LLC میں مالک کی رقم: سرمائے کی فراہمی یا قرض، اندراج کیسے کریں

جو رقم میں نے اپنی LLC میں ڈالی وہ سرمائے کی فراہمی ہے یا قرض؟

جو رقم آپ اپنی LLC میں ڈالیں وہ سرمائے کی فراہمی (ایکویٹی) ہے، جب تک کہ وہ حقیقی قرض نہ ہو: ایسا واجب جسے لوٹانا LLC پر قانونی طور پر لازم ہو، جس کی واپسی دونوں فریق چاہتے ہوں، اور آپ حقیقی قرض خواہ ہوں۔ کھاتے اسی انتخاب کی پیروی کرتے ہیں۔ سرمائے کی فراہمی ایکویٹی کے اکاؤنٹ میں جاتی ہے۔ قرض واجبات میں جاتا ہے۔

اگر آپ واحد رکن ہیں اور کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہیں کیا تو انکم ٹیکس LLC کو نظر انداز کرتا ہے، اس لیے اپنے آپ کو قرض انکم ٹیکس کے لیے محض ایک نام ہے۔ یہ انتخاب تب اہم ہو جاتا ہے جب دوسرا رکن آئے، کارپوریٹ انتخاب ہو یا غیر ملکی مالک ہو۔

کوئی منتقلی قرض ہے یا سرمایہ، یہ تمام حقائق پر منحصر ہے۔ IRS کاروباری قرض پر سود کی کٹوتی کی اجازت سے پہلے تین شرائط بتاتا ہے، اور وہ دکھاتی ہیں کہ حقیقی قرض کیسا ہوتا ہے: قرض لینے والا قانونی طور پر ذمہ دار ہو، دونوں فریق واپسی کا ارادہ رکھتے ہوں، اور حقیقی مقروض اور قرض خواہ کا رشتہ ہو (Publication 334)۔

معاملہ تب سادہ نہیں رہتا جب:

• LLC کے ایک سے زیادہ اراکین ہوں، کیونکہ سرمائے کے کھاتے اور لاگت کی بنیاد ہر رکن کے ساتھ چلتے ہیں؛
• رقم بغیر نوٹ، بغیر معاہدے اور بغیر واضح میمو کے منتقل ہوئی ہو؛
• اراکین نے برابر رقم نہ ڈالی ہو؛
• واپسی کا منصوبہ ہو، خاص طور پر رقم ڈالنے کے برسوں بعد، یا حصص خریدنے کا سودا آ رہا ہو۔

آپریٹنگ معاہدہ، تاریخ والی بینک ٹرانسفرز، کوئی نوٹ، اور ایکویٹی یا سرمائے کے کھاتے کا لیجر جمع کریں۔

کیا میں اپنی ایک رکن والی LLC کو قرض دے سکتا ہوں؟

وفاقی انکم ٹیکس کے لیے اپنی ایک رکن والی LLC کو قرض کا کوئی الگ اثر نہیں ہوتا۔ ایک رکن والی LLC جس نے کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کیا ہو نظر انداز کردہ ادارہ ہے: IRS اس کی سرگرمیوں کو آپ کا اپنا انفرادی کاروبار مانتا ہے، اس لیے رقم دونوں طرف آپ ہی کی ہے (IRS؛ ⁦26 CFR 301.7701-2⁩)۔ اس کی آمدنی اور اخراجات عموماً آپ کے اپنے گوشوارے پر Schedule C، E یا F میں جاتے ہیں۔ مالکان عموماً اپنی فنڈنگ کو سرمائے کی فراہمی کے طور پر درج کرتے ہیں۔ ایسا حقیقی قرض جو LLC اپنے کھاتوں میں رکھتی ہے (نوٹ، واپسیاں) صرف اس لیے ایکویٹی میں بدلنا ضروری نہیں کہ انکم ٹیکس اسے نظر انداز کرتا ہے۔

دو تبدیلیاں اس جواب کو الٹ دیتی ہیں:

