S کارپوریشن میں مالکان کو غیر برابر تقسیم: خطرات اور حل

کیا S کارپوریشن کی تقسیم تناسب کے مطابق ہونا ضروری ہے، اور کیا کوئی کم از کم حد ہے؟

حقوق حصص کے مطابق ہونے چاہییں، مگر کسی ایک سال کی ادائیگیوں کا برابر ہونا ضروری نہیں۔ S کارپوریشن میں حصص کی صرف ایک قسم ہو سکتی ہے، یعنی ہر حصے کو تقسیم اور تحلیل کی رقم میں یکساں حقوق حاصل ہوں (⁦26 U.S.C. 1361(b)(1)(D)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1361-1(l)⁩)۔ اگر کمپنی کی دستاویزات ہر حصے کو یہ حقوق دیتی ہیں تو غیر برابر یا دیر سے ادائیگیاں صرف اس بنا پر S انتخاب ختم نہیں کرتیں، مگر ان کا ٹیکس اثر پھر بھی ہوتا ہے (Rev. Proc. 2022-19، سیکشن 3.02)۔ اگر دستاویزات یا جانبی معاہدہ مالکان کو ادائیگی کے مختلف حقوق دے تو کمپنی میں حصص کی دو اقسام ہو سکتی ہیں، جس سے انتخاب ختم ہو جاتا ہے۔

بڑے بلاک کا مالک ہر تقسیم کے متناسب طور پر بڑے حصے کا حق دار ہوتا ہے۔ اس ٹیسٹ میں ووٹنگ حقوق کے فرق کو نظر انداز کیا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(1)⁩)۔

ٹیسٹ تناسب ناپتا ہے، رقم نہیں۔ اس میں کم از کم تقسیم مقرر نہیں ہے اور نہ یہ پوچھا جاتا ہے کہ کمپنی نے کسی سال کتنی رقم دی۔ کمپنی کو کچھ ادا کرنا ہی ہے یا نہیں، یہ اس کی اپنی دستاویزات اور ریاستی قانون سے طے ہوتا ہے۔ انتخاب برقرار ہو تو مالکان کو آمدنی میں اپنے حصے پر ٹیکس دینا پڑتا ہے چاہے نقد رقم نہ ملے (تقسیم کے بغیر ⁦K-1⁩ آمدنی)؛ کاروبار میں کام کرنے والے مالکان کی ادائیگی ایک الگ سوال ہے (S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ)۔

کیس آسان نہیں رہتا جب:

• دستاویزات، یا جانبی معاہدہ، مالکان سے مختلف سلوک کرتے ہوں؛
• غیر برابر ادائیگیاں دہرائی جائیں، یا کسی معاہدے کے مطابق ہوں؛
• ادائیگیاں پہلے ہی جمع شدہ گوشواروں یا ⁦K-1⁩ میں نظر آ رہی ہوں؛
• فروخت، بینک، سرمایہ کار یا آڈٹ اعداد کو دیکھے گا؛
• کوئی بھی ٹھیک سے نہ بتا سکے کہ کس کو کیا اور کب ادا ہوا۔

جمع کریں: قیام کی دستاویزات (articles یا certificate of incorporation)، ضمنی قواعد، کوئی بھی حصص داروں کا یا آپریٹنگ معاہدہ اور جانبی خطوط، حصص کا کھاتہ اور سال کے دوران حصص کی کوئی منتقلی، ہر مالک، تاریخ اور رقم کے حساب سے تمام تقسیم کی فہرست، Schedules K-1، اور مالک اور کمپنی کے درمیان قرض کے کاغذات۔

کیا ایک غیر برابر S کارپوریشن تقسیم S انتخاب ختم کر دیتی ہے؟

ایک غیر برابر تقسیم S انتخاب ختم نہیں کرتی جب کمپنی کی بنیادی شرائط ہر حصے کو یکساں حقوق دیتی ہوں۔ اس صورت میں IRS کہتا ہے کہ وہ غیر متناسب تقسیم کو حصص کی ایک قسم کے قاعدے کی خلاف ورزی نہیں سمجھے گا، اور کمپنی کو IRS سے رعایت کی ضرورت نہیں (Rev. Proc. 2022-19، سیکشن 3.02)۔ IRS یہ بھی کہتا ہے کہ وہ اس کی تصدیق کے لیے رولنگ جاری نہیں کرے گا (سیکشن 4.01)۔

