⁦GST/HST⁩ کے بقایا گوشوارے اور CRA کی تخمینی تشخیص کا نوٹس

کیا CRA کے تخمینہ شدہ ⁦GST/HST⁩ گوشواروں کا اصل گوشوارہ بھی جمع کرانا ضروری ہے؟

جی ہاں۔ ⁦GST/HST⁩ رجسٹرڈ شخص کو ہر رپورٹنگ دور کا گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے، چاہے اس دور میں فروخت نہ ہوئی ہو یا ادا کرنے کو ٹیکس نہ ہو (CRA: رپورٹنگ کے تقاضے)۔ CRA کا تخمینہ گوشوارے کی جگہ نہیں لیتا: تشخیص ہو جانے سے اصل گوشوارے جمع کرانے کی ضرورت ختم نہیں ہوتی (CRA: جمع کرانے کی ذمہ داریاں)۔ جس شخص کو رجسٹر ہونا چاہیے تھا مگر اس نے رجسٹریشن نہیں کرائی، وہ بھی ہر اس دور کا گوشوارہ جمع کراتا ہے جس میں ادا کرنے کے لیے خالص ٹیکس ہو (Excise Tax Act، سیکشن ⁦238(2)⁩)۔

یہ صفحہ اس ⁦GST/HST⁩ کے بارے میں ہے جسے CRA چلاتی ہے۔ اگر آپ کا کاروبار کیوبیک میں ہے تو ⁦GST/HST⁩ کے گوشوارے عموماً CRA کے بجائے Revenu Québec کو جاتے ہیں (CRA: ⁦RC4022⁩)؛ دیکھیں ⁦GST/HST⁩ گوشوارے جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ کرنا۔

ایک دور کا گوشوارہ غائب ہو اور فروخت کا ریکارڈ پورا ہو تو معاملہ سادہ ہے۔ معاملہ سادہ نہیں رہتا اگر CRA پہلے ہی رقم کا تخمینہ لگا چکی ہو یا گوشوارہ جمع کرانے کا مطالبہ بھیج چکی ہو، ریفنڈ روکا گیا ہو، کئی ادوار کے گوشوارے جمع نہ ہوں، ان پٹ ٹیکس کریڈٹس ضائع ہو سکتے ہوں، رجسٹر ہوئے بغیر کی گئی فروخت رپورٹ نہ ہوئی ہو، یا فروخت کا کوئی ریکارڈ نہ ہو۔ تخمینی تشخیص (estimated assessment) CRA کی اپنی لگائی ہوئی رقم ہے، جو آپ کے غیر جمع شدہ دور کے لیے تشخیص کے نوٹس کی صورت میں بھیجی جاتی ہے۔ ان پٹ ٹیکس کریڈٹس (ITC) وہ ⁦GST/HST⁩ ہے جو آپ نے اپنی قابل ٹیکس کاروباری سرگرمیوں کے لیے خریداری پر ادا کیا، اور جسے آپ وصول کیے گئے ٹیکس میں سے منہا کرتے ہیں۔ کون سے ادوار پہلے جمع کرائیں، فروخت کیسے دوبارہ تیار کی جائے، کیا دعویٰ کیا جائے، اور گوشوارہ جمع کرایا جائے یا اعتراض کیا جائے، یہ سب فیصلے پیشہ ورانہ رائے کے محتاج ہیں۔

کوئی بھی گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے یہ چیزیں اکٹھی کریں:

• CRA کا ہر نوٹس اور خط، اس تاریخ کے ساتھ جس دن وہ بھیجا گیا۔
• آپ کے CRA اکاؤنٹ میں درج رپورٹنگ ادوار، اور ان میں سے جو جمع نہیں ہوئے۔
• ہر دور کی فروخت: انوائسز، ادائیگی اور پلیٹ فارم کی اسٹیٹمنٹس، بینک ڈپازٹس۔
• کاروباری اخراجات کی انوائسز اور رسیدیں۔
• جن مدتوں کا ریکارڈ ادھورا ہے ان کی بینک اسٹیٹمنٹس۔
• آپ کے CRA اکاؤنٹ میں سائن ان کی رسائی۔