• LLC کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب کرتی ہے Form 8832 یا Form 2553 پر۔ تب وہ الگ ٹیکس دہندہ ہے اور قرض حقیقی قرض ہو سکتا ہے۔ انتخاب LLC کے اثاثوں اور واجبات کی حصص کے بدلے کارپوریشن کو فرضی منتقلی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩)، اس لیے اس سے پہلے قرض کے طور پر درج رقم ٹیکس تیار کرنے والے سے چیک کرائیں۔ Form 8832 کا انتخاب جمع کرانے کی تاریخ سے 75 دن سے زیادہ پہلے کی، یا 12 ماہ سے زیادہ بعد کی تاریخ سے مؤثر نہیں ہو سکتا (Form 8832)۔ Form 2553 اپنے ٹیکس سال کے آغاز کے بعد 2 ماہ اور 15 دن تک، یا اس سے پہلے سال میں کسی بھی وقت، جمع ہونا ہوتا ہے (ہدایات)۔ ایک چھوٹ گیا؟ LLC کے ٹیکس انتخاب میں تاخیر کی رعایت یا S کارپوریشن کے انتخاب میں تاخیر کی رعایت دیکھیں۔
• کوئی اور شخص ملکیت کے حصے کے بدلے رقم ڈالتا ہے۔ LLC شراکت داری بن جاتی ہے، اور LLC میں ادا کی گئی رقم شراکت داری میں سرمائے کی فراہمی ہے۔ اگر نیا رکن اس کے بجائے آپ کے حصے کے ایک حصے کی قیمت آپ کو ادا کرے تو رقم آپ کو ملتی ہے، LLC کو نہیں، اور آپ کے لیے قابل ٹیکس ہو سکتی ہے (Publication 3402)۔

LLC ریاستی قانون کے تحت بنتی ہے (Publication 541)، اس لیے نوٹ بینک یا عدالت کے لیے اہم ہے یا نہیں، یہ اس صفحے کے دائرے سے باہر ہے۔

اگر آپ نے مالک کی فنڈنگ کو آمدنی کے طور پر درج کیا تو اسے حذف کرنے کے بجائے ایکویٹی میں درجہ بندی بدلنے والے اندراج سے درست کریں، اور بینک کا ریکارڈ رکھیں؛ اگر جمع شدہ گوشوارے نے اسے آمدنی گنا تو پہلے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں۔ اگر اسے بغیر نوٹ کے قرض کے طور پر درج کیا گیا تو بدلنے سے پہلے معاہدے، واپسی کی تاریخ اور دوسرے شواہد سے طے کریں کہ وہ قرض تھا یا سرمایہ۔ جب تک آپ واحد رکن ہیں یہ نام انکم ٹیکس کے لیے کچھ نہیں بدلتا، لیکن جس دن آپ کوئی رکن شامل کریں یا کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب کریں اس دن یہ اہم ہو جاتا ہے۔

مالک کی سرمائے کی فراہمی یا مالک کی سرمایہ کاری درج کرنے کے لیے کون سا اکاؤنٹ استعمال کروں؟

سرمائے کی فراہمی کو ایکویٹی میں اضافے کے طور پر درج کریں، کبھی آمدنی کے طور پر نہیں: LLC کے بینک اکاؤنٹ کو ڈیبٹ کریں اور مالک کی سرمائے کی فراہمی کے اکاؤنٹ کو کریڈٹ کریں۔ متعدد اراکین والی LLC میں اس رکن کے اپنے سرمائے کے کھاتے کو کریڈٹ کریں۔

1. رقم اپنے ذاتی اکاؤنٹ سے LLC کے اکاؤنٹ میں بینک ٹرانسفر سے منتقل کریں، میمو میں "owner contribution" جیسا کچھ لکھ کر۔ IRS مشورہ دیتا ہے کہ ہر ڈپازٹ پر لکھیں کہ وہ کاروباری آمدنی ہے، ذاتی رقم ہے یا قرض (Publication 583)۔
2. بینک اکاؤنٹ کو ڈیبٹ کریں اور اس مالک کے سرمائے کی فراہمی کے اکاؤنٹ کو کریڈٹ کریں۔
3. ٹرانسفر کا ریکارڈ رکھیں، اور آپریٹنگ معاہدہ جس رکن کی منظوری مانگے وہ بھی۔

آپ کی ڈالی ہوئی نقد رقم LLC کی آمدنی نہیں ہے۔ شراکت داری میں سرمائے کی فراہمی سے عموماً شراکت داری یا رکن کو کوئی منافع یا نقصان نہیں ہوتا (سیکشن 721؛ Publication 541)۔ گاڑی، کمپیوٹر یا اوزار کے لیے، جہاں منافع یا نقصان اور قدر کے سوال اٹھ سکتے ہیں، ذاتی اثاثے اپنی LLC میں منتقل کرنا دیکھیں۔

