ریاستی پاس تھرو ادارہ ٹیکس: کیا انتخاب کرنا چاہیے؟

پاس تھرو ادارہ ٹیکس کیا ہے، اور یہ SALT حد پر کیسے اثر ڈالتا ہے؟

پاس تھرو ادارہ ٹیکس، جسے عموماً PTET کہا جاتا ہے، ریاست کا وہ آمدنی ٹیکس ہے جو شراکت داری یا S کارپوریشن اس آمدنی پر ادا کرتی ہے جو بصورت دیگر مالکان کو منتقل ہو جاتی ہے۔ IRS Notice 2020-75 کے تحت اہل ادائیگی ادارے کی وفاقی آمدنی کم کرتی ہے یا اس کا نقصان بڑھاتی ہے۔ یہ ہر مالک کی طرف سے دعویٰ کی جانے والی تفصیلی ٹیکس کٹوتی نہیں ہے، اس لیے اس پر مالک کی ذاتی ریاستی اور مقامی ٹیکس (SALT) کی حد لاگو نہیں ہوتی۔

مالک کو عموماً اس سے متعلق ریاستی ٹیکس کریڈٹ، کٹوتی یا استثنیٰ ملتا ہے۔ اس فائدے کی مقدار ریاست کے قانون پر منحصر ہے؛ وفاقی کٹوتی کا مطلب یہ نہیں کہ ریاستی کریڈٹ پورا ملے گا۔ نوٹس کی تعریف پر پورا اترنے کے لیے ٹیکس ادارے پر عائد ہونا چاہیے اور ادارے ہی کو ادا کرنا چاہیے؛ صرف مالک کی طرف سے ادارے کی ادائیگی کافی نہیں۔

کیا SALT کی بڑھی ہوئی حد کے بعد بھی یہ انتخاب مفید ہے؟

کبھی کبھی۔ ذاتی SALT کٹوتی کی حد زیادہ تر گوشوارہ جمع کرانے والوں کے لیے $40,400 ہے، اور الگ الگ گوشوارہ جمع کرانے والے شادی شدہ افراد کے لیے اس کا آدھا۔ جب ترمیم شدہ مجموعی آمدنی $505,000 سے بڑھ جائے (الگ الگ گوشوارے والے شادی شدہ افراد کے لیے اس حد کا آدھا) تو زائد رقم کے 30% کے حساب سے حد گھٹنے لگتی ہے، مگر $10,000 سے نیچے نہیں جاتی (الگ الگ گوشوارے والے شادی شدہ افراد کے لیے اس کا آدھا)۔ بڑھی ہوئی حد قانون میں درج برسوں تک رہتی ہے؛ اس صفحے کے ٹیکس سال کے بعد رقم بدل جاتی ہے۔

اگر مالک تفصیلی کٹوتیاں لیتا ہے اور وہی ٹیکس ذاتی طور پر کٹوتی کر سکتا تھا، تو اسے ادارے کے ذریعے ادا کرنے سے وفاقی سطح پر کوئی فائدہ نہیں ہو سکتا، اور مالک کی QBI کٹوتی گھٹنے سے وفاقی ٹیکس بڑھ بھی سکتا ہے۔ خود روزگار ٹیکس یا آمدنی پر مبنی حدیں اس نتیجے کو بدل سکتی ہیں۔ جو مالک معیاری کٹوتی لیتا ہے، یا جس کے دوسرے ریاستی اور مقامی ٹیکس پہلے ہی ذاتی حد بھر چکے ہیں، اسے زیادہ فائدہ ہو سکتا ہے۔ صرف ادارے کے ٹیکس کی ادائیگی نہیں، بلکہ انتخاب سے پہلے اور بعد میں مالک کی اصل Schedule A کٹوتی کا موازنہ کریں۔ Schedule A کی ہدایات یہ بھی منع کرتی ہیں کہ جو رقم کہیں اور کٹوتی ہو چکی ہو، اسے وہاں دوبارہ کاٹا جائے۔

