Giải quyết di sản tại Canada có tài sản ở Hoa Kỳ

Tài sản Hoa Kỳ nào có thể buộc phải nộp tờ khai thuế di sản?

Bất động sản tại Hoa Kỳ và cổ phiếu của công ty thành lập theo luật Hoa Kỳ thường được tính là tài sản tại Hoa Kỳ của người Canada qua đời không phải là công dân Hoa Kỳ và không có nơi cư trú gốc tại Hoa Kỳ. Nơi giữ giấy chứng nhận cổ phiếu hoặc tài khoản môi giới không làm thay đổi nơi cổ phiếu được coi là tọa lạc. Tiền gửi ngân hàng Hoa Kỳ thường nằm ngoài diện chịu thuế di sản Hoa Kỳ nếu không gắn với hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Nợ, quỹ, bảo hiểm, tài sản đồng sở hữu và tài sản nắm giữ qua pháp nhân cần được phân loại riêng (IRS: hướng dẫn Form 706-NA).

Với tài sản Hoa Kỳ đồng sở hữu, đừng mặc định rằng tỷ lệ đứng tên của người mất là giá trị tính thuế di sản. Hình thức đồng sở hữu có quyền thừa hưởng (joint tenancy with a right of survivorship) có thể đưa toàn bộ giá trị vào tổng di sản, trừ khi có phần đóng góp hoặc một ngoại lệ khác; hãy kiểm tra hồ sơ sở hữu và nguồn tiền mua (IRS: hướng dẫn Form 706-NA). Nếu di sản có cổ phần của công ty tư nhân Canada, xem Khi chủ công ty qua đời để biết thuế Canada đối với số cổ phần đó.

Nơi cư trú gốc (domicile) để tính thuế di sản Hoa Kỳ là một bài kiểm tra riêng, khác với tình trạng cư trú về thuế thu nhập: nó phụ thuộc vào việc sống ở một nơi mà không có ý định rõ ràng là sẽ rời đi. Chỉ riêng địa chỉ nhận thư ở Canada hoặc một thời gian lưu trú ngắn tại Hoa Kỳ không đủ để kết luận về nơi cư trú gốc (IRS: hướng dẫn Form 706-NA).

Người thi hành di chúc có phải nộp Form 706-NA nếu hiệp định xóa hết thuế không?

Có, nếu giá trị tại ngày mất của tài sản tại Hoa Kỳ, cộng các khoản quà tặng chịu thuế đã điều chỉnh và mức miễn thuế quà tặng riêng (gift tax specific exemption), vượt quá US$60.000. Đây là điều kiện phải nộp tờ khai, không phải hóa đơn thuế. Tín thuế theo hiệp định được tính ngay trên tờ khai; nó không thay thế điều kiện phải nộp tờ khai (IRS: hướng dẫn Form 706-NA).

Đối với người cư trú Canada không phải công dân Hoa Kỳ, quy tắc di sản nhỏ trong hiệp định có thể loại một số chứng khoán Hoa Kỳ khỏi thuế di sản khi tổng di sản toàn cầu không vượt quá $1.200.000. Bất động sản tại Hoa Kỳ vẫn có thể chịu thuế theo quy tắc này. Khi nộp Form 706-NA, hãy liệt kê các tài sản được miễn và giá trị của chúng trong bản kê khai hiệp định đính kèm, không ghi ở Part V; hãy đưa chúng vào tổng di sản toàn cầu ở Part IV (IRS: hướng dẫn Form 706-NA). Đừng cho rằng được miễn thuế thì không phải nộp tờ khai khi tờ khai đó là bắt buộc.

Người thi hành di chúc làm cách nào để giải tỏa cổ phiếu hoặc tài sản tại Hoa Kỳ?

