فیملی آفس کا ٹیکس ڈھانچہ: کیا اخراجات منہا ہو سکتے ہیں؟

امریکی فیملی آفس پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور سرمایہ کاری کی فیس منہا کیوں نہیں ہوتی؟

امریکی فیملی آفس پر ٹیکس اس کے اداروں اور اصل سرگرمیوں کے مطابق لگتا ہے۔ خاندان کے افراد وفاقی سطح پر سرمایہ کاری کی عام فیس منہا نہیں کر سکتے؛ ایک حقیقی مینجمنٹ کاروبار اہل کاروباری اخراجات منہا کر سکتا ہے۔

متعدد مالکان والی امریکی LLC عموماً طے شدہ طور پر شراکت داری شمار ہوتی ہے۔ ایک مالک والی LLC کی آمدنی اور کٹوتیاں عموماً اس کے مالک کی ہوتی ہیں، سوائے اس کے کہ وہ کارپوریشن کی حیثیت کا انتخاب کرے۔ شراکت داری آمدنی اور کٹوتیاں رپورٹ کرتی ہے، اور اس کے مالکان عموماً اپنے مختص حصوں پر ٹیکس ادا کرتے ہیں۔ LLC کا نام کاروبار ثابت نہیں کرتا (IRS: LLC کی درجہ بندی، سیکشن 702)۔

سیکشن 212 سرمایہ کاری کے انتظام کے عام اخراجات کا احاطہ کرتا ہے، جبکہ سیکشن 162 ٹریڈ یا کاروبار چلانے کے عام اور ضروری اخراجات کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے (سیکشن 212، سیکشن 162)۔

چلتے کاروبار یا کرایے کی جائیداد سے متعلق اخراجات کی کٹوتی کے الگ قواعد ہیں، اس لیے ملے جلے کام والے دفتر کو یہ اخراجات پورٹ فولیو مشورے سے الگ کرنے ہوں گے؛ دیکھیں کرایے کے اخراجات (سیکشن 62)۔

سرمایہ کاری مشورے کی عام فیس متفرق آئٹمائزڈ کٹوتیاں ہیں جن پر سیکشن ⁦67(h)⁩ کے تحت وفاقی سطح پر مستقل پابندی ہے؛ سرمایہ کار فنڈ اور فیس کے قواعد یہ فرق بیان کرتے ہیں (سیکشن 67)۔ نیویارک اور کیلیفورنیا اپنے ریاستی آئٹمائزڈ کٹوتی کے قواعد کے تحت یہ فیس اب بھی منہا کرنے دے سکتے ہیں (نیویارک کی رہنمائی، کیلیفورنیا کی ہدایات)۔

سرمایہ کاروں کے یہی اخراجات خاندانی شراکت داری میں منتقل کرنے سے ان کی نوعیت خود بخود نہیں بدلتی۔ سیکشن ⁦67(c)⁩ کے تحت افراد کے سرمایہ کاری اخراجات شراکت داری سے گزارنے سے وہ قابلِ کٹوتی نہیں بن جاتے۔ ایک حقیقی مینجمنٹ کاروبار کو اپنی سیکشن 162 کٹوتیوں کا خود ثبوت دینا ہوتا ہے؛ خاندان کی سرمایہ کاری LLC صرف اسے رکھنے سے کاروبار نہیں بن جاتیں (سیکشن ⁦67(c)⁩)۔

Lender Management کیس میں کیا فیصلہ ہوا؟

امریکی ٹیکس کورٹ نے Lender Management کے اخراجات کو سیکشن 212 کے سرمایہ کاری اخراجات کی بجائے سیکشن 162 کے کاروباری اخراجات کے طور پر منظور کیا۔ عدالت نے خدمات، معاوضے اور کلائنٹ تعلقات کو ایک ساتھ دیکھا؛ اس کی memorandum opinion ہر فیملی آفس کو یہی نتیجہ نہیں دیتی (T.C. Memo. 2017-246، صفحات ⁦28–38⁩)۔

جن حقائق سے یہ نتیجہ نکلا، ان میں شامل تھے:

عدالت نے خاندانی تعلقات کا باریکی سے جائزہ لیا۔ تمام کلائنٹس مینجمنٹ کمپنی کے مالک نہیں تھے، ایک مشترکہ مقصد کے تحت کام نہیں کرتے تھے، اور عدالت کے دیکھے گئے انتظامات کے تحت اپنی سرمایہ کاری نکال سکتے تھے۔ ان حقائق سے کاروباری تعلق اور رشتہ داروں کی غیر رسمی مدد میں فرق کرنے میں مدد ملی۔

