CRA: Verspätungszuschläge, Zinsen und Erlass

Ich habe eine Belastung der CRA erhalten: Was prüfe ich zuerst?

Ordnen Sie das Schreiben dem Konto, dem Zeitraum, der Belastung, dem Abgabedatum und den Zahlungen zu. Hat die CRA eine Belastung falsch festgesetzt, legen Sie innerhalb von 90 Tage nach dem Versand eines T2- oder GST/HST-Steuerbescheids Einspruch ein. Bei einer T1 gilt die spätere von zwei Fristen: dieses Datum oder ein Jahr nach der Abgabefrist der Erklärung (Income Tax Act, s. 165(1); Excise Tax Act, s. 301(1.1)). Siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung. Ist die Belastung richtig, haben aber Umstände die Einhaltung verhindert, ziehen Sie einen Erlass in Betracht (CRA: Möglichkeiten für einen Erlass).

Wie wird der Verspätungszuschlag für eine Erklärung von Privatpersonen oder Kapitalgesellschaften berechnet?

Bei einer verspäteten T1 (kanadische Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) oder T2 (kanadische Körperschaftsteuererklärung) beträgt der gewöhnliche Strafzuschlag 5 % der Steuer nach Part I, die bei Fälligkeit der Erklärung unbezahlt war, zuzüglich 1 % dieses Betrags für jeden vollen Monat der Verspätung, bis zu 12 Monate. Wer rechtzeitig einreicht, vermeidet diesen Strafzuschlag, auch wenn die Zahlung verspätet erfolgt. Zinsen auf unbezahlte Steuer sind davon getrennt (Income Tax Act, s. 162(1); CRA: Strafzuschläge bei der persönlichen Steuer).

Beide Voraussetzungen der zweiten Zeile müssen erfüllt sein. Eine Erinnerung allein genügt nicht. Prüfen Sie, ob die CRA eine förmliche Aufforderung geschickt hat und ob ein früherer Verspätungszuschlag zu zahlen war (Income Tax Act, s. 162(2)). Ein Verlustrücktrag aus einem späteren Jahr beseitigt die Bemessungsgrundlage des Strafzuschlags nicht (Income Tax Act, s. 162(11); s. 161(7)). Bei mehreren nicht eingereichten Jahren brauchen die Reihenfolge der Einreichung und andere Programme eine gesonderte Prüfung: siehe nicht eingereichte persönliche Erklärungen oder nicht eingereichte Körperschaftserklärungen.

Warum hat meine Kapitalgesellschaft einen Strafzuschlag erhalten, obwohl sie keine Steuer schuldete?

Eine in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft ohne unbezahlte Steuer nach Part I hat normalerweise keinen gewöhnlichen Verspätungszuschlag für die T2 nach Abschnitt 162(1). Lesen Sie die Beschreibung des Strafzuschlags im Steuerbescheid: Eine andere Regel kann auch für eine T2 mit Saldo null gelten (Income Tax Act, s. 162).

Prüfen Sie vor einem Erlassantrag das Steuerjahr, die Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft, den Status der elektronischen Abgabe, die Art der Erklärung und die im Schreiben genannte Vorschrift. Zu den Fristen für Abgabe und Zahlung der T2 siehe Körperschaftserklärung einreichen.

Was passiert, wenn ich die GST/HST verspätet einreiche oder zahle?

Eine verspätete GST/HST-Erklärung führt nur dann zum gewöhnlichen Verspätungszuschlag, wenn zur Abgabefrist Geld geschuldet war. Eine verspätete Zahlung kann Zinsen auslösen, auch wenn die Erklärung rechtzeitig eingereicht wurde (CRA: GST/HST-Strafzuschläge bei verspäteter Abgabe).

Das sind verschiedene Belastungen. Das Schreiben sollte angeben, welche gilt. Abgabetermine, Nettosteuer und Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits) finden Sie unter GST/HST-Erklärungen einreichen.

Was gilt, wenn Lohnabführungen oder T4- und T5-Bescheinigungen verspätet sind?

Verspätete Lohnabführungen werden danach berechnet, um wie viele Tage die einbehaltenen Beträge die CRA zu spät erreichen. Für verspätete T4- oder T5-Informationsmeldungen gilt ein eigener Strafzuschlag nach der Zahl der Bescheinigungen und der Tage der Verspätung. Das Einreichen der Bescheinigungen heilt eine versäumte Abführung nicht (CRA: Lohnabführungen; CRA: Informationsmeldungen).