Giấy chuyển nhượng của IRS (transfer certificate) cho bên đang giữ tài sản Hoa Kỳ biết rằng IRS xác nhận mọi khoản thuế di sản đã được nộp hoặc bảo đảm. Hãy hỏi tổ chức giữ tài sản hoặc bên đứng tên chủ sở hữu xem họ yêu cầu những giấy tờ giải tỏa nào. IRS cho biết không cần giấy chuyển nhượng đối với tài sản do người thi hành di chúc được chỉ định, đủ điều kiện và đang hành động tại Hoa Kỳ quản lý; chỉ có địa chỉ ở Hoa Kỳ thì chưa đủ để xác lập tư cách đó (IRS: yêu cầu về giấy chuyển nhượng).

IRS nói rõ là không nên nộp Form 706-NA không cần thiết theo Part B vì việc đó làm chậm giấy chuyển nhượng. Thay vào đó, IRS có thể gửi thư xác nhận rằng không cần giấy chuyển nhượng. IRS cho biết thời gian xử lý theo Part B là 12 đến 18 tháng sau khi nhận đủ hồ sơ bắt buộc. Hãy đưa giấy chuyển nhượng hoặc thư của IRS cho bên đang giữ tài sản, rồi hoàn tất thủ tục chuyển nhượng hoặc sang tên; hãy xác nhận bên đó chấp nhận gì trước khi chọn cách làm không cần giấy chuyển nhượng (IRS: yêu cầu về giấy chuyển nhượng).

Khi bán bất động sản tại Hoa Kỳ do người thi hành di chúc được chỉ định, đủ điều kiện và đang hành động tại Hoa Kỳ quản lý, không cần giấy chuyển nhượng, nhưng Form 706-NA bắt buộc có thể tạo ra quyền cầm giữ thuế di sản (estate-tax lien) phải được giải tỏa cho người mua. Hãy nộp đơn trên Form 4422 trước khi chốt giao dịch (IRS: bán bất động sản của di sản).

Tín thuế theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ dùng toàn bộ di sản như thế nào?

Hiệp định thường cho di sản của người cư trú Canada hưởng mức lớn hơn giữa tín thuế di sản thông thường dành cho người không cư trú và một phần tín thuế của công dân Hoa Kỳ. Phần đó là tổng di sản tại Hoa Kỳ chia cho tổng di sản toàn cầu. Cần có giá trị toàn cầu dù tờ khai thuế di sản Hoa Kỳ chỉ đánh thuế tài sản tại Hoa Kỳ, và IRS cần đủ thông tin để kiểm tra phép tính (hiệp định, Điều XXIX B(2)).

Mức miễn thuế cơ bản của công dân Hoa Kỳ đối với trường hợp qua đời trong năm thuế của trang này là US$15.000.000 (IRS: điều chỉnh theo lạm phát). Di sản của người Canada không đơn giản được hưởng toàn bộ mức miễn đó: hiệp định tính *tín thuế* theo tỷ lệ và có tính đến một số khoản quà tặng trước đó. Nếu tài sản đủ điều kiện được chuyển cho vợ/chồng còn sống, người thi hành di chúc có thể chọn hưởng tín thuế vợ/chồng của Canada (Canadian marital credit) trên Form 706-NA, Part II, line 10, đính kèm phép tính, và từ bỏ vĩnh viễn (không thể rút lại) mọi khoản khấu trừ vợ/chồng của Hoa Kỳ trước hạn chọn QDOT. Lựa chọn này thường phải được thực hiện trên tờ khai nộp chậm nhất một năm sau hạn nộp tờ khai, tính cả các lần gia hạn đã được chấp thuận (hiệp định, Điều XXIX B(3); IRS: hướng dẫn Form 706-NA; IRS: hướng dẫn Form 706). Phép tính cần giá trị tài sản thực tế, các khoản quà tặng, các khoản khấu trừ và cách áp dụng hiệp định.