پانچ ملازمین اس کیس کا ثبوت ہیں، کوئی قانونی کم از کم حد نہیں۔ فیصلے میں نہ اثاثوں کی کوئی حد اور نہ ملکیت کی کوئی معیاری تقسیم کٹوتیوں کی ضمانت دیتی ہے۔ جس دفتر کی ملکیت اس کے سرمایہ کاری کلائنٹس کے انہی تناسب میں ہو، اس میں منیجرز اور سرمایہ کاری کے مالکان کا وہ فرق نہیں رہتا جس پر عدالت نے زور دیا۔ چھوٹے دفاتر اور ایک ہی گھرانے کا الگ تجزیہ بھی ضروری ہے۔

Lender Management جیسے فیملی آفس ڈھانچے کے لیے کیا ضروری ہوگا؟

ایک ممکنہ ڈھانچہ سرمایہ کاری کے مالکان کو اس دفتر سے الگ کرتا ہے جو حقیقی خدمات کے بدلے معاوضہ کماتا ہے۔ ایک اور LLC بنانا یا لفظ فیس کو منافع میں حصہ سے بدل دینا کافی نہیں۔

عدالت کے استدلال سے پتہ چلتا ہے کہ عمل درآمد سے پہلے ان معاملات کا جائزہ لیں:

1. کلائنٹس کی نشاندہی کریں۔ خاندان کی ہر شاخ، سرمایہ کاری LLC اور ٹرسٹ کو اس کے حقیقی مالکان اور سرمایہ کاری کی ضروریات سے جوڑیں۔
2. انتظامی سرگرمی کو الگ کریں۔ طے کریں کہ دفتر کا مالک کون ہے، وہاں کون کام کرتا ہے، عملے کو کون تنخواہ دیتا ہے اور ہر کلائنٹ کو کون سی خدمات ملتی ہیں۔
3. اختیار اور معاوضہ دستاویزی کریں۔ وکیل ایسے معاہدے تیار کرے جن میں انتظامی فرائض، منافع کی تخصیص، نکاسی کی شرائط اور مفادات کا ٹکراؤ شامل ہوں۔
4. انتظامات کو عملاً نافذ کریں۔ خدمات کا اور الگ مفادات رکھنے والے کلائنٹس کے اصل فیصلوں کا ثبوت رکھیں، ایسی دستاویزات نہیں جو صرف ٹیکس گوشوارے کے لیے بنی ہوں۔

یہ عدالت کے حقائق پر مبنی تجزیے سے لیے گئے جائزے کے نکات ہیں، کوئی چیک لسٹ نہیں جو کاروباری حیثیت کی ضمانت دے۔ خاندان کو اختلافات پیدا کرنے کی ضرورت نہیں؛ اس کی حقیقی ملکیت اور کلائنٹ تعلقات کو انتظام کی تائید کرنی ہوگی۔

ہماری فیملی آفس ٹیکس اور اکاؤنٹنگ ٹیم آپ کے وکیل کے ساتھ ٹیکس ڈھانچے کا جائزہ لیتی ہے اور حسابات، کیپٹل اکاؤنٹس اور اداروں اور مالکان کے گوشوارے تیار کرتی ہے۔

منافع میں حصہ (profits interest) دفتر کو مستقبل کے منافع میں شریک کا حصہ دیتا ہے۔ درست تخصیص آمدنی کو سرمایہ کاری کرنے والے خاندانی افراد سے دفتر کی طرف منتقل کرتی ہے، جو یہ آمدنی اور اپنی اہل کاروباری کٹوتیاں رپورٹ کرتا ہے۔ اس کی بجائے عام مشاورتی فیس ادا کی جائے تو سرمایہ کار یہ آمدنی رپورٹ کرتے ہیں اور فیس کی کوئی وفاقی کٹوتی نہیں ملتی (سیکشن 702)۔