Revenue Procedure ایک حصے پر ایسی ادائیگی کو، جو وقت یا رقم میں دوسرے حصے کی ادائیگی سے مختلف ہو، غیر متناسب تقسیم (disproportionate distribution) کہتی ہے؛ حقیقی، تعمیری اور فرضی ادائیگیاں سب شمار ہوتی ہیں (سیکشن ⁦2.03(2)⁩)۔ انتخاب کا فیصلہ ادائیگیوں سے نہیں، دستاویزات سے ہوتا ہے:

بنیادی شرائط (governing provisions) کیا ہیں، اور جانبی معاہدہ کب شمار ہوتا ہے؟

بنیادی شرائط کارپوریٹ چارٹر یا articles، ضمنی قواعد، لاگو ریاستی قانون، اور تقسیم و تحلیل کی رقم سے متعلق پابند معاہدے ہیں (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(i)⁩)۔ یہ مل کر طے کرتے ہیں کہ حصص یکساں ہیں یا نہیں۔

جانبی معاہدہ تب شمار ہوتا ہے جب وہ تقسیم کی ادائیگی کے طریقے کے بارے میں پابند معاہدہ ہو۔ ضابطے کی Example 6 ایسے پابند معاہدے کو، جس میں زیادہ ریاستی ٹیکس کا بوجھ اٹھانے والے مالکان کو زیادہ ادائیگی ہوتی ہے تاکہ سب کو ٹیکس کے بعد برابر رقم ملے، بنیادی شرط مانتی ہے جو حقوق کو غیر برابر بناتی ہے۔ S انتخاب والی LLC کے لیے S کارپوریشن کے قواعد لاگو ہوتے ہیں، اس لیے شراکت داری کی طرز کی ادائیگی کی شرائط والا آپریٹنگ معاہدہ ایسی دستاویز ہے جسے جانچنا چاہیے۔

دو معاہدوں سے نرمی برتی جاتی ہے:

• تجارتی معاہدے جیسے لیز، ملازمت کا معاہدہ یا قرض کا معاہدہ بنیادی شرائط نہیں ہیں، جب تک ان کا ایک بنیادی مقصد حصص کی ایک قسم کے قاعدے سے بچنا نہ ہو۔
• خرید و فروخت، منتقلی کی پابندی اور حصص کی واپسی کے معاہدے کو نظر انداز کیا جاتا ہے، جب تک ان کا ایک بنیادی مقصد قاعدے سے بچنا نہ ہو اور دستخط کے وقت طے کی گئی قیمت مناسب مارکیٹ قیمت سے نمایاں طور پر اوپر یا نیچے نہ ہو (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(iii)⁩)۔ موت، طلاق، معذوری یا ملازمت کے خاتمے پر حصص خریدنے یا واپس لینے کے حقیقی معاہدوں کو مکمل طور پر نظر انداز کیا جاتا ہے۔

بنیادی مقصد حقیقت کا سوال ہے، اور IRS اس پر رولنگ نہیں دے گا (Rev. Proc. 2022-19، سیکشن 4.01)۔ ضابطہ "پابند" کا لفظ بھی کہتا ہے۔ ای میل یا زبانی سمجھوتہ مالکان کو پابند کرتا ہے یا نہیں، یہ حقائق اور ریاستی معاہدہ قانون پر منحصر ہے؛ یہ ماخذ اسے طے نہیں کرتے۔