Nếu giá trị tài sản giảm sau khi qua đời và vẫn còn thuế di sản Hoa Kỳ phải nộp, người thi hành di chúc có thể chọn định giá thay thế (alternate valuation) trên Form 706-NA, Part V, line 1, khi nộp tờ khai. Lựa chọn này áp dụng cho toàn bộ tài sản và đòi hỏi cả tổng di sản lẫn thuế di sản ròng đều thấp hơn. Tài sản bán hoặc phân chia trong vòng sáu tháng dùng giá trị tại ngày bán hoặc phân chia; tài sản khác dùng giá trị sáu tháng sau ngày mất (IRS: hướng dẫn Form 706-NA).

Thuế di sản Hoa Kỳ có thể làm giảm thuế trên tờ khai cuối cùng của Canada không?

Đôi khi có. Điều XXIX B(6) cho phép một khoản khấu trừ có giới hạn khỏi thuế Canada đối với thuế di sản hoặc thuế thừa kế liên bang hoặc tiểu bang của Hoa Kỳ phải nộp trên tài sản tại Hoa Kỳ. Với thuế áp dụng khi qua đời, khoản này được trừ vào thuế Canada trên thu nhập, lợi nhuận hoặc lãi có nguồn Hoa Kỳ trong năm qua đời. Nếu tổng di sản toàn cầu vượt quá $1.200.000, khoản này còn có thể áp dụng cho thu nhập, lợi nhuận hoặc lãi của năm đó từ tài sản tọa lạc tại Hoa Kỳ vào thời điểm qua đời. Hiệp định phối hợp việc này với mọi khoản tín thuế thu nhập Hoa Kỳ (hiệp định, Điều XXIX B(6)).

Đây là một giới hạn gắn với từng loại thu nhập và tài sản cụ thể, không phải khoản bù trừ chung cho mọi khoản thuế trên Form T1 cuối cùng của Canada. Về những gì thuộc về T1 cuối cùng hoặc T3 của di sản, xem Thuế khi có người qua đời tại Canada.

Thuế Canada đối với khoản lãi khi qua đời có thể thay đổi độc lập: tài sản đủ điều kiện chuyển cho vợ/chồng hoặc quỹ tín thác của vợ/chồng là người cư trú Canada có thể được chuyển hoãn thuế (rollover) theo Income Tax Act, section 70(6), nếu quyền sở hữu được xác lập trong vòng 36 tháng; người thi hành di chúc có thể chọn không áp dụng trên T1 cuối cùng. Nếu di sản thuộc diện graduated rate estate sau đó ghi nhận lỗ vốn đủ điều kiện hoặc lỗ cuối cùng (terminal loss) trong ba năm thuế đầu tiên, người đại diện hợp pháp có thể chọn theo section 164(6) để chuyển các khoản lỗ này về T1 cuối cùng. Hãy gửi thư lựa chọn và Form T1-ADJ chậm nhất vào ngày muộn hơn giữa hạn nộp T1 cuối cùng và hạn nộp T3 của năm phát sinh lỗ (CRA: lãi vốn khi qua đời; Income Tax Act, section 164; CRA: hướng dẫn T3).

Ví dụ, nếu việc qua đời tạo ra khoản lãi chịu thuế tại Canada đối với một căn hộ ở Hoa Kỳ đứng tên trực tiếp, thuế di sản Hoa Kỳ phải nộp trên căn hộ đó có thể làm giảm thuế Canada trên khoản lãi ấy, trong giới hạn của hiệp định (hiệp định, Điều XXIX B(6)).

Người đã mất hoặc di sản có cần tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ không?

Người đã mất và di sản là hai đối tượng nộp thuế thu nhập Hoa Kỳ riêng biệt. Nếu trước khi mất người đó phải nộp Form 1040-NR cho thu nhập tại Hoa Kỳ, người thi hành di chúc nộp tờ khai cuối cùng đó. Di sản nước ngoài (foreign estate) nếu phải nộp tờ khai cho thu nhập sau khi qua đời thì thường dùng Form 1040-NR; hãy kiểm tra loại thu nhập và việc khấu trừ, vì thu nhập thụ động đã bị khấu trừ đủ có thể không đòi hỏi tờ khai. Form 706-NA không khai thu nhập của bất kỳ giai đoạn nào (IRS: Publication 559; IRS: hướng dẫn Form 1040-NR).