اگر کوئی تخصیص اور متعلقہ ادائیگی دراصل وصول کنندہ کے شریک ہونے کی حیثیت سے باہر کا معاوضہ ہوں تو سیکشن ⁦707(a)(2)(A)⁩ انہیں خدمات کی ادائیگی مان سکتا ہے۔ جو ادائیگیاں شراکت داری کی آمدنی سے قطع نظر طے ہوں، وہ اس کی بجائے ضمانتی ادائیگی کے قاعدے میں آ سکتی ہیں۔ موجودہ سیکشن ⁦707(a)(2)(A)⁩ ضوابط کا انتظار کیے بغیر لاگو ہے۔ اگر یہ تخصیص کو عام مشاورتی فیس بنا دے تو خاندان کی وفاقی فیس کٹوتی عموماً ممنوع ہوتی ہے۔ تقریباً یقینی ادائیگی کا جائزہ ضروری ہے (سیکشن 707)۔

دفتر کے منافع میں حصے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

شراکت داری کے منافع کی حقیقی تخصیص عموماً بنیادی آمدنی کی نوعیت برقرار رکھتی ہے۔ دفتر کو سود، ڈیویڈنڈز یا سرمایہ کا منافع مل سکتا ہے، جبکہ وہ اہل کاروباری اخراجات الگ سے منہا کرتا ہے؛ منافع میں حصہ ملنے سے ساری آمدنی سرمایہ کا منافع یا سارے اخراجات قابلِ کٹوتی نہیں بن جاتے (سیکشن 702)۔

اگر مینجمنٹ LLC پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہو تو یہ مدات دوبارہ اس کے مالکان تک منتقل ہوتی ہیں۔ تخصیص کا شراکت داری کے قواعد کے مطابق ہونا لازم ہے، بشمول سیکشن 704 کی شرط کہ تخصیص کا substantial economic effect ہو یا وہ شرکا کے حصوں کے مطابق ہو (سیکشن 704)۔ تحفے میں دیے گئے خاندانی حصوں کے لیے سیکشن ⁦704(e)⁩ تحفہ دینے والے کی خدمات کے معقول معاوضے کی گنجائش لازم کرتا ہے؛ خاندان کے اندر بعض خریداریاں تحفہ شمار ہوتی ہیں۔

مالک کی سطح پر لاگت کی بنیاد، at-risk اور غیر فعال نقصان کی حدیں کٹوتیاں مؤخر کر سکتی ہیں۔ جو مالکان مادی شرکت (material participation) نہیں کرتے، ان کے کاروباری نقصانات غیر فعال ہو سکتے ہیں اور عموماً پورٹ فولیو آمدنی کے مقابلے میں منہا نہیں ہو سکتے۔ سیکشن ⁦461(l)⁩ بھی خالص کاروباری نقصانات کا ⁦$256,000⁩ (مشترکہ گوشوارے پر ⁦$512,000⁩) سے زیادہ حصہ مؤخر کرتا ہے، جو مالک کے تمام کاروباروں کو ملا کر حساب ہوتا ہے؛ دیکھیں کاروباری نقصانات (سیکشن 469 اور 461)۔

سیکشن 1061 بعض طویل مدتی منافع کی دوبارہ درجہ بندی کر سکتا ہے جب متعلقہ ملکیت کی مدت 3 سال سے زیادہ نہ ہو، بشمول کسی applicable service interest کی خاندان کے متعلقہ فرد کو قابل ٹیکس فروخت پر؛ خالص تحفہ بذاتِ خود منتقلی کا یہ قاعدہ لاگو نہیں کرتا لیکن کیریڈ انٹرسٹ کی حیثیت برقرار رکھتا ہے (ضابطہ ⁦1.1061-5⁩)؛ دیکھیں کیریڈ انٹرسٹ کی ملکیت کی مدت (سیکشن 1061)۔

حصہ دینے سے پہلے اس کے دیے جانے (grant) اور vesting پر ٹیکس کا جائزہ لیں۔ اہل غیر vested منافع میں حصہ ⁦83(b)⁩ انتخاب کے بغیر دونوں سے بچ سکتا ہے (Revenue Procedure 2001-43)۔ اگر انتخاب ضروری ہو تو خدمات فراہم کرنے والا Form 15620 یا قواعد کے مطابق بیان پر دستخط کرتا ہے اور منتقلی کے بعد 30 دن کے اندر جمع کراتا ہے؛ دیکھیں رقم اور خدمات کے بدلے ملکیت (Form 15620)۔

