اپنی S یا C کارپوریشن سے قرض: قرض، تقسیم یا تنخواہ

کیا میں اپنی S کارپوریشن یا C کارپوریشن سے قرض لے سکتا ہوں؟

امریکی وفاقی ٹیکس قانون کارپوریشن کو اپنے مالک کو قرض دینے کی اجازت دیتا ہے، اور گوشوارے میں اس کی جگہ بھی ہے: Form 1120-S اور Form 1120 دونوں میں Schedule L کی لائن 7 "Loans to shareholders" (حصص داروں کو قرض) ہے۔ ریاستی کارپوریٹ قانون مختلف ہوتا ہے اور افسران اور ڈائریکٹرز کو قرض پر پابندی لگا سکتا ہے، اس لیے یہ صفحہ صرف وفاقی ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے۔ سیکشن 7872 کارپوریشن اور اس کے کسی بھی حصص دار کے درمیان براہ راست یا بالواسطہ قرض کے سود کے قواعد طے کرتا ہے۔ مشکل بات یہ ثابت کرنا ہے کہ یہ حقیقی قرض ہے: تحریری نوٹ اور واقعی کی گئی ادائیگیاں، اور سود وفاقی شرح کے برابر یا اس سے زیادہ۔ شرح سے کم سود سے بذات خود قرض ختم نہیں ہوتا، لیکن سیکشن 7872 کمی پر ایسے ٹیکس لگاتا ہے جیسے وہ ادا ہو چکی ہو۔ حقیقی قرض نہ ہو تو IRS رقم کو تقسیم، ڈیویڈنڈ یا اجرت مان سکتا ہے۔ S کارپوریشن میں تقسیم مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد تک ٹیکس سے پاک ہے، اس کے بعد منافع بنتی ہے؛ C کارپوریشن میں یہ آمدنی اور منافع (earnings and profits) کی حد تک مالک کے لیے ڈیویڈنڈ ہے۔

صورت آسان نہیں ہوتی جب:

• بیلنس بڑا ہو، ایک سال سے پرانا ہو، یا ہر سال بڑھتا ہو؛
• دستخط شدہ نوٹ نہ ہو، سود نہ ہو یا ادائیگی نہ ہو، یا آپ کا واپسی کا کوئی منصوبہ نہ ہو؛
• S کارپوریشن کا مالک کاروبار میں کام کرتا ہو اور پے رول پر نہ ہو؛
• C کارپوریشن کے پاس آمدنی اور منافع ہو، یعنی وہ ٹیکس پیمانہ جو طے کرتا ہے کہ ادائیگی ڈیویڈنڈ ہے یا نہیں؛
• مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد، یعنی حصص کی ٹیکس لاگت جو ہر سال ایڈجسٹ ہوتی ہے، کم ہو۔

مالک کو کی گئی ہر منتقلی تاریخ کے ساتھ، کوئی بھی نوٹ، پچھلے گوشواروں کی بیلنس شیٹ اور Schedule L، پچھلا بیلنس، حصص کی لاگت کی بنیاد کا ریکارڈ اور پے رول کا ریکارڈ جمع کریں۔

کون سی بات اسے تقسیم، ڈیویڈنڈ یا اجرت کے بجائے حقیقی قرض بناتی ہے؟

قرض اس وقت حقیقی ہوتا ہے جب حقائق ایسا قرض دکھائیں جو واجب الادا ہو اور واپس کیا جائے، چاہے کھاتے اسے کچھ بھی کہیں۔ قانون (Code) قرض کی لازمی شرائط کی فہرست نہیں دیتا، اس لیے جانچ حقائق پر ہوتی ہے۔ IRS کا ایک غیر پابند Chief Counsel میمو، جو عدالتی فیصلوں کا خلاصہ ہے، مکمل ملکیتی کارپوریشن کے لیے پوچھتا ہے کہ رقم لیتے وقت دونوں فریقوں کا واپسی کا ارادہ تھا یا نہیں۔ اس کے عوامل میں ضمانت، مقررہ آخری تاریخ، واپسی نافذ کرانے کے اقدامات، مالک کی واپس کرنے کی صلاحیت اور واقعی کی گئی ادائیگیاں شامل ہیں (IRS میمو)۔ ایک وفاقی عدالتی مقدمے کا IRS کا اپنا خلاصہ دکھاتا ہے کہ کیا ناکام ہوا: مالک افسر کو دیے گئے مبینہ قرض ملازمت کے ٹیکس کے لیے اجرت تھے، کیونکہ وہ بغیر ضمانت کے طلب پر واجب نوٹ تھے جن پر سود نہیں تھا، مالک کی مرضی سے دیے گئے تھے، اور مالک نے کافی کام کیا تھا، اور "واپسی" صرف اس رقم کے مقابلے میں کھاتے کے اندراج سے ہوئی جو کارپوریشن مالک کی مقروض تھی (IRS)۔