Cần kiểm tra riêng cách phân loại di sản theo luật Hoa Kỳ. Hướng dẫn Form 1041 của IRS hướng dẫn người quản lý di sản nước ngoài dùng Form 1040-NR thay vì Form 1041. Việc khai tiền cho thuê hằng năm được trình bày trong Người Canada có bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ.

Khoản khấu trừ nào áp dụng nếu di sản bán căn hộ ở Hoa Kỳ?

Nếu di sản nước ngoài bán bất động sản tại Hoa Kỳ, người mua thường khấu trừ 15% số tiền thực nhận theo FIRPTA. Với giao dịch bằng tiền mặt, đó thường là toàn bộ giá bán, kể cả khoản nợ người mua nhận thay, chứ không phải khoản lãi của di sản hoặc số tiền còn lại sau khi trả nợ thế chấp. Khoản khấu trừ không phải là thuế cuối cùng trên khoản lãi. Nếu người mua dùng bất động sản làm nơi ở đủ điều kiện, có thể không bị khấu trừ khi số tiền thực nhận không vượt quá US$300.000, hoặc mức khấu trừ giảm xuống 10% nếu số tiền cao hơn mức đó nhưng không vượt quá US$1.000.000 (IRS: khấu trừ FIRPTA; IRS: quy tắc về mức khấu trừ; IRS: các trường hợp ngoại lệ).

Để được hưởng ngoại lệ không khấu trừ cho nơi ở, người mua phải là cá nhân, và người mua hoặc gia đình phải dự định ở đó ít nhất 50% số ngày có người sử dụng trong mỗi giai đoạn trong hai giai đoạn 12 tháng đầu tiên sau khi chốt giao dịch; những ngày bỏ trống không được tính (IRS: hướng dẫn Form 8288).

Kế hoạch sử dụng của người mua, toàn bộ số tiền thực nhận, tình trạng thuế Hoa Kỳ của người bán, và mọi giấy chứng nhận khấu trừ của IRS đều quan trọng trước khi chốt giao dịch. Xem Bán bất động sản Hoa Kỳ khi bạn là người Canada để biết tờ khai khi bán và cách đòi lại khoản khấu trừ dư.

Người thi hành di chúc cư trú tại Hoa Kỳ có làm cho di sản Canada thành di sản cư trú tại Hoa Kỳ không?

Chỉ riêng địa chỉ của người thi hành di chúc tại Hoa Kỳ không quyết định tình trạng cư trú về thuế của di sản Canada. CRA xem xét nơi các quyết định thực sự và việc quản lý, kiểm soát trung tâm của di sản diễn ra trên thực tế. Người thi hành di chúc thường thực hiện quyền kiểm soát đó, nhưng người thụ hưởng hoặc những người ra quyết định khác có thể làm việc đó trên thực tế (CRA: tình trạng cư trú của quỹ tín thác hoặc di sản).

Hãy lưu hồ sơ về việc ai chỉ đạo đầu tư, phê duyệt việc phân chia tài sản, chỉ định cố vấn và đưa ra quyết định, cùng nơi các quyết định đó được đưa ra. Nếu người thi hành di chúc đưa ra các quyết định chính từ Hoa Kỳ, việc phân tích tình trạng cư trú tại Canada có thể thay đổi. Hãy kiểm tra riêng cách phân loại di sản theo luật thuế thu nhập Hoa Kỳ trước khi chọn Form 1040-NR hay Form 1041; chỉ riêng địa chỉ tại Hoa Kỳ không quyết định điều đó (CRA: tình trạng cư trú của quỹ tín thác hoặc di sản; IRS: hướng dẫn Form 1041).

