Kanadischen Nachlass mit US-Vermögen abwickeln

Welches US-Vermögen kann eine Erbschaftsteuererklärung auslösen?

US-Immobilien und Anteile an einer Kapitalgesellschaft nach US-Recht gelten bei einem verstorbenen Kanadier, der weder US-Staatsbürger noch sein Domizil in den USA hatte, in der Regel als in den USA belegenes Vermögen. Der Ort eines Aktienzertifikats oder eines Wertpapierdepots ändert nichts daran, wo die Aktien belegen sind. Eine Einlage bei einer US-Bank gehört in der Regel nicht zur Bemessungsgrundlage der US-Erbschaftsteuer, wenn sie nicht mit einem US-Gewerbebetrieb verbunden war. Forderungen, Guthaben, Versicherungen, gemeinsam gehaltenes Vermögen und über eine Gesellschaft gehaltenes Vermögen müssen jeweils gesondert eingeordnet werden (IRS: Anleitung zu Form 706-NA).

Bei gemeinsam gehaltenem US-Vermögen sollten Sie nicht davon ausgehen, dass der Eigentumsanteil des Verstorbenen laut Eigentumsnachweis dem Wert für die Erbschaftsteuer entspricht. Gemeinsames Eigentum mit Anwachsungsrecht (Joint Tenancy with Right of Survivorship) kann den vollen Wert in den Bruttonachlass bringen, es sei denn, ein Beitrag oder eine andere Ausnahme greift. Prüfen Sie die Eigentums- und Finanzierungsunterlagen (IRS: Anleitung zu Form 706-NA). Gehören zum Nachlass Anteile an einer kanadischen Gesellschaft ohne Börsennotierung, lesen Sie Wenn der Eigentümer einer Kapitalgesellschaft stirbt zur kanadischen Steuer auf diese Anteile.

Das Domizil für die US-Erbschaftsteuer ist ein eigener Test und nicht dasselbe wie die steuerliche Ansässigkeit bei der Einkommensteuer: Es kommt darauf an, an einem Ort zu leben, ohne die feste Absicht, ihn derzeit zu verlassen. Eine kanadische Postadresse oder ein kurzer Aufenthalt in den USA entscheidet allein nicht über das Domizil (IRS: Anleitung zu Form 706-NA).

Muss der Testamentsvollstrecker Form 706-NA einreichen, wenn das Steuerabkommen die Steuer entfallen lässt?

Ja, wenn der Wert des in den USA belegenen Vermögens am Todestag zuzüglich der angepassten steuerpflichtigen Schenkungen und des spezifischen Freibetrags für die Schenkungsteuer den Betrag von US$60.000 übersteigt. Das ist ein Test für die Einreichungspflicht, keine Steuerrechnung. Die Steuergutschrift nach dem Steuerabkommen wird in der Erklärung berechnet. Sie ersetzt den Test für die Einreichungspflicht nicht (IRS: Anleitung zu Form 706-NA).

Für einen in Kanada Ansässigen, der kein US-Staatsbürger war, kann die Regelung des Steuerabkommens für kleine Nachlässe bestimmte US-Wertpapiere von der Erbschaftsteuer ausnehmen, wenn der weltweite Bruttonachlass höchstens $1.200.000 beträgt. US-Immobilien können nach dieser Regelung steuerpflichtig bleiben. Führen Sie bei der Einreichung von Form 706-NA befreite Vermögenswerte und ihre Werte in einer beigefügten Erklärung zum Steuerabkommen auf, nicht in Part V. Nehmen Sie sie in Part IV in den weltweiten Bruttonachlass auf (IRS: Anleitung zu Form 706-NA). Gehen Sie nicht davon aus, dass eine Steuerbefreiung von einer vorgeschriebenen Erklärung entbindet.

Wie erreicht der Testamentsvollstrecker die Freigabe von US-Aktien oder US-Immobilien?

