Phạt nộp trễ, tiền lãi và miễn giảm của CRA

Tôi nhận được một khoản phí từ CRA: nên kiểm tra điều gì trước tiên?

Hãy đối chiếu thông báo với tài khoản, kỳ tính thuế, khoản phí, ngày nộp tờ khai và các khoản đã thanh toán. Nếu CRA tính sai một khoản phí, hãy khiếu nại trong vòng 90 ngày sau khi CRA gửi thông báo ấn định thuế T2 hoặc GST/HST; với T1, hạn là ngày muộn hơn giữa mốc đó và một năm sau hạn nộp tờ khai (Income Tax Act, s. 165(1); Excise Tax Act, s. 301(1.1)). Xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo. Nếu khoản phí đúng nhưng hoàn cảnh đã khiến bạn không thể tuân thủ, hãy cân nhắc xin miễn giảm (CRA: các lựa chọn miễn giảm).

Tiền phạt nộp trễ trên tờ khai cá nhân hoặc công ty được tính như thế nào?

Với T1 hoặc T2 nộp trễ, tiền phạt thông thường là 5% số thuế Part I chưa nộp vào ngày đến hạn của tờ khai, cộng thêm 1% của số đó cho mỗi tháng trọn vẹn nộp trễ, tối đa 12 tháng. Nộp tờ khai đúng hạn thì tránh được khoản phạt này dù nộp tiền trễ; tiền lãi trên số thuế chưa nộp là khoản riêng (Income Tax Act, s. 162(1); CRA: tiền phạt thuế cá nhân).

Cần có cả hai điều kiện ở hàng thứ hai. Chỉ một thư nhắc thì chưa đủ; hãy kiểm tra xem CRA có gửi yêu cầu nộp chính thức hay không và có khoản phạt nộp trễ trước đó phải trả hay không (Income Tax Act, s. 162(2)). Việc chuyển lỗ của một năm sau về năm trước không xóa cơ sở tính tiền phạt (Income Tax Act, s. 162(11); s. 161(7)). Nếu bạn còn nhiều năm chưa nộp tờ khai, thứ tự nộp và các chương trình khác cần được xem xét riêng: xem tờ khai cá nhân chưa nộp hoặc tờ khai công ty chưa nộp.

Vì sao công ty của tôi bị phạt dù không nợ thuế?

Công ty cư trú tại Canada không có thuế Part I chưa nộp thường không bị phạt nộp trễ T2 thông thường theo section 162(1). Hãy đọc phần mô tả tiền phạt trong thông báo ấn định thuế: một quy tắc khác vẫn có thể áp dụng, kể cả với tờ khai T2 có số dư bằng không (Income Tax Act, s. 162).

Trước khi xin hủy, hãy kiểm tra năm tính thuế, nơi cư trú của công ty, tình trạng nộp điện tử, loại tờ khai và điều khoản được nêu trong thông báo. Về hạn nộp tờ khai và nộp thuế T2, xem nộp tờ khai công ty.

Điều gì xảy ra nếu tôi nộp hoặc trả GST/HST trễ?

Tờ khai GST/HST nộp trễ chỉ bị phạt nộp trễ thông thường khi còn nợ tiền vào hạn nộp. Thanh toán trễ có thể bị tính lãi dù tờ khai nộp đúng hạn (CRA: tiền phạt nộp trễ GST/HST).

Đây là các khoản phí riêng biệt; thông báo phải nêu rõ khoản nào áp dụng. Ngày nộp, thuế ròng và tín thuế đầu vào được trình bày trong nộp tờ khai GST/HST.

Nếu nộp thuế lương hoặc chứng từ T4 và T5 trễ thì sao?

Nộp thuế lương trễ bị tính theo số ngày các khoản đã khấu trừ đến tay CRA muộn. Tờ khai thông tin T4 hoặc T5 nộp trễ bị phạt riêng, dựa trên số chứng từ và số ngày trễ; nộp chứng từ không bù được một khoản nộp thuế lương đã bỏ lỡ (CRA: nộp thuế lương; CRA: tờ khai thông tin).

Tiền phạt thuế lương thông thường áp dụng cho các khoản khấu trừ vượt $500. Khoản nhỏ hơn vẫn có thể bị phạt nếu việc không nộp là cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng. Lần vi phạm thứ hai trở đi bị ấn định trong cùng một năm dương lịch có thể tăng lên 20% nếu là cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng; tiền lãi cũng được tính trên các khoản và tiền phạt chưa trả (CRA: khi nào phải nộp). Các khoản khấu trừ tiền lương đã giữ lại của người lao động cần được xử lý kịp thời; xem chạy bảng lương.