کون سے کاروبار اور مالکان شریک ہو سکتے ہیں؟

اہلیت ہر ریاست کے قانون سے طے ہوتی ہے۔ Notice 2020-75 شراکت داریوں اور S کارپوریشنوں کی اہل ادائیگیوں کا احاطہ کرتا ہے؛ یہ ہر کاروبار کے لیے ریاستی انتخاب پیدا نہیں کرتا۔

جو ایک رکن والی LLC S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگوانے پر غور کر رہی ہے، اس کے لیے وفاقی سطح پر الگ انتخاب ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن کی حیثیت اپنانی چاہیے یا نہیں۔

کسے فائدہ ہوتا ہے، اور کسے نقصان ہو سکتا ہے؟

انتخاب سب سے زیادہ سودمند تب ہوتا ہے جب متاثر ہونے والا ہر مالک ریاستی فائدہ استعمال کر سکے اور ادارے کی کٹوتی اس ذاتی ریاستی ٹیکس کی ادائیگی کی جگہ لے جو برابر وفاقی کٹوتی نہ دیتی۔ صرف پورا ریاستی کریڈٹ ملنا کافی نہیں: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کا کم ہونا، ذاتی SALT کٹوتی کا کم استعمال، کریڈٹ کی حدیں اور فائلنگ کے اخراجات فائدے کو گھٹا سکتے ہیں (IRS نوٹس؛ IRS QBI رہنمائی)۔

اگر قابل استعمال کریڈٹس اور کٹوتیاں ٹیکس کی لاگت پوری نہ کریں تو مالک کو نقصان ہو سکتا ہے۔ کریڈٹ کی اہلیت کے ساتھ ریاست کی ٹیکس کی بنیاد بھی دیکھیں: California اور New York اہل ٹرسٹوں کو کریڈٹ لینے کی اجازت دے سکتے ہیں، جبکہ کارپوریٹ اور اوپری سطح کے شراکت داری مالکان کی آمدنی عموماً ان کے PTET کی بنیاد میں شامل نہیں ہوتی (California FTB؛ New York DTF)۔ California کا کریڈٹ واپس نہیں ملتا، اور غیر استعمال شدہ کریڈٹ محدود مدت تک آگے منتقل ہوتا ہے؛ New York کا کریڈٹ ریفنڈ ہو سکتا ہے۔ California میں انتخاب تمام مالکان کو پابند کرتا ہے، لیکن کریڈٹ صرف رضامند اہل مالکان کو ملتا ہے۔ انتخاب سے پہلے ہر مالک کا نتیجہ موازنہ کریں اور طے کریں کہ ادارے کی ادائیگی نقدی اور منافع کی تقسیم پر کیسے اثر ڈالے گی۔

انتخاب سے کتنی بچت ہو سکتی ہے؟

ہر مالک کے لیے وفاقی اور ریاستی مشترکہ ٹیکس کا فرق نکالیں، پھر ان فرقوں کو جمع کریں۔ وفاقی سطح پر تقریبی اندازہ یہ ہے: ادارے کی نئی کٹوتی × مالک کی حدی وفاقی ٹیکس شرح۔ اس اندازے میں سے ضائع ہونے والی ذاتی SALT کٹوتی اور مالک کی اہل کاروباری آمدنی (QBI) کی کٹوتی میں کمی منہا کریں۔ ادارے کی کٹوتی ترمیم شدہ مجموعی آمدنی بھی گھٹا سکتی ہے اور ذاتی SALT حد کا کچھ گھٹا ہوا حصہ بحال کر سکتی ہے؛ انتخاب کے بعد اسے دوبارہ نکالیں۔ پھر ریاستی کریڈٹس کا موازنہ اس ریاستی ٹیکس سے کریں جو مالک بصورت دیگر ادا کرتا۔ Notice 2020-75 ادارے کی کٹوتی اور K-1 کی کم آمدنی کی وضاحت کرتا ہے؛ IRS QBI رہنمائی بتاتی ہے کہ اہل کاروباری کٹوتیاں QBI کیوں گھٹاتی ہیں۔