غیر جمع شدہ ⁦GST/HST⁩ گوشوارے پر تشخیص (دوبارہ تشخیص) کا نوٹس آیا ہے: گوشوارہ جمع کراؤں یا اعتراض کروں؟

نوٹس میں درج دور کا گوشوارہ جمع کرائیں، جب تک نوٹس خود اس سے منع نہ کرے؛ منع کرے تو گوشوارے کے بجائے اعتراض جمع کرائیں (CRA: ⁦GST/HST⁩ اعتراض کے فیصلے کا ٹول)۔

گوشوارہ جمع کرانے سے اصل اعداد و شمار CRA کے پاس پہنچ جاتے ہیں؛ اس سے تخمینہ خود بخود منسوخ نہیں ہوتا اور اعتراض کی مدت بھی نہیں بڑھتی۔ دیکھیں کہ اگلے نوٹس میں تخمینے کی جگہ آپ کے اعداد و شمار درج ہیں۔ دوبارہ تشخیص یا تشخیص کے ہر نئے نوٹس کی اپنی اعتراض کی آخری تاریخ ہوتی ہے، جبکہ اصل نوٹس کی آخری تاریخ اس دن سے شمار ہوتی ہے جب وہ بھیجا گیا، اس دن سے نہیں جب آپ نے گوشوارہ جمع کرایا (سیکشن 301)۔ ہر نوٹس کی تاریخ نوٹ کریں اور پہلے ہی طے کر لیں کہ آپ کو اعتراض بھی کرنا ہے یا نہیں۔

جب تک میں گوشوارہ جمع نہ کراؤں CRA کا تخمینہ کیوں برقرار رہتا ہے، اور کیا تشخیص کے بغیر بھی ٹیکس واجب ہے؟

Excise Tax Act CRA کو گوشوارہ جمع نہ ہونے پر بھی تشخیص کرنے کا اختیار دیتا ہے، اور تشخیص اس وقت تک درست اور لازم العمل رہتی ہے جب تک اعتراض، اپیل یا دوبارہ تشخیص اسے بدل نہ دے (سیکشن 299)۔ ٹیکس بہرحال واجب ہے: ٹیکس، جرمانوں اور سود کی ذمہ داری اس سے متاثر نہیں ہوتی کہ تشخیص غلط ہوئی یا ہوئی ہی نہیں۔

جب تک کوئی دور غیر جمع شدہ رہتا ہے، جرمانے اور سود اس وقت تک بڑھتے رہتے ہیں جب تک اکاؤنٹ تعمیل پر نہ آ جائے (CRA: جمع کرانے کی ذمہ داریاں)۔ CRA مطلوبہ گوشوارے جمع ہونے اور بقایا رقم ادا ہونے تک ⁦GST/HST⁩ ریفنڈ یا ریبیٹ بھی روک سکتی ہے (CRA: گوشوارہ جمع کرانے کے بعد)۔ تخمینہ CRA کا اپنا اندازہ ہے، اس لیے اصل بقایا رقم کم بھی نکل سکتی ہے اور زیادہ بھی۔

ذمہ دار صرف کاروبار نہیں ہوتا۔ خالص محدود شریک کے علاوہ ہر شریک، شراکت داری پر اس کی رکنیت کے دوران واجب الادا ہونے والے ⁦GST/HST⁩ کا مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہوتا ہے، اور سابق رکن بھی اس مدت کا ذمہ دار رہتا ہے (سیکشن ⁦272.1(5)⁩)۔ جس وقت کارپوریشن نے خالص ٹیکس جمع نہیں کرایا، اس وقت کے ڈائریکٹرز ٹیکس اور اس سے متعلق سود اور جرمانوں کے لیے کارپوریشن کے ساتھ مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہیں؛ یہ ذمہ داری وصولی کی شرائط اور ڈیو ڈیلیجنس کے دفاع (due-diligence defence) کے تابع ہے (سیکشن 323)۔ کسی شخص کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال بعد ڈائریکٹر کی تشخیص نہیں کی جا سکتی۔ کارپوریشن کے معاملات کے لیے دیکھیں غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشوارے نمٹانا۔