Der gewöhnliche Strafzuschlag bei der Lohnabrechnung gilt für einbehaltene Beträge über $500. Auch ein kleinerer Betrag kann bestraft werden, wenn das Versäumnis vorsätzlich oder grob fahrlässig war. Ein zweites oder späteres festgesetztes Versäumnis in einem Kalenderjahr kann auf 20 % steigen, wenn es vorsätzlich oder grob fahrlässig war. Auch auf unbezahlte Beträge und Strafzuschläge laufen Zinsen (CRA: Wann abzuführen ist). Von Arbeitnehmern einbehaltene Lohnabzüge erfordern rasche Aufmerksamkeit. Siehe Lohnabrechnung durchführen.

Bei verspäteten T4- und T5-Meldungen nennt die Erleichterungsrichtlinie der CRA für kleine Unternehmen diese Beträge je Art der Meldung, mit dem unten gezeigten Mindestbetrag. Bei größeren Zahlen von Bescheinigungen gelten höhere Tagessätze und Obergrenzen (CRA: Wann Informationsmeldungen einzureichen sind).

Die tägliche Berechnung endet nach 100 Tagen. Papiereinreichung, wenn elektronische Einreichung vorgeschrieben ist, ist ein anderer Strafzuschlag (CRA: So reichen Sie Informationsmeldungen ein).

Wie berechnet die CRA Zinsen, und warum liefen sie schon vor meiner Abgabefrist?

Die Zinsen richten sich nach dem Zahlungstermin, der früher liegen kann als die Abgabefrist der Erklärung. Die CRA berechnet Verzugszinsen mit täglichem Zinseszins, legt den vorgeschriebenen Jahreszins in jedem Kalenderquartal fest und berechnet Zinsen auch auf unbezahlte Strafzuschläge. Bei einem Verspätungszuschlag zur T1 oder T2 laufen diese Zinsen ab der Abgabefrist, auch wenn der Zuschlag später festgesetzt wird (Income Tax Act, s. 161(11); CRA: Lohnabrechnung).

Prüfen Sie den Zinssatz der CRA für jedes Kalenderquartal und gleichen Sie dann Zahlungstermin, Zahlungen und Anpassungen durch Steuerbescheide mit dem Kontoauszug ab. Ein späterer geänderter Steuerbescheid kann Steuer und Zinsen bis zum ursprünglichen Zahlungstermin zurückrechnen (CRA: persönliche Steuer).

Warum wurden mir Zinsen auf Raten berechnet, und wie kann ich sie verringern?

Zinsen auf Raten entstehen, wenn erforderliche Raten fehlen, verspätet oder zu niedrig sind, auch wenn der Restbetrag fristgerecht gezahlt wird. Bei Privatpersonen setzt die CRA außerdem voraus, dass eine Ratenerinnerung mit einem Zahlungsbetrag vorliegt. Sie berechnet die Zinsen bis zum Zahlungstermin nach der verfügbaren Zahlungsmethode mit den geringsten Zinsen und verrechnet dann das Guthaben aus früh gezahlten oder überschüssigen Raten (CRA: Zinsen auf Raten).

Die CRA berechnet die Nettozinsen auf Raten bei Privatpersonen nur, wenn sie $25 übersteigen. Ein gesonderter Strafzuschlag auf Raten ist nur möglich, wenn diese Zinsen $1.000 übersteigen. Die Formel nimmt die Hälfte des Betrags, um den die tatsächlichen Zinsen den höheren Wert von $1.000 oder 25 % der Zinsen übersteigen, die ohne Raten angefallen wären (CRA: Zinsen und Strafzuschläge).

Eine spätere Rate früher oder zusätzlich zu zahlen, kann die Zinsen für dasselbe Steuerjahr verringern. Das Guthaben kann weder erstattet noch auf ein anderes Jahr übertragen werden. Auch Kapitalgesellschaften zahlen Zinsen und einen Strafzuschlag auf Raten, mit eigenem Zahlungsplan (CRA: Raten für Privatpersonen; CRA: Raten für Kapitalgesellschaften). Ob eine Privatperson Raten zahlen muss, steht unter Einkommensteuer für Selbstständige. Der Zahlungsplan für Kapitalgesellschaften steht unter Körperschaftserklärung einreichen.

Kann die CRA Strafzuschläge und Zinsen erlassen?

Die CRA kann berechtigte Strafzuschläge und Zinsen erlassen oder aufheben, wenn die Umstände einen Erlass rechtfertigen. Die zugrunde liegende Steuer kann sie in diesem Verfahren nicht erlassen. Manche Belastungen liegen außerhalb ihrer Befugnis, darunter der Strafzuschlag wegen grober Fahrlässigkeit bei der GST/HST nach Abschnitt 285 des Excise Tax Act. Prüfen Sie die Vorschrift in Ihrem Schreiben (CRA: Wer einen Antrag stellen kann). Der Erlass liegt im Ermessen der CRA, und jeder Antrag wird nach den Umständen entschieden (CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absätze 11 und 20).