ذاتی رقم جس سے LLC کے بل ادا ہوئے وہی انتخاب سامنے لاتی ہے: ذاتی کریڈٹ کارڈ پر کاروباری اخراجات اور LLC سے پہلے ذاتی طور پر ادا کیے گئے ابتدائی اخراجات دیکھیں۔ اکاؤنٹس بنانے کے لیے LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس دیکھیں۔

متعدد اراکین والی LLC میں سرمائے کی فراہمی اور رکن کے قرض میں کیا فرق ہے؟

سرمائے کی فراہمی رکن کے سرمائے کے کھاتے اور لاگت کی بنیاد بڑھاتی ہے۔ قرض سرمائے کے طور پر دونوں میں سے کچھ نہیں کرتا: وہ LLC پر رکن کا واجب الادا قرض ہے۔ دو یا زیادہ اراکین والی امریکی LLC پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے جب تک وہ کوئی اور انتخاب نہ کرے (IRS)، اس لیے ہر رکن کا سرمائے کا کھاتہ، لاگت کی بنیاد اور منافع کا حصہ ہوتا ہے۔ جو میاں بیوی مشترکہ جائیداد کے طور پر LLC کے مکمل مالک ہوں وہ اسے شراکت داری یا انفرادی کاروبار کے طور پر رپورٹ کرنا چن سکتے ہیں (Publication 541)؛ انفرادی کاروبار کی صورت میں اوپر کا ایک رکن والا جواب لاگو ہوتا ہے۔

سرمائے کا کھاتہ اور لاگت کی بنیاد مختلف اعداد ہیں۔ رکن کا ٹیکس بنیاد والا سرمائے کا کھاتہ ایڈجسٹ شدہ بنیاد کے برابر نہیں بھی ہو سکتا، کیونکہ لاگت کی بنیاد میں رکن کا شراکت داری کے واجبات میں حصہ شامل ہوتا ہے، اور ہر رکن لاگت کی بنیاد کا ریکارڈ رکھنے کا خود ذمہ دار ہے (Form 1065 کی ہدایات، item L)۔ لاگت کی بنیاد اس سے قطع نظر بھی نکالی جاتی ہے کہ کھاتے سرمائے کے طور پر کیا دکھاتے ہیں (Publication 541)۔

رکن کا قرض LLC کا واجب ہے۔ رکن کے واجبات میں حصے کا بڑھنا رقم کی سرمائے کی فراہمی گنا جاتا ہے (سیکشن ⁦752(a)⁩)، اس لیے قرض سرمایہ بدلے بغیر اراکین کی لاگت کی بنیاد بدل سکتا ہے۔ کس کی لاگت کی بنیاد بدلتی ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ قرض پر نقصان کا معاشی خطرہ کون اٹھاتا ہے، یا کوئی نہ اٹھائے تو منافع کے حصوں پر (Publication 541)۔ اس حساب میں پیشہ ورانہ فیصلے کی ضرورت پڑتی ہے۔

جو اراکین برابر رقم نہ ڈالیں انہیں تحریری طور پر طے کرنا چاہیے کہ زائد رقم فیصد بدلتی ہے، قرض کی طرح سود کماتی ہے، یا محض سرمایہ ہے۔ سرمائے کے کھاتے کے مکمل طریقے کے لیے شرکاء کے سرمائے کے کھاتے دیکھیں۔ جس رکن نے LLC کے بل ذاتی طور پر ادا کیے ہوں اس کے لیے شرکاء کے ذاتی طور پر ادا کیے LLC کے اخراجات دیکھیں۔

رکن سے قرض کا اندراج کیسے کروں؟

رکن کے قرض کو واجب کے طور پر درج کریں، آمدنی یا ایکویٹی کے طور پر نہیں: LLC کے بینک اکاؤنٹ کو ڈیبٹ کریں اور رکن سے قرض کے اکاؤنٹ کو کریڈٹ کریں، ہر رکن کے لیے ایک۔ حقیقی قرض کے ذریعے لی گئی رقم آمدنی نہیں ہے (Publication 334)۔