ہر دور کی فروخت، وصول شدہ ٹیکس اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا حساب کیسے لگاؤں؟

ہر دور الگ الگ نمٹائیں، اور آخری تاریخیں اپنے CRA اکاؤنٹ سے لیں (CRA: آخری تاریخیں؛ سیکشن 238):

1. اس دور کی قابل ٹیکس فروخت کا مجموعہ نکالیں، اور ان پر لگایا گیا یا واجب ⁦GST/HST⁩ بھی، بشمول وہ فروخت جس پر ٹیکس نہیں لگایا گیا تھا۔
2. وہ خریداریاں شامل کریں جو آپ کی قابل ٹیکس کاروباری سرگرمیوں کے لیے ہوئیں اور جن کی کریڈٹ کو ثابت کرنے والی انوائس موجود ہو۔ ٹیکس سے مستثنیٰ سرگرمیوں یا ذاتی استعمال کی خریداریاں عموماً اہل نہیں ہوتیں (سیکشن 169)۔
3. خالص ٹیکس وہ رقم ہے جو مرحلہ 1 کے ٹیکس میں سے مرحلہ 2 کے ان پٹ ٹیکس کریڈٹس نکالنے کے بعد بچتی ہے۔

اگر کسی دور میں Quick Method کا انتخاب لاگو تھا تو حساب مختلف ہوتا ہے اور آپریٹنگ اخراجات کے کریڈٹس کا دعویٰ نہیں کیا جاتا؛ اس دور کو دوبارہ تیار کرنے سے پہلے یہ چیک کریں (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)۔

کریڈٹ کا دعویٰ کرنے سے پہلے دستاویزات آپ کے پاس ہونی چاہئیں۔ خریداری کی رقم جتنی بڑی ہو، انوائس میں اتنی ہی زیادہ تفصیل درکار ہوتی ہے۔ یہ درجے 20 اپریل 2021 یا اس کے بعد کی خریداریوں کے لیے ہیں؛ اس تاریخ سے پہلے کم درجے لاگو تھے (Fall Economic Statement Implementation Act, 2023، سیکشن 142؛ CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس):

اگر آپ کا حساب کتاب موجود نہیں تو پہلے بینک اسٹیٹمنٹس سے فروخت دوبارہ تیار کریں: دیکھیں بینک اسٹیٹمنٹس سے حساب کتاب دوبارہ تیار کرنا؛ پلیٹ فارم یا USD ادائیگیوں کے لیے دیکھیں گزشتہ برسوں کی PayPal اور USD آمدنی کا حساب کتاب دوبارہ تیار کرنا۔ اگر گاہکوں سے ⁦GST/HST⁩ کبھی وصول ہی نہیں کیا گیا تو دیکھیں رجسٹرڈ تھے مگر ⁦GST/HST⁩ وصول نہیں کیا۔ گوشوارے کی لائنوں کے لیے دیکھیں ⁦GST/HST⁩ گوشوارے جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ کرنا۔

پچھلے دور کا گوشوارہ کیسے جمع کراؤں، اور کیا برقی طور پر جمع کرانا لازمی ہے؟

گوشوارے آپ کے CRA اکاؤنٹ (My Business Account یا Represent a Client) میں جمع کرائے جاتے ہیں۔ اپنا بزنس نمبر (BN) اور اس دور کی شروع اور اختتام کی تاریخیں تیار رکھیں؛ جس دور میں رپورٹ کرنے کو کچھ نہ ہو، اس کا گوشوارہ صفر (nil) گوشوارے کے طور پر جمع کرایا جا سکتا ہے (CRA: اپنے CRA اکاؤنٹ میں)۔ اگر اکاؤنٹ پرانا دور قبول نہ کرے تو کاغذی گوشوارہ ڈاک سے بھیجنے سے پہلے CRA سے پوچھیں۔