Eine Freigabebescheinigung des IRS (Transfer Certificate) teilt dem Inhaber von US-Vermögen mit, dass der IRS davon überzeugt ist, dass eine etwaige Erbschaftsteuer bezahlt oder sichergestellt ist. Fragen Sie die Depotbank oder die Stelle, die den Eigentumstitel führt, welche Freigabeunterlagen sie verlangt. Nach Angaben des IRS ist keine Bescheinigung nötig für Vermögen, das ein in den USA bestellter, zugelassener und tätiger Testamentsvollstrecker verwaltet. Eine US-Adresse allein begründet diesen Status nicht (IRS: Anforderungen an die Freigabebescheinigung).

Der IRS sagt ausdrücklich, dass Sie im Verfahren Part B keine unnötige Form 706-NA einreichen sollen, weil dies die Bescheinigung verzögert. Der IRS kann stattdessen ein Schreiben ausstellen, dass keine Bescheinigung erforderlich ist. Nach Angaben des IRS dauert die Bearbeitung im Verfahren Part B 12 bis 18 Monate, nachdem alle erforderlichen Unterlagen eingegangen sind. Geben Sie die Bescheinigung oder das Schreiben des IRS an den Inhaber weiter und erledigen Sie dann dessen Übertragungs- oder Eigentumsformalitäten. Klären Sie, was der Inhaber akzeptiert, bevor Sie sich auf den Weg ohne Bescheinigung verlassen (IRS: Anforderungen an die Freigabebescheinigung).

Beim Verkauf von US-Immobilien, die ein in den USA bestellter, zugelassener und tätiger Testamentsvollstrecker verwaltet, ist keine Freigabebescheinigung nötig. Eine vorgeschriebene Form 706-NA kann jedoch ein Pfandrecht für die Erbschaftsteuer begründen, das für den Käufer gelöscht werden muss. Beantragen Sie dies vor dem Abschluss mit Form 4422 (IRS: Verkauf von Grundbesitz aus dem Nachlass).

Wie berücksichtigt die Steuergutschrift nach dem Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA den gesamten Nachlass?

Das Steuerabkommen gewährt dem Nachlass eines in Kanada Ansässigen in der Regel den höheren Betrag aus der gewöhnlichen Steuergutschrift für Nichtansässige und einem Anteil an der Steuergutschrift eines US-Staatsbürgers. Dieser Anteil ist der in den USA belegene Bruttonachlass geteilt durch den weltweiten Bruttonachlass. Der weltweite Wert wird benötigt, obwohl die US-Erbschaftsteuererklärung nur US-Vermögen besteuert, und der IRS braucht genug Angaben, um die Berechnung zu überprüfen (Steuerabkommen, Article XXIX B(2)).

Der Grundfreibetrag eines US-Staatsbürgers für Todesfälle im Steuerjahr dieser Seite beträgt US$15.000.000 (IRS: Inflationsanpassungen). Ein kanadischer Nachlass erhält diesen vollen Freibetrag nicht einfach: Das Steuerabkommen kürzt anteilig die *Steuergutschrift* und berücksichtigt bestimmte frühere Schenkungen. Geht qualifiziertes Vermögen auf einen überlebenden Ehepartner über, kann der Testamentsvollstrecker in Form 706-NA, Part II, Zeile 10, die kanadische Steuergutschrift für Ehepartner wählen, die Berechnung beifügen und bis zur Frist für die QDOT-Wahl (Qualified Domestic Trust) unwiderruflich auf einen US-Abzug für Ehepartner verzichten. Diese Wahl muss in der Regel in einer Erklärung getroffen werden, die spätestens ein Jahr nach der Fälligkeit der Erklärung eingereicht wird, einschließlich gewährter Verlängerungen (Steuerabkommen, Article XXIX B(3); IRS: Anleitung zu Form 706-NA; IRS: Anleitung zu Form 706). Die Berechnung braucht die tatsächlichen Vermögenswerte, Schenkungen, Abzüge und die Position nach dem Steuerabkommen.