اگر ایک حصص دار کو دوسرے سے صرف پہلے ادائیگی ہو گئی ہو تو کیا ہوگا؟

صرف وقت کا فرق حصص کی دوسری قسم نہیں بناتا، جب دستاویزات برابر حقوق دیں اور فرق کے پیچھے کوئی پابند معاہدہ نہ ہو۔ ضابطے کی اپنی مثال میں دو برابر مالکان ہیں، ایک کو موجودہ سال میں ادائیگی ہوئی اور دوسرے کو ایک سال بعد، اور ضابطہ کہتا ہے کہ اس سے دوسری قسم نہیں بنتی (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(vi)⁩، Example 2)۔

اسی مثال میں یہ بھی ہے کہ سیکشن 7872، یعنی مارکیٹ سے کم شرح کے قرض کا قاعدہ (بہت کم سود والا قرض ایسے سمجھا جاتا ہے جیسے اس میں قرض لینے والے کو ادائیگی شامل ہو)، یا دوبارہ درجہ بندی کے دوسرے اصول ٹیکس کا نتیجہ نکالنے کے لیے پھر بھی لاگو ہو سکتے ہیں۔ اس لیے طویل عرصے تک کھلا فرق بے ضرر نہیں: اسے قرض سمجھا جا سکتا ہے یا اس کی دوبارہ درجہ بندی ہو سکتی ہے، یعنی اسے اس سے مختلف چیز سمجھا جائے جیسے حساب میں درج تھا۔

مثال اس پر بھی قائم ہے کہ حالات میں کوئی پابند معاہدہ نہیں تھا۔ ایک ہی مالک کے حق میں بار بار آنے والا فرق یہ سوال اٹھاتا ہے کہ کیا کوئی معاہدہ موجود ہے۔

اگر سال کے دوران ملکیت بدلی ہو تو ایسی بنیادی شرط جو تقسیم کو موجودہ یا پچھلے سال کی آمدنی میں مالکان کی بدلتی دلچسپیوں کے مطابق ادا کرتی ہو، حقوق کو غیر برابر نہیں بناتی۔ اگر وہ ادائیگیاں سال ختم ہونے کے بعد معقول وقت میں نہ ہوں تو ان کی دوبارہ درجہ بندی ہو سکتی ہے، مگر اس سے حصص کی دوسری قسم نہیں بنتی (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(iv)⁩)۔

مالکان غیر برابر تقسیم کو کیسے درست کریں، اور "مناسب ٹیکس اثر" کا کیا مطلب ہے؟

ضابطہ کہتا ہے کہ وقت یا رقم میں مختلف تقسیم کو حقائق اور حالات کی بنیاد پر "appropriate tax effect" (مناسب ٹیکس اثر) دیا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(i)⁩)۔ نہ ضابطہ اور نہ Rev. Proc. 2022-19 کسی خاص کیس میں اس اثر کی تفصیل بتاتے ہیں، اس لیے حل ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کی پیشہ ورانہ رائے ہے جو دستاویزات، حساب اور جمع شدہ گوشواروں پر مبنی ہوتی ہے۔

ملکیت نہ بدلی ہو تو فرق ناپنے کے لیے ہر مالک کی ادائیگی کو اس کے ملکیت کے فیصد سے تقسیم کریں۔ جب ہر مالک کا نتیجہ برابر ہو تو ادائیگیاں متناسب ہیں (دوسری مثال دیکھیں)۔ حصص ہاتھ بدلے ہوں تو پہلے دیکھیں کہ ہر ادائیگی کس مدت کی ہے اور بنیادی شرائط کیا تقاضا کرتی ہیں: پوری مدت کے لیے ایک ہی فیصد ایسا فرق دکھا سکتا ہے جو اصل میں فرق نہیں (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(iv)⁩)۔

ضابطہ کوئی حل مقرر نہیں کرتا۔ اس کی مثالیں دو خیالات دکھاتی ہیں جنہیں ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا تول سکتا ہے:

ضابطہ یہ نہیں کہتا کہ مالکان بعد میں غیر برابر ادائیگی کو پیشگی رقم بنا سکتے ہیں۔ مالک کے ساتھ قرض کا معاہدہ بنیادی شرط ہے اگر اس کا ایک بنیادی مقصد حصص کی ایک قسم کے قاعدے سے بچنا ہو (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(i)⁩)۔ مالک کو بہت کم سود پر قرض سیکشن 7872 کے تحت خود فرضی تقسیم بن سکتا ہے (ضابطے کی Example 5)، اس لیے قرض کی شرائط اہم ہیں۔