قرض قائم کرنے کے لیے:

1. رقم منتقل ہونے سے پہلے ایسا نوٹ دستخط کریں جس میں رقم، اس کی مدت کے لیے وفاقی شرح کے برابر یا اس سے زیادہ شرح (اگلا حصہ)، ادائیگی کی تاریخیں اور آخری واجب الادا تاریخ ہو۔
2. طے شدہ تاریخوں پر اپنی رقم سے ادائیگی کریں۔
3. ہر رقم کی وصولی، سود کا اندراج اور ادائیگی کو الگ اندراج کے طور پر درج کریں (نیچے حساب کتاب والا حصہ دیکھیں)۔

جو S کارپوریشن کا مالک کاروبار میں کام کرتا ہے اور پے رول کے بغیر رقم لیتا ہے، وہ ایسا انداز ہے جسے IRS اجرت میں دوبارہ درجہ بند کر سکتا ہے (IRS)۔ آج لکھا گیا نوٹ آج سے قرض کا احاطہ کرتا ہے۔ یہ کہ پہلے لی گئی رقوم کے ساتھ کیا سلوک ہوگا، ان برسوں کے حقائق کا سوال ہے۔

کیا مجھے سود لگانا لازمی ہے، اور وفاقی شرح کیا ہے؟

قانون (Code) آپ کو سود لگانے پر مجبور نہیں کرتا، لیکن کمی پر ایسے ٹیکس لگاتا ہے جیسے سود ادا ہو چکا ہو، اس لیے محفوظ حد قابل اطلاق وفاقی شرح (AFR) یا اس سے زیادہ ہے۔ بغیر سود کا قرض، یا AFR سے کم سود والا قرض، مارکیٹ سے کم شرح کا قرض ہے، اور جو سود نہیں لگایا گیا اسے نہ لیا گیا سود (forgone interest) کہتے ہیں (سیکشن 7872)۔

شرح قرض کی قسم پر منحصر ہے، اور اس کی مدت میں تجدید یا توسیع کے اختیارات بھی شمار ہوتے ہیں (سیکشن ⁦1274(d)⁩):

قانون (Code) ضابطوں کو اجازت دیتا ہے کہ بغیر مقررہ میعاد کے قرض کو طلب پر واجب قرض مانا جائے۔ IRS یہ شرحیں ہر ماہ Revenue Ruling کے طور پر شائع کرتا ہے، جو اس کے قابل اطلاق وفاقی شرحیں صفحے پر درج ہیں۔ ہر ruling کا Table 1 سالانہ، ششماہی، سہ ماہی اور ماہانہ کمپاؤنڈنگ کی ہر شرح دیتا ہے؛ وہ کالم پڑھیں جو اس بات سے ملتا ہو کہ آپ کا نوٹ کتنی بار سود ادا کرتا ہے، چنانچہ سال میں ایک بار سود دینے والا نوٹ سالانہ کالم استعمال کرتا ہے۔

اگر سود بہت کم ہو:

• طلب پر واجب قرض: ہر سال کا نہ لیا گیا سود یوں مانا جاتا ہے کہ کارپوریشن نے مالک کو ادا کیا اور مالک نے کیلنڈر سال کے آخری دن سود کے طور پر واپس کر دیا، اس لیے کارپوریشن کے پاس ایسی سود کی آمدنی بنتی ہے جو اس نے وصول نہیں کی۔
• مقررہ مدت کا قرض: کمی کو یوں مانا جاتا ہے کہ مالک کو وہ نقد قرض دینے کے دن مل گیا، یا اگر بعد میں ہو تو اس پہلے دن جب سیکشن اس پر لاگو ہوا، اور قرض کو original issue discount والا مانا جاتا ہے، یعنی ایسا سود جو قرض کی پوری مدت میں جمع ہوتا ہے۔
• ادائیگی کیا بنتی ہے: Publication 542 کہتی ہے کہ نہ لیا گیا سود لین دین کی اصل نوعیت کے مطابق حصص دار کو تقسیم مانا جا سکتا ہے۔ S کارپوریشن کے لیے ضابطے ایک مثال دیتے ہیں جس میں مارکیٹ سے کم شرح کے قرض کو تقسیم مانا گیا اور اس سے بذات خود حصص کی دوسری قسم نہیں بنتی، سوائے اس کے کہ ایک بنیادی مقصد ایک قسم والے قاعدے کو بائی پاس کرنا ہو۔

