अमेरिकी संपत्ति वाली कनाडाई संपदा का निपटान

कौन-सी अमेरिकी संपत्ति संपदा कर रिटर्न की ज़रूरत पैदा कर सकती है?

जो कनाडाई मृतक न अमेरिकी नागरिक था और न अमेरिका में स्थायी रूप से बसा था, उसके लिए अमेरिकी अचल संपत्ति और अमेरिकी कानून के तहत बनी कंपनी के शेयर आम तौर पर अमेरिका में स्थित संपत्ति माने जाते हैं। शेयर प्रमाणपत्र या ब्रोकरेज खाता कहीं भी हो, इससे शेयरों की स्थिति नहीं बदलती। अमेरिकी बैंक जमा आम तौर पर अमेरिकी संपदा कर के दायरे से बाहर है, अगर वह किसी अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से जुड़ी नहीं थी। कर्ज़, नकद राशि, बीमा, संयुक्त स्वामित्व की संपत्ति और किसी संस्था के ज़रिए रखी संपत्ति का अलग से वर्गीकरण करना पड़ता है (IRS: Form 706-NA के निर्देश)।

संयुक्त स्वामित्व की अमेरिकी संपत्ति के लिए यह न मानें कि मृतक के नाम का प्रतिशत ही संपदा कर का मूल्य है। उत्तरजीवी अधिकार वाला संयुक्त स्वामित्व (joint tenancy with a right of survivorship) पूरा मूल्य सकल संपदा में डाल सकता है, जब तक योगदान या कोई और अपवाद लागू न हो। स्वामित्व और धन के स्रोत के रिकॉर्ड जाँचें (IRS: Form 706-NA के निर्देश)। अगर संपदा के पास कनाडा की निजी कंपनी के शेयर हैं, तो उन शेयरों पर कनाडाई कर के लिए कंपनी के मालिक की मृत्यु होने पर देखें।

अमेरिकी संपदा कर का स्थायी निवास (domicile) आयकर निवास से अलग परीक्षण है। यह इस पर टिका है कि व्यक्ति किसी जगह रहता हो और वहाँ से जाने का कोई निश्चित वर्तमान इरादा न हो। सिर्फ़ कनाडा का डाक पता या अमेरिका में थोड़े समय का ठहराव स्थायी निवास तय नहीं कर सकता (IRS: Form 706-NA के निर्देश)।

अगर संधि कर खत्म कर दे, तब भी क्या एग्ज़िक्यूटर को Form 706-NA फ़ाइल करना होगा?

हाँ, अगर मृत्यु की तारीख़ पर अमेरिका में स्थित संपत्ति का मूल्य, समायोजित कर योग्य उपहार और उपहार कर की विशेष छूट जोड़कर US$60,000 से अधिक हो जाए। यह फ़ाइलिंग की कसौटी है, कर का बिल नहीं। संधि का क्रेडिट रिटर्न में ही निकाला जाता है। वह फ़ाइलिंग की कसौटी की जगह नहीं लेता (IRS: Form 706-NA के निर्देश)।

जो कनाडाई निवासी अमेरिकी नागरिक नहीं था, उसके लिए संधि का छोटी संपदा वाला नियम कुछ अमेरिकी प्रतिभूतियों को संपदा कर से बाहर कर सकता है, अगर दुनिया भर की सकल संपदा $1,200,000 से अधिक नहीं है। इस नियम के तहत भी अमेरिकी अचल संपत्ति पर कर लग सकता है। Form 706-NA फ़ाइल करते समय छूट वाली संपत्तियाँ और उनके मूल्य Part V में नहीं, बल्कि साथ लगे संधि बयान में लिखें। उन्हें Part IV में दुनिया भर की सकल संपदा में शामिल करें (IRS: Form 706-NA के निर्देश)। यह न मानें कि कर से छूट होने पर ज़रूरी रिटर्न भरने की ज़रूरत भी खत्म हो जाती है।

एग्ज़िक्यूटर अमेरिकी शेयर या संपत्ति कैसे जारी कराए?