برقی طور پر جمع کرانا ان رپورٹنگ ادوار کے لیے لازمی ہے جو 2024 یا اس کے بعد شروع ہوں، سوائے خیراتی اداروں اور منتخب درج شدہ مالیاتی اداروں کے؛ جرمانہ نیچے جدول میں ہے (CRA: گوشوارہ کیسے جمع کرائیں؛ Budget Implementation Act, 2023, No. 1، سیکشن 112)۔ CRA کے آخری تاریخوں والے صفحے پر آغاز کے الفاظ مختلف ہیں، یعنی وہ ادوار جو 2024 یا اس کے بعد ختم ہوں (CRA: آخری تاریخیں)؛ نافذ شدہ قاعدہ دور شروع ہونے کا دن گنتا ہے۔ جو دور اس سے پہلے شروع ہوا، اس پر پہلے کے قواعد لاگو ہیں، جو ہر رجسٹرڈ شخص پر لاگو نہیں ہوتے تھے (Electronic Filing Regulations، سیکشن 2)۔

گوشوارہ جمع کرانے سے بقایا رقم رپورٹ ہوتی ہے؛ ادائیگی الگ مرحلہ ہے، اور رقم ادا ہونے تک سود چلتا رہتا ہے (سیکشن 280)۔ اگر آپ پوری بقایا رقم ادا نہیں کر سکتے تو دیکھیں کاروباری قرض کے لیے CRA کے ساتھ ادائیگی کا انتظام۔ CRA زیادہ تر گوشوارے 4 ہفتوں کے اندر پروسیس کرتی ہے (CRA: گوشوارہ جمع کرانے کے بعد)۔

طویل وقفے کے بعد ⁦GST/HST⁩ گوشوارے دوبارہ جمع کرانا: کیا پرانے ادوار چھوڑے جا سکتے ہیں؟

یہ نہ سمجھیں کہ کوئی پرانا دور چھوڑا جا سکتا ہے۔ ہر غیر جمع شدہ دور واجب الادا رہتا ہے (سیکشن 299)، اور مطلوبہ گوشوارے جمع ہونے تک ریفنڈ روکا جا سکتا ہے۔ قانون (Excise Tax Act) خالص ٹیکس کی تشخیص کے لیے وقت کی حدیں مقرر کرتا ہے، لیکن وہ گوشوارے کی آخری تاریخ اور گوشوارہ جمع ہونے کے دن میں سے بعد والی تاریخ سے شمار ہوتی ہیں، اور ان کے استثنا ہیں (سیکشن 298)۔ یہ شمار گوشوارہ جمع کرنے کے دن پر منحصر ہے، اس لیے یہ نہ سمجھیں کہ غیر جمع شدہ دور کی مدت گزر چکی ہے۔

CRA کے گوشوارے اور تشخیص کے صفحات میں یہ حد مقرر نہیں کہ وہ کتنے پچھلے ادوار کا تقاضا کر سکتی ہے۔ کوئی گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے طے کریں کہ کون سے ادوار اور کس ترتیب سے جمع کرانے ہیں۔

اگر کاروبار نے قابل ٹیکس سپلائیز بند کر دی ہیں تو اکاؤنٹ بند کرنا الگ مرحلہ ہے: CRA پھر بھی آخری گوشوارہ اور بقایا رقم مانگتی ہے (CRA: اکاؤنٹ بند کرنا)، اور جب تک اسے اکاؤنٹ بند ہونے کی اطلاع نہ دی جائے گوشوارے واجب رہتے ہیں (CRA: جمع کرانے کی ذمہ داریاں)۔ صفر گوشوارے جمع کرانے کے بجائے اکاؤنٹ بند کرنے کے لیے دیکھیں چھوٹے ہوئے صفر ⁦GST/HST⁩ اور PST گوشوارے۔