اسی سال کی متوقع آمدنی، مالکان کی رہائش اور ٹیکس کی ادائیگیاں استعمال کریں۔ IRS نوٹس وفاقی کٹوتی ادائیگی کے سال میں رکھتا ہے۔ اگر ادارہ سال ختم ہونے کے بعد ادائیگی کرے تو کٹوتی بعد کے سال میں آ سکتی ہے۔ New York میں اہل مالک ادائیگی کی تاریخ سے قطع نظر PTET گوشوارے کے ٹیکس سال کا کریڈٹ لیتا ہے، اس لیے کٹوتی اور کریڈٹ الگ الگ برسوں میں آ سکتے ہیں۔

کیا PTET سے QBI یا خود روزگار ٹیکس کم ہوتا ہے؟

جب اہل PTET ادائیگی کسی اہل تجارت یا کاروبار سے منسوب ہو تو وہ عموماً QBI کم کرتی ہے، اس لیے مالک کی QBI کٹوتی گھٹ سکتی ہے۔ عمومی شریک کے لیے یہ خود روزگار ٹیکس کے تابع خالص کمائی بھی گھٹا سکتی ہے، کیونکہ شراکت داری کی عام آمدنی اس حساب میں شامل ہوتی ہے۔ یہ اثرات Notice 2020-75 کی ادارے کی کٹوتی، QBI کی IRS تعریف اور Form 1065 کی خود روزگار ورک شیٹ سے نکلتے ہیں؛ خود نوٹس ان میں سے کسی نتیجے کا الگ سے وعدہ نہیں کرتا۔

خود روزگار ٹیکس کا نتیجہ شراکت دار کی حیثیت اور متعلقہ آمدنی پر منحصر ہے۔ محدود شراکت داروں کے تقسیم شدہ حصوں پر عموماً خود روزگار ٹیکس کا طریقہ مختلف ہوتا ہے، جبکہ خدمات کی ضمانت شدہ ادائیگیاں اس ٹیکس کے تابع رہ سکتی ہیں (Form 1065 کی ہدایات)۔ S کارپوریشن کے حصص دار کی K-1 آمدنی اجرت نہیں ہوتی، اور PTET خود بخود حصص دار کو دی جانے والی اجرت کم نہیں کرتا۔

ادارہ انتخاب کیسے اور کب کرتا ہے؟

ادارہ انتخاب متعلقہ ریاست کے طریقے کے مطابق کرتا ہے، اکثر ہر سال۔ یہ نہ سمجھیں کہ صرف ادارے کا گوشوارہ جمع کرانے سے انتخاب ہو جاتا ہے: New York میں مجاز شخص کو 15 مارچ تک (اس صفحے کے ٹیکس سال کے لیے 16 مارچ تک) آن لائن شمولیت اختیار کر کے دستخط کرنے ہوتے ہیں، جبکہ California میں وقت پر جمع کرائے گئے اصل ادارہ گوشوارے کے ساتھ مکمل FTB 3804 درکار ہے (New York DTF؛ New York فائلنگ تاریخیں؛ California FTB)۔ اس صفحے کے ٹیکس سال کے لیے New York میں انتخاب کی مدت ختم ہو چکی ہے۔

انتخاب کرنے والے New York کے ادارے کو PTET سال کے بعد 15 مارچ تک الگ آن لائن PTET گوشوارہ بھی جمع کرانا ہوتا ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو۔ PTET گوشوارے کی کسی بھی توسیع کی درخواست اسی تاریخ تک الگ سے دیں؛ یہ ٹیکس ادا کرنے کی مدت نہیں بڑھاتی (New York کے عمومی سوالات)۔

New York PTET میں کیلنڈر سال استعمال ہوتا ہے، چاہے ادارے کا مالی سال مختلف ہو۔ ادارہ اس کیلنڈر سال کے لیے انتخاب کرتا ہے، گوشوارہ جمع کراتا ہے اور ادائیگی کرتا ہے جس میں اس کا مالی سال ختم ہوتا ہے (New York DTF)۔

انتخاب سے پہلے ہر مالک کی رہائش، ٹیکس کی درجہ بندی، جہاں ضروری ہو رضامندی، ریاستی ماخذ کی آمدنی میں متوقع حصہ، ذاتی SALT کی صورت حال اور ریاستی کریڈٹ استعمال کرنے کی صلاحیت جمع کریں۔ انہی حقائق سے طے ہوتا ہے کہ پورے ادارے کا انتخاب مالکان کو بحیثیت گروپ فائدہ دیتا ہے یا نہیں۔