IRS का ट्रांसफ़र प्रमाणपत्र अमेरिकी संपत्ति रखने वाले को बताता है कि IRS संतुष्ट है कि संपदा कर चुका दिया गया है या उसका प्रबंध हो गया है। संपत्ति रखने वाले संस्थान या टाइटल धारक से पूछें कि उसे जारी करने के लिए कौन-से कागज़ात चाहिए। IRS के अनुसार, अमेरिका में नियुक्त, योग्य और कार्यरत एग्ज़िक्यूटर द्वारा प्रबंधित संपत्ति के लिए प्रमाणपत्र ज़रूरी नहीं है। केवल अमेरिकी पता होने से यह दर्जा नहीं मिलता (IRS: ट्रांसफ़र प्रमाणपत्र की ज़रूरतें)।

IRS साफ़ कहता है कि Part B के तहत गैर-ज़रूरी Form 706-NA फ़ाइल न करें, क्योंकि इससे प्रमाणपत्र में देरी होती है। इसकी जगह वह यह बताने वाला पत्र जारी कर सकता है कि प्रमाणपत्र की ज़रूरत नहीं है। IRS के अनुसार, सभी ज़रूरी दस्तावेज़ मिलने के बाद Part B की प्रक्रिया में 12 से 18 महीने लगते हैं। IRS का प्रमाणपत्र या पत्र संपत्ति रखने वाले को दें, फिर उसके ट्रांसफ़र या टाइटल के कागज़ात पूरे करें। प्रमाणपत्र-रहित रास्ते पर भरोसा करने से पहले पक्का कर लें कि संपत्ति रखने वाला क्या स्वीकार करता है (IRS: ट्रांसफ़र प्रमाणपत्र की ज़रूरतें)।

अमेरिका में नियुक्त, योग्य और कार्यरत एग्ज़िक्यूटर द्वारा संचालित अमेरिकी अचल संपत्ति की बिक्री में ट्रांसफ़र प्रमाणपत्र ज़रूरी नहीं है। लेकिन ज़रूरी Form 706-NA से संपदा-कर का लियन (lien) बन सकता है, जिसे खरीदार के लिए हटवाना पड़ता है। क्लोज़िंग से पहले Form 4422 पर आवेदन करें (IRS: संपदा की अचल संपत्ति बेचना)।

कनाडा-अमेरिका संधि का क्रेडिट पूरी संपदा का इस्तेमाल कैसे करता है?

संधि आम तौर पर कनाडाई निवासी की संपदा को इन दोनों में से जो ज़्यादा हो वह देती है: सामान्य अनिवासी संपदा क्रेडिट, या अमेरिकी नागरिक के क्रेडिट का एक हिस्सा। यह हिस्सा अमेरिका में स्थित सकल संपदा भाग दुनिया भर की सकल संपदा है। अमेरिकी संपदा कर रिटर्न में सिर्फ़ अमेरिकी संपत्ति पर कर लगता है, फिर भी दुनिया भर का मूल्य चाहिए। IRS को गणना जाँचने लायक पर्याप्त जानकारी भी चाहिए (संधि, अनुच्छेद XXIX B(2))।

इस पृष्ठ के कर वर्ष में होने वाली मृत्यु के लिए अमेरिकी नागरिक की बुनियादी छूट US$15,000,000 है (IRS: मुद्रास्फीति के समायोजन)। कनाडाई संपदा को यह पूरी छूट सीधे नहीं मिलती। संधि *क्रेडिट* को अनुपात में बाँटती है और कुछ पुराने उपहारों का हिसाब रखती है। अगर योग्य संपत्ति जीवित जीवनसाथी को जाती है, तो एग्ज़िक्यूटर Form 706-NA, Part II, line 10 पर कनाडाई वैवाहिक क्रेडिट चुन सकता है, उसकी गणना साथ लगा सकता है, और QDOT चुनाव की अंतिम तिथि तक किसी भी अमेरिकी वैवाहिक कटौती को हमेशा के लिए छोड़ सकता है। यह चुनाव आम तौर पर ऐसे रिटर्न पर करना होता है जो देय तारीख़ के एक साल के भीतर फ़ाइल हुआ हो, जिसमें मंज़ूर विस्तार भी गिने जाते हैं (संधि, अनुच्छेद XXIX B(3); IRS: Form 706-NA के निर्देश; IRS: Form 706 के निर्देश)। गणना के लिए संपत्तियों के असली मूल्य, उपहार, कटौतियाँ और संधि की स्थिति चाहिए।