کون سا طریقہ مناسب ہے، یہ دستیاب نقد، پہلے سے رپورٹ شدہ چیزوں اور اس پر منحصر ہے کہ ادائیگیاں کسی معاہدے کے مطابق ہوئیں یا نہیں۔ ایک بار چن لیا جائے تو حساب میں وہ نظر آنا چاہیے: S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنا دیکھیں۔ جمع شدہ گوشوارہ بدلنا پڑے تو جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔ مالک کو ادائیگی حقیقی قرض شمار ہو سکتی ہے یا نہیں، یہ اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا میں ہے۔

کیا کمپنی کا کچھ مالکان کے لیے ریاستی ٹیکس ادا کرنا برابر حقوق کا قاعدہ توڑتا ہے؟

کمپنی کی طرف سے کچھ مالکان کے لیے ریاستی ٹیکس کی ادائیگیاں صرف اس بنا پر برابر حقوق کا قاعدہ نہیں توڑتیں۔ کچھ ریاستی قوانین کارپوریشن کو بعض حصص داروں، جیسے غیر مقیم افراد، کے لیے ٹیکس ادا یا ودہولڈ کرنے کا پابند کرتے ہیں۔ ضابطہ حصص کی ایک قسم کے ٹیسٹ میں ان قوانین کو نظر انداز کرتا ہے، بشرطیکہ جب ادائیگیوں کو تعمیری تقسیم (constructive distributions) مانا جائے، یعنی ایسے جیسے مالک کو نقد رقم ملی ہو، تب بھی ہر حصے کے تقسیم کے حقوق یکساں رہیں۔ ان تعمیری تقسیموں اور دوسرے مالکان کو ادا کی گئی نقد رقم کے درمیان وقت کا فرق حصص کی دوسری قسم نہیں بناتا (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(ii)⁩، اس کی Example 7 کے ساتھ)۔

حد وہ معاہدہ ہے جو ریاستی ٹیکس کے لیے ادائیگیاں ایڈجسٹ کرتا ہے۔ ضابطے کی Example 6 ایسے پابند معاہدے کو، جو زیادہ ریاستی ٹیکس کا بوجھ اٹھانے والے مالکان کو زیادہ ادائیگی کرتا ہے، بنیادی شرط مانتی ہے جو غیر برابر حقوق بناتی ہے۔

کمپنی کی طرف سے مالک کے لیے ادا کیے گئے دوسرے ٹیکس یا ذاتی بل، بشمول ریاستی pass-through ادارے کا ٹیکس، S کارپوریشن کا ذاتی اخراجات ادا کرنا میں بیان ہیں۔

اگر ہماری اپنی دستاویزات حصص داروں کو مختلف حقوق دیتی ہوں تو کیا ہوگا، اور کیا رعایت موجود ہے؟

تب کمپنی میں حصص کی ایک سے زیادہ اقسام ہو سکتی ہیں، اور ایک سے زیادہ اقسام والی کارپوریشن small business corporation (چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن) نہیں ہوتی (⁦26 U.S.C. 1361(b)(1)(D)⁩)۔ S انتخاب اس دن ختم ہو جاتا ہے جس دن کارپوریشن ایسی نہیں رہتی (⁦26 U.S.C. 1362(d)(2)⁩)۔ اگر انتخاب اس وقت جمع کرایا گیا جب دستاویزات پہلے ہی مختلف تھیں تو وہ کبھی نافذ ہی نہیں ہوا (Rev. Proc. 2022-19، سیکشن ⁦2.03(6)⁩)۔ انتخاب ختم ہو جانے کے بعد نیا انتخاب اس وقت تک ممنوع ہے جب تک ختم ہونے کے پہلے موثر سال کے بعد شروع ہونے والا پانچواں ٹیکس سال نہ آئے، جب تک IRS اجازت نہ دے (⁦26 U.S.C. 1362(g)⁩)۔

