امریکی کمپنی کا کینیڈین مالک: رقم نکالنے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے

اپنی امریکی کمپنی سے رقم نکالنے کے ہر طریقے پر کینیڈا ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

کینیڈا پہلے یہ دیکھتا ہے کہ ادائیگی کیا ہے اور اسے کون وصول کرتا ہے۔ امریکی کمپنی کے اکاؤنٹ سے کینیڈین اکاؤنٹ میں نقد منتقل کرنے سے بذات خود اس کا ٹیکس سلوک طے نہیں ہوتا۔ Income Tax Act کی دفعات 15 اور 90 حصص دار کے فوائد اور قرضوں کو ڈیویڈنڈ سے الگ کرتی ہیں۔

پہلے پہچانیں کہ امریکی کمپنی کا مالک کون ہے اور رقم پر قانونی حق کس کا ہے۔ ملازمت کے فرائض کی ادائیگی تنخواہ ہے۔ حصص پر ادائیگی تقسیم ہے۔ حقیقی طور پر واپس کی جانے والی پیشگی رقم قرض ہے۔ کینیڈین کمپنی کو اپنا حق چاہیے، جیسے حصص یا خدمات کا معاہدہ۔ جو کمپنی ذاتی بل ادا کرے وہ دفعہ 15(1) کے تحت قابل ٹیکس حصص دار کا فائدہ دے سکتی ہے۔ ہر ادائیگی کا امریکی ٹیکس سلوک غیر ملکی مالک کے طور پر اپنے آپ کو ادائیگی میں ہے۔

میری امریکی کمپنی کی تنخواہ پر کینیڈا میں ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

کینیڈا کا مقیم فرد کینیڈا میں کیے گئے کام کی تنخواہ کو ملازمت کی آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتا ہے، چاہے امریکی کمپنی اسے امریکی ڈالر میں دے۔ کینیڈا اور امریکہ کے معاہدے کے Article XV کے تحت مکمل طور پر کینیڈا میں انجام دیے گئے فرائض کی تنخواہ عموماً صرف کینیڈا میں قابل ٹیکس ہے۔ Article XXIX پھر بھی امریکہ کو اپنے شہریوں پر ٹیکس لگانے دیتا ہے۔ دوہرے ٹیکس کی رعایت الگ طے ہوتی ہے۔

اگر کینیڈین تنخواہوں کے نظام سے T4 بنے تو تنخواہ عموماً T1 کی لائن 10100 پر جاتی ہے۔ جو ملازمت کی آمدنی عام T4 پر نہ ہو، وہ لائن 10400 پر جا سکتی ہے (CRA: لائن 10100; لائن 10400)۔ کینیڈا کا مقیم فرد کینیڈین اور امریکی دونوں کام کے دنوں کی تنخواہ کینیڈا میں رپورٹ کرتا ہے۔ کام کے دن ملک کے حساب سے لکھیں۔ امریکی دنوں پر وہاں بھی ٹیکس لگ سکتا ہے اور اہل امریکی ٹیکس کے کینیڈین کریڈٹ پر اثر پڑ سکتا ہے۔ صرف امریکی ادا کنندہ ہونے سے کینیڈا میں کیا گیا کام امریکی ماخذ کی ملازمت کی آمدنی نہیں بن جاتا۔

تنخواہ حقیقی کام کی عکاس ہو اور تنخواہ کے طور پر درج ہو، رقم منتقل ہونے کے بعد نام بدل کر نہیں۔ امریکی ودہولڈنگ اور فائلنگ کے لیے غیر ملکی مالک کے طور پر اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں۔

اگر میں کینیڈا سے کام کروں تو کیا میری امریکی کمپنی پر کینیڈین تنخواہوں کی ذمہ داریاں آتی ہیں؟