Fallen die Vermögenswerte nach dem Tod im Wert und bleibt US-Erbschaftsteuer zu zahlen, kann der Testamentsvollstrecker bei der Einreichung der Erklärung in Form 706-NA, Part V, Zeile 1, die alternative Bewertung wählen. Die Wahl gilt für das gesamte Vermögen und setzt voraus, dass sowohl der Bruttonachlass als auch die Erbschaftsteuer auf den Nettonachlass niedriger sind. Vermögen, das innerhalb von sechs Monaten verkauft oder verteilt wird, wird mit dem Wert zum Zeitpunkt der Veräußerung angesetzt. Anderes Vermögen wird mit dem Wert nach sechs Monaten angesetzt (IRS: Anleitung zu Form 706-NA).

Kann US-Erbschaftsteuer die Steuer in der letzten kanadischen Steuererklärung senken?

Manchmal. Article XXIX B(6) erlaubt einen begrenzten Abzug von der kanadischen Steuer für die US-Erbschaftsteuer des Bundes oder eines Bundesstaates, die auf in den USA belegenes Vermögen anfällt. Für die beim Tod erhobene Steuer gilt dies gegenüber der kanadischen Steuer auf Einkünfte, Gewinne oder Veräußerungsgewinne aus US-Quellen im Todesjahr. Übersteigt der weltweite Bruttonachlass $1.200.000, kann der Abzug auch die Einkünfte, Gewinne oder Veräußerungsgewinne dieses Jahres aus Vermögen erfassen, das zum Todeszeitpunkt in den USA belegen war. Das Steuerabkommen stimmt dies mit einer etwaigen Anrechnung der US-Einkommensteuer ab (Steuerabkommen, Article XXIX B(6)).

Das ist eine Grenze, die an bestimmte Einkünfte und bestimmtes Vermögen gebunden ist, kein allgemeiner Ausgleich gegen die gesamte Steuer in der letzten kanadischen T1. Was in die letzte T1 oder die T3 des Nachlasses gehört, lesen Sie unter Steuern bei einem Todesfall in Kanada.

Die kanadische Steuer auf einen Gewinn aus dem Todesfall kann sich unabhängig davon ändern: Qualifiziertes Vermögen, das auf einen in Kanada ansässigen Ehepartner oder einen Trust für den Ehepartner übergeht, kann nach Unterabschnitt 70(6) des Income Tax Act steuerneutral übertragen werden, wenn es innerhalb von 36 Monaten übergeht. Der Testamentsvollstrecker kann in der letzten T1 auf diese Übertragung verzichten. Realisiert der Nachlass als bevorzugt besteuerter Nachlass (Graduated Rate Estate) in seinen ersten drei Steuerjahren später berücksichtigungsfähige Kapitalverluste oder Endverluste, kann der gesetzliche Vertreter nach Unterabschnitt 164(6) wählen, sie in die letzte T1 zu übertragen. Senden Sie das Wahlschreiben und Form T1-ADJ bis zum späteren der beiden Zeitpunkte: Frist für die letzte T1 oder Frist für die T3 des Verlustjahres (CRA: Kapitalgewinne bei Todesfall; Income Tax Act, Abschnitt 164; CRA: Leitfaden zur T3).

Wenn der Todesfall zum Beispiel einen steuerpflichtigen kanadischen Gewinn auf eine direkt gehaltene US-Eigentumswohnung auslöst, kann die für dieses Vermögen zu zahlende US-Erbschaftsteuer die kanadische Steuer auf diesen Gewinn innerhalb der Grenzen des Steuerabkommens senken (Steuerabkommen, Article XXIX B(6)).

Braucht die verstorbene Person oder der Nachlass eine US-Einkommensteuererklärung?