رعایت کے دو راستے ہیں:

سیکشن 3.06 یہ بھی تقاضا کرتا ہے کہ کارپوریٹ بیان میں یہ ظاہر ہو کہ انتخاب صرف مختلف شرائط کی وجہ سے غیر ارادی طور پر غلط یا ختم ہوا، اور کمپنی اور ہر متاثرہ مالک نے دریافت کے بعد انہیں درست کرنے میں معقول اور نیک نیتی سے کام کیا۔ ہر مالک کو یہ بھی بیان کرنا ہوتا ہے کہ اس نے S حیثیت کے مطابق آمدنی رپورٹ کی۔ کمپنی بیانات اور درست کی گئی دستاویزات معائنے کے لیے رکھتی ہے؛ دستخط شدہ بیانات جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت دیے جاتے ہیں۔ جس جانبی معاہدے پر غیر برابر ادائیگیوں کے ساتھ عمل ہو چکا ہو وہ سیکشن 3.06 سے باہر ہے اور رولنگ کی درخواست کی طرف جاتا ہے، جس کا فیصلہ IRS کرتا ہے۔ اہلیت اس پر منحصر ہے کہ کیا ادا ہوا، جمع ہوا اور دریافت ہوا، اس لیے کچھ بدلنے سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے دستاویزات پڑھوا لیں۔

کیا غیر برابر تقسیم آمدنی پر ٹیکس دینے والے کو بدل دیتی ہے؟

S انتخاب برقرار ہونے کے دوران غیر برابر تقسیم صرف اس بنا پر یہ نہیں بدلتی کہ آمدنی پر ٹیکس کون دیتا ہے۔ ہر مالک کارپوریشن کی آمدنی، نقصان، کٹوتیوں اور کریڈٹس میں اپنا حصہ رپورٹ کرتا ہے، جو رکھے ہوئے حصص کی بنیاد پر دن بہ دن تقسیم ہوتا ہے، وصول شدہ نقد رقم پر نہیں (⁦26 U.S.C. 1366(a)(1)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 1377(a)(1)⁩؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔ جب سال کے دوران کسی مالک کی پوری دلچسپی ختم ہو جائے تو کمپنی اور ہر متاثرہ مالک اس کے بجائے سال کو دو سال ماننے کا انتخاب کر سکتے ہیں، اس سال کے وقت پر جمع شدہ Form 1120-S کے ساتھ بیان منسلک کر کے (⁦26 CFR 1.1377-1(b)⁩)۔

تقسیم ایک مختلف راستے پر چلتی ہے۔ کارپوریشن ہر مالک کی تقسیم اس کے Schedule K-1 (box 16، code D) پر رپورٹ کرتی ہے، اور یہ اس مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد (basis) کم کرتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔ اگر کمپنی کے پاس جمع شدہ آمدنی اور منافع ہے، جیسے پہلے کے C کارپوریشن سالوں سے، تو تقسیم کا کچھ حصہ ڈیویڈنڈ ہو سکتا ہے: وہ ⁦K-1⁩ پر نہیں بلکہ Form 1099-DIV پر جاتا ہے اور basis کم نہیں کرتا (Form 1120-S کی ہدایات، لائن 17c؛ ⁦26 U.S.C. 1368(c)⁩)۔ لہٰذا جس مالک کو زیادہ نقد ملا، وہ آمدنی کا وہی حصہ رپورٹ کرتا ہے مگر اس کا basis جلد ختم ہو سکتا ہے: basis سے زیادہ تقسیم دیکھیں۔ جس مالک کو کم ملا وہ پھر بھی پورا حصہ رپورٹ کرتا ہے: تقسیم کے بغیر ⁦K-1⁩ آمدنی دیکھیں۔