سیکشن 7872 اس دن لاگو نہیں ہوتا جس دن مالک اور کارپوریشن کے درمیان تمام قرضوں کا مجموعہ ⁦$10,000⁩ سے زیادہ نہ ہو، سوائے اس کے کہ سود کے انتظام کے بنیادی مقاصد میں سے ایک وفاقی ٹیکس سے بچنا ہو۔ یہاں شریک حیات کو ایک شخص گنا جاتا ہے، اس لیے حصص دار اور اس کے شریک حیات کو دیے گئے قرض جمع کیے جاتے ہیں (سیکشن ⁦7872(f)(7)⁩)۔ مقررہ مدت کے قرض میں، جس دن یہ سیکشن ایک بار لاگو ہو جائے، وہ اس قرض پر لاگو رہتا ہے (سیکشن ⁦7872(f)(10)⁩)۔ یہ استثنا صرف سود کے بارے میں ہے۔ یہ نہیں بتاتا کہ بغیر نوٹ اور بغیر ادائیگی کی چھوٹی رقم قرض ہے بھی یا نہیں۔

حصص دار کا قرض، تقسیم اور مالک کی نکاسی میں کیا فرق ہے؟

قرض وہ رقم ہے جو مالک کو واپس کرنی ہے۔ تقسیم مالک کے حصص پر ادائیگی ہے، جسے ڈیویڈنڈ کہتے ہیں جب وہ C کارپوریشن کی آمدنی اور منافع میں سے آئے۔ اجرت کام کی ادائیگی ہے۔ "نکاسی" انفرادی کاروبار اور LLC کے حساب کتاب کا لفظ ہے؛ کارپوریشن کے لیے یہ حقائق طے کرتے ہیں کہ رقم ان تینوں میں سے کیا تھی، لفظ نہیں۔

اگر IRS رقم کو تقسیم یا اجرت مان لے تو کیا ہوتا ہے؟

جو رقم حقیقی قرض نہیں، اس پر ٹیکس اس کی اصل حیثیت کے مطابق لگتا ہے: تقسیم، ڈیویڈنڈ یا اجرت۔ S کارپوریشن اور C کارپوریشن میں نتیجہ مختلف ہوتا ہے۔

S کارپوریشن کے مالک کو لاگت کی بنیاد کی جانچ اور اجرت کے سوال کا سامنا ہوتا ہے؛ C کارپوریشن کے مالک کو ایسے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس کا سامنا ہوتا ہے جسے کارپوریشن کٹوتی میں شامل نہیں کر سکتی (Publication 542)۔

قرض کھاتوں اور گوشوارے میں کہاں نظر آتا ہے (due from shareholder، Schedule L)؟

مالک کو قرض ایک اثاثہ ہے، نہ خرچ اور نہ ایکویٹی۔ ہر مالک کے لیے الگ لیجر لائن کے ساتھ "loans to shareholders" (due from shareholder) اکاؤنٹ رکھیں، اور ہر رقم کی وصولی، سود کا اندراج اور ادائیگی کو الگ اندراج کے طور پر درج کریں تاکہ بیلنس آگے چلتا رہے۔

گوشوارے پر بیلنس Schedule L کی لائن 7، "Loans to shareholders" ہے، سال کے آغاز اور سال کے اختتام کے کالم کے ساتھ (Form 1120-S؛ Form 1120)۔ C کارپوریشن جو سود وصول کرتی ہے اسے Form 1120 کی لائن 5 پر رپورٹ کرتی ہے۔ S کارپوریشن اسے Schedule K کی لائن 4، سود کی آمدنی، پر رپورٹ کرتی ہے جو حصص داروں کو منتقل ہوتی ہے۔ چھوٹی کارپوریشن کو Schedule L سے استثنا مل سکتا ہے، لیکن کھاتے پھر بھی قرض کو درج رکھتے ہیں؛ دیکھیں کارپوریٹ گوشوارے پر Schedule L۔