جو ان پٹ ٹیکس کریڈٹس رہ گئے، ان کا دعویٰ کتنے پیچھے تک کر سکتا ہوں؟

عموماً چار سال تک، لیکن حد تاریخ گننے کی نہیں بلکہ گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ کی ہے: کریڈٹ کا دعویٰ کرنے والا گوشوارہ اس آخری رپورٹنگ دور کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک جمع ہونا چاہیے جو اس دور کے بعد، جس سے کریڈٹ تعلق رکھتا ہے، اس مدت کے اندر ختم ہوتا ہے (CRA: ⁦RC4022⁩؛ سیکشن ⁦225(4)⁩)۔ درج شدہ مالیاتی اداروں اور بعض بڑے کاروباروں پر دو سال کی کم حد لاگو ہوتی ہے۔

پہلے گوشوارے میں رہ جانے والے کریڈٹ کا دعویٰ بعد کے گوشوارے میں کیا جا سکتا ہے، بشرطیکہ وہ گوشوارہ اسی مدت کے اندر جمع ہو۔ پرانے دور کا دیر سے جمع ہونے والا گوشوارہ اس دور کے کریڈٹس کے دعوے کے لیے بہت دیر سے ہو سکتا ہے۔ قانون CRA کو یہ بھی اجازت دے سکتا ہے کہ دور کی تشخیص کرتے وقت دعویٰ نہ کیا گیا کریڈٹ منظور کر لے، بشرطیکہ وہ بروقت گوشوارے پر منظور ہو جاتا اور مطلوبہ دستاویزات موجود ہوں (سیکشن ⁦296(2)⁩)۔ یہ آپ کے کریڈٹس پر لاگو ہوتا ہے یا نہیں، سب سے پرانے ادوار جمع کرانے سے پہلے اس کی تصدیق کر لینی چاہیے۔

اعتراض کے لیے کتنا وقت ملتا ہے، اور اعتراض کب مناسب ہے؟

نوٹس بھیجے جانے کے بعد آپ کے پاس 90 دن ہیں (سیکشن 301)۔ اعتراض کا نوٹس مقررہ فارم اور طریقے سے، وجوہات اور متعلقہ حقائق کے ساتھ جمع کرایا جاتا ہے۔

اعتراض CRA کا مقرر کردہ راستہ ہے جب نوٹس گوشوارہ جمع نہ کرانے کو کہے، یا جب آپ کے جمع کردہ گوشوارے کی کسی رقم سے آپ متفق نہ ہوں۔ جس غیر جمع شدہ دور کے نوٹس میں ایسا نہ لکھا ہو، اس کے لیے CRA کا راستہ گوشوارہ ہے۔ اعتراض کا حق ان صورتوں تک محدود نہیں، اور آپ جو بھی راستہ اپنائیں، 90 دن کی مدت نوٹس بھیجنے کے دن سے شمار ہوتی ہے، اس لیے جلد طے کر لیں کہ آپ کو دونوں درکار ہیں یا نہیں۔

آخری تاریخ گزرنے کے بعد وزیر (Minister) مدت میں توسیع صرف اسی صورت دے سکتا ہے جب آپ مدت ختم ہونے کے ایک سال کے اندر درخواست دیں۔ آپ کو ثابت کرنا ہوگا کہ آپ کارروائی کرنے سے قاصر تھے یا اعتراض کرنے کا حقیقی ارادہ رکھتے تھے، کہ توسیع منصفانہ ہے، اور کہ حالات اجازت ملتے ہی آپ نے درخواست دی (سیکشن 303)۔

دیر سے جمع کرائے گئے گوشواروں پر کون سے جرمانے اور سود لگتے ہیں؟

دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ اس وقت لاگو نہیں ہوتا جب کچھ واجب الادا نہ ہو یا CRA آپ کو ریفنڈ دینے والی ہو (CRA: جرمانے؛ CRA: ⁦RC4022⁩)۔ سود کی شرح ہر سہ ماہی بدلتی ہے؛ نیچے اس صفحے کے اعداد و شمار کی جدول میں دکھائی گئی سہ ماہی کے لیے یہ ⁦7%⁩ ہے (CRA: سود کی شرحیں؛ سیکشن 124)۔