Với tờ khai T4 và T5 nộp trễ, chính sách miễn giảm cho doanh nghiệp nhỏ của CRA đưa ra các mức sau theo từng loại tờ khai, với mức tối thiểu nêu dưới đây. Số chứng từ càng lớn thì mức phạt theo ngày và mức trần càng cao (CRA: khi nào phải nộp tờ khai thông tin).

Cách tính theo ngày dừng lại sau 100 ngày. Nộp bản giấy khi bắt buộc nộp điện tử là một khoản phạt khác (CRA: cách nộp tờ khai thông tin).

CRA tính tiền lãi như thế nào, và vì sao tiền lãi bắt đầu trước hạn nộp tờ khai của tôi?

Tiền lãi tính theo ngày đến hạn nộp thuế, có thể sớm hơn hạn nộp tờ khai. CRA tính lãi quá hạn theo lãi kép hằng ngày, đặt lãi suất quy định hằng năm mỗi quý dương lịch, và tính lãi trên các khoản tiền phạt chưa trả. Với tiền phạt nộp trễ T1 hoặc T2, khoản lãi đó chạy từ hạn nộp tờ khai, kể cả khi bị ấn định sau (Income Tax Act, s. 161(11); CRA: thuế lương).

Hãy xem lãi suất của CRA cho từng quý dương lịch, rồi đối chiếu ngày phải trả số thuế còn nợ, các khoản đã thanh toán và các điều chỉnh ấn định thuế với bảng sao kê tài khoản. Một lần ấn định lại sau đó có thể cộng thuế và tiền lãi trở lại từ ngày đến hạn thanh toán ban đầu (CRA: thuế cá nhân).

Vì sao tôi bị tính lãi thuế tạm tính, và làm sao giảm được?

Lãi thuế tạm tính phát sinh khi các đợt thuế tạm tính bắt buộc bị thiếu, trễ hoặc quá nhỏ, kể cả khi số dư cuối cùng được trả đúng hạn. Với cá nhân, CRA cũng yêu cầu có thư nhắc nộp thuế tạm tính ghi số tiền phải trả. CRA tính lãi đến ngày phải trả số thuế còn nợ theo phương thức thanh toán sẵn có cho ra số lãi thấp nhất, rồi bù trừ với phần tín dụng từ các đợt nộp sớm hoặc nộp dư (CRA: lãi thuế tạm tính).

CRA chỉ tính lãi thuế tạm tính ròng của cá nhân nếu số đó vượt $25. Chỉ có thể có khoản phạt thuế tạm tính riêng nếu số lãi đó vượt $1.000; công thức lấy một nửa phần chênh lệch mà lãi thực tế vượt mức lớn hơn giữa $1.000 hoặc 25% số lãi sẽ phát sinh nếu không nộp đợt tạm tính nào (CRA: tiền lãi và tiền phạt).

Nộp sớm một đợt tạm tính sau hoặc nộp thêm có thể giảm tiền lãi trong cùng năm tính thuế; phần tín dụng này không được hoàn lại hay chuyển sang năm khác. Công ty cũng chịu lãi và tiền phạt thuế tạm tính, theo lịch thanh toán riêng (CRA: thuế tạm tính của cá nhân; CRA: thuế tạm tính của công ty). Việc cá nhân có phải nộp thuế tạm tính hay không được trình bày trong thuế thu nhập tự kinh doanh; lịch của công ty được trình bày trong nộp tờ khai công ty.

CRA có thể hủy tiền phạt và tiền lãi không?

CRA có thể hủy hoặc miễn tiền phạt và tiền lãi đủ điều kiện khi các tình tiết biện minh cho việc miễn giảm; CRA không thể hủy số thuế gốc qua quy trình này. Một số khoản phí nằm ngoài thẩm quyền của CRA, trong đó có tiền phạt cẩu thả nghiêm trọng của GST/HST theo section 285 của Excise Tax Act. Hãy kiểm tra điều khoản ghi trong thông báo của bạn (CRA: ai có thể xin). Việc miễn giảm do CRA tự quyết định, và mỗi yêu cầu được xét theo tình tiết riêng (CRA: Taxpayer Relief Provisions, các đoạn 11 và 20).