Das sind Richtlinien der CRA, kein automatischer Anspruch und keine abschließende Liste. Die CRA berücksichtigt auch die bisherige Einhaltung der Pflichten, die aufgewendete Sorgfalt und wie schnell das Problem behoben wurde (CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absätze 23–33). Ein Erlassantrag stoppt die Zinsen auf einen unbezahlten Betrag nicht. Wer zahlt, was er kann, begrenzt weitere Zinsen (CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absatz 22.1).

Wie beantrage ich einen Erlass, und wie weit zurück reicht er?

Stellen Sie den Antrag über Request relief of penalties and interest in CRA My Account für Privatpersonen oder My Business Account für Unternehmen. Ein bevollmächtigter Vertreter kann Represent a Client nutzen. Für einen Antrag per Post senden Sie Form RC4288 oder ein Schreiben an die zuständige Stelle. Nennen Sie jede Belastung und jeden Zeitraum, erklären Sie, warum die Pflicht nicht erfüllt werden konnte, und fügen Sie datierte Nachweise bei (CRA: So beantragen Sie es; CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absätze 29–32).

Stellen Sie die Schreiben, den Kontoauszug, die Daten von Erklärung und Zahlungen, den Schriftverkehr mit der CRA und einen kurzen Zeitablauf zusammen, der das Ereignis mit der versäumten Frist verbindet. Bei Zahlungsunfähigkeit sollten Privatpersonen Form RC376 oder gleichwertige Finanzangaben hinzufügen. Ein Unternehmen sollte Einnahmen, Ausgaben, Vermögen und Verbindlichkeiten mit Belegen angeben (CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absätze 30–32).

Die Frist unterscheidet sich je nach Belastung. Bei Strafzuschlägen zur Einkommensteuer muss das Steuerjahr oder das Geschäftsjahr der Personengesellschaft in einem der 10 Kalenderjahre vor dem Antragsjahr geendet haben. Bei berechtigten GST/HST-Strafzuschlägen gilt stattdessen das Ende des Meldezeitraums. Bei Zinsen kann die CRA Zinsen berücksichtigen, die in diesen 10 Kalenderjahren aufgelaufen sind, auch wenn die Schuld früher entstand. Auch im Antragsjahr aufgelaufene Zinsen können berücksichtigt werden (CRA: Fristen für Erlassanträge; CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absätze 12–16). Ist eine Prüfung nahe der Frist noch offen, kann ein vorsorglicher Antrag die Frist wahren und später ergänzt werden. Die CRA nennt derzeit eine durchschnittliche Bearbeitungszeit von etwa 16 Monaten, die je nach Fall abweichen kann (CRA: Strafzuschläge und Zinsen erlassen oder aufheben).

Was gilt, wenn mein Erlassantrag abgelehnt wird?

Ein abgelehnter oder nur teilweise bewilligter Erlassantrag bei der CRA kann einer zweiten internen Überprüfung vorgelegt werden. Verwenden Sie dafür Form RC4288 oder ein Schreiben, das erklärt, warum die erste Entscheidung überdacht werden sollte, und nennen Sie neue maßgebliche Tatsachen. Eine andere Person bei der CRA prüft den Antrag (CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absätze 103–104.2).

Eine Entscheidung über einen Erlass wird nicht durch einen gewöhnlichen Steuereinspruch angefochten. Eine gerichtliche Überprüfung der Ermessensausübung kann möglich sein. Die Frist beim Federal Court (Bundesgericht Kanadas) beträgt aber 30 Tage ab der Mitteilung der Entscheidung, sofern das Gericht sie nicht verlängert (CRA: Taxpayer Relief Provisions, Absätze 103–108). Eine falsch festgesetzte Steuer, ein falscher Strafzuschlag oder falsche Zinsen sind ein eigener Streit. Maßgeblich sind die oben genannten Einspruchsfristen; siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.

Sind Strafzuschläge und Zinsen der CRA steuerlich abziehbar?

Strafzuschläge und Zinsen der CRA auf die Einkommensteuer sind bei der Ermittlung der betrieblichen Einkünfte nicht abziehbar. Der Income Tax Act verwehrt außerdem in der Regel den Abzug von staatlichen Bußgeldern und Strafzuschlägen und ausdrücklich den Abzug von GST/HST-Zinsen. Nach Angabe der CRA kann ein GST/HST-Strafzuschlag bei verspäteter Abgabe nicht abgezogen werden (Income Tax Act, ss. 18(1)(t) und 67.6; Abschnitt 67.6; CRA: GST/HST-Strafzuschläge).