جی ہاں، کینیڈا میں ملازمت کی ادائیگی کرنے والے امریکی آجر پر کینیڈین ودہولڈنگ، ادائیگی اور T4 کی ذمہ داریاں ہو سکتی ہیں، چاہے اس کی کینیڈا میں کوئی کارپوریشن نہ ہو۔ CRA کے مطابق جو مقیم یا غیر مقیم آجر Regulation 102 کی مطلوبہ رقوم نہ کاٹے اور جمع نہ کرائے، وہ نہ کاٹی گئی رقم، سود اور جرمانوں کا ذمہ دار ہو سکتا ہے۔

آجر کو آمدنی ٹیکس، CPP اور EI کا الگ جائزہ لینا ہوگا۔ کوریج اور ملازمت کا صوبہ کام کے حقیقی انتظام پر منحصر ہیں (CRA تنخواہ گائیڈ)۔ CRA کا تصدیق شدہ غیر مقیم آجر کا استثنا اہل غیر مقیم ملازمین سے متعلق ہے، اس لیے کینیڈا کا مقیم مالک یہ نہ سمجھے کہ اس سے تنخواہوں کی ودہولڈنگ ختم ہو جاتی ہے۔ رجسٹریشن اور ادائیگیوں کے لیے کینیڈین تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔

کینیڈا سے کام کرنے سے یہ بھی متاثر ہو سکتا ہے کہ امریکی کمپنی یہاں مقیم ہے، کاروبار کرتی ہے یا اس کا مستقل ادارہ ہے یا نہیں۔ کینیڈا کے مقیم کے طور پر امریکی کاروباری ڈھانچے کا انتخاب دیکھیں۔

میری امریکی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ پر میرے کینیڈین گوشوارے میں ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

کینیڈا میں مقیم فرد امریکی ڈیویڈنڈ پوری رقم، امریکی ودہولڈنگ سے پہلے، کینیڈین ڈالر میں T1 کی لائن 12100 پر رپورٹ کرتا ہے۔ غیر ملکی ڈیویڈنڈ کینیڈا کے ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کا اہل نہیں ہوتا (CRA: لائن 12100)۔

جو فرد معاہدے کے تحت اہل ہو، اس کے لیے امریکی ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ کی حد عموماً 15% ہے۔ جو اہل کینیڈین کمپنی ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، وہ اس کے بجائے 5% کی اہل ہو سکتی ہے (Article X)۔ یہ امریکی ودہولڈنگ کی حدیں ہیں، کینیڈین ٹیکس کی شرحیں نہیں۔

فرد اسی آمدنی پر اہل امریکی ٹیکس کے لیے کینیڈین غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتا ہے، کینیڈین حدود کے تحت۔ معاہدے کی شرح سے زیادہ کاٹا گیا امریکی ٹیکس صرف اس لیے قابل کریڈٹ نہیں کہ وہ کاٹا گیا (CRA غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ Folio، پیراگراف 1.35)۔ ریفنڈ کے راستوں کے لیے کینیڈین افراد کو ادائیگیوں پر کٹا امریکی ٹیکس دیکھیں۔ Forms T2209 اور T2036 پر حساب کے لیے کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔

اگر کینیڈا پہلے ہی کمپنی کا منافع FAPI کے طور پر مجھ پر ٹیکس کر چکا ہو تو؟

FAPI کنٹرول شدہ غیر ملکی ملحقہ ادارے کی وہ آمدنی ہے جس پر کینیڈا ادائیگی سے پہلے اس کے مالک پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔ اس میں سرمایہ کاری کی آمدنی شامل ہو سکتی ہے، اور مخصوص قواعد کے تحت وہ خدمات کی آمدنی بھی جو کینیڈین مالک ملحقہ ادارے کے لیے انجام دے (دفعہ 95)۔ اگر کینیڈا پہلے ہی FAPI شامل کر چکا ہو تو بعد کے ڈیویڈنڈ کا الگ حساب چاہیے۔ دفعہ 91(5) اس کے مقررہ قابل ٹیکس سرپلس حصے پر کٹوتی کی اجازت دے سکتی ہے، جو متعلقہ کٹوتیوں اور FAPI سے منسلک پچھلے ڈیویڈنڈ کے بعد حصص کی ٹیکس لاگت میں پچھلے FAPI اضافوں کے غیر استعمال شدہ بقیہ سے محدود ہے (دفعہ 92(1))۔