کیا ٹرسٹ وہ سرمایہ کاری فیس منہا کر سکتا ہے جو خاندان کے افراد نہیں کر سکتے؟

نان گرانٹر ٹرسٹ عموماً وہ عام سرمایہ کاری مشاورتی فیس منہا نہیں کر سکتا جو ایک فرد سرمایہ کار کو دینی پڑتی۔ سیکشن ⁦67(e)⁩ انتظامی اخراجات کی وہ اہل قسم برقرار رکھتا ہے جو جائیداد کسی فرد کے پاس ہونے کی صورت میں پیدا نہ ہوتے، بشمول ٹرسٹ کے حالات کی وجہ سے لگنے والا اہل اضافی مشاورتی خرچ (سیکشن ⁦67(e)⁩، Treasury regulation 1.67-4)۔

مشاورتی فیس کا قابلِ کٹوتی حصہ صرف اس اضافی لاگت تک محدود ہے جو ایک فرد عام طور پر ادا کرتا اس سے زیادہ ہو۔ موجودہ اور مستقبل کے مستفیدین کے درمیان عام توازن رکھنا بذاتِ خود کافی نہیں۔ ایسی انوائس مانگیں جو اضافی کام کی نشاندہی کرے اور انفرادی مشاورتی فیس سے معقول موازنہ دکھائے۔

ٹرسٹی، وکیل یا اکاؤنٹنٹ کا ایسا ایک بل جس میں انتظام اور سرمایہ کاری کا مشورہ دونوں ہوں، تقسیم کرنا پڑ سکتا ہے۔ جو یکجا فیس گھنٹوں کے حساب سے نہ ہو، اس کا عام سرمایہ کاری مشورے والا حصہ عموماً ناقابلِ کٹوتی اور باقی قابلِ کٹوتی ہوتا ہے۔ الگ سے بل کیے گئے اخراجات اور تیسرے فریق کو ادائیگیوں کی انفرادی درجہ بندی پھر بھی ضروری ہے؛ یکجا کرنے سے کوئی ناقابلِ کٹوتی ادائیگی قابلِ کٹوتی نہیں بنتی (Form 1041 کی ہدایات: bundled fees)۔

گرانٹر ٹرسٹ عموماً انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز ہوتا ہے، اور اس کی آمدنی اور کٹوتیاں اس کے فرض کیے گئے مالک کی ہوتی ہیں۔ ذاتی سرمایہ کاریاں ایسے ٹرسٹ میں رکھنے سے نان گرانٹر ٹرسٹ والی استثنائی صورت پیدا نہیں ہوتی (Form 1041 کی ہدایات: grantor trusts)۔

کیا اس کی بجائے ٹریڈر فنڈ یا کارپوریشن کام آئے گی؟

کوئی دوسرا ڈھانچہ صرف اس صورت میں کام کرتا ہے جب اس کی اصل سرگرمیاں اور کل ٹیکس نتائج اس کی تائید کریں۔ ادارہ بدلنے سے ٹریڈر کاروبار ثابت نہیں ہوتا اور نہ خاندان کی سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس ختم ہوتا ہے۔

ٹریڈر کی شرط کے لیے ایسی خاطر خواہ، مسلسل اور باقاعدہ سرگرمی ضروری ہے جو ڈیویڈنڈز، سود یا سرمایہ کاری کی قدر بڑھنے کی بجائے روزانہ قیمتوں کے اتار چڑھاؤ سے منافع کمانا چاہے؛ دیکھیں ٹریڈر فنڈ اور سرمایہ کار فنڈ (IRS Topic 429)۔

C کارپوریشن عموماً ⁦21%⁩ پر وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے، اور ڈیویڈنڈز حصص داروں کی آمدنی میں شامل ہوتے ہیں، جس سے ٹیکس کی دو ممکنہ پرتیں بنتی ہیں (سیکشن 11، سیکشن 301)۔ خاندان کے افراد یا ان کی سرمایہ کار LLC کی طرف سے مینجمنٹ کارپوریشن کو ادا کی گئی سرمایہ کاری کی عام فیس وفاقی سطح پر ناقابلِ کٹوتی رہتی ہے۔

personal holding company کے قواعد اس کارپوریشن پر لاگو ہو سکتے ہیں جس کی آمدنی زیادہ تر سرمایہ کاری سے ہو اور ملکیت چند افراد میں مرتکز ہو۔ اگر وہ آمدنی اور ملکیت دونوں شرائط پوری کرے تو عام کارپوریٹ ٹیکس کے علاوہ غیر تقسیم شدہ personal holding company آمدنی پر ⁦20%⁩ بھی واجب ہو سکتا ہے۔ آمدنی کی تعریفوں، بالواسطہ ملکیت اور قانونی استثنائی صورتوں کا جائزہ ضروری ہے؛ ہر مینجمنٹ کارپوریشن اس میں نہیں آتی (سیکشن 541 اور 542)۔ جو کارپوریشن ان قواعد سے باہر ہو، اگر وہ حصص داروں کے ٹیکس سے بچنے کے لیے آمدنی روک کر رکھے تو اس پر accumulated earnings ٹیکس لگ سکتا ہے (سیکشن 532 اور 533)۔