Đây là các hướng dẫn của CRA, không phải quyền đương nhiên hay danh sách đầy đủ các trường hợp. CRA cũng xem xét lịch sử tuân thủ, mức độ cẩn trọng và tốc độ khắc phục vấn đề (CRA: Taxpayer Relief Provisions, các đoạn 23–33). Yêu cầu miễn giảm không làm tiền lãi trên số dư chưa trả ngừng tăng; trả được bao nhiêu thì nên trả để hạn chế tiền lãi phát sinh thêm (CRA: Taxpayer Relief Provisions, đoạn 22.1).

Tôi xin miễn giảm bằng cách nào, và được xét lùi về bao lâu?

Hãy nộp đơn qua mục Request relief of penalties and interest (Yêu cầu miễn giảm tiền phạt và tiền lãi) trong CRA My Account đối với cá nhân hoặc My Business Account đối với doanh nghiệp; người đại diện được ủy quyền có thể dùng Represent a Client. Nếu nộp qua đường bưu điện, hãy gửi Form RC4288 hoặc một lá thư đến văn phòng được chỉ định. Nêu rõ từng khoản phí và kỳ tính, giải thích vì sao không thể thực hiện nghĩa vụ, và đính kèm bằng chứng có ghi ngày (CRA: cách nộp đơn; CRA: Taxpayer Relief Provisions, các đoạn 29–32).

Hãy tập hợp các thông báo, bảng sao kê tài khoản, ngày nộp tờ khai và ngày thanh toán, thư từ của CRA, và một dòng thời gian ngắn nối sự kiện với hạn đã bỏ lỡ. Nếu xin vì không có khả năng trả, cá nhân nên bổ sung Form RC376 hoặc thông tin tài chính tương đương; doanh nghiệp nên cung cấp thu nhập, chi phí, tài sản và nợ kèm hồ sơ chứng minh (CRA: Taxpayer Relief Provisions, các đoạn 30–32).

Thời hạn khác nhau tùy khoản phí. Với tiền phạt thuế thu nhập, năm tính thuế hoặc kỳ tài chính của hợp danh phải kết thúc trong một trong 10 năm dương lịch trước năm gửi yêu cầu. Với tiền phạt GST/HST đủ điều kiện, hãy tính theo ngày kết thúc của kỳ báo cáo. Với tiền lãi, CRA có thể xét tiền lãi phát sinh trong 10 năm dương lịch đó dù khoản nợ phát sinh từ trước; tiền lãi phát sinh trong năm gửi yêu cầu cũng có thể được xét (CRA: thời hạn xin miễn giảm; CRA: Taxpayer Relief Provisions, các đoạn 12–16). Nếu một cuộc kiểm tra thuế chưa xong khi gần đến thời hạn, một yêu cầu bảo toàn quyền có thể giữ nguyên hạn và được hoàn tất sau. Hiện CRA báo cáo thời gian xử lý trung bình khoảng 16 tháng, có thể thay đổi tùy hồ sơ (CRA: hủy hoặc miễn tiền phạt và tiền lãi).

Nếu yêu cầu miễn giảm của tôi bị từ chối thì sao?

Yêu cầu miễn giảm bị CRA từ chối hoặc chỉ chấp nhận một phần có thể được gửi để xem xét hành chính lần hai. Hãy dùng Form RC4288 hoặc một lá thư giải thích vì sao nên xem xét lại quyết định đầu tiên, kèm các tình tiết mới có liên quan; một nhân viên CRA khác sẽ xem xét (CRA: Taxpayer Relief Provisions, các đoạn 103–104.2).

Quyết định về miễn giảm không được khiếu nại bằng đơn khiếu nại thuế thông thường. Có thể xin Tòa án xem xét lại về cách CRA thực hiện quyền tự quyết (judicial review), nhưng thời hạn nộp đơn lên Federal Court là 30 ngày kể từ thông báo quyết định, trừ khi Tòa gia hạn (CRA: Taxpayer Relief Provisions, các đoạn 103–108). Khoản thuế, tiền phạt hoặc tiền lãi bị ấn định sai là một tranh chấp riêng; hãy dùng các hạn khiếu nại ở trên và xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.

Tiền phạt và tiền lãi của CRA có được khấu trừ thuế không?

Tiền phạt và tiền lãi thuế thu nhập của CRA không được khấu trừ khi tính thu nhập kinh doanh. Income Tax Act cũng nói chung không cho khấu trừ các khoản phạt vi phạm và tiền phạt của cơ quan nhà nước, và cấm cụ thể khấu trừ tiền lãi GST/HST; CRA cho biết tiền phạt nộp trễ GST/HST không được khấu trừ (Income Tax Act, ss. 18(1)(t) và 67.6; section 67.6; CRA: tiền phạt GST/HST).