میں اسے کیسے واپس کروں، اور بیلنس کب صاف ہونا چاہیے؟

نوٹ کی تاریخوں پر مالک کی اپنی رقم سے ادا کی گئی نقد رقم اس بات کی سب سے واضح علامت ہے کہ قرض حقیقی تھا۔ وفاقی ٹیکس قانون حقیقی قرض کی واپسی کی کوئی آخری تاریخ مقرر نہیں کرتا؛ نوٹ کی آخری تاریخ اور سود کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔

بیلنس صاف کرنے کے دوسرے طریقے ٹیکس نتیجہ بدل دیتے ہیں:

• تنخواہ یا تقسیم کے مقابلے میں حساب برابر کرنا: تنخواہ پھر بھی اجرت ہے اور تقسیم پھر بھی تقسیم کے قواعد کے تحت آتی ہے۔
• اسے منسوخ کرنا: Publication 542 اس قرض کو، جسے کارپوریشن واپسی کے بغیر منسوخ کر دے، حصص دار کو تقسیم مانتی ہے؛ کاروبار میں کام کرنے والے مالک کے لیے حقائق اسے اجرت بھی بنا سکتے ہیں۔

جس بیلنس کی آخری تاریخ گزر چکی ہو اور نہ ادائیگی ہوئی ہو نہ تحریری توسیع، اسے حقیقی قرض ثابت کرنا زیادہ مشکل ہے۔ کھاتوں میں پہلے سے موجود بیلنس کے لیے دیکھیں بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور وفاقی شرح آسان حساب کے لیے گول ⁦4%⁩ چنی گئی ہے۔ حقیقی نوٹ اس مہینے کی شائع شدہ شرح استعمال کرتا ہے جس میں قرض دیا جائے۔

C کارپوریشن دستخط شدہ نوٹ کے تحت قرض دیتی ہے

C کارپوریشن اپنے واحد مالک کو 1 جنوری کو تین سال کے دستخط شدہ نوٹ کے تحت ⁦$30,000⁩ قرض دیتی ہے، وفاقی شرح پر (یہاں ⁦4%⁩)، اور ہر 31 دسمبر کو ⁦$10,000⁩ اصل رقم سود کے ساتھ واجب ہے۔

• سال 1: سود ⁦$1,200⁩ ہے؛ ادائیگی کے بعد بیلنس ⁦$20,000⁩ ہے۔
• سال 2: سود ⁦$800⁩ ہے؛ بیلنس ⁦$10,000⁩ ہے۔
• سال 3: سود ⁦$400⁩ ہے؛ بیلنس صفر ہے۔

یہ ایسی باتیں ہیں جو حقیقی قرض کی تائید کرتی ہیں۔ بیلنس Schedule L کی لائن 7 پر ہے، اور کارپوریشن ہر سال کا سود Form 1120 کی لائن 5 پر رپورٹ کرتی ہے۔ اصل رقم کی ادائیگیاں آمدنی نہیں ہیں۔

بغیر کاغذ کے S کارپوریشن کی رقم

S کارپوریشن اپنے واحد حصص دار کو، جو کاروبار چلاتا ہے، سال 1 کی 1 جنوری کو ⁦$30,000⁩ دیتی ہے۔ نہ نوٹ ہے، نہ سود، اور سال 1 یا سال 2 میں کوئی ادائیگی نہیں، اور کھاتے ہر سال کے اختتام پر حصص داروں کو قرض کے تحت ⁦$30,000⁩ دکھاتے ہیں۔

• قرض کے طور پر: فرض کریں یہ طلب پر پورا واجب الادا ہے۔ بیلنس ⁦$10,000⁩ کی چھوٹے قرض کی حد سے زیادہ ہے، اس لیے ⁦4%⁩ پر نہ لیا گیا سود ہر سال تقریباً ⁦$1,200⁩ ہے، جو مالک کو ادا شدہ مانا جاتا ہے اور ہر سال کے اختتام پر سود کے طور پر واپس مانا جاتا ہے۔ مقررہ مدت کے قرض پر اوپر دیے گئے پہلے سے لاگو ہونے والے قواعد لگتے ہیں۔
• تقسیم کے طور پر: فرض کریں سال 1 کی آمدنی کے بعد حصص کی لاگت کی بنیاد ⁦$20,000⁩ ہے اور کارپوریشن کے پاس جمع شدہ آمدنی اور منافع نہیں۔ ⁦$20,000⁩ ٹیکس سے پاک ہے، بنیاد صفر ہو جاتی ہے، اور ⁦$10,000⁩ منافع ہے۔
• اجرت کے طور پر: ⁦$30,000⁩ مالک کے کام کی ادائیگی ہوگی، اور سال 1 کے لیے پے رول ٹیکس اور رپورٹنگ لاگو ہوگی۔