دفتر کو کون سے معاہدے، حسابات اور ریکارڈ رکھنے لازم ہیں؟

فیملی آفس کو ایسے ریکارڈ چاہییں جو اس کی کاروباری سرگرمی اور ہر خرچ کا مقصد دونوں ثابت کریں۔ ٹیکس ریکارڈ رکھنے کے عمومی قواعد کے مطابق حسابات دستخط شدہ انتظامات اور اصل میں انجام دی گئی خدمات کی عکاسی کریں (سیکشن 6001)۔

• اداروں کا چارٹ جو قانونی اور حقیقی ملکیت، بشمول ٹرسٹ کی حیثیت، دکھائے۔
• دستخط شدہ مینجمنٹ اور آپریٹنگ معاہدے، ترامیم اور نکاسی کی شرائط۔
• پے رول ریکارڈ، عملے کے فرائض، انوائسز اور ہر کلائنٹ کے لیے کیے گئے کام کا ثبوت۔
• سرمایہ کاری منافع، انتظامی معاوضے اور ذاتی اخراجات کے الگ لیجرز۔
• منافع کی تخصیص کے حسابات، کیپٹل اکاؤنٹس، ٹیکس کی لاگت کی بنیاد اور اداروں کے درمیان ملائی گئی منتقلیاں۔
• کلائنٹس کی ہدایات، ملاقاتیں اور فیصلے جو دکھائیں کہ دفتر نے کس کی ضروریات پوری کیں۔

گھریلو بل، ذاتی سفر اور اسی طرح کے خاندانی اخراجات دفتر کے ادا کرنے سے کاروباری اخراجات نہیں بن جاتے (سیکشن 262)۔ ملی جلی انوائس کی مقصد کے لحاظ سے قابلِ ثبوت تقسیم ضروری ہے۔

جو شراکت داری گوشوارے 2027 میں جمع کرانے لازم ہیں، ان کی تاخیر سے یا نامکمل فائلنگ پر ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت شریک رہنے والے ہر شخص کے حساب سے ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے ⁦$260⁩ جرمانہ لگ سکتا ہے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک، سوائے اس کے کہ معقول وجہ لاگو ہو۔ اپنی اصل آخری تاریخ سے 3 سال کے اندر جمع ہونے والے اہل تاخیری اصل گوشوارے، جن کی 3 سالہ کی اہل تعمیلی تاریخ ہو، پہلی بار کا خودکار ریلیف حاصل کر سکتے ہیں؛ یہ نامکمل گوشوارے کے جرمانے پر لاگو نہیں ہوتا (IRS کی ریلیف کی تازہ کاری)؛ دیکھیں تاخیر سے فائلنگ کے جرمانے (Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.55، سیکشن 6698)۔ ہر ادارے کے حسابات اور گوشواروں کی ذمہ داری کئی اداروں میں فیملی آفس اکاؤنٹنگ کے ذریعے سونپیں۔

جس LLC پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہو اور جس کا کوئی رکن ٹرسٹ یا شراکت داری ہو، وہ مرکزی آڈٹ نظام سے باہر رہنے کا انتخاب نہیں کر سکتی۔ ادارہ عموماً آڈٹ میں نکلنے والی کم ادائیگی خود ادا کرتا ہے، سوائے اس کے کہ اس کا نمائندہ حتمی ایڈجسٹمنٹ نوٹس بھیجے جانے کے بعد 45 دن کے اندر Form 8988 کے ذریعے اسے جائزہ سال کے شرکا پر منتقل کرنے کا انتخاب کرے (سیکشن 6221، Form 8988)۔ اگر نوٹس اور مطالبے کے بعد 10 دن تک ادائیگی نہ ہو تو IRS ایڈجسٹمنٹ سال کے شرکا کے حصوں کا assessment کر سکتا ہے، عموماً اس مطالبے سے 2 سال کے اندر؛ دیکھیں شراکت داری کے آڈٹ کے قواعد (سیکشن ⁦6232(f)⁩)۔

