अमेरिकी फ़ैमिली ऑफ़िस का कर ढाँचा: क्या खर्च की कटौती मिलती है?

अमेरिकी फ़ैमिली ऑफ़िस पर कर कैसे लगता है, और निवेश शुल्क की कटौती क्यों नहीं मिलती?

अमेरिकी फ़ैमिली ऑफ़िस पर कर उसकी संस्थाओं और वास्तविक गतिविधियों के हिसाब से लगता है। परिवार के सदस्य सामान्य निवेश शुल्क की संघीय कटौती नहीं ले सकते; एक वास्तविक मैनेजमेंट व्यवसाय योग्य व्यावसायिक खर्च की कटौती ले सकता है।

कई स्वामियों वाली घरेलू LLC को डिफ़ॉल्ट रूप से आम तौर पर साझेदारी माना जाता है। एक स्वामी वाली LLC की आय और कटौतियाँ आम तौर पर उसके स्वामी की होती हैं, जब तक वह कंपनी के रूप में कर व्यवहार न चुने। साझेदारी आय और कटौतियाँ रिपोर्ट करती है, और उसके स्वामी आम तौर पर अपने आवंटित हिस्से पर कर चुकाते हैं। LLC नाम होने से व्यवसाय साबित नहीं होता (IRS: LLC का वर्गीकरण, धारा 702)।

धारा 212 सामान्य निवेश प्रबंधन खर्च पर लागू होती है, जबकि धारा 162 व्यापार या व्यवसाय चलाने के सामान्य और आवश्यक खर्च की कटौती देती है (धारा 212, धारा 162)।

परिचालन व्यवसाय या किराये की संपत्ति से जुड़े खर्च पर कटौती के अलग नियम लागू होते हैं, इसलिए मिला-जुला काम करने वाले ऑफ़िस को ऐसे खर्च पोर्टफ़ोलियो सलाह से अलग रखने होंगे; देखें किराये के खर्च (धारा 62)।

सामान्य निवेश सलाह शुल्क विविध मदवार कटौतियाँ हैं, जिन पर धारा 67(h) संघीय स्तर पर स्थायी रोक लगाती है; निवेशक-फंड और शुल्क के नियम यह फ़र्क समझाते हैं (धारा 67)। न्यूयॉर्क और कैलिफ़ोर्निया अपने राज्य के मदवार कटौती नियमों के तहत ये शुल्क फिर भी मंज़ूर कर सकते हैं (न्यूयॉर्क का मार्गदर्शन, कैलिफ़ोर्निया के निर्देश)।

यही निवेशक खर्च पारिवारिक साझेदारी में ले जाने से उनकी प्रकृति अपने आप नहीं बदलती। धारा 67(c) के तहत, व्यक्तिगत निवेश खर्च साझेदारी से होकर गुज़ारने से वे कटौती योग्य नहीं बनते। वास्तविक मैनेजमेंट व्यवसाय को अपनी धारा 162 कटौतियाँ खुद साबित करनी होंगी; परिवार की निवेश LLC केवल उसे काम पर रखने से व्यवसाय नहीं बन जातीं (धारा 67(c))।

Lender Management केस में क्या फ़ैसला हुआ?

अमेरिकी Tax Court ने Lender Management के खर्च को धारा 212 के निवेश खर्च के बजाय धारा 162 के व्यावसायिक खर्च के रूप में मंज़ूर किया। अदालत ने सेवाओं, पारिश्रमिक और ग्राहक संबंधों को एक साथ परखा; उसकी memorandum opinion हर फ़ैमिली ऑफ़िस को यही नतीजा नहीं देती (T.C. Memo. 2017-246, पृष्ठ 28–38)।

नतीजे के पक्ष में ये तथ्य थे:

अदालत ने पारिवारिक संबंधों को बारीकी से जाँचा। सभी ग्राहक मैनेजमेंट कंपनी के स्वामी नहीं थे, वे एक साझा उद्देश्य से काम नहीं करते थे, और अदालत ने जिन व्यवस्थाओं की जाँच की, उनके तहत वे अपना निवेश निकाल सकते थे। इन तथ्यों से व्यावसायिक संबंध को रिश्तेदारों के बीच अनौपचारिक मदद से अलग करने में मदद मिली।

पाँच कर्मचारी उस केस का सबूत हैं, कोई कानूनी न्यूनतम सीमा नहीं। फ़ैसले में न कोई संपत्ति सीमा और न कोई मानक स्वामित्व बँटवारा कटौती की गारंटी देता है। जिस ऑफ़िस का स्वामित्व उसके निवेश ग्राहकों के ही अनुपात में है, उसमें मैनेजरों और निवेश स्वामियों के बीच वह फ़र्क नहीं होता जिसे अदालत ने देखा। छोटे ऑफ़िस और एक ही घर-परिवार वाले ऑफ़िस का भी अपना अलग विश्लेषण ज़रूरी है।

Lender Management जैसे फ़ैमिली ऑफ़िस ढाँचे के लिए क्या चाहिए?