Die verstorbene Person und der Nachlass sind getrennte Steuerpflichtige bei der US-Einkommensteuer. Hätte die Person vor dem Tod für US-Einkünfte Form 1040-NR einreichen müssen, reicht der Testamentsvollstrecker diese letzte Erklärung ein. Ein ausländischer Nachlass, der für Einkünfte nach dem Tod einreichen muss, verwendet in der Regel Form 1040-NR. Prüfen Sie die Einkunftsart und die Quellensteuer, denn vollständig einbehaltene passive Einkünfte erfordern möglicherweise keine Erklärung. Form 706-NA erfasst die Einkünfte keines der beiden Zeiträume (IRS: Publication 559; IRS: Anleitung zu Form 1040-NR).

Die US-Einordnung des Nachlasses muss gesondert geprüft werden. Die IRS-Anleitung zu Form 1041 verweist einen Treuhänder eines ausländischen Nachlasses auf Form 1040-NR statt auf Form 1041. Die jährliche Meldung laufender Mieteinnahmen finden Sie unter Kanadier mit US-Mietimmobilie.

Welche Quellensteuer gilt, wenn der Nachlass die US-Eigentumswohnung verkauft?

Verkauft ein ausländischer Nachlass US-Immobilien, behält der Käufer nach FIRPTA in der Regel 15 % des realisierten Betrags ein. Bei einem Barverkauf ist das in der Regel der gesamte Verkaufspreis einschließlich der vom Käufer übernommenen Schulden und nicht der Gewinn des Nachlasses oder der Barbetrag nach Tilgung der Hypothek. Der Einbehalt ist nicht die endgültige Steuer auf den Gewinn. Nutzt der Käufer die Immobilie in qualifizierter Weise als Wohnsitz, kann der Einbehalt entfallen, wenn der realisierte Betrag höchstens US$300.000 beträgt. Liegt er darüber, aber nicht über US$1.000.000, kann der Satz auf 10 % sinken (IRS: FIRPTA-Quellensteuer; IRS: Satzregel; IRS: Ausnahmen).

Für die Ausnahme vom Einbehalt bei Nutzung als Wohnsitz muss der Käufer eine Privatperson sein. Der Käufer oder seine Familie muss in jedem der ersten beiden 12-Monats-Zeiträume nach dem Abschluss planen, mindestens 50 % der Tage dort zu wohnen, an denen jemand die Immobilie nutzt. Leerstandstage zählen nicht (IRS: Anleitung zu Form 8288).

Vor dem Abschluss kommt es auf die geplante Nutzung durch den Käufer, den gesamten realisierten Betrag, den US-Steuerstatus des Verkäufers und eine etwaige Bescheinigung des IRS über die Quellensteuer an. Die Erklärung zum Verkauf und die Rückforderung eines zu hohen Einbehalts finden Sie unter US-Immobilien als Kanadier verkaufen.

Macht ein in den USA ansässiger Testamentsvollstrecker den kanadischen Nachlass zu einem in den USA ansässigen?

Die US-Adresse eines Testamentsvollstreckers entscheidet allein nicht über die steuerliche Ansässigkeit des kanadischen Nachlasses. Die CRA prüft, wo die eigentlichen Entscheidungen sowie die zentrale Verwaltung und Kontrolle des Nachlasses stattfinden. In der Regel übt der Testamentsvollstrecker diese Kontrolle aus, in der Praxis können es aber auch Begünstigte oder andere Entscheidungsträger sein (CRA: Ansässigkeit eines Trusts oder Nachlasses).

Führen Sie Aufzeichnungen darüber, wer die Anlagen steuert, Verteilungen genehmigt, Berater bestellt und Entscheidungen trifft und wo diese Entscheidungen stattfinden. Trifft ein Testamentsvollstrecker die wesentlichen Entscheidungen aus den USA, kann sich die Prüfung der kanadischen Ansässigkeit ändern. Prüfen Sie die Einordnung des Nachlasses bei der US-Einkommensteuer gesondert, bevor Sie sich für Form 1040-NR oder Form 1041 entscheiden. Die US-Adresse allein entscheidet das nicht (CRA: Ansässigkeit eines Trusts oder Nachlasses; IRS: Anleitung zu Form 1041).