ہم نے ابھی خاندانی کاروبار بیچا ہے: ڈھانچہ کب طے کرنا چاہیے؟

انتظامی معاہدوں کا پابند ہونے، خدمات کے بدلے حصے دینے یا کام شروع کرنے سے پہلے فیملی آفس کے ڈھانچے کا جائزہ لیں۔ اگر کاروبار کی فروخت ابھی زیرِ تکمیل ہے تو وعدوں پر دستخط سے پہلے ملکیت اور فروخت کی رقم کے مجوزہ استعمال کا جائزہ لیں۔

کاروبار بیچنے سے بذاتِ خود مینجمنٹ کاروبار ثابت نہیں ہوتا۔ سیکشن 162 کاروبار چلانے کے دوران ہونے والے اخراجات سے متعلق ہے؛ کاروبار کھلنے سے پہلے کے اخراجات اس کی بجائے سیکشن 195 کے تحت ابتدائی اخراجات (start-up expenditures) ہو سکتے ہیں۔ اہل ابتدائی اخراجات پر خود بخود انتخاب فرض کیا جاتا ہے: کاروبار شروع ہونے پر ⁦$5,000⁩ تک کٹوتی، جو ⁦$50,000⁩ سے زیادہ اخراجات کے حساب سے کم ہوتی ہے، اور باقی 180 ماہ میں۔ دفتر اس کی بجائے اپنے پہلے سال کے بروقت گوشوارے پر، توسیع سمیت، capitalization کا انتخاب کر سکتا ہے (ضابطہ ⁦1.195-1⁩)۔ بعد کی سرگرمیاں پہلے سے کاروبار ہونا ثابت نہیں کرتیں (سیکشن 162 اور 195)۔

فروخت کی دستاویزات، اداروں کا موجودہ چارٹ، متوقع عملہ، معاہدے اور معاوضے کی شرائط جمع کریں۔ فروخت، فروخت کی رقم کی سرمایہ کاری، ذاتی منصوبہ بندی اور مینجمنٹ کاروبار شروع کرنے کے اخراجات الگ کریں۔ ہر مقصد کا ٹیکس حساب الگ ہے۔

ڈھانچہ چلانے کی لاگت کیا ہے، اور اس سے کتنی بچت ہو سکتی ہے؟

ٹیکس کے بعد کی کل لاگت کا موازنہ ان خدمات سے کریں جن کی خاندان کو ضرورت ہے۔ کٹوتی خرچ واپس نہیں کرتی اور نہ کاروباری حیثیت ثابت کرتی ہے۔

منافع اور نقصان دونوں قسم کے سالوں کا ماڈل بنائیں۔ جو ذمہ دار شخص جان بوجھ کر کاٹا گیا پے رول ٹیکس ادا نہ کرے، اس پر سیکشن 6672 کے تحت اس ٹیکس کا ⁦100%⁩ ذاتی طور پر واجب ہو سکتا ہے۔ assessment کی عموماً 3 سال کی حد ہوتی ہے، جو گوشوارہ جمع ہونے یا اگلے سال 15 اپریل، جو بھی بعد میں ہو، سے ناپی جاتی ہے؛ جمع نہ کرائے گئے گوشوارے کی کوئی حد نہیں۔ وصولی عموماً assessment کے بعد 10 سال تک جاری رہ سکتی ہے، توسیع یا معطلی سے مشروط؛ دیکھیں غیر ادا شدہ پے رول ٹیکس (IRS کا دستور العمل)۔

نیویارک سٹی میں کام کرنے والے دفتر کے لیے UBT کا الگ جائزہ لیں، بشمول یہ کہ کیا اس کا منافع میں حصہ سرمایہ کاری آمدنی کے طور پر شمار ہونے کا اہل ہے؛ دیکھیں فنڈ منیجرز کے لیے نیویارک سٹی کا ٹیکس (نیویارک سٹی کی ٹیکس رہنمائی، NYC Comptroller کا تجزیہ)۔

مثال

یہ مثال صرف وضاحت کے لیے ہے؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور کسی ٹیکس بچت کا حساب نہیں لگایا گیا۔