Nếu di sản được coi là cư trú ở cả hai nước theo luật trong nước, Điều IV(4) của hiệp định chuyển việc xác định tình trạng cư trú theo hiệp định và cách xử lý theo hiệp định cho các cơ quan có thẩm quyền hai nước thỏa thuận với nhau; địa chỉ của người thi hành di chúc không phải là tiêu chí phân định theo hiệp định (hiệp định Canada-Hoa Kỳ, Điều IV).

Người thi hành di chúc cần theo dõi những hạn nộp nào của Hoa Kỳ và Canada?

Form 706-NA đến hạn sau chín tháng kể từ ngày qua đời. Hãy nộp Form 4768 trước hạn gốc đó để được tự động gia hạn sáu tháng cho việc nộp tờ khai; thêm thời gian nộp tờ khai không tự nó cho thêm thời gian nộp thuế. T1 cuối cùng và T3 của di sản tại Canada có thời hạn riêng (IRS: hướng dẫn Form 706-NA; IRS: hướng dẫn Form 4768; CRA: hạn nộp sau khi có người qua đời).

Người thi hành di chúc ở ngoài Hoa Kỳ đã được gia hạn như vậy có thể xin thêm thời gian nộp tờ khai bằng Form 4768 thứ hai, kèm lời giải thích (IRS: hướng dẫn Form 706-NA).

Nếu người đã mất hoặc vợ/chồng sống cùng họ có điều hành doanh nghiệp vào thời điểm qua đời, hạn nộp T1 cuối cùng là ngày 15 tháng 6 của năm sau năm qua đời đối với trường hợp qua đời đến ngày 15 tháng 12, hoặc sáu tháng sau ngày qua đời đối với các trường hợp muộn hơn; hạn nộp thuế không dời theo việc gia hạn nộp tờ khai này. Cũng cần rà soát ngày kết thúc năm thuế đầu tiên của di sản và việc có phải nộp T3 hay không (CRA: hạn nộp sau khi có người qua đời).

Form 1040-NR cuối cùng khi phải nộp đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm thuế của nó, hoặc tháng thứ tư nếu người đã mất nhận tiền lương bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ. Form 1040-NR của di sản nước ngoài đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm thuế của nó, hoặc tháng thứ tư nếu di sản có văn phòng tại Hoa Kỳ; Form 1041 của di sản trong nước đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ tư (IRS: hướng dẫn Form 1040-NR; IRS: hướng dẫn Form 1041). Cũng hãy kiểm tra tiểu bang nơi có bất động sản tại Hoa Kỳ để biết có tờ khai thuế di sản riêng và việc giải tỏa quyền cầm giữ hay không; các hồ sơ liên bang không giải quyết yêu cầu của tiểu bang (Tiểu bang New York: thuế di sản).

Form 706-NA bắt buộc không phải lúc nào cũng kéo theo Form 8971. Hãy kiểm tra các trường hợp ngoại lệ trước, đặc biệt là xem tổng di sản cộng các khoản quà tặng chịu thuế đã điều chỉnh và mức miễn thuế riêng có thấp hơn mức miễn cơ bản của năm qua đời hay không. Nếu bắt buộc, hãy nộp Form 8971 và gửi các Schedule A cho người thụ hưởng chậm nhất vào ngày sớm hơn giữa 30 ngày sau khi nộp Form 706-NA và 30 ngày sau hạn nộp, tính cả các lần gia hạn (IRS: hướng dẫn Form 8971).