جرمانے کے فارمولے کی تفصیل کے لیے دیکھیں ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ۔ اگر چھوٹے ہوئے تمام گوشوارے صفر گوشوارے تھے تو دیکھیں چھوٹے ہوئے صفر ⁦GST/HST⁩ اور PST گوشوارے۔

کیا جرمانے اور سود منسوخ ہو سکتے ہیں، اور کیا رضاکارانہ انکشاف مدد کر سکتا ہے؟

محدود صورتوں میں CRA GST/HST کے جرمانے اور سود منسوخ یا معاف کر سکتی ہے، مثلاً غیر معمولی حالات، CRA کے اپنے اقدامات، یا ادائیگی سے معذوری۔ وہ آپ کی تعمیل کی تاریخ، آپ نے معقول احتیاط برتی یا نہیں، اور تاخیر دور کرنے میں آپ نے کتنی جلدی کی، یہ بھی دیکھتی ہے (⁦GST/HST⁩ Memorandum 16.3)۔

اپنے CRA اکاؤنٹ میں یا Form RC4288 پر درخواست دیں (CRA: درخواست کیسے دیں)۔ ⁦GST/HST⁩ کے اہل جرمانوں کے لیے رپورٹنگ دور درخواست کے سال سے پہلے 10 کیلنڈر سال کے اندر ختم ہوا ہونا چاہیے۔ سود کے لیے CRA اس مدت کے اندر جمع ہونے والے سود پر غور کر سکتی ہے، چاہے دور پرانا ہو۔ یہ مدت ہر 1 جنوری کو آگے بڑھتی ہے (CRA: وقت کی حد)۔ کون سی وجوہات مانی جاتی ہیں اور درخواست کیسے دی جاتی ہے، یہ جرمانے، سود اور رعایت میں ہے۔

رضاکارانہ انکشاف جرمانے اور سود کم کر سکتا ہے اگر وہ رضاکارانہ ہو، مکمل ہو، کم از کم ایک رپورٹنگ دور کی تاخیر والے دور کا احاطہ کرے، اور اس کے ساتھ ادائیگی یا ادائیگی کے انتظام کی درخواست شامل ہو (⁦GST/HST⁩ Memorandum 16-5-1)۔ CRA بلا ترغیب (unprompted) درخواست پر ترغیب کے بعد آنے والی (prompted) درخواست کے مقابلے میں زیادہ رعایت دیتی ہے۔ گوشوارہ جمع کرنے یا کوتاہی درست کرنے کی آخری تاریخ مقرر کرنے والا خط یا نوٹس (عمومی آگاہی کے خط کے سوا) ان صورتوں میں شامل ہے جنہیں prompted سمجھا جاتا ہے، اس لیے تخمینی تشخیص یا گوشوارہ جمع کرانے کا مطالبہ آپ کو اس زمرے میں لا سکتا ہے؛ یہ فیصلہ CRA کا ہے۔

میمورنڈم ان جرمانوں اور سود کو خارج کرتا ہے جن کی تشخیص ہو چکی ہے، اور ان درخواستوں کو بھی جو متعلقہ ٹیکس ذمہ داری بڑھائے بغیر صرف ان پٹ ٹیکس کریڈٹس، دیگر کریڈٹ ایڈجسٹمنٹس یا ریبیٹس بڑھاتی ہیں۔ اگر آپ یا کسی متعلقہ شخص کے خلاف ظاہر کی جانے والی معلومات کا آڈٹ یا تفتیش شروع ہو چکی ہو، چاہے CRA کی طرف سے ہو یا کسی اور اتھارٹی کی طرف سے، جیسے قانون نافذ کرنے والا ادارہ یا سیکیورٹیز کمیشن، تو درخواست رضاکارانہ نہیں رہتی۔ وقت اہم ہے: اگر انکشاف مناسب ہو سکتا ہے تو گوشوارے جمع کرانے سے پہلے مشورہ لیں۔ درخواست کیسے کام کرتی ہے اور رعایت کی سطحیں کیا ہیں، یہ جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف میں ہے۔