ادائیگیاں کب واجب ہیں، اور کوئی ادائیگی رہ جائے تو کیا ہوتا ہے؟

ادائیگی کا شیڈول انتخاب کی آخری تاریخ سے الگ ہے اور ریاست کے لحاظ سے مختلف ہوتا ہے۔ دیر سے یا کم ادائیگی سے کریڈٹس، جرمانے یا سود کا نقصان ہو سکتا ہے، چاہے انتخاب خود برقرار رہے (California FTB؛ New York DTF)۔

درست آخری تاریخ کے لیے ریاست کا تعطیل کا قاعدہ اور ٹیکس سال دیکھیں۔ California Web Pay، سافٹ ویئر کے ذریعے الیکٹرانک رقم نکالنے، یا FTB 3893 واؤچر قبول کرتا ہے؛ الیکٹرانک ادائیگیوں کو PTE ادائیگی کے طور پر نامزد کریں، اور اگر لازمی الیکٹرانک ادائیگی لاگو ہو تو الیکٹرانک طریقے سے ادا کریں۔ New York میں آن لائن ACH ڈیبٹ لازمی ہے۔

PTET، K-1 اور ریاستی گوشوارے میں کیسے ظاہر ہوتا ہے؟

وفاقی K-1 عموماً آمدنی کا کم حصہ یا نقصان کا بڑا حصہ دکھاتا ہے، نہ کہ اہل PTET میں مالک کے حصے کی الگ وفاقی کٹوتی (Notice 2020-75)۔ اس کے بعد مالک کا ریاستی گوشوارہ کریڈٹ اور آمدنی کی ایڈجسٹمنٹ کی اپنی ہدایات پر چلتا ہے۔ ادارے کی وہی ادائیگی مالک کی وفاقی Schedule A پر دوبارہ نہ کاٹیں (IRS Schedule A کی ہدایات)۔

California کے مالکان اپنا اہل کریڈٹ FTB 3804-CR کے ساتھ لیتے ہیں؛ ادارہ California کی خالص آمدنی نکالتے وقت وفاقی سطح پر کاٹا گیا اپنا PTET دوبارہ شامل کرتا ہے۔ New York کی شراکت داریاں ہر اہل شراکت دار کا کریڈٹ حصہ ریاستی شراکت دار شیڈول پر لکھتی ہیں، جبکہ New York کی S کارپوریشنیں مالک کا بیان دیتی ہیں۔ New York میں کریڈٹ لینے والا Form IT-653 ریاستی گوشوارے کے ساتھ لگاتا ہے اور کریڈٹ کی رقم آمدنی میں دوبارہ شامل کرتا ہے (California FTB؛ New York DTF)۔ کوئی بھی ریاست غیر مقیم گروپ گوشوارے پر PTET کریڈٹ کی اجازت نہیں دیتی؛ اہل مالک کو اسے لینے کے لیے انفرادی ریاستی گوشوارہ جمع کرانا ہوگا (California کے عمومی سوالات؛ New York DTF)۔ اس لیے وفاقی اور ریاستی K-1 کی آمدنی مختلف ہو سکتی ہے۔

اگر مالکان مختلف ریاستوں میں رہتے ہوں تو کیا ہوگا؟

ماخذ ریاست میں انتخاب کرنے سے پہلے ہر مقیم مالک کی اپنی رہائشی ریاست کے کریڈٹ کا حساب لگائیں۔ New York اس دائرہ اختیار کی آمدنی پر کہیں اور ادا کیے گئے بنیادی طور پر ملتے جلتے PTET کا کریڈٹ دے سکتا ہے، لیکن کریڈٹ لینے والے مقیم کو متعلقہ دوسری ریاست کا PTET New York کی آمدنی میں آمدنی میں دوبارہ شامل کرنا ہوتا ہے۔ California کے مقیم PTE کریڈٹ دوسری ریاست کے ٹیکس کریڈٹ کے بعد لگاتے ہیں اور اس کریڈٹ کے خالص ٹیکس کے حساب میں ایڈجسٹمنٹ کرتے ہیں؛ دونوں کو ساتھ ساتھ نکالیں۔ New York کی S کارپوریشن کے لیے مقیم ادارے کے حساب میں ہر حصص دار کا New York کا مقیم ہونا ضروری ہے؛ ورنہ معیاری حساب عموماً New York ماخذ کی آمدنی پر چلتا ہے۔