کٹوتی ہر تقسیم یا پورے ڈیویڈنڈ کے لیے خود بخود نہیں ملتی۔ ملحقہ ادارے کے FAPI کے حساب، سرپلس کا ریکارڈ، پچھلے کینیڈین گوشوارے اور ڈیویڈنڈ کی تاریخیں ایک جگہ رکھیں۔ جس سال کینیڈا نے منافع پر ٹیکس لگایا وہ نقد آنے کے سال سے مختلف ہو سکتا ہے۔ دفعہ 91(1) کسی بھی ادائیگی سے پہلے FAPI پر ٹیکس لگا سکتی ہے۔ اگر نظر انداز کردہ LLC کے منافع پر امریکی ٹیکس آپ نے ادا کیا ہو جبکہ کینیڈا کسی دوسرے فرد یا رقم پر ٹیکس لگائے، تو کریڈٹ مشکل ہو سکتا ہے۔ امریکی LLC کا کینیڈین مالک: دونوں ممالک میں فائلنگ دیکھیں۔

ایک رکن والی امریکی LLC سے نکالی گئی رقم کو کینیڈا کیسے دیکھتا ہے؟

کینیڈا عموماً امریکی LLC کو کارپوریشن سمجھتا ہے، چاہے IRS امریکی آمدنی ٹیکس کے لیے ایک رکن والی LLC کو نظر انداز کرے (CRA; IRS)۔ اس لیے LLC کا منافع دکھانے والا امریکی ٹیکس گوشوارہ اس بات کے لیے کافی نہیں کہ کینیڈا میں نکالی گئی رقم کو پہلے ٹیکس شدہ ذاتی کاروباری آمدنی مانا جائے۔

کینیڈا کے لیے پہچانیں کہ منتقلی متناسب تقسیم، تنخواہ، سرمائے کی واپسی، قرض یا حصص دار کا فائدہ ہے۔ دفعہ 90(2) غیر ملکی ملحقہ ادارے کی متناسب تقسیم کو ڈیویڈنڈ مان سکتی ہے۔ ادا شدہ سرمائے میں اہل کمی کے لیے اس کے بجائے دفعہ 90(3) کا انتخاب چاہیے۔ مالک، جہاں ضروری ہو منسلک حصص داروں کے ساتھ مل کر، CRA کو تحریری اطلاع دے۔ یہ اطلاع مالک کے اس ٹیکس سال کی قابل اطلاق ابتدائی فائلنگ کی آخری تاریخ تک دینی ہے جس میں LLC کے تقسیم والے ٹیکس سال کا اختتام آتا ہے (Regulation 5911(6))۔ LLC کا ادا کیا ہوا ذاتی خرچ حصص دار کا فائدہ ہو سکتی ہے۔ پچھلا FAPI بعد کے ڈیویڈنڈ کی کٹوتی پر اثر ڈال سکتا ہے۔ کینیڈا سے چلائی جانے والی LLC پر خود یہاں ٹیکس لگ سکتا ہے۔ رہائش اور فائلنگ کا تجزیہ امریکی LLC کا کینیڈین مالک: دونوں ممالک میں فائلنگ میں ہے۔

کیا میں اس کے بجائے اپنی امریکی کمپنی سے قرض لے سکتا ہوں، اور کینیڈا میں قرض پر ٹیکس کب لگتا ہے؟