Ist der Nachlass nach innerstaatlichem Recht in beiden Ländern ansässig, verweist Article IV(4) des Steuerabkommens die Frage der Ansässigkeit und der Behandlung nach dem Steuerabkommen an die zuständigen Behörden zur Verständigung. Die Adresse eines Testamentsvollstreckers ist keine Tie-Breaker-Regel nach dem Steuerabkommen (Steuerabkommen Kanada–USA, Article IV).

Welche US-amerikanischen und kanadischen Fristen muss der Testamentsvollstrecker beachten?

Form 706-NA ist neun Monate nach dem Tod fällig. Reichen Sie Form 4768 bis zu dieser ursprünglichen Frist ein, um eine automatische Verlängerung der Einreichungsfrist um sechs Monate zu erhalten. Mehr Zeit zur Einreichung verschafft nicht von selbst mehr Zeit zur Zahlung. Die letzte kanadische T1 und die T3 des Nachlasses haben eigene Fristen (IRS: Anleitung zu Form 706-NA; IRS: Anleitung zu Form 4768; CRA: Fristen nach einem Todesfall).

Ein Testamentsvollstrecker außerhalb der USA, der diese Verlängerung bereits hat, kann mit einer zweiten Form 4768 und einer Begründung weitere Zeit zur Einreichung beantragen (IRS: Anleitung zu Form 706-NA).

Hat die verstorbene Person oder ein mit ihr zusammenlebender Ehepartner beim Tod ein Unternehmen betrieben, ist die Frist für die letzte T1 der 15. Juni nach dem Todesjahr bei Todesfällen bis zum 15. Dezember, bei späteren Todesfällen sechs Monate nach dem Tod. Die Zahlungsfrist verschiebt sich mit dieser verlängerten Einreichungsfrist nicht. Das Ende des ersten Steuerjahres des Nachlasses und die Frage, ob eine T3 erforderlich ist, müssen ebenfalls geprüft werden (CRA: Fristen nach einem Todesfall).

Eine vorgeschriebene letzte Form 1040-NR ist am 15. Tag des sechsten Monats nach dem Ende ihres Steuerjahres fällig, oder des vierten Monats, wenn die verstorbene Person Löhne mit US-Quellensteuer erhalten hat. Die Form 1040-NR eines ausländischen Nachlasses ist am 15. Tag des sechsten Monats nach dem Ende seines Steuerjahres fällig, oder des vierten Monats, wenn er ein Büro in den USA hat. Die Form 1041 eines inländischen Nachlasses ist am 15. Tag des vierten Monats fällig (IRS: Anleitung zu Form 1040-NR; IRS: Anleitung zu Form 1041). Prüfen Sie außerdem den Bundesstaat, in dem die US-Immobilie liegt, auf eine eigene Erbschaftsteuererklärung und die Löschung des Pfandrechts. Bundeserklärungen erfüllen die Anforderungen des Bundesstaates nicht (New York State: Erbschaftsteuer).

Eine vorgeschriebene Form 706-NA verlangt nicht immer Form 8971. Prüfen Sie zuerst deren Ausnahmen, vor allem ob der Bruttonachlass zuzüglich angepasster steuerpflichtiger Schenkungen und des spezifischen Freibetrags unter dem Grundfreibetrag für das Todesjahr liegt. Ist Form 8971 erforderlich, reichen Sie sie ein und stellen Sie den Begünstigten die Schedules A zur Verfügung, und zwar bis zum früheren der beiden Zeitpunkte: 30 Tage nach der Einreichung von Form 706-NA oder 30 Tage nach deren Fälligkeit einschließlich Verlängerungen (IRS: Anleitung zu Form 8971).