اگر مجھے بہت پہلے رجسٹر ہونا چاہیے تھا اور میں نے نہیں کیا تو؟

جس تاریخ کو آپ کو رجسٹر ہونا چاہیے تھا، وہی طے کرتی ہے کہ آپ کون سے ادوار کے گوشوارے جمع کرائیں گے اور کن خریداریوں پر کریڈٹ ملے گا۔ جب کینیڈا میں قابل ٹیکس سپلائیز کرنے والا شخص چھوٹے سپلائر کی حد ⁦$30,000⁩ سے بڑھ جاتا تھا تو رجسٹریشن لازمی ہو جاتی تھی (سیکشن 240)۔ جب فروخت ایک ہی سہ ماہی میں حد سے بڑھ جائے تو رجسٹریشن کی مؤثر تاریخ اس سپلائی کے دن سے دیر سے نہیں جس کی وجہ سے آپ حد سے بڑھ گئے ہوتی ہے، اور آپ اسی سپلائی پر ⁦GST/HST⁩ وصول کرنا شروع کرتے ہیں (CRA: رجسٹریشن کب کرائیں)۔

ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کے لیے عموماً ضروری ہے کہ ٹیکس اس وقت واجب ہوا ہو جب آپ رجسٹرڈ تھے (سیکشن 169)، اس لیے CRA جو مؤثر تاریخ مانتی ہے وہ طے کرتی ہے کہ کن خریداریوں پر کریڈٹ ملے گا۔ رجسٹریشن سے پہلے کی خریداریوں کے لیے دیکھیں رجسٹریشن سے پہلے ادا کیے گئے ⁦GST/HST⁩ کا دعویٰ۔ مؤثر تاریخ اور پہلے کی تاریخ مانگنے کا طریقہ ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹریشن کب کرائیں میں ہے؛ CRA کے رابطہ کرنے سے پہلے خود سامنے آنے کے لیے اوپر رضاکارانہ انکشاف کا حصہ دیکھیں۔ رائیڈشیئر یا ڈیلیوری ایپس پر ڈرائیونگ کرنے والے دیکھیں رجسٹر نہ ہونے والے رائیڈشیئر اور ڈیلیوری ڈرائیورز۔

مثال

ان مثالوں میں کینیڈین ڈالر اور گول، مثالی اعداد استعمال ہوئے ہیں۔

اونٹاریو کا کنسلٹنٹ، چار سہ ماہیوں کے گوشوارے غیر جمع شدہ

ایک کنسلٹنٹ نے سہ ماہی گوشوارے جمع کرانے کا انتخاب کیا تھا مگر ایک سال کے چاروں گوشوارے جمع نہیں کرائے۔ فروخت ⁦C$60,000⁩ تھی۔ CRA نے ⁦C$9,000⁩ واجب الادا ہونے کا تخمینہ لگایا۔ اصل گوشواروں میں ⁦C$7,800⁩ HST وصول شدہ ظاہر ہوتا ہے (⁦C$60,000⁩ کا ⁦13%⁩) اور ⁦C$2,100⁩ ان پٹ ٹیکس کریڈٹس، اس لیے بقایا رقم ⁦C$9,000⁩ نہیں بلکہ ⁦C$5,700⁩ بنتی ہے۔ چاروں گوشوارے جمع کرانے سے ہی CRA تخمینے کی جگہ اصل رقم لگاتی ہے۔ جرمانے اور سود ہر سہ ماہی کی واجب الادا رقم پر اسی سہ ماہی کی اپنی آخری تاریخ سے شمار ہوتے ہیں۔