अगर मृत्यु के बाद संपत्तियों के मूल्य गिर जाएँ और अमेरिकी संपदा कर फिर भी देय हो, तो एग्ज़िक्यूटर रिटर्न फ़ाइल करते समय Form 706-NA, Part V, line 1 पर वैकल्पिक मूल्यांकन चुन सकता है। यह चुनाव सारी संपत्ति पर लागू होता है और इसके लिए सकल संपदा और शुद्ध संपदा कर, दोनों का कम होना ज़रूरी है। छह महीने के भीतर बेची या बाँटी गई संपत्ति अपने निपटान की तारीख़ के मूल्य पर और बाकी संपत्ति छह महीने के मूल्य पर गिनी जाती है (IRS: Form 706-NA के निर्देश)।

क्या अमेरिकी संपदा कर कनाडा के अंतिम रिटर्न का कर घटा सकता है?

कभी-कभी। अनुच्छेद XXIX B(6) अमेरिका में स्थित संपत्ति पर देय अमेरिकी संघीय या राज्य संपदा या विरासत कर के लिए कनाडाई कर में सीमित कटौती की अनुमति देता है। मृत्यु पर लगे कर के लिए यह मृत्यु के साल की अमेरिकी-स्रोत आय, मुनाफ़े या लाभ पर कनाडाई कर के सामने लागू होती है। अगर दुनिया भर की सकल संपदा $1,200,000 से अधिक है, तो यह उस साल की उस आय, मुनाफ़े या लाभ तक भी पहुँच सकती है जो मृत्यु के समय अमेरिका में स्थित संपत्ति से आया हो। संधि इसे अमेरिकी आयकर के किसी भी क्रेडिट के साथ तालमेल में रखती है (संधि, अनुच्छेद XXIX B(6))।

यह खास आय और संपत्ति से जुड़ी सीमा है। यह कनाडा के अंतिम T1 पर लगे पूरे कर के सामने सामान्य समायोजन नहीं है। अंतिम T1 या संपदा T3 में क्या आता है, यह जानने के लिए कनाडा में किसी की मृत्यु पर कर देखें।

मृत्यु पर हुए लाभ पर कनाडाई कर अलग से भी बदल सकता है। कनाडा में रहने वाले जीवनसाथी या जीवनसाथी ट्रस्ट को जाने वाली योग्य संपत्ति Income Tax Act की उपधारा 70(6) के तहत रोलओवर हो सकती है, अगर वह 36 महीनों के भीतर निहित हो जाए। एग्ज़िक्यूटर अंतिम T1 पर इससे बाहर होने का चुनाव कर सकता है। अगर ग्रेजुएटेड रेट एस्टेट (graduated rate estate) अपने पहले तीन कर वर्षों में योग्य पूँजीगत या टर्मिनल हानियाँ दर्ज करती है, तो कानूनी प्रतिनिधि उपधारा 164(6) के तहत उन्हें अंतिम T1 में ले जाने का चुनाव कर सकता है। चुनाव-पत्र और Form T1-ADJ इन दोनों में से बाद की तारीख़ तक भेजें: अंतिम T1 की अंतिम तिथि और हानि वाले वर्ष के T3 की अंतिम तिथि (CRA: मृत्यु पर पूँजीगत लाभ; Income Tax Act, धारा 164; CRA: T3 ट्रस्ट गाइड)।

उदाहरण के लिए, अगर मृत्यु से सीधे अपने नाम पर रखे अमेरिकी कॉन्डो पर कनाडा में कर योग्य लाभ बनता है, तो उस संपत्ति पर देय अमेरिकी संपदा कर संधि की सीमाओं के भीतर उस लाभ पर कनाडाई कर घटा सकता है (संधि, अनुच्छेद XXIX B(6))।

क्या मृतक या संपदा को अमेरिकी आयकर रिटर्न चाहिए?