کینیڈا کا مقیم فرد جو اپنی ملکیت والی کارپوریشن سے قرض لے، اس کے لیے قرض لینے کے سال کی آمدنی میں شامل ہو سکتا ہے، چاہے قرض دینے والا کینیڈا سے باہر ہو (دفعہ 15(2); CRA حصص دار کے قرض کا Folio)۔ صرف تحریری نوٹ شمولیت کو نہیں روکتا۔

دفعہ 15(2.6) اس قرض کو خارج کرتی ہے جو قرض دینے والے کے جس ٹیکس سال میں پیدا ہوا، اس کے ایک سال بعد تک واپس کر دیا جائے، بشرطیکہ واپسی قرضوں اور واپسیوں کے کسی سلسلے کا حصہ نہ ہو۔ دفعہ 15(2.4) گھر یا کام کی گاڑی کے لیے اہل ملازم کے قرض کو بھی خارج کر سکتی ہے، اگر وہ ملازمت کی وجہ سے دیا گیا ہو، حصص کی ملکیت کی وجہ سے نہیں، اور حقیقی واپسی کی شرائط ہوں۔ سود سے پاک یا کم سود کا قرض اصل رقم خارج ہونے پر بھی سود کا فائدہ بنا سکتا ہے (CRA حصص دار کے قرض کا Folio)۔ بقایا رقم کو قرض سمجھنے سے پہلے پیشگی رقم کی تاریخ، قرض دینے والے کا سال کا اختتام، واپسی کی تاریخ، سود اور کوئی بھی متبادل پیشگی رقم ریکارڈ کریں۔

اگر قرض آپ کی آمدنی میں شامل کیا گیا ہو تو بعد کی حقیقی واپسی پر پیراگراف 20(1)(j) کے تحت واپسی کے سال میں کٹوتی مل سکتی ہے۔ قرضوں اور واپسیوں کے سلسلے کی واپسی اہل نہیں۔

کیا کینیڈین ہولڈنگ کمپنی کے ذریعے ادائیگی ٹیکس بدل دیتی ہے؟

جی ہاں، اگر ڈیویڈنڈ کی ادائیگی کے وقت کینیڈین ہولڈنگ کمپنی امریکی کمپنی کے حصص کی مالک ہو۔ اپنے حصص کے ڈیویڈنڈ کو اس کے بینک اکاؤنٹ میں بھیجنے سے وہ ہولڈنگ کمپنی کا غیر ملکی ملحقہ ادارے کا ڈیویڈنڈ نہیں بن جاتا۔ دفعہ 113 ہولڈنگ کمپنی کو کٹوتی دے سکتی ہے، جو ملحقہ ادارے کے سرپلس اکاؤنٹ اور غیر ملکی ٹیکسوں پر منحصر ہے۔ اگر وہ بعد میں آپ کو ڈیویڈنڈ دے تو اس الگ ادائیگی پر کینیڈین ڈیویڈنڈ کے قواعد لاگو ہوتے ہیں، جن میں ممکنہ ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کی اہلیت بھی شامل ہے۔

ہولڈنگ کمپنی کو امریکی کمپنی کی کمائی اور سرپلس کا حساب رکھنا ہوتا ہے۔ یہ فرض نہ کریں کہ ہر ڈیویڈنڈ مستثنیٰ ہے۔ اس کے T2 پر Schedule 25 اور Form T1134 درکار ہو سکتے ہیں۔ غیر ملکی ملحقہ ادارے کا کینیڈین کمپنی کو قرض دفعہ 90(6) کے اپ اسٹریم قرض کے قاعدے کو متحرک کر سکتا ہے۔ ایک استثنا کے لیے ضروری ہے کہ قرض کی تاریخ سے دو سال کے اندر واپسی ہو، اور وہ قرضوں اور واپسیوں کے سلسلے سے باہر ہو۔ دفعہ 90(9) سرپلس پر مبنی کٹوتی دے سکتی ہے، لیکن دفعہ 90(12) اسے اگلے سال واپس شامل کر دیتی ہے۔ بعد کی حقیقی واپسی پر دفعہ 90(14) کے تحت کٹوتی مل سکتی ہے۔ LLC کی امریکی درجہ بندی معاہدے کے سلوک کو بھی بدل سکتی ہے۔ ان وجوہات سے منتقلی سے پہلے مکمل ملکیت اور ادائیگی کا پورا سلسلہ کا جائزہ لینا چاہیے۔

