y en los días de atraso; presentar los comprobantes no corrige un pago omitido de retenciones (CRA: pago de retenciones de nómina; CRA: declaraciones informativas).

La multa ordinaria de nómina se aplica a los montos retenidos que superen $500. Un monto menor aún puede ser multado si la falta fue a sabiendas o por negligencia grave. Una segunda falta determinada, o una posterior, en un año calendario puede subir a 20% si fue a sabiendas o por negligencia grave; los intereses también corren sobre los montos y las multas sin pagar (CRA: cuándo remitir). Las retenciones de nómina descontadas a los trabajadores requieren atención inmediata; consulte cómo manejar la nómina.

Para los T4 y T5 presentados tarde, la política de alivio de la CRA para pequeñas empresas da estos montos por tipo de declaración, con el mínimo que se muestra abajo. Una mayor cantidad de comprobantes tiene tarifas diarias y topes más altos (CRA: cuándo presentar declaraciones informativas).

El cálculo diario se detiene después de 100 días. Presentar en papel cuando se exige la presentación electrónica es una multa distinta (CRA: cómo presentar declaraciones informativas).

¿Cómo cobra intereses la CRA y por qué empezaron antes de mi fecha límite de presentación?

Los intereses siguen la fecha de vencimiento del pago, que puede ser anterior a la fecha límite de presentación de la declaración. La CRA capitaliza diariamente los intereses por mora, fija la tasa anual prescrita cada trimestre calendario y cobra intereses sobre las multas sin pagar. Para la multa por un T1 o T2 tardío, esos intereses corren desde la fecha de vencimiento de la presentación, aunque la multa se determine después (Income Tax Act, art. 161(11); CRA: nómina).

Consulte la tasa de la CRA para cada trimestre calendario y luego compare el día de vencimiento del saldo, los pagos y los ajustes de las determinaciones con el estado de cuenta. Una redeterminación posterior puede volver a sumar impuesto e intereses desde la fecha original de vencimiento del pago (CRA: impuestos personales).

¿Por qué me cobraron intereses por pagos a plazos y cómo puedo reducirlos?

Los intereses por pagos a plazos surgen cuando faltan pagos a plazos obligatorios, se hacen tarde o son demasiado pequeños, aunque el saldo final se pague en su fecha de vencimiento. Para las personas, la CRA también exige un recordatorio de pagos a plazos que indique un monto por pagar. Calcula los intereses hasta el día de vencimiento del saldo con el método de pago disponible que genere menos intereses, y luego compensa el crédito de los pagos a plazos adelantados o en exceso (CRA: intereses por pagos a plazos).

La CRA cobra los intereses netos por pagos a plazos de una persona solo si superan $25. Una multa aparte por pagos a plazos es posible solo si esos intereses superan $1,000; la fórmula toma la mitad del monto en que los intereses reales superan el mayor entre $1,000 o 25% de los intereses que se habrían generado sin ningún pago a plazos (CRA: cargos por intereses y multas).

Pagar antes un pago a plazos posterior, o pagar de más, puede reducir los intereses del mismo año fiscal; el crédito no se puede reembolsar ni trasladar a otro año. Las corporaciones también enfrentan intereses y una multa por pagos a plazos, con su propio calendario de pagos (CRA: pagos a plazos de personas; CRA: pagos a plazos de corporaciones). Si una persona debe hacer pagos a plazos se explica en impuesto sobre la renta de trabajadores independientes; el calendario corporativo se explica en cómo presentar su declaración corporativa.

¿Puede la CRA cancelar multas e intereses?

La CRA puede cancelar o dispensar multas e intereses elegibles cuando los hechos justifiquen el alivio; mediante este proceso no puede cancelar el impuesto en sí. Algunos cargos quedan fuera de sus facultades, entre ellos la multa por negligencia grave de GST/HST según el artículo 285 de la Excise Tax Act. Revise la disposición citada en su aviso (CRA: quién puede solicitar). El alivio es discrecional y cada solicitud se decide según sus hechos (CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafos 11 y 20).

Estas son pautas de la CRA, no un derecho automático ni una lista cerrada. La CRA también considera el historial de cumplimiento, el cuidado que se tuvo y la rapidez con que se corrigió el problema (CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafos 23 a 33). Una solicitud de alivio no detiene la acumulación de intereses sobre un saldo sin pagar; pagar lo que pueda limita los intereses posteriores (CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafo 22.1).

¿Cómo pido alivio y hasta qué año atrás se puede pedir?

Presente la solicitud mediante Request relief of penalties and interest en Mi cuenta de la CRA (My Account) para personas, o en Mi cuenta de negocios (My Business Account) para negocios; un representante autorizado puede usar Represent a Client. Para solicitarlo por correo, envíe el Form RC4288 o una carta a la oficina designada. Identifique cada cargo y período, explique por qué no pudo cumplir la obligación y adjunte pruebas con fechas (CRA: cómo solicitar; CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafos 29 a 32).

Reúna los avisos, el estado de cuenta, las fechas de la declaración y de los pagos, la correspondencia de la CRA y una cronología breve que conecte el hecho con la fecha límite incumplida. Si el motivo es la incapacidad de pago, las personas deben agregar el Form RC376 o datos financieros equivalentes; un negocio debe aportar ingresos, gastos, activos y pasivos con sus registros de respaldo (CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafos 30 a 32).