Hãy ghi riêng các khoản phí này, tách khỏi tiền lãi vay thông thường trong sổ sách. Khoản tiền phạt được CRA miễn cũng không nên bị coi là chi phí kinh doanh.

Revenu Québec xử lý tiền phạt và miễn giảm như thế nào?

Revenu Québec tính các khoản phí của Quebec tách biệt với khoản phí của CRA. Tiền phạt nộp trễ thuế thu nhập của cơ quan này dựa trên số dư chưa trả và số tháng trọn vẹn nộp trễ; tiền phạt khi nộp QST và khoản khấu trừ tại nguồn của Quebec trễ phụ thuộc vào số ngày quá hạn. Một khoản phạt riêng do không nộp tờ khai có thể áp dụng cho tờ khai doanh nghiệp hoặc chứng từ RL, nhưng không áp dụng cho tờ khai GST (Revenu Québec: tiền phạt nộp trễ; Revenu Québec: không nộp tờ khai).

Revenu Québec có quy trình hủy hoặc miễn riêng cho tiền lãi, tiền phạt và các khoản phí do Quebec quản lý. Cơ quan này nêu các lý do có thể được chấp nhận gồm sự kiện bất thường, hành động của chính cơ quan này, và việc chứng minh được không có khả năng trả một khoản nợ chủ yếu gồm các khoản phí; cơ quan này cũng nêu các trường hợp sẽ không chấp nhận, trong đó có lỗi của bên thứ ba hoặc việc không biết luật (Revenu Québec: hủy hoặc miễn).

Hãy dùng Form MR-94.1-V hoặc một lá thư cho yêu cầu chung gửi Revenu Québec. Với tiền lãi và tiền phạt GST/HST hoặc QST do cơ quan này xử lý, hãy dùng Form FP-4288-V. Nếu được chấp nhận, việc miễn giảm có hiệu lực khi phần nợ không được hủy đã trả đủ (Revenu Québec: thỏa thuận thanh toán). Nếu bị từ chối, hãy yêu cầu Revenu Québec xem xét lại, giải thích vì sao quyết định không công bằng hoặc không có căn cứ; quyết định miễn giảm của cơ quan này không được khiếu nại bằng đơn khiếu nại thông thường (Revenu Québec: hủy hoặc miễn). Hãy giữ riêng các thông báo của CRA liên bang và của Revenu Québec để mỗi yêu cầu đến đúng cơ quan.

Ví dụ

Chỉ để minh họa; mọi số tiền đều là đô la Canada. Một công ty còn C$10.000 thuế Part I chưa nộp vào ngày T2 đến hạn. Công ty nộp tờ khai trễ hai tháng trọn vẹn, và không nộp đồng thuế nào trong số đó. Tiền phạt nộp trễ thông thường là C$500 cộng C$100 cho mỗi tháng trọn vẹn, tổng cộng C$700. Lãi kép hằng ngày được tính thêm và bắt đầu từ ngày phải trả số thuế còn nợ của công ty, có thể sớm hơn hạn nộp tờ khai. Nếu công ty đã trả C$10.000 trước hạn nộp tờ khai, tiền phạt thông thường theo section 162(1) sẽ bằng không, dù tiền lãi vẫn có thể đã phát sinh giữa ngày phải trả số thuế còn nợ và ngày thanh toán. Tiền phạt riêng về nộp điện tử hoặc tờ khai thông tin cần được kiểm tra riêng.

Trường hợp của bạn khác?

• Thiếu nhiều tờ khai T2: xem nộp bù các tờ khai công ty.
• Thiếu nhiều tờ khai cá nhân: xem nộp bù các tờ khai cá nhân.
• Thông báo ấn định thuế sai, hoặc bạn đang cân nhắc tự nguyện khai báo: xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
• T1135 hoặc T1134 nộp trễ: xem báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.
• Khoản khấu trừ tiền lương vẫn chưa nộp, xuất hiện tiền phạt lặp lại hoặc phạt cẩu thả nghiêm trọng, hoặc yêu cầu miễn giảm bị từ chối: hãy tập hợp các thông báo, bảng sao kê tài khoản và bằng chứng có ghi ngày trước khi tìm hỗ trợ khai thuế.