Vor der Verteilung sollte der gesetzliche Vertreter die Unbedenklichkeitsbescheinigung der CRA mit Form TX19 einholen, nachdem die erforderlichen Steuererklärungen veranlagt und die Steuer bezahlt oder sichergestellt wurde. Hatte die verstorbene Person ein GST/HST-Konto (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer), nutzen Sie zusätzlich Form GST352. Ohne Bescheinigung macht Unterabschnitt 159(3) des Income Tax Act den Vertreter persönlich haftbar für unbezahlte Steuer bis zur Höhe des verteilten Werts, und die CRA kann diese Haftung jederzeit festsetzen (Income Tax Act, Abschnitt 159; CRA: Unbedenklichkeitsbescheinigung). Ein Nachlass in Québec reicht außerdem seine eigene letzte TP-1 und eine etwaige erforderliche TP-646 ein. Sein Liquidator muss vor der Bezahlung der Schulden der verstorbenen Person oder der Verteilung von Vermögen oder Einkünften nach dem Tod bei Revenu Québec mit Form MR-14.A eine gesonderte Bescheinigung für die Verteilung beantragen. Québec erlaubt dringende Ausgaben bis C$12.000 vor dieser Bescheinigung. Nach dem Tax Administration Act von Québec haftet, wer ohne Genehmigung verteilt, persönlich bis zur Höhe des verteilten Werts. Revenu Québec hat in der Regel vier Jahre ab der Verteilung Zeit, diese Haftung festzusetzen (Revenu Québec: Erklärungen und Fristen; Revenu Québec: Bescheinigung für die Verteilung; Revenu Québec: Leitfaden zur Trust-Erklärung).

Die US-Steuer kann dem Vermögen auch folgen. Ein Pfandrecht des Bundes für die Erbschaftsteuer gilt in der Regel zehn Jahre ab dem Tod, und Abschnitt 6324(a)(2) des Internal Revenue Code macht Empfänger bestimmten Bruttonachlassvermögens persönlich haftbar für unbezahlte Erbschaftsteuer bis zur Höhe des Werts dieses Vermögens am Todestag. Zahlt ein zahlungsunfähiger Nachlass trotz einer bekannten oder bei angemessener Sorgfalt erkennbaren Steuerforderung des Bundes an andere, kann sein Vertreter nach 31 USC 3713(b) persönlich bis zur Höhe dieser Zahlungen haften. Abschnitt 6901 erlaubt die Festsetzung gegen einen ersten Rechtsnachfolger in der Regel bis ein Jahr nach Ablauf der Festsetzungsfrist des Nachlasses. Für einen Treuhänder ist die Frist das spätere Datum von einem Jahr nach Entstehen der Haftung oder dem Ende der Einziehungsfrist der Steuer (US Code: Pfandrecht für die Erbschaftsteuer und Haftung des Empfängers; US Code: Forderungen des Bundes; US Code: Festsetzungsfristen; IRS: Publication 559).

Was sollte der Testamentsvollstrecker zuerst zusammenstellen?

Beginnen Sie mit dem Nachweis der Befugnis und den Werten sowohl des US-Vermögens als auch des gesamten Nachlasses. Der IRS verlangt eine Sterbeurkunde, das Testament oder einen anderen Nachweis der Bestellung, Bewertungen und Belege für Ansprüche nach dem Steuerabkommen. Der Weg über die Freigabebescheinigung verlangt zusätzlich eine eidesstattliche Erklärung, wenn keine Form 706-NA erforderlich ist (IRS: Anleitung zu Form 706-NA; IRS: Anforderungen an die Freigabebescheinigung).