मृतक और संपदा अमेरिकी आयकर के अलग फ़ाइल करने वाले माने जाते हैं। अगर मृत्यु से पहले उस व्यक्ति को अमेरिकी आय के लिए Form 1040-NR फ़ाइल करना पड़ता, तो एग्ज़िक्यूटर वह अंतिम रिटर्न फ़ाइल करता है। जिस विदेशी संपदा को मृत्यु के बाद की आय के लिए फ़ाइल करना पड़े, वह आम तौर पर Form 1040-NR इस्तेमाल करती है। आय का प्रकार और विथहोल्डिंग जाँचें, क्योंकि जिस निष्क्रिय आय पर पूरा कर पहले ही कट चुका हो, उसके लिए रिटर्न ज़रूरी न भी हो। Form 706-NA किसी भी अवधि की आय नहीं बताता (IRS: Publication 559; IRS: Form 1040-NR के निर्देश)।

संपदा का अमेरिकी वर्गीकरण अलग से जाँचना होगा। IRS के Form 1041 के निर्देश विदेशी संपदा के फ़िड्यूशियरी (fiduciary) को Form 1041 की जगह Form 1040-NR की ओर भेजते हैं। जारी किराये की सालाना रिपोर्टिंग अमेरिका में किराये की संपत्ति वाले कनाडाई में है।

अगर संपदा अमेरिकी कॉन्डो बेचे, तो कौन-सी विथहोल्डिंग लागू होती है?

अगर कोई विदेशी संपदा अमेरिकी अचल संपत्ति बेचती है, तो खरीदार आम तौर पर FIRPTA के तहत प्राप्त राशि का 15% रोक लेता है। नकद बिक्री में यह आम तौर पर कुल बिक्री मूल्य होता है, जिसमें खरीदार द्वारा ली गई देनदारी भी शामिल है। यह संपदा का लाभ या बंधक चुकाने के बाद बची नकदी नहीं है। विथहोल्डिंग लाभ पर अंतिम कर नहीं है। अगर प्राप्त राशि US$300,000 से ज़्यादा न हो, तो खरीदार के घर के रूप में योग्य उपयोग से विथहोल्डिंग खत्म हो सकती है। अगर राशि इससे ऊपर हो पर US$1,000,000 से ज़्यादा न हो, तो दर घटकर 10% हो सकती है (IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग; IRS: दर का नियम; IRS: छूट)।

बिना विथहोल्डिंग वाली आवासीय छूट के लिए खरीदार का व्यक्ति होना ज़रूरी है। खरीदार या उसके परिवार को क्लोज़िंग के बाद के पहले दो 12-महीने के दौरों में से हर एक में, उन दिनों के कम से कम 50% में वहाँ रहने की योजना होनी चाहिए जिनमें कोई भी उसका इस्तेमाल करता है। खाली दिन नहीं गिने जाते (IRS: Form 8288 के निर्देश)।

क्लोज़िंग से पहले खरीदार का नियोजित उपयोग, पूरी प्राप्त राशि, विक्रेता की अमेरिकी कर स्थिति और IRS का कोई भी विथहोल्डिंग प्रमाणपत्र मायने रखते हैं। बिक्री के रिटर्न और ज़्यादा कटी विथहोल्डिंग की वापसी के लिए कनाडाई के रूप में अमेरिकी अचल संपत्ति बेचना देखें।

क्या अमेरिका में रहने वाला एग्ज़िक्यूटर कनाडाई संपदा को अमेरिकी निवासी बना देता है?

सिर्फ़ एग्ज़िक्यूटर का अमेरिकी पता कनाडाई संपदा का कर निवास तय नहीं करता। CRA देखता है कि संपदा के असली फ़ैसले और केंद्रीय प्रबंधन व नियंत्रण असल में कहाँ होते हैं। आम तौर पर एग्ज़िक्यूटर वह नियंत्रण रखता है, लेकिन वास्तव में उत्तराधिकारी या दूसरे फ़ैसले लेने वाले भी ऐसा कर सकते हैं (CRA: ट्रस्ट या संपदा का निवास)।

रिकॉर्ड रखें कि निवेश कौन चलाता है, बँटवारे कौन मंज़ूर करता है, सलाहकार कौन नियुक्त करता है और फ़ैसले कौन लेता है, और ये फ़ैसले कहाँ होते हैं। जो एग्ज़िक्यूटर मुख्य फ़ैसले अमेरिका से लेता है, वह कनाडा के निवास का विश्लेषण बदल सकता है। Form 1040-NR या Form 1041 चुनने से पहले संपदा के अमेरिकी आयकर वर्गीकरण को अलग से जाँचें। अकेला अमेरिकी पता इसे तय नहीं करता (CRA: ट्रस्ट या संपदा का निवास; IRS: Form 1041 के निर्देश)।

अगर घरेलू नियमों के तहत संपदा दोनों देशों में निवासी है, तो संधि का अनुच्छेद IV(4) उसका संधि निवास और संधि के तहत व्यवहार आपसी सहमति के लिए सक्षम प्राधिकारियों को भेजता है। एग्ज़िक्यूटर का पता संधि का टाई-ब्रेकर नहीं है (कनाडा-अमेरिका संधि, अनुच्छेद IV)।

एग्ज़िक्यूटर को अमेरिका और कनाडा की कौन-सी अंतिम तिथियाँ ध्यान में रखनी होंगी?