کون سا نتیجہ لاگو ہوگا، یہ حقائق طے کرتے ہیں۔ بغیر ضمانت اور بغیر سود کا بیلنس جو کبھی کم نہیں ہوا، دوسرے یا تیسرے نتیجے جیسا نظر آ سکتا ہے۔

چھوٹی رقم

مالک دستخط شدہ نوٹ کے تحت ⁦$8,000⁩ قرض لیتا ہے۔ مالک اور کارپوریشن کے درمیان کل قرض ⁦$10,000⁩ یا اس سے کم رہتے ہیں، اس لیے سود کے قواعد عموماً لاگو نہیں ہوتے۔ اگر مالک پہلی رقم ادا ہونے سے پہلے مزید ⁦$5,000⁩ لے لے تو کل ⁦$13,000⁩ ہو جاتا ہے اور قواعد ہر اس دن لاگو ہوتے ہیں جس دن کل ⁦$10,000⁩ سے زیادہ ہو؛ مقررہ مدت کے قرض میں، ایک بار لاگو ہونے کے بعد وہ اس قرض پر لاگو رہتے ہیں، جیسا اوپر ہے۔ دستخط شدہ نوٹ کسی بھی رقم کو دستاویز کرنے میں مدد دیتا ہے، لیکن دونوں فریقوں کا واپسی کا ارادہ اور اس پر عمل ضروری ہے، اور چھوٹے قرض کا استثنا کسی رقم کو قرض نہیں بناتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• بیلنس بڑا ہے، ایک سال سے پرانا ہے، نوٹ یا سود نہیں ہے، یا آپ کا واپسی کا منصوبہ نہیں: اسے قرض کے طور پر دستاویز کرنا ہے، تقسیم مانا جائے یا اجرت شامل کی جائے، یہ کارپوریشن کے گوشوارے، پے رول اور آپ کے اپنے گوشوارے کو بدلتا ہے۔ اسے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد سے طے کریں، اور لیجر کو حساب کتاب میں مدد سے دوبارہ بنائیں۔ یہ بھی دیکھیں بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض۔
• آپ نے کارپوریشن کو قرض دیا ہے، الٹا نہیں: دیکھیں S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض۔
• کارپوریشن نے آپ کے ذاتی بل ادا کیے: S کارپوریشن کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کا ذاتی اخراجات ادا کرنا۔ C کارپوریشن کے لیے دیکھیں C کارپوریشن کا مالک کے اخراجات ادا کرنا۔
• آپ خود کو بنیادی طور پر C کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ سے ادائیگی کرنا چاہتے ہیں: دیکھیں C کارپوریشن کے مالک کے ڈیویڈنڈ۔
• آپ S کارپوریشن میں کام کرتے ہیں اور تنخواہ نہیں لیتے: دیکھیں S کارپوریشن مالک کی تنخواہ۔
• آپ نے اپنے حصص کی لاگت کی بنیاد سے زیادہ لیا: دیکھیں بنیاد سے زائد تقسیم۔
• S کارپوریشن کے ایک سے زیادہ حصص دار ہیں: ایک مالک کو ادائیگی ایک الگ سوال اٹھاتی ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن کی غیر مساوی تقسیم۔
• آپ C کارپوریشن کے مالک ہیں اور امریکی شہری یا مقیم نہیں: ڈیویڈنڈ مانی جانے والی ادائیگی پر امریکی ودہولڈنگ لگ سکتی ہے، اور کارپوریشن، بطور ودہولڈنگ ایجنٹ، اس ٹیکس کی ذاتی طور پر ذمہ دار ہے جو اسے کاٹنا چاہیے تھا (Publication 515)، اس لیے رقم منتقل ہونے سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد کے ساتھ نوٹ اور ادائیگیوں کی منصوبہ بندی کریں۔
• آپ کا کاروبار LLC یا انفرادی کاروبار ہے جو نکاسیاں لیتا ہے: دیکھیں مالک کی نکاسیاں درج کرنا۔