البرٹا کا ہنر مند کاریگر، صرف GST

سالانہ گوشوارہ کبھی جمع نہیں ہوا اور CRA C$5,000 کی تشخیص کا نوٹس بھیجتی ہے۔ قابل ٹیکس فروخت ⁦C$80,000⁩ تھی، اس لیے وصول شدہ GST C$4,000 بنتا ہے۔ ان پٹ ٹیکس کریڈٹس ⁦C$1,200⁩ تھے، اس لیے اصل بقایا رقم ⁦C$2,800⁩ ہے۔ نوٹس کاریگر کو گوشوارہ جمع کرانے سے منع نہیں کرتا، اس لیے راستہ گوشوارہ ہے۔ گوشوارہ جمع کرانے سے اعتراض کے 90 دن نہیں بڑھتے، جو نوٹس بھیجنے کی تاریخ سے شمار ہوتے ہیں۔ اگر اس تاریخ کے قریب آنے تک تخمینے پر اختلاف باقی ہو تو اعتراض بھی کرنا پڑ سکتا ہے۔

کارپوریشن جس کی کوئی سرگرمی نہیں، نو صفر سہ ماہیاں

ایک کارپوریشن رجسٹرڈ رہی مگر نو سہ ماہیوں میں سے کسی میں بھی رپورٹ کرنے کے لیے کوئی فروخت، خریداری یا دوسری رقم نہیں تھی، اس لیے ہر گوشوارہ صفر ہوتا، یعنی ادا کرنے کو C$0، اور اس نے کوئی گوشوارہ جمع نہیں کرایا۔ جب کچھ واجب الادا نہ ہو تو دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ لاگو نہیں ہوتا، پھر بھی نو گوشوارے واجب ہیں۔ مستثنیٰ فروخت گوشوارے کو صفر نہیں بناتی: وہ بھی رپورٹ کی جاتی ہے۔ اگر CRA گوشوارہ جمع کرانے کا مطالبہ بھیجے اور کارپوریشن پھر بھی جمع نہ کرائے تو ⁦C$250⁩ کا مقررہ جرمانہ لگتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس تخمینی تشخیص، گوشوارہ جمع کرانے کا مطالبہ یا روکا ہوا ریفنڈ ہے، یا کئی ادوار کے گوشوارے جمع نہیں ہوئے اور فروخت کا ریکارڈ ختم ہو چکا ہے: کون سے ادوار پہلے جمع کرائیں، فروخت کیسے دوبارہ تیار کی جائے، کیا دعویٰ کیا جائے، اور گوشوارہ جمع کرایا جائے یا اعتراض کیا جائے، یہ فیصلے پیشہ ورانہ رائے کے محتاج ہیں۔ نوٹسز اور بینک اسٹیٹمنٹس حساب کتاب میں مدد کے پاس لائیں۔
• آپ کی پوری کارپوریشن پیچھے ہے (⁦T2⁩، ⁦GST/HST⁩، پے رول): دیکھیں غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشوارے نمٹانا۔
• چھوٹے ہوئے تمام گوشوارے صفر گوشوارے تھے: دیکھیں چھوٹے ہوئے صفر ⁦GST/HST⁩ اور PST گوشوارے۔
• آپ رائیڈشیئر یا ڈیلیوری سروس کے لیے ڈرائیو کرتے تھے اور رجسٹر نہیں ہوئے: دیکھیں رجسٹر نہ ہونے والے رائیڈشیئر اور ڈیلیوری ڈرائیورز۔
• آپ کو تشخیص، جرمانے اور سود کا اندراج حساب کتاب میں کرنا ہے: دیکھیں CRA کی دوبارہ تشخیص اور جرمانوں کا اندراج۔
• CRA آپ کے جمع کردہ گوشوارے کا جائزہ لے رہی ہے: دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے جائزے اور آڈٹ اور جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔
• آپ کے ذاتی گوشوارے اور حساب کتاب بھی پیچھے ہیں: دیکھیں غیر جمع شدہ کینیڈین ٹیکس گوشوارے نمٹانا اور پرانے حساب کتاب کو درست کرنا۔