1. رقم منتقل ہوتے وقت نوٹ پر دستخط کریں۔ اس کی شرائط نیچے درج ہیں۔
2. رقم ملنے کا اندراج کریں: بینک کو ڈیبٹ، رکن سے قرض کو کریڈٹ۔
3. سود کا اندراج جیسے جیسے جمع ہو: سود کے خرچ کو ڈیبٹ، قابل ادائیگی سود کو کریڈٹ، یا ادائیگی پر نقد کو۔
4. ہر واپسی کو دو حصوں میں درج کریں: اصل رقم قرض کے اکاؤنٹ کو کم کرتی ہے، اور سود قابل ادائیگی سود یا خرچ کو صاف کرتا ہے۔
5. قرض کا شیڈول رکھیں جو ہر ادائیگی کے بعد بیلنس دکھائے۔

متعدد اراکین والی LLC میں جس پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے، حقیقی رکن کے قرض پر سود اس رکن کی آمدنی ہے اور عموماً LLC کا کاروباری خرچ، لاگت کو سرمایہ بنانے کے قواعد کے تابع۔ ٹیکس سال مختلف ہو سکتا ہے: استحقاقی بنیاد پر شراکت داری عموماً نقد بنیاد والے شریک کو واجب الادا خرچ کی کٹوتی اس کی ادائیگی تک نہیں کر سکتی (Publication 541)۔ استحقاق کا اندراج کریں؛ ٹیکس سال ٹیکس تیار کرنے والے کو طے کرنے دیں۔ نیچے گوشوارے کے حصے میں بتایا گیا ہے کہ سود کہاں جاتا ہے۔

ادائیگی کے بعد دو ذمہ داریاں آ سکتی ہیں:

• Form 1099-INT۔ جو رکن قرض خواہ کے طور پر قرض دے، جب ایک سال کا سود ⁦$2,000⁩ تک پہنچ جائے تو LLC کو اس کے لیے یہ جمع کرانا پڑ سکتا ہے (⁦26 U.S.C. 6041⁩)۔ آپ کے کاروبار کو خاندان کا قرض دیکھیں۔
• ودہولڈنگ۔ جو رکن امریکی شخص نہیں اسے ادا کیے گئے امریکی ماخذ کے سود پر امریکی ودہولڈنگ لگ سکتی ہے، اور جو ٹیکس LLC کو کاٹنا چاہیے تھا اس کی وہ ذمہ دار ہے (⁦26 U.S.C. 1441⁩؛ 1461)۔ بیرون ملک خاندان کی رقم دیکھیں۔

خود کو رقم کیسے لوٹاؤں: قرض کی واپسی یا نکاسی؟

قرض واپسی کی صورت میں واپس آتا ہے۔ سرمائے کی فراہمی نکاسی یا تقسیم کی صورت میں واپس آتی ہے۔ کون سی لاگو ہوتی ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ رقم کس طرح اندر گئی تھی۔

کارپوریٹ انتخاب کے بغیر ایک رکن والی LLC میں مالک کو نکالی گئی رقم نکاسی ہے، جب تک کہ کھاتوں میں کوئی حقیقی قرض نہ ہو جس کی یہ ادائیگی واپسی ہو۔ مالک کی نکاسیوں کا اندراج دیکھیں۔

دو غلطیاں:

• ایسے "قرض" کی واپسی جو دراصل سرمایہ تھا۔ اگر کوئی منتقلی بغیر نوٹ، بغیر سود اور بغیر واپسی کی شرائط کے قرض کے طور پر درج ہوئی تو بعد کی "واپسی" یہ سوال کھڑا کرتی ہے کہ کیا وہ کبھی قرض تھا۔
• دونوں ایک ہی اکاؤنٹ میں۔ جب سرمائے کی فراہمی اور قرض ایک اکاؤنٹ شیئر کریں تو کوئی نہیں بتا سکتا کہ کون سا حصہ لوٹایا جا سکتا ہے اور کون سا تقسیم ہے۔

کسی ایک رکن کو، یا ملکیت کے تناسب سے ہٹ کر، تقسیم آپریٹنگ معاہدے کا سوال ہے۔ لاگت کی بنیاد کافی ہونے پر بھی یہ عام آمدنی بنا سکتی ہے اگر اس سے اس رکن کا غیر وصول شدہ وصول طلب رقوم یا نمایاں طور پر قدر بڑھی ہوئی انوینٹری میں حصہ سکڑ جائے (سیکشن ⁦751(b)⁩؛ سیکشن ⁦731(d)⁩)۔ رقم منتقل ہونے سے پہلے اپنے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں۔