اگر میری کینیڈین کمپنی میری امریکی کمپنی سے مینجمنٹ فیس لے تو کیا ہوگا؟

کینیڈین کمپنی متعلقہ امریکی کمپنی کو ان خدمات کا بل بھیج سکتی ہے جو وہ واقعی فراہم کرتی ہے۔ یہ فیس کینیڈین کمپنی کی کاروباری آمدنی ہے۔ اس رقم کو ذاتی طور پر استعمال کرنے کے لیے مالک کو الگ ادائیگی چاہیے، جیسے کام کی تنخواہ یا اپنے حصص کا ڈیویڈنڈ، جس کا اپنا کینیڈین ٹیکس سلوک ہے۔ کینیڈا کے ٹرانسفر پرائسنگ کے قواعد تقاضا کرتے ہیں کہ سرحد پار متعلقہ فریقوں کی شرائط وہی ہوں جن پر آزاد فریق متفق ہوتے۔

خدمات کا معاہدہ، کام کا ریکارڈ، انوائسز، قیمت مقرر کرنے کا طریقہ اور ادائیگی کا ثبوت رکھیں۔ اگر متعلقہ غیر مقیم افراد کے ساتھ کینیڈین کمپنی کے کل قابل رپورٹ لین دین C$1,000,000 سے زیادہ ہوں تو اسے Form T106 درکار ہو سکتا ہے (CRA T2 گائیڈ)۔ فائلنگ کی یہ حد اس سے نیچے ثبوت کی ضرورت ختم نہیں کرتی۔ دونوں کمپنیوں کے درمیان فیس کے امریکی ٹیکس نتائج بھی ہو سکتے ہیں۔ سرحد پار ٹیکس مدد ادائیگی کا پورا سلسلہ کا جائزہ لے سکتی ہے۔

ہر طریقے کے ساتھ کون سے کینیڈین فارم آتے ہیں؟

فارم ادائیگی کی قانونی نوعیت اور وصول کنندہ کے مطابق ہوتے ہیں۔ کینیڈا کے مقیم فرد کو فائلنگ سے پہلے ہر بینک منتقلی کو کمپنی کی کتابوں اور کینیڈین گوشوارے سے ملانا چاہیے۔

موجودہ Form T2036 کے مطابق Quebec کے مقیم اسے استعمال نہیں کرتے، اور اگر وفاقی کریڈٹ تمام اہل غیر ملکی ٹیکس کا احاطہ کرے تو کوئی صوبائی کریڈٹ باقی نہیں رہتا۔ Revenu Québec اپنے کریڈٹ کے لیے Form TP-772-V دیتا ہے۔ Quebec کے مقیم Quebec آمدنی ٹیکس گوشوارہ بھی جمع کراتے ہیں۔ غیر ملکی ملحقہ ادارے کا مالک بننا ادائیگی کے بغیر بھی T1134 کو متحرک کر سکتا ہے۔ یہ مالک کے ٹیکس سال کے اختتام کے 10 ماہ کے اندر واجب ہے (دفعہ 233.4)۔ کینیڈین کمپنی کا T106، جب ضروری ہو، اس کے ٹیکس سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد واجب ہے۔ غیر ملحقہ غیر ملکی حصص کے لیے بھی، اگر غیر ملکی جائیداد کا ٹیسٹ پورا ہو، Form T1135 درکار ہو سکتا ہے۔ Form T1134 کی ملکیت اور فائلنگ کے ٹیسٹوں کے لیے غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ دیکھیں۔

مثال

صرف تشریح کے لیے۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور کوئی حتمی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔

کینیڈا کا ایک مقیم فرد امریکی کارپوریشن کا مالک ہے۔ مالک کی ادائیگی سے پہلے کارپوریشن کا منافع $100,000 ہے۔ مالک مکمل طور پر کینیڈا سے کام کرتا ہے اور $40,000 دستاویزی تنخواہ لیتا ہے، جس سے آجر کے تنخواہ کے اخراجات اور کارپوریٹ ٹیکس سے پہلے $60,000 بچتے ہیں۔ پھر اسے $20,000 کا ڈیویڈنڈ ملتا ہے۔ کینیڈا تنخواہ کو ملازمت کی آمدنی مانتا ہے۔ امریکی کمپنی کو اس تنخواہ کے لیے کینیڈین تنخواہوں کی ذمہ داریوں کا جائزہ لینا ہوگا۔ کینیڈا $20,000 کے کل ڈیویڈنڈ کو غیر ملکی سرمایہ کاری کی آمدنی مانتا ہے، چاہے مالک کو $3,000 کی امریکی ودہولڈنگ کے بعد صرف $17,000 ملیں۔ مالک کا کینیڈین غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ اہل امریکی ٹیکس اور کینیڈین حدود پر منحصر ہے۔ $3,000 کی ودہولڈنگ خود بخود کریڈٹ نہیں ہے۔

اگر وہی کاروبار ایک رکن والی امریکی LLC ہوتا جسے IRS نظر انداز کرتی ہے، تو مالک یہ فرض نہیں کر سکتا کہ $20,000 کی منتقلی کینیڈا میں ٹیکس سے پاک ہے۔ پہلے LLC کی کینیڈین رہائش، قانونی تقسیم، FAPI کی تاریخ اور کوئی بھی حصص دار کا قرض جانچنا ہوگا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ امریکہ کے ساتھ کینیڈا میں بھی کام کرتے ہیں: کام کے دن ماخذ، ودہولڈنگ اور کریڈٹ بدل سکتے ہیں۔ غیر ملکی مالک کے طور پر اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں۔
• آپ امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر بھی ہیں: آپ کی امریکی ذاتی فائلنگ کی صورتحال اس کینیڈین مقیم سے مختلف ہے جو امریکی شخص نہیں۔ کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
• کمپنی ایک رکن والی LLC ہے، یا پچھلے سالوں میں FAPI ہے: منافع نکالنے سے پہلے امریکی اور کینیڈین آمدنی کے سال ملائیں۔ امریکی LLC کا کینیڈین مالک: دونوں ممالک میں فائلنگ دیکھیں اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• کینیڈین ہولڈنگ کمپنی کو ڈیویڈنڈ ملتا ہے یا امریکی کمپنی سے اس کا قرض کھلا ہے: غیر ملکی ملحقہ ادارے کے سرپلس اور اپ اسٹریم قرض کے قواعد کا جائزہ ضروری ہے۔ سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ ڈھانچے کا انتخاب کر رہے ہیں یا کینیڈا سے امریکی کمپنی چلا رہے ہیں: کینیڈا کے مقیم کے طور پر امریکی کاروباری ڈھانچے کا انتخاب دیکھیں۔
• آپ کو کینیڈین تنخواہوں کا نظام چلانا ہے: کینیڈین تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔
• آپ کو غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کا دعویٰ کرنا ہے یا غیر ملکی ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ جانچنی ہے: کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی اور غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ دیکھیں۔

ادائیگی کا جائزہ لینے سے پہلے امریکی کارپوریشن کا Form 1120 یا LLC کے مالک کا امریکی گوشوارہ، کوئی بھی Form 5472، Forms 1042-S، کینیڈین اور امریکی تنخواہ کی سلپس، T1134 فائلنگز، پچھلا FAPI اور سرپلس کے حساب، اور ہر پیشگی رقم اور تقسیم کا تاریخ وار کھاتہ جمع کریں۔