کیا مالکان کو مختلف تنخواہیں بغیر کسی مسئلے کے دی جا سکتی ہیں؟

اجرتیں مختلف ہو سکتی ہیں اور اس سے حصص کی دوسری قسم نہیں بنتی۔ ملازمت کا معاہدہ تجارتی معاہدہ ہے، بنیادی شرط نہیں، جب تک معاہدے کا ایک بنیادی مقصد حصص کی ایک قسم کے قاعدے سے بچنا نہ ہو (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(i)⁩)۔ ضابطے کی Example 3 میں زیادہ پائی گئی تنخواہ سے بھی دوسری قسم نہیں بنتی، اگرچہ کمپنی کو زائد حصے کی کٹوتی کی اجازت نہیں ہوتی۔ اس کی Example 4 مختلف فرینج بینیفٹ پریمیم کے لیے یہی نتیجہ نکالتی ہے۔

ہر مالک کو کتنی ادائیگی ہونی چاہیے، اور اس پر پے رول ٹیکس، الگ سوال ہیں: S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ دیکھیں۔

مثال

تمام اعداد وضاحت کے لیے امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک جیسی دستاویزات، مختلف وقت

مالک A اور مالک B ہر ایک آدھے حصے کا مالک ہے، اور دستاویزات برابر حقوق دیتی ہیں۔

• سال 1 – مارچ: کارپوریشن مالک A کو ⁦$50,000⁩ دیتی ہے اور مالک B کو کچھ نہیں۔ اگر فرق کے پیچھے کوئی پابند معاہدہ نہیں تو ضابطے کی اپنی وقت والی مثال کے مطابق اس سے حصص کی دوسری قسم نہیں بنتی۔ ہر مالک پھر بھی آدھی آمدنی رپورٹ کرتا ہے؛ مالک A کا ⁦K-1⁩ ⁦$50,000⁩ کی تقسیم دکھاتا ہے۔
• سال 2 – جنوری: مالک B کو ⁦$50,000⁩ ادا ہوتے ہیں اور فرق بند ہو جاتا ہے۔ جتنی دیر یہ کھلا رہا، ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتا ہے کہ مارکیٹ سے کم شرح کے قرض کا قاعدہ یا کوئی اور دوبارہ درجہ بندی لاگو ہوتی ہے یا نہیں۔

تین مالکان، برابر ڈالر

تین مالکان سال بھر ⁦40%⁩، ⁦40%⁩ اور ⁦20%⁩ کے حصے رکھتے ہیں، دستاویزات ہر حصے کو برابر حقوق دیتی ہیں، اور ہر مالک ⁦$30,000⁩ لیتا ہے۔

• ⁦20%⁩ والے مالک کے ⁦$30,000⁩ سے کل ادائیگی ⁦$150,000⁩ بنتی ہے، اس لیے ہر ⁦40%⁩ والے مالک کو ⁦$60,000⁩ ملنے چاہییں تھے اور وہ ⁦$30,000⁩ کم ہیں۔
• تلافی: ہر ⁦40%⁩ والے مالک کو مزید ⁦$30,000⁩ ادا کریں۔
• پیشگی رقم: ⁦40%⁩ والے مالکان کے ⁦$30,000⁩ کے مقابلے میں ⁦20%⁩ والے مالک کو ⁦$15,000⁩ ملنے چاہییں تھے، اس لیے ⁦$15,000⁩ زائد ہیں۔ اسے واپس کی جانے والی یا منہا ہونے والی پیشگی رقم ماننا حقائق اور کاغذات پر منحصر ہے؛ ضابطے کی مثال اسے وہاں قبول کرتی ہے جہاں بنیادی شرائط پہلے ہی واپسی یا منہائی کا تقاضا کرتی ہوں۔
• انتخاب نقد، حساب اور ⁦K-1⁩ میں جو نظر آ رہا ہے، اور گوشوارہ جمع ہو چکا ہے یا نہیں، اس پر منحصر ہے۔ فیصلہ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا کرتا ہے۔