ہر مالک کے لیے رہائشی ریاست، ادارے کی آمدنی کا مقام، کریڈٹ لینے والا، اور یہ معلوم کریں کہ اس کی رہائشی ریاست ادارے کے ٹیکس کو تسلیم کرتی ہے یا نہیں۔ PTET California کی غیر مقیم کے لیے ٹیکس کی کٹوتی کی شرط ختم نہیں کرتا؛ ہر ریاست کے ودہولڈنگ قواعد الگ سے دیکھیں۔ ادارے کی ادائیگی کا ریکارڈ اور ہر مالک کا ریاستی کریڈٹ کا بیان محفوظ رکھیں۔ مختلف قسم کے مالکان یا کئی ریاستیں وفاقی کٹوتی کو ناہموار نتیجے میں بدل سکتی ہیں، اس لیے ناقابل واپسی انتخاب سے پہلے مشترکہ گوشواروں کا جائزہ لیں۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے امریکی ڈالر۔ ایک S کارپوریشن کے مالک کے پاس $100,000 کی بصورت دیگر اہل کاروباری آمدنی ہے۔ کارپوریشن $10,000 کا اہل PTET ادا کرتی ہے اور مالک کو $10,000 کا قابل استعمال ریاستی کریڈٹ ملتا ہے۔ فرض کریں کہ مالک کو اس ٹیکس پر بصورت دیگر کوئی اضافی ذاتی SALT کٹوتی نہ ملتی، اس کی حدی وفاقی شرح 24% ہے، اور وہ دوسری حدوں کے بغیر QBI کا 20% کاٹ سکتا ہے۔

ادارے کی کٹوتی وفاقی K-1 پر آمدنی $10,000 گھٹاتی ہے۔ یہ QBI کٹوتی بھی $2,000 گھٹاتی ہے، یوں وفاقی قابل ٹیکس آمدنی $8,000 کم رہ جاتی ہے۔ وفاقی بچت کا سادہ حساب $1,920 ہے ($8,000 × 24%)۔ $10,000 کا ریاستی کریڈٹ اس $10,000 ریاستی ٹیکس کی جگہ لیتا ہے جو مالک بصورت دیگر ادا کرتا؛ یہ مزید $10,000 کی بچت نہیں ہے۔ ذاتی SALT کی مختلف صورت حال، کریڈٹ کا قاعدہ یا QBI کی حد حساب بدل دے گی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• مالکان کئی ریاستوں میں رہتے ہیں، یا ان میں کمپنیاں یا ٹرسٹ شامل ہیں: کریڈٹ ہر مالک کے لیے مختلف ہو سکتا ہے۔ ادارے کے انتخاب سے پہلے ملکیت کی فہرست، رہائش، ریاستی آمدنی کا اندازہ اور پچھلے ریاستی گوشوارے ٹیکس تیاری کے لیے لے آئیں۔
• آپ کی شراکت داری میں غیر ملکی شراکت دار ہے: PTET اس شراکت دار کی مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر وفاقی ودہولڈنگ کا متبادل نہیں ہے؛ دیکھیں غیر ملکی شراکت داروں پر ودہولڈنگ (IRS)۔
• آپ کی LLC S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگوانے پر غور کر رہی ہے: اس وفاقی انتخاب کے الگ قواعد ہیں؛ دیکھیں S کارپوریشن کی حیثیت اپنانی چاہیے یا نہیں۔
• آپ کو K-1 کے بنیادی قواعد چاہییں: دیکھیں S کارپوریشن پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یا شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
• آپ کو California کا کم از کم ٹیکس یا LLC فیس بھی ادا کرنی ہے: یہ PTET سے الگ ہیں؛ دیکھیں California کا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس۔
• آپ دوسری قانونی کٹوتیوں کا موازنہ کرنا چاہتے ہیں: دیکھیں اپنے کاروبار کا ٹیکس کم کرنا۔