کیا مجھے تحریری نوٹ اور شرح سود چاہیے؟

وفاقی انکم ٹیکس کے لیے کارپوریٹ انتخاب کے بغیر ایک رکن والی LLC کو دونوں کی ضرورت نہیں: کوئی اور فریق نہیں ہے۔ شراکت داری کی طرح ٹیکس والی متعدد اراکین کی LLC کے لیے شراکت داریوں اور چھوٹے کاروبار کے بارے میں IRS کی پبلی کیشنز رکن کے قرض کے لیے تحریری نوٹ یا کم از کم شرح نہیں مانگتیں (Publication 541؛ Publication 334)۔ پھر بھی دستخط شدہ نوٹ حقیقی قرض کا سب سے سیدھا ثبوت ہے، اس لیے رقم منتقل ہوتے وقت ایک پر دستخط کریں۔

نوٹ میں یہ ہوتا ہے:

• قرض دینے والا، LLC، رقم اور تاریخ؛
• شرح سود اور سود کب ادا ہوگا؛
• ادائیگی کی تاریخیں یا آخری تاریخ؛
• ادائیگی چھوٹنے پر کیا ہوگا؛
• رکن اور LLC کی طرف سے مجاز شخص کے دستخط، اور آپریٹنگ معاہدہ جس رکن کی منظوری مانگے وہ بھی۔

متعدد اراکین والی LLC کے لیے کم یا صفر شرح الگ سوال ہے۔ سیکشن 7872 بعض مارکیٹ سے کم شرح والے قرضوں پر نہ ادا کیے گئے سود کو ادا شدہ مان سکتا ہے۔ شراکت داری اور رکن کے درمیان قرض ان میں سے نام لی گئی اقسام میں نہیں ہے، لیکن ٹیکس سے بچاؤ اور ضابطے کے زمرے حقائق پر منحصر ہیں، اس لیے شرح صفر یا اس کے قریب رکھنے سے پہلے پوچھیں (سیکشن ⁦7872(c)⁩)۔ معیاری شرح (IRS کی لاگو وفاقی شرح) اور خاندانی قرض دینے والوں کے لیے آپ کے کاروبار کو خاندان کا قرض دیکھیں۔

ٹیکس گوشوارے میں سرمائے کی فراہمی اور قرض کہاں دکھائی دیتے ہیں؟

ایک رکن والی LLC ان میں سے کچھ بھی اپنے طور پر رپورٹ نہیں کرتی؛ متعدد اراکین والی LLC دونوں Form 1065 پر رپورٹ کرتی ہے۔

ماخذ: Form 1065 کی ہدایات۔ چھوٹی شراکت داریاں جو Schedule B کے سوال 4 کا جواب ہاں میں دیتی ہیں انہیں Schedule L، ⁦M-1⁩، ⁦M-2⁩ یا item L مکمل کرنا لازمی نہیں۔ پھر بھی کھاتوں میں ہر رکن کی ڈالی ہوئی رقم اور قرض نظر آنے چاہییں۔

ملکیت امریکہ سے باہر ہے؟ غیر امریکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن LLC انکم ٹیکس کے لیے پھر بھی نظر انداز کی جاتی ہے، لیکن وہ عموماً pro forma Form 1120 کے ساتھ Form 5472 جمع کراتی ہے اور ادارے میں ڈالی گئی اور اس سے نکالی گئی رقوم، اور لیے یا دیے گئے قرض رپورٹ کرتی ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ یہاں سرمائے کی فراہمی یا قرض کا نام اس پر اثر ڈالتا ہے کہ کیا رپورٹ ہوتا ہے، اور فارم چھوٹ جانے یا نامکمل ہونے پر ⁦$25,000⁩ جرمانہ ہے۔ غیر ملکی ملکیت والی LLC کے لین دین کے ریکارڈ دیکھیں۔