• Sterbeurkunde, Testament, Nachträge, Nachlass- oder Bestellungsunterlagen und, wo nötig, englische Übersetzungen.
• Stichtagsauszüge zum Todestag für US-Aktien, Bankkonten und andere Vermögenswerte. Für US-Immobilien Urkunden, Eigentumsnachweise, Hypothekenunterlagen und eine Bewertung der Immobilie.
• Weltweite Werte von Vermögen und Schulden zum Todestag, Unterlagen zum gemeinsamen Eigentum und Nachweise früherer US-Schenkungen, die steuerpflichtig waren. Für Form 706-NA, Part IV, Zeile 2, besorgen Sie eine beglaubigte ausländische Erbschaftsteuererklärung oder, falls keine eingereicht wurde, ein beglaubigtes Nachlassverzeichnis und eine Schuldenaufstellung aus den Nachlass- oder Verwaltungsunterlagen (IRS: Anleitung zu Form 706-NA).
• Die US-amerikanischen und kanadischen Steuererklärungen der verstorbenen Person, Unterlagen zu US-Miete und Quellensteuer sowie etwaige Verkaufsunterlagen.
• Die schriftlichen Freigabeanforderungen der Depotbank oder der Stelle, die den Eigentumstitel führt, sowie Nachweise, wer den Nachlass verwaltet und von wo aus.

Hat der Nachlass US-Steuererklärungen oder US-Zahler, beantragen Sie eine EIN für den Nachlass (US-Steueridentifikationsnummer) und geben Sie sie den Zahlern, die Einkünfte nach dem Tod melden. Reichen Sie Form 56 ein, um dem IRS Ihre Rolle als Treuhänder anzuzeigen, sobald die erforderlichen Angaben vorliegen. Verwenden Sie für die Erklärungen des Nachlasses dessen EIN (IRS: Publication 559).

Beispiel

Die Werte dienen nur zur Veranschaulichung und sind in US-Dollar angegeben. Ein in Kanada Ansässiger stirbt und besitzt US-Aktien einer Kapitalgesellschaft im Wert von $200.000 und eine US-Eigentumswohnung im Wert von $500.000. Sein weltweiter Bruttonachlass beträgt $7 Millionen einschließlich dieser US-Vermögenswerte, und es gibt keine früheren steuerpflichtigen Schenkungen. Das US-Vermögen beträgt insgesamt $700.000, daher erfüllt Form 706-NA den Test für die Pflicht zur Einreichung, auch wenn die Steuergutschriften nach dem Steuerabkommen die Steuer am Ende entfallen lassen. Der Bruch für die anteilige Steuergutschrift nach dem Steuerabkommen ist $700.000 ÷ $7 Millionen, also 10 %. Der Testamentsvollstrecker braucht weltweite Bewertungen, um diesen Bruch zu belegen, und fragt dann den Inhaber, ob er eine Freigabebescheinigung des IRS braucht. US-Miete vor und nach dem Tod wird in gesonderten Einkommensteuererklärungen geprüft.

Bei Ihnen anders?

• Die verstorbene Person war US-Staatsbürger, hatte ihr Domizil in den USA oder war ein früherer US-Staatsbürger: Der Weg bei der Erbschaftsteuer kann sich ändern. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie brauchen die letzte kanadische T1, die T3 des Nachlasses oder die Unbedenklichkeitsbescheinigung der CRA: Lesen Sie Steuern bei einem Todesfall in Kanada.
• Sie haben von einem kanadischen Elternteil geerbt und leben in den USA: Für Ihre eigene Meldung lesen Sie Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.
• Sie haben ein US-Altersvorsorgekonto geerbt und leben in Kanada: Lesen Sie US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Sie planen, wie Sie US-Vermögen vor dem Tod halten: Lesen Sie Wie ein Kanadier US-Vermögen halten sollte.
• Der Nachlass verkauft US-Immobilien oder nimmt Miete ein: Lesen Sie US-Immobilien als Kanadier verkaufen oder Kanadier mit US-Mietimmobilie.
• Eine Wahl nach dem Steuerabkommen, ein großer Nachlass, ein in den USA ansässiger Entscheidungsträger oder ein gesperrtes Konto erfordert abgestimmte Einreichungen: Holen Sie sich mit den oben genannten Unterlagen Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.