El plazo varía según el cargo. Para las multas de impuesto sobre la renta, el año fiscal o el período fiscal de la sociedad de personas debe haber terminado en alguno de los 10 años calendario anteriores al año de la solicitud. Para las multas elegibles de GST/HST, se usa en cambio el cierre del período de declaración. Para los intereses, la CRA puede considerar los intereses acumulados durante esos 10 años calendario aunque la deuda haya surgido antes; también pueden considerarse los intereses que se acumulan en el año de la solicitud (CRA: plazos para solicitar alivio; CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafos 12 a 16). Si una auditoría sigue sin resolverse cerca del límite, una solicitud de protección puede conservar el plazo y completarse después. Actualmente, la CRA informa un tiempo promedio de procesamiento de unos 16 meses, que puede variar según el expediente (CRA: cancelar o dispensar multas e intereses).

¿Qué pasa si rechazan mi solicitud de alivio?

Una solicitud de alivio a la CRA que fue rechazada o aceptada solo en parte puede enviarse a una segunda revisión administrativa. Use el Form RC4288 o una carta que explique por qué debe reconsiderarse la primera decisión e incluya cualquier hecho nuevo pertinente; la revisa un funcionario distinto de la CRA (CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafos 103 a 104.2).

Una decisión sobre alivio no se impugna con una objeción de impuestos ordinaria. Puede haber una revisión judicial de cómo se ejerció la discreción, pero el plazo para presentarla ante el Tribunal Federal es de 30 días desde el aviso de la decisión, salvo que el Tribunal lo extienda (CRA: disposiciones de alivio para contribuyentes, párrafos 103 a 108). Un impuesto, una multa o un cargo de intereses determinado de manera incorrecta es una disputa aparte; use los plazos de objeción de arriba y consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.

¿Las multas e intereses de la CRA son deducibles?

Las multas e intereses de impuesto sobre la renta de la CRA no son deducibles al calcular los ingresos del negocio. El Income Tax Act también niega, por lo general, la deducción de multas y sanciones del gobierno, y niega expresamente la de los intereses de GST/HST; la CRA indica que una multa por presentación de GST/HST no se puede deducir (Income Tax Act, arts. 18(1)(t) y 67.6; artículo 67.6; CRA: multas de GST/HST).

Mantenga estos cargos separados de los intereses financieros ordinarios en la contabilidad. Una multa que la CRA dispensó tampoco debe tratarse como gasto del negocio.

¿Cómo maneja Revenu Québec las multas y el alivio?

Revenu Québec calcula los cargos de Quebec por separado de los de la CRA. Su multa por presentación tardía del impuesto sobre la renta usa el saldo no pagado y los meses completos de atraso; las multas por pagos tardíos del QST y de las retenciones en la fuente de Quebec dependen de los días de mora. Puede aplicar una multa aparte por no presentar en el caso de declaraciones de negocios o comprobantes RL, pero no en las declaraciones de GST (Revenu Québec: multas por presentación tardía; Revenu Québec: no presentar).

Revenu Québec tiene su propio proceso de cancelación o dispensa para los intereses, multas y cargos que administra. Enumera como posibles motivos los hechos excepcionales, sus propias acciones y la incapacidad demostrada de pagar una deuda formada en gran parte por cargos; también enumera circunstancias que no aceptará, entre ellas el error de un tercero o el desconocimiento de la ley (Revenu Québec: cancelación o dispensa).

Use el Form MR-94.1-V o una carta para la solicitud general ante Revenu Québec. Para los intereses y multas de GST/HST o QST que se manejan allí, use el Form FP-4288-V. Si se acepta, el alivio entra en vigor una vez que se paga por completo la parte de la deuda que no se canceló (Revenu Québec: acuerdos de pago). Si se rechaza, pida a Revenu Québec una revisión explicando por qué la decisión es injusta o infundada; su decisión sobre el alivio no se impugna con una objeción ordinaria (Revenu Québec: cancelación o dispensa). Mantenga separados los avisos de la CRA federal y de Revenu Québec para que cada solicitud llegue a la autoridad correcta.

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos son dólares canadienses. Una corporación tiene C$10,000 de impuesto de la Parte I sin pagar cuando vence su T2. Presenta la declaración con dos meses completos de atraso, sin haber pagado nada de ese impuesto. La multa ordinaria por presentación tardía es de C$500 más C$100 por cada mes completo, es decir, C$700 en total. Los intereses compuestos diarios son adicionales y comienzan en el día de vencimiento del saldo de la corporación, que puede ser anterior a la fecha límite de presentación. Si la corporación hubiera pagado los C$10,000 antes de la fecha límite de presentación, la multa ordinaria del artículo 162(1) sería cero, aunque podrían haberse acumulado intereses entre el día de vencimiento del saldo y el pago. Una multa aparte por presentación electrónica o por declaración informativa requeriría su propia revisión.

¿Su caso es distinto?

• Faltan varios T2: consulte cómo ponerse al día con las declaraciones corporativas.
• Faltan varias declaraciones personales: consulte cómo ponerse al día con las declaraciones personales.
• La determinación es incorrecta, o está considerando una divulgación voluntaria: consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.
• Un T1135 o un T1134 está atrasado: consulte reporte de bienes extranjeros y filiales.
• Las retenciones de nómina siguen sin pagarse, apareció una multa por reincidencia o por negligencia grave, o se rechazó el alivio: reúna los avisos, los estados de cuenta y las pruebas con fechas antes de buscar ayuda con la preparación de declaraciones fiscales.