رکن کو ادا کیا گیا سود اس پر منحصر ہے کہ رقم کیا تھی۔ جو شریک قرض خواہ کے طور پر قرض دے وہ شراکت داری سے رکن کی حیثیت کے علاوہ معاملہ کرتا ہے؛ ضابطہ شریک سے قرضوں کا نام لیتا ہے، اور قرض دینے والے کو باہر کا شخص مانا جاتا ہے (سیکشن ⁦707(a)⁩؛ ⁦26 CFR 1.707-1(a)⁩)۔ تب کاروباری سود عموماً Form 1065 کی لائن 15 پر جاتا ہے؛ کرائے، سرمایہ کاری اور سرمایہ بنایا گیا سود دوسرے قواعد کے تابع ہیں۔ سرمائے کے استعمال کی ایسی ادائیگی جو منافع کی پروا کیے بغیر طے ہو guaranteed payment ہے (سیکشن ⁦707(c)⁩): Form 1065 کی ہدایات اسے سود کی لائن پر نہیں بلکہ لائن 10 اور ⁦K-1⁩ کے box 4b پر بھیجتی ہیں، اور وہ عموماً جمع ہوتے ہی قابل کٹوتی ہوتی ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Publication 541)۔ ٹیکس تیار کرنے والے کو نوٹ دیں اور بتائیں کہ کون سی منتقلیاں قرض ہیں، تاکہ گوشوارہ حقائق کی پیروی کرے۔

اگر میری LLC پر S کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہو تو کیا بدلتا ہے؟

جو LLC S حیثیت کا انتخاب کرے وہ Form 2553 جمع کراتی ہے اور اس پر کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہے، اس لیے اس کے مالکان حصص دار ہیں (IRS؛ Publication 3402)۔ سرمائے کی فراہمی سرمایہ ہے اور حصص کی لاگت کی بنیاد بڑھاتی ہے۔ حصص دار کا قرض قرض کی بنیاد کے طور پر الگ ٹریک ہوتا ہے: حصص کی لاگت کی بنیاد اور قرض کی بنیاد الگ نکالی جاتی ہیں، اور قرضوں کو سرمائے کی فراہمی میں شمار نہیں کیا جاتا (Form 7203 کی ہدایات)۔

گوشوارہ Form 1120-S ہے جس کے ساتھ Schedule K-1 (Form ⁦1120-S⁩) ہوتا ہے، Form 1065 نہیں۔ قرض یا سرمایہ کے انتخاب، قرض کی بنیاد اور واپسیوں کے لیے S کارپوریشن میں حصص دار کے قرض دیکھیں؛ تبدیلی کے بعد کے کھاتوں کے لیے S کارپوریشن کے انتخاب کے بعد کے کھاتے دیکھیں۔ جس LLC پر C کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہو وہ کارپوریٹ قواعد کی پیروی کرتی ہے، اس صفحے کے شراکت داری کے قواعد کی نہیں: حصص دار کا قرض درج کرنے سے پہلے حقائق ٹیکس تیار کرنے والے کے پاس لے جائیں۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں، امریکی ڈالر میں۔

ایک رکن والی LLC

کارپوریٹ انتخاب کے بغیر ایک رکن والی LLC کا مالک کرایہ ادا کرنے کے لیے ذاتی بچت سے ⁦$10,000⁩ LLC کے اکاؤنٹ میں منتقل کرتا ہے۔ LLC اسے مالک کی سرمائے کی فراہمی کے طور پر ایکویٹی میں درج کرتی ہے، آمدنی نہیں۔ بعد میں ⁦$10,000⁩ نکالنا نکاسی ہے۔ وفاقی انکم ٹیکس کے لیے منتقلی کو قرض کہنے سے گوشوارے پر کچھ نہیں بدلتا، کیونکہ LLC کی سرگرمی پہلے ہی مالک کی ہے۔

دو اراکین، ایک قرض

اراکین A اور B برابر حصوں کے مالک ہیں اور LLC پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ A دستخط شدہ نوٹ پر LLC کو قرض خواہ کے طور پر ⁦$20,000⁩ قرض دیتا ہے، ⁦5%⁩ سادہ سود پر، سود ہر سال ادا ہو، اصل رقم دو سال بعد واجب ہو۔ رقم عام کاروباری اخراجات ادا کرتی ہے، اور A امریکی شخص ہے۔

• سال 1: نقد ⁦$20,000⁩ بڑھتا ہے اور رکن A سے ⁦$20,000⁩ کا قرض درج ہوتا ہے۔ LLC ⁦$1,000⁩ سود ادا کرتی ہے اور اسے سود کے خرچ کے طور پر درج کرتی ہے۔
• سال 2: LLC پھر ⁦$1,000⁩ سود ادا کرتی ہے اور ⁦$20,000⁩ اصل رقم لوٹاتی ہے۔ قرض کا اکاؤنٹ صفر پر واپس آ جاتا ہے۔