Form 706-NA मृत्यु के नौ महीने बाद देय है। छह महीने का स्वचालित फ़ाइलिंग विस्तार पाने के लिए मूल देय तारीख़ तक Form 4768 फ़ाइल करें। फ़ाइल करने के लिए ज़्यादा समय मिलने से भुगतान का समय नहीं बढ़ता। कनाडा के अंतिम T1 और संपदा T3 की अपनी अलग समय-सीमाएँ हैं (IRS: Form 706-NA के निर्देश; IRS: Form 4768 के निर्देश; CRA: मृत्यु के बाद की अंतिम तिथियाँ)।

अमेरिका के बाहर का जो एग्ज़िक्यूटर यह विस्तार पहले ही पा चुका है, वह दूसरे Form 4768 पर कारण बताकर फ़ाइल करने के लिए और समय माँग सकता है (IRS: Form 706-NA के निर्देश)।

अगर मृत्यु के समय मृतक या उसके साथ रहने वाला जीवनसाथी कोई व्यवसाय चला रहा था, तो अंतिम T1 की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि 15 दिसंबर तक की मृत्यु के लिए मृत्यु वाले साल के बाद 15 जून है, और उसके बाद की मृत्यु के लिए मृत्यु के छह महीने बाद है। भुगतान की अंतिम तिथि इस फ़ाइलिंग विस्तार के साथ नहीं खिसकती। संपदा के पहले कर वर्ष का अंत और T3 की ज़रूरत भी जाँचनी होगी (CRA: मृत्यु के बाद की अंतिम तिथियाँ)।

ज़रूरी अंतिम Form 1040-NR उसके कर वर्ष के अंत के छठे महीने की 15 तारीख़ तक देय है। अगर मृतक को अमेरिकी विथहोल्डिंग वाला वेतन मिला था, तो यह चौथे महीने में देय है। विदेशी संपदा का Form 1040-NR भी कर वर्ष के अंत के छठे महीने की 15 तारीख़ तक देय है, या अगर उसका अमेरिका में दफ़्तर है तो चौथे महीने में। घरेलू संपदा का Form 1041 चौथे महीने की 15 तारीख़ तक देय है (IRS: Form 1040-NR के निर्देश; IRS: Form 1041 के निर्देश)। जिस राज्य में अमेरिकी अचल संपत्ति है, वहाँ अलग संपदा-कर रिटर्न और लियन की रिहाई भी जाँचें। संघीय फ़ाइलिंग से राज्य की ज़रूरतें पूरी नहीं होतीं (New York State: संपदा कर)।

ज़रूरी Form 706-NA के साथ हमेशा Form 8971 ज़रूरी नहीं होता। पहले उसके अपवाद जाँचें, खासकर यह कि सकल संपदा, समायोजित कर योग्य उपहार और विशेष छूट मिलाकर मृत्यु के साल की बुनियादी छूट से कम है या नहीं। अगर ज़रूरी हो, तो Form 8971 फ़ाइल करें और उत्तराधिकारियों को Schedule A दें। यह इन दोनों में से जो पहले आए उस तारीख़ तक करें: Form 706-NA फ़ाइल करने के 30 दिन बाद, या उसकी देय तारीख़ के 30 दिन बाद, जिसमें विस्तार भी गिने जाते हैं (IRS: Form 8971 के निर्देश)।