Trước khi phân chia tài sản, người đại diện hợp pháp nên xin giấy xác nhận thanh toán thuế của CRA trên Form TX19 sau khi các tờ khai bắt buộc đã được ấn định thuế và thuế đã được nộp hoặc bảo đảm; nếu người đã mất có tài khoản GST/HST, hãy dùng thêm Form GST352. Nếu không có giấy xác nhận, Income Tax Act, section 159(3) khiến người đại diện chịu trách nhiệm cá nhân đối với thuế chưa nộp tới mức giá trị đã phân chia, và CRA có thể ấn định trách nhiệm đó vào bất kỳ lúc nào (Income Tax Act, section 159; CRA: giấy xác nhận thanh toán thuế). Di sản tại Quebec cũng nộp TP-1 cuối cùng riêng và TP-646 nếu bắt buộc, và người thanh lý di sản (liquidator) phải xin giấy chứng nhận cho phép phân chia của Revenu Québec trên Form MR-14.A trước khi trả nợ của người đã mất hoặc phân chia tài sản hay thu nhập phát sinh sau khi qua đời. Quebec cho phép chi các chi phí khẩn cấp tới C$12.000 trước khi có giấy chứng nhận đó. Theo Tax Administration Act của Quebec, người phân chia tài sản khi chưa được phép phải chịu trách nhiệm cá nhân tới mức giá trị đã phân chia; Revenu Québec thường có bốn năm kể từ ngày phân chia để ấn định trách nhiệm đó (Revenu Québec: tờ khai và hạn nộp; Revenu Québec: giấy chứng nhận cho phép phân chia; Revenu Québec: hướng dẫn tờ khai của quỹ tín thác).

Thuế Hoa Kỳ cũng có thể đi theo tài sản. Quyền cầm giữ thuế di sản liên bang thường kéo dài mười năm kể từ ngày qua đời, và Internal Revenue Code section 6324(a)(2) khiến người nhận tài sản được chỉ định trong tổng di sản chịu trách nhiệm cá nhân đối với thuế di sản chưa nộp, tới mức giá trị của tài sản đó tại ngày mất. Nếu một di sản mất khả năng thanh toán vẫn trả cho các bên khác dù đã biết hoặc có thể biết một cách hợp lý về khoản nợ thuế liên bang, người đại diện của di sản có thể chịu trách nhiệm cá nhân tới mức các khoản đã trả đó theo 31 USC 3713(b). Section 6901 thường cho phép ấn định đối với người nhận chuyển nhượng đầu tiên cho đến một năm sau khi thời hạn ấn định của di sản kết thúc; đối với người được ủy thác (fiduciary), thời hạn là ngày muộn hơn giữa một năm sau khi phát sinh trách nhiệm và ngày kết thúc thời hạn thu thuế (US Code: quyền cầm giữ thuế di sản và trách nhiệm của người nhận; US Code: các khoản nợ của liên bang; US Code: thời hạn ấn định; IRS: Publication 559).

Người thi hành di chúc nên thu thập những gì trước tiên?

Hãy bắt đầu với giấy tờ chứng minh thẩm quyền và giá trị của cả tài sản tại Hoa Kỳ lẫn toàn bộ di sản. IRS yêu cầu giấy chứng tử, di chúc hoặc giấy tờ chứng minh việc chỉ định khác, các bản định giá, và tài liệu hỗ trợ cho các yêu cầu theo hiệp định; đường xin giấy chuyển nhượng còn thêm một bản khai có tuyên thệ nếu không phải nộp Form 706-NA (IRS: hướng dẫn Form 706-NA; IRS: yêu cầu về giấy chuyển nhượng).

• Giấy chứng tử, di chúc, các phụ lục di chúc (codicil), giấy tờ chứng thực di chúc hoặc chỉ định người thi hành, và bản dịch tiếng Anh khi cần.
• Sao kê tại ngày qua đời cho cổ phiếu, tài khoản ngân hàng và các tài sản khác tại Hoa Kỳ; chứng thư, giấy tờ sở hữu, hồ sơ thế chấp và bản định giá cho bất động sản tại Hoa Kỳ.
• Giá trị tài sản và nợ toàn cầu tại ngày qua đời, tài liệu đồng sở hữu, và hồ sơ về các khoản quà tặng chịu thuế Hoa Kỳ trước đó. Với Form 706-NA, Part IV, line 2, hãy lấy bản tờ khai thuế thừa kế nước ngoài đã được chứng thực hoặc, nếu không có nộp, bản kiểm kê di sản và bảng kê nợ đã được chứng thực từ hồ sơ chứng thực di chúc hoặc quản lý di sản (IRS: hướng dẫn Form 706-NA).
• Các tờ khai Hoa Kỳ và Canada của người đã mất, hồ sơ tiền cho thuê và khấu trừ tại Hoa Kỳ, và mọi tài liệu về việc bán dự kiến.
• Yêu cầu giải tỏa bằng văn bản của tổ chức giữ tài sản hoặc bên đứng tên chủ sở hữu, cùng hồ sơ cho thấy ai quản lý di sản và từ đâu.