قرض اور اس کی واپسی A کے سرمائے کے کھاتے کو نہیں بدلتے۔ ⁦$2,000⁩ سود دونوں اراکین کے لیے کھاتوں کا منافع کم کرتا ہے؛ گوشوارے پر یہ A کو باہر کے شخص کے طور پر ادا کیا گیا قرض کا سود ہے، جیسا اوپر بتایا گیا۔ قرض A کی لاگت کی بنیاد بدلتا ہے، B کی، یا دونوں کی، یہ اس پر منحصر ہے کہ اس پر نقصان کا معاشی خطرہ کون اٹھاتا ہے؛ ٹیکس تیار کرنے والا یہ نکالتا ہے۔

دو اراکین، سرمائے کی فراہمی

وہی LLC، لیکن A ⁦$20,000⁩ سرمائے کی فراہمی کے طور پر ڈالتا ہے۔ ہر رکن کا سرمائے کا کھاتہ پہلے ⁦$50,000⁩ تھا۔ A کا ⁦$70,000⁩ ہو جاتا ہے اور B کا ⁦$50,000⁩ ہی رہتا ہے۔ کوئی سود جمع نہیں ہوتا اور کچھ شیڈول پر واپس نہیں ہوتا۔ A کا منافع کا حصہ بدلتا ہے یا نہیں، یہ آپریٹنگ معاہدے پر منحصر ہے۔

اگر LLC بعد میں A کو ⁦$20,000⁩ واپس کرے تو یہ تقسیم ہے: A کا سرمائے کا کھاتہ ⁦$50,000⁩ پر واپس آ جاتا ہے اور A کی لاگت کی بنیاد وصول شدہ نقد رقم سے گھٹتی ہے۔ A پر عموماً قابل ٹیکس منافع تب ہی بنتا ہے جب نقد رقم A کی لاگت کی بنیاد سے بڑھے، اوپر دی گئی سیکشن ⁦751(b)⁩ کی احتیاط کے ساتھ۔ اسے "قرض کی واپسی" کے طور پر درج کرنا غلط ہوگا، کیونکہ کوئی قرض تھا ہی نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• اراکین نے برابر رقم نہیں ڈالی، یا رقم ڈالنے کے برسوں بعد واپسی کا منصوبہ ہے: ہر رکن کا سرمائے کا کھاتہ، لاگت کی بنیاد اور معاہدہ طے کرتے ہیں کہ یہ قرض کی واپسی ہے یا تقسیم۔ رقم منتقل ہونے سے پہلے طے کریں کہ کیا دستخط کرنا ہے۔ شرکاء کے سرمائے کے کھاتے دیکھیں اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• رقم بغیر نوٹ، میمو یا معاہدے کے اندر یا باہر گئی، کوئی منتقلی غلط درج ہوئی، سرمائے کے کھاتے کبھی رکھے ہی نہیں گئے، یا گوشوارہ دیر سے ہے: کون سی منتقلیاں سرمایہ تھیں اور کون سی قرض، یہ بینک کے ریکارڈ سے دوبارہ بنانا ہوگا۔ شراکت داری کے سرمائے کے کھاتوں کی ازسرنو تعمیر دیکھیں اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ دوسرا مالک شامل کر رہے ہیں، یا کوئی شریک جا رہا ہے: LLC کے طور پر رقم اکٹھی کرنا یا کسی شریک کے حصے کی خریداری دیکھیں۔
• آپ امریکہ سے باہر سے LLC کے مالک ہیں: غیر ملکی ملکیت والی LLC کے لین دین کے ریکارڈ دیکھیں اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کا شریک حیات LLC کا شریک مالک ہے: میاں بیوی اور خاندانی LLC دیکھیں۔
• ذاتی اور LLC کی رقم ملی ہوئی ہے: ملاوٹ شدہ رقم درست کرنا دیکھیں۔
• کسی رشتہ دار نے رقم قرض دی یا بھیجی: آپ کے کاروبار کو خاندان کا قرض یا بیرون ملک خاندان کی رقم دیکھیں۔
• LLC پر S کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہے: S کارپوریشن میں حصص دار کے قرض دیکھیں۔