संपत्ति बाँटने से पहले कानूनी प्रतिनिधि को ज़रूरी रिटर्न का निर्धारण होने और कर चुकाए या सुरक्षित किए जाने के बाद Form TX19 पर CRA की क्लियरेंस लेनी चाहिए। अगर मृतक का GST/HST खाता था, तो Form GST352 भी इस्तेमाल करें। क्लियरेंस के बिना Income Tax Act की उपधारा 159(3) प्रतिनिधि को बाँटे गए मूल्य तक बिना चुकाए कर के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार बनाती है, और CRA यह देनदारी कभी भी तय कर सकती है (Income Tax Act, धारा 159; CRA: क्लियरेंस प्रमाणपत्र)। क्यूबेक की संपदा (succession) भी अपना अंतिम TP-1 और कोई भी ज़रूरी TP-646 फ़ाइल करती है। उसके लिक्विडेटर को मृतक के कर्ज़ चुकाने या संपत्ति और मृत्यु के बाद की आय बाँटने से पहले Form MR-14.A पर Revenu Québec से अलग वितरण प्रमाणपत्र माँगना होता है। उस प्रमाणपत्र से पहले क्यूबेक C$12,000 तक के ज़रूरी खर्चों की अनुमति देता है। क्यूबेक के Tax Administration Act के तहत बिना अनुमति बाँटने वाला बाँटे गए मूल्य तक निजी तौर पर ज़िम्मेदार है। Revenu Québec के पास यह देनदारी तय करने के लिए आम तौर पर बँटवारे से चार साल होते हैं (Revenu Québec: रिटर्न और अंतिम तिथियाँ; Revenu Québec: वितरण प्रमाणपत्र; Revenu Québec: ट्रस्ट रिटर्न गाइड)।

अमेरिकी कर संपत्तियों के पीछे भी जा सकता है। संघीय संपदा-कर लियन आम तौर पर मृत्यु से दस साल चलता है। Internal Revenue Code की धारा 6324(a)(2) सकल संपदा की निर्दिष्ट संपत्ति पाने वालों को उस संपत्ति के मृत्यु-तिथि के मूल्य तक बिना चुकाए संपदा कर के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार बनाती है। अगर दिवालिया संपदा संघीय कर के ज्ञात या आसानी से पता लगने वाले दावे के बावजूद दूसरों को भुगतान कर दे, तो 31 USC 3713(b) के तहत उसका प्रतिनिधि उन भुगतानों तक निजी तौर पर ज़िम्मेदार हो सकता है। धारा 6901 आम तौर पर पहले हस्तांतरण पाने वाले का निर्धारण संपदा की निर्धारण अवधि खत्म होने के एक साल बाद तक करने देती है। फ़िड्यूशियरी के लिए अंतिम तिथि इनमें से बाद वाली है: देनदारी बनने के एक साल बाद, या कर वसूली की अवधि खत्म होना (US Code: संपदा-कर लियन और पाने वाले की देनदारी; US Code: संघीय दावे; US Code: निर्धारण अवधियाँ; IRS: Publication 559)।

एग्ज़िक्यूटर को सबसे पहले क्या इकट्ठा करना चाहिए?

अधिकार का प्रमाण और दोनों के मूल्य से शुरू करें: अमेरिकी संपत्ति के भी और पूरी संपदा के भी। IRS मृत्यु प्रमाणपत्र, वसीयत या नियुक्ति का दूसरा प्रमाण, मूल्यांकन और संधि के दावों के सबूत माँगता है। उसके ट्रांसफ़र प्रमाणपत्र के रास्ते में अगर Form 706-NA ज़रूरी नहीं है, तो शपथ-घोषणा भी जुड़ जाती है (IRS: Form 706-NA के निर्देश; IRS: ट्रांसफ़र प्रमाणपत्र की ज़रूरतें)।

• मृत्यु प्रमाणपत्र, वसीयत, उसके पूरक (codicil), प्रोबेट या नियुक्ति के कागज़ात, और ज़रूरत हो तो अंग्रेज़ी अनुवाद।
• अमेरिकी शेयरों, बैंक खातों और दूसरी संपत्तियों के मृत्यु-तिथि के विवरण। अमेरिकी अचल संपत्ति के लिए डीड, टाइटल, बंधक के रिकॉर्ड और संपत्ति का मूल्यांकन।
• मृत्यु की तारीख़ पर दुनिया भर की संपत्ति और कर्ज़ के मूल्य, संयुक्त स्वामित्व के दस्तावेज़, और पहले दिए गए अमेरिकी कर योग्य उपहारों के रिकॉर्ड। Form 706-NA, Part IV, line 2 के लिए विदेशी मृत्यु-कर रिटर्न की प्रमाणित प्रति लें। अगर वह फ़ाइल नहीं हुआ, तो प्रोबेट या प्रशासन के रिकॉर्ड से संपदा की सूची और कर्ज़ों की अनुसूची की प्रमाणित प्रति लें (IRS: Form 706-NA के निर्देश)।
• मृतक के अमेरिकी और कनाडाई रिटर्न, अमेरिकी किराये और विथहोल्डिंग के रिकॉर्ड, और बिक्री की योजना हो तो उसके दस्तावेज़।
• संपत्ति रखने वाले संस्थान या टाइटल धारक की लिखित रिहाई की शर्तें, और ऐसे रिकॉर्ड जो दिखाएँ कि संपदा का प्रबंध कौन करता है और कहाँ से।