ادائیگیوں پر جانبی خط

دو مالکان ⁦50%⁩ کے حصے رکھتے ہیں۔ دونوں کارپوریشن کے ساتھ ایک جانبی خط پر دستخط کرتے ہیں، جو ریاستی قانون کے تحت پابند ہے، اور مالک A کو ہر ادائیگی کا ⁦60%⁩ دیتا ہے۔

• سال 1: خط پر دستخط ہوتے ہیں۔ یہ تقسیم پر پابند معاہدہ ہے، اس لیے حصص اب یکساں حقوق نہیں رکھتے اور انتخاب اسی دن ختم ہو سکتا ہے۔
• سال 2: کارپوریشن نے خط کے مطابق ادائیگی کی اور مسئلہ پکڑا گیا۔ چونکہ غیر برابر تقسیم ہو چکی ہے، سیکشن 3.06 کے بیانات دستیاب نہیں۔ راستہ سیکشن ⁦1362(f)⁩ کے تحت رولنگ کی درخواست ہے، جس کا فیصلہ IRS کرتا ہے۔
• اگر پہلے پتا چلتا: اگر خط پر کسی ادائیگی سے پہلے اصلاح ہو جاتی، اور ہر Form 1120-S وقت پر جمع ہوا ہوتا، تو سیکشن 3.06 کے بیانات لاگو ہو سکتے تھے۔ اس کے لیے یہ بھی ضروری ہے کہ انتخاب صرف خط کی وجہ سے غیر ارادی طور پر ختم ہوا ہو، سب نے معقول اور نیک نیتی سے کام کیا ہو، اور بیانات IRS کے خط کو پکڑنے سے پہلے مکمل ہوں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• ادائیگیاں پہلے ہی غیر برابر ہیں اور گوشوارہ، فروخت، بینک یا سرمایہ کار انہیں دیکھے گا: تلافی کی ادائیگی، دستاویزی قرض، یا فرق چھوڑ کر اس کا ٹیکس اثر رپورٹ کرنا، کون سا مناسب ہے، یہ دستاویزات، حساب اور جمع شدہ گوشواروں پر منحصر ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
• آپ کی دستاویزات یا جانبی خط مالکان کو مختلف حقوق دیتے ہیں: خود انتخاب خطرے میں ہو سکتا ہے، اور رعایت کے ٹیسٹ اس پر منحصر ہیں کہ کیا ادا ہوا اور جمع ہوا۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
• آپ بتا نہیں سکتے کہ کس کو کیا اور کب ادا ہوا: مالک اور تاریخ کے حساب سے تقسیم کا ریکارڈ ان تمام اختیارات کا نقطۂ آغاز ہے۔ حساب کتاب میں مدد اور S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنا دیکھیں۔
• IRS نے آپ کو آپ کے S انتخاب، ⁦K-1⁩ یا تقسیم کے بارے میں لکھا ہے: IRS کے مسئلہ پکڑ لینے کے بعد رعایت کے اختیارات تنگ ہو جاتے ہیں، کیونکہ سیکشن 3.06 اصلاح IRS کے دریافت کرنے سے پہلے مانگتا ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
• گوشوارہ پہلے ہی جمع ہو چکا ہے: جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
• تقسیم آپ کے basis سے بڑی ہے، یا آپ ایسی آمدنی پر ٹیکس دیتے ہیں جو آپ کو ملی ہی نہیں: basis سے زیادہ تقسیم اور تقسیم کے بغیر ⁦K-1⁩ آمدنی دیکھیں۔
• کمپنی نے ذاتی بل ادا کیے، یا مالک اور کمپنی کے درمیان رقم قرض کے طور پر گئی: S کارپوریشن کا ذاتی اخراجات ادا کرنا، حصص داروں کے قرض اور اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا دیکھیں۔
• آپ کو یقین نہیں کہ S انتخاب وقت پر جمع ہوا یا قبول ہوا: دیر سے S کارپوریشن انتخاب میں رعایت دیکھیں۔
• آپ S کارپوریشن پر ٹیکس کیسے لگتا ہے اور انتخاب اور کن وجوہات سے ختم ہوتا ہے، اس کی بنیادی باتیں چاہتے ہیں: S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