کاروبار کی فروخت کے بعد خاندان کی تین شاخیں الگ الگ LLC کے ذریعے سرمایہ کاری رکھتی ہیں جن پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ ایک الگ مینجمنٹ LLC چار افراد کو ملازم رکھتی ہے اور تحریری معاہدوں کے تحت ہر شاخ کی خدمت کرتی ہے۔ سرمایہ کاری LLC مشاورتی فیس ادا کرنے کی بجائے دفتر کو مستقبل کی خدمات کے بدلے مشروط منافع میں حصہ دیتی ہیں۔

فرض کریں معاہدے درست طور پر موجودہ سال کے منافع میں سے ⁦US$600,000⁩ دفتر کو مختص کرتے ہیں اور دفتر کو اتنی ہی نقد رقم ملتی ہے۔ دفتر ⁦US$500,000⁩ کے کاروباری اخراجات ادا کرتا ہے، اور فرض ہے کہ یہ سب سیکشن 162 کے تحت موجودہ سال کی کٹوتی کے اہل ہیں۔ اس کے پاس ⁦US$100,000⁩ نقد بچتے ہیں۔ تخصیص کے تحت سرمایہ کاری کرنے والے اراکین ان LLC سے ⁦US$600,000⁩ کم آمدنی رپورٹ کرتے ہیں؛ ⁦US$600,000⁩ کی عام مشاورتی فیس کی صورت میں یہ آمدنی انہی کے پاس رہتی اور فیس کی کوئی وفاقی کٹوتی نہ ملتی۔

گوشواروں میں ⁦US$600,000⁩ کو آمدنی کی قسم کے لحاظ سے اور ⁦US$500,000⁩ کی کٹوتیوں کو درست طور پر رپورٹ کرنا پھر بھی لازم ہے۔ بچی ہوئی نقد رقم ٹیکس کا حساب نہیں: کیریڈ انٹرسٹ کے قواعد اور ہر مالک کی لاگت کی بنیاد، at-risk، غیر فعال نقصان اور اضافی کاروباری نقصان کی حدیں نتیجہ بدل سکتی ہیں۔

اگر اگلے سال دفتر کو منافع کی کوئی تخصیص نہ ملے لیکن اخراجات وہی ہوں تو اسے ذخائر یا قرض سے ⁦US$500,000⁩ درکار ہوں گے۔ ⁦US$500,000⁩ کا کاروباری نقصان ان حدوں سے مشروط مالکان کو منتقل ہوتا ہے؛ کوئی فوری کٹوتی فرض نہیں کی گئی۔ دونوں صورتوں میں سے کوئی بھی کاروباری حیثیت ثابت نہیں کرتی؛ اصل خدمات، ملکیت اور معاوضے کو اس کی تائید کرنی ہوگی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• فروخت زیرِ تکمیل ہے، دفتر میں عملہ ہے، یا خاندان کے تین یا اس سے زیادہ ادارے ہیں: فیملی آفس ٹیکس اور اکاؤنٹنگ خدمات کے ذریعے ٹیکس ڈھانچے کے جائزے، حسابات، کیپٹل اکاؤنٹس اور گوشواروں کے لیے اداروں کا چارٹ، معاہدے، پے رول ریکارڈ اور فیس یا منافع کی شرائط لائیں۔
• بچے، والدین یا میاں بیوی سرمایہ کاری LLC کے مالک ہوں گے: ملکیت اور فائلنگ کا حساب خاندانی LLC میں دیکھیں۔
• ایک ہولڈنگ LLC کئی اداروں کے اوپر ہوگی: دیکھیں ایک سے زیادہ کاروبار چلانا۔
• دفتر یا سرمایہ کاری LLC ریاستی ٹیکس کے انتخاب پر غور کر رہی ہیں: دیکھیں پاس تھرو ادارے کے ٹیکس (PTET) کا انتخاب۔
• حسابات، اداروں کے درمیان بیلنس یا گوشوارے غائب ہیں: کئی اداروں میں فیملی آفس اکاؤنٹنگ کے لیے ہر ادارے کے پچھلے گوشوارے، کیپٹل اسٹیٹمنٹس اور ریکارڈ جمع کریں؛ ریکارڈ دوبارہ بنانے کے دوران چھوٹے ہوئے شراکت داری گوشواروں پر جرمانے بڑھتے رہ سکتے ہیں۔
• مالکان، ٹرسٹ یا سرگرمیاں امریکہ اور کینیڈا دونوں میں ہیں: یہاں دیا گیا وفاقی تجزیہ الگ سرحد پار ٹیکس جائزے کا تقاضا کرتا ہے۔