अगर संपदा की अमेरिकी कर फ़ाइलिंग हैं या अमेरिकी भुगतानकर्ता हैं, तो संपदा के लिए EIN के लिए आवेदन करें और मृत्यु के बाद की आय बताने वाले भुगतानकर्ताओं को दें। ज़रूरी जानकारी उपलब्ध होने पर IRS को अपनी फ़िड्यूशियरी भूमिका बताने के लिए Form 56 फ़ाइल करें। संपदा के रिटर्न के लिए संपदा का EIN इस्तेमाल करें (IRS: Publication 559)।

उदाहरण

मूल्य सिर्फ़ समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। कनाडा के एक निवासी की मृत्यु होती है। उसके पास $200,000 के अमेरिकी कंपनी के शेयर और $500,000 का अमेरिकी कॉन्डो था। उसकी दुनिया भर की सकल संपदा $70 लाख है, जिसमें ये अमेरिकी संपत्तियाँ शामिल हैं। मान लें कि पहले कोई कर योग्य उपहार नहीं दिया गया। अमेरिकी संपत्तियाँ कुल $700,000 की हैं, इसलिए Form 706-NA फ़ाइलिंग की कसौटी में आ जाता है, भले ही संधि के क्रेडिट आखिर में कर खत्म कर दें। अनुपात में बँटे क्रेडिट का संधि अंश $700,000 ÷ $70 लाख, यानी 10% है। इस अंश को साबित करने के लिए एग्ज़िक्यूटर को दुनिया भर के मूल्यांकन चाहिए, फिर वह संपत्ति रखने वाले से पूछता है कि उसे IRS ट्रांसफ़र प्रमाणपत्र चाहिए या नहीं। मृत्यु से पहले और बाद का कोई भी अमेरिकी किराया अलग आयकर रिटर्न पर जाँचा जाता है।

आपके लिए स्थिति अलग है?

• मृतक अमेरिकी नागरिक, अमेरिका में स्थायी रूप से बसा हुआ व्यक्ति, या पूर्व अमेरिकी नागरिक था: संपदा कर का रास्ता बदल सकता है। सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपको कनाडा का अंतिम T1, संपदा T3 या CRA क्लियरेंस प्रमाणपत्र चाहिए: कनाडा में किसी की मृत्यु पर कर देखें।
• आपको कनाडा के माता या पिता से विरासत मिली है और आप अमेरिका में रहते हैं: अपनी रिपोर्टिंग के लिए विदेश से उपहार और विरासत देखें।
• आपको अमेरिकी सेवानिवृत्ति खाता विरासत में मिला है और आप कनाडा में रहते हैं: कनाडा में अमेरिकी सेवानिवृत्ति खाते देखें।
• आप मृत्यु से पहले अमेरिकी संपत्ति रखने का तरीका तय कर रहे हैं: कनाडाई को अमेरिकी संपत्ति कैसे रखनी चाहिए देखें।
• संपदा अमेरिकी अचल संपत्ति बेच रही है या किराया ले रही है: कनाडाई के रूप में अमेरिकी अचल संपत्ति बेचना या अमेरिका में किराये की संपत्ति वाले कनाडाई देखें।
• संधि का चुनाव, बड़ी संपदा, अमेरिका में रहने वाला फ़ैसला लेने वाला या फ़्रीज़ किया खाता, इनमें से कुछ भी हो तो तालमेल वाली फ़ाइलिंग चाहिए: ऊपर बताए दस्तावेज़ों के साथ सीमा-पार कर में मदद लें।