Halten Sie diese Belastungen in der Buchhaltung getrennt von gewöhnlichen Finanzierungszinsen. Ein Strafzuschlag, den die CRA erlassen hat, sollte ebenfalls nicht als Betriebsausgabe behandelt werden.

Wie behandelt Revenu Québec Strafzuschläge und Erlass?

Revenu Québec berechnet die Belastungen in Québec getrennt von denen der CRA. Der Verspätungszuschlag bei der Einkommensteuer richtet sich nach dem unbezahlten Betrag und den vollen Monaten der Verspätung. Strafzuschläge bei der QST (Québec-Umsatzsteuer) und bei der Abführung von Abzügen an der Quelle in Québec hängen von den Tagen des Verzugs ab. Ein gesonderter Strafzuschlag bei Nichtabgabe kann für Unternehmenserklärungen oder RL-Bescheinigungen gelten, nicht aber für GST-Erklärungen (Revenu Québec: Verspätungszuschläge; Revenu Québec: Nichtabgabe).

Revenu Québec hat ein eigenes Verfahren zum Erlass oder zur Aufhebung von Zinsen, Strafzuschlägen und Gebühren, die es verwaltet. Als mögliche Gründe nennt es außergewöhnliche Ereignisse, eigene Handlungen und eine nachgewiesene Unfähigkeit, eine Schuld zurückzuzahlen, die großteils aus Belastungen besteht. Es nennt auch Umstände, die es nicht akzeptiert, darunter den Fehler eines Dritten oder Unkenntnis des Rechts (Revenu Québec: Erlass oder Aufhebung).

Verwenden Sie Form MR-94.1-V oder ein Schreiben für den allgemeinen Antrag bei Revenu Québec. Für GST/HST- oder QST-Zinsen und -Strafzuschläge, die dort bearbeitet werden, verwenden Sie Form FP-4288-V. Wird der Antrag angenommen, wirkt der Erlass, sobald der nicht erlassene Teil der Schuld vollständig bezahlt ist (Revenu Québec: Zahlungsvereinbarungen). Wird er abgelehnt, bitten Sie Revenu Québec um eine Überprüfung und erklären Sie, warum die Entscheidung ungerecht oder unbegründet ist. Seine Entscheidung über den Erlass wird nicht durch einen gewöhnlichen Einspruch angefochten (Revenu Québec: Erlass oder Aufhebung). Halten Sie Schreiben der CRA auf Bundesebene und von Revenu Québec getrennt, damit jeder Antrag bei der richtigen Behörde ankommt.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar. Eine Kapitalgesellschaft hat bei Fälligkeit ihrer T2 C$10.000 unbezahlte Steuer nach Part I. Sie reicht die Erklärung zwei volle Monate zu spät ein, ohne etwas von dieser Steuer gezahlt zu haben. Der gewöhnliche Verspätungszuschlag beträgt C$500 plus C$100 für jeden vollen Monat, insgesamt also C$700. Täglich berechnete Zinseszinsen kommen hinzu und beginnen am Zahlungstermin der Kapitalgesellschaft, der vor der Abgabefrist liegen kann. Hätte die Kapitalgesellschaft die C$10.000 vor der Abgabefrist gezahlt, wäre der gewöhnliche Strafzuschlag nach Abschnitt 162(1) stattdessen null, obwohl zwischen Zahlungstermin und Zahlung dennoch Zinsen hätten anfallen können. Ein gesonderter Strafzuschlag für die elektronische Abgabe oder für Informationsmeldungen müsste für sich geprüft werden.

Bei Ihnen anders?

• Es fehlen mehrere T2-Erklärungen: siehe Körperschaftserklärungen nachholen.
• Es fehlen mehrere persönliche Erklärungen: siehe Persönliche Erklärungen nachholen.
• Der Steuerbescheid ist falsch, oder Sie erwägen eine freiwillige Offenlegung: siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Eine T1135 oder T1134 ist verspätet: siehe Meldung ausländischer Vermögenswerte und verbundener Unternehmen.
• Lohnabzüge sind weiter unbezahlt, ein Zuschlag für Wiederholung oder grobe Fahrlässigkeit taucht auf, oder ein Erlass wurde abgelehnt: stellen Sie die Schreiben, Kontoauszüge und datierten Nachweise zusammen, bevor Sie Hilfe bei der Erstellung von Steuererklärungen suchen.