Nếu di sản có hồ sơ thuế tại Hoa Kỳ hoặc có bên chi trả tại Hoa Kỳ, hãy đăng ký EIN cho di sản và cung cấp cho các bên chi trả khoản thu nhập phát sinh sau khi qua đời. Hãy nộp Form 56 để thông báo cho IRS về vai trò người được ủy thác của bạn khi có đủ thông tin cần thiết; dùng EIN của di sản cho các tờ khai của nó (IRS: Publication 559).

Ví dụ

Các giá trị minh họa tính bằng đô la Hoa Kỳ. Một người cư trú Canada qua đời, sở hữu US$200.000 cổ phiếu công ty Hoa Kỳ và một căn hộ tại Hoa Kỳ trị giá US$500.000. Tổng di sản toàn cầu của người đó là US$7 triệu, bao gồm các tài sản Hoa Kỳ này, và giả sử không có quà tặng chịu thuế trước đó. Tài sản tại Hoa Kỳ cộng lại là US$700.000, nên Form 706-NA đạt điều kiện phải nộp, kể cả khi các khoản tín thuế theo hiệp định cuối cùng xóa hết thuế. Phân số theo hiệp định để tính tín thuế theo tỷ lệ là US$700.000 ÷ US$7 triệu, tức 10%. Người thi hành di chúc cần các bản định giá toàn cầu để chứng minh phân số đó, rồi hỏi bên đang giữ tài sản xem có cần giấy chuyển nhượng của IRS hay không. Mọi khoản tiền cho thuê tại Hoa Kỳ trước và sau khi qua đời được xem xét trên các tờ khai thuế thu nhập riêng.

Trường hợp của bạn khác?

• Người đã mất là công dân Hoa Kỳ, có nơi cư trú gốc tại Hoa Kỳ, hoặc từng là công dân Hoa Kỳ: cách tính thuế di sản có thể thay đổi. Hãy nhờ hỗ trợ về thuế xuyên biên giới.
• Bạn cần T1 cuối cùng của Canada, T3 của di sản, hoặc giấy xác nhận thanh toán thuế của CRA: xem Thuế khi có người qua đời tại Canada.
• Bạn thừa kế từ cha hoặc mẹ ở Canada và sống tại Hoa Kỳ: xem Quà tặng và thừa kế từ nước ngoài để biết nghĩa vụ khai báo của chính bạn.
• Bạn thừa kế tài khoản hưu trí Hoa Kỳ và sống tại Canada: xem Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.
• Bạn đang lên kế hoạch cách nắm giữ tài sản Hoa Kỳ trước khi qua đời: xem Người Canada nên sở hữu tài sản Hoa Kỳ như thế nào.
• Di sản đang bán bất động sản tại Hoa Kỳ hoặc thu tiền cho thuê: xem Bán bất động sản Hoa Kỳ khi bạn là người Canada hoặc Người Canada có bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ.
• Lựa chọn theo hiệp định, di sản lớn, người ra quyết định cư trú tại Hoa Kỳ, hoặc tài khoản bị phong tỏa cần phối hợp nhiều hồ sơ: hãy nhờ hỗ trợ về thuế xuyên biên giới cùng với các tài liệu nêu trên.