एक संभावित ढाँचा निवेश स्वामियों को ऐसे ऑफ़िस से अलग करता है जो वास्तविक सेवाओं के लिए पारिश्रमिक कमाता है। एक और LLC बनाना या शुल्क शब्द की जगह लाभ हिस्सेदारी लिख देना काफ़ी नहीं है।

अदालत के तर्क के आधार पर, लागू करने से पहले इन बातों की समीक्षा करें:

1. ग्राहकों की पहचान करें। परिवार की हर शाखा, निवेश LLC और ट्रस्ट को उसके लाभकारी स्वामियों और निवेश ज़रूरतों से जोड़ें।
2. मैनेजमेंट गतिविधि अलग करें। तय करें कि ऑफ़िस का स्वामी कौन है, वहाँ कौन काम करता है, स्टाफ़ को वेतन कौन देता है और हर ग्राहक को कौन-सी सेवाएँ मिलती हैं।
3. अधिकार और पारिश्रमिक लिखित में दर्ज करें। वकील को ऐसे समझौते तैयार करने चाहिए जिनमें मैनेजमेंट के दायित्व, मुनाफ़े का आवंटन, निकासी की शर्तें और हितों के टकराव शामिल हों।
4. व्यवस्था को व्यवहार में लागू करें। सेवाओं के सबूत और अलग-अलग हित वाले ग्राहकों के वास्तविक फ़ैसले रिकॉर्ड में रखें, न कि ऐसे दस्तावेज़ जो केवल कर रिटर्न के लिए बने हों।

ये समीक्षा के बिंदु अदालत के तथ्य-आधारित विश्लेषण से लिए गए हैं; यह ऐसी जाँच-सूची नहीं है जो व्यवसाय का दर्जा पक्का करे। परिवार को असहमतियाँ पैदा करने की ज़रूरत नहीं है; उसके वास्तविक स्वामित्व और ग्राहक संबंधों से ही व्यवस्था का समर्थन होना चाहिए।

हमारी फ़ैमिली ऑफ़िस कर और लेखांकन टीम आपके वकील के साथ कर ढाँचे की समीक्षा करती है और बहीखाता, पूँजी खाते तथा संस्था और स्वामियों के रिटर्न तैयार करती है।

लाभ हिस्सेदारी ऑफ़िस को भविष्य के मुनाफ़े में साझेदार का हिस्सा देती है। वैध आवंटन आय को निवेश करने वाले परिवारजनों से ऑफ़िस की ओर ले जाता है, और ऑफ़िस वह आय तथा अपनी योग्य व्यावसायिक कटौतियाँ रिपोर्ट करता है। इसके बजाय सामान्य सलाह शुल्क देने पर वह आय निवेशकों के रिटर्न पर ही रहती है और शुल्क की संघीय कटौती नहीं मिलती (धारा 702)।

अगर कोई आवंटन और उससे जुड़ा भुगतान असल में प्राप्तकर्ता की साझेदार वाली भूमिका से बाहर का पारिश्रमिक है, तो धारा 707(a)(2)(A) उसे सेवा का भुगतान मान सकती है। साझेदारी की आय से स्वतंत्र रूप से तय किए गए भुगतान इसके बजाय गारंटीशुदा भुगतान के नियम में आ सकते हैं। मौजूदा धारा 707(a)(2)(A) ट्रेज़री नियमों का इंतज़ार किए बिना लागू होती है। अगर इससे आवंटन सामान्य सलाह शुल्क बन जाता है, तो परिवार को शुल्क की संघीय कटौती आम तौर पर नहीं मिलती। लगभग निश्चित भुगतान की समीक्षा ज़रूरी है (धारा 707)।

ऑफ़िस की लाभ हिस्सेदारी पर कर कैसे लगता है?

साझेदारी के मुनाफ़े का वास्तविक आवंटन आम तौर पर मूल आय की प्रकृति बनाए रखता है। ऑफ़िस को ब्याज, लाभांश या पूँजीगत लाभ मिल सकते हैं, और वह योग्य व्यावसायिक खर्च अलग से दावा करता है; लाभ हिस्सेदारी मिलने से सारी आय पूँजीगत लाभ या सारे खर्च कटौती योग्य नहीं बन जाते (धारा 702)।

अगर मैनेजमेंट LLC पर साझेदारी के रूप में कर लगता है, तो ये मदें फिर से उसके स्वामियों तक पहुँचती हैं। आवंटन साझेदारी के नियमों के मुताबिक होने चाहिए, जिसमें धारा 704 की शर्त शामिल है: या तो पर्याप्त आर्थिक प्रभाव (substantial economic effect) हो, या आवंटन साझेदारों की हिस्सेदारी के अनुसार हो (धारा 704)। उपहार में दी गई पारिवारिक हिस्सेदारी के लिए धारा 704(e) दाता की सेवाओं का उचित पारिश्रमिक अलग रखने की शर्त लगाती है; परिवार के भीतर कुछ खरीद भी उपहार मानी जाती हैं।

स्वामी स्तर पर आधार, जोखिम-सीमा के नियम (at-risk) और निष्क्रिय हानि की सीमाएँ कटौतियों को आगे टाल सकती हैं। जो स्वामी सक्रिय भागीदारी नहीं करते, उनके लिए व्यावसायिक हानि निष्क्रिय हो सकती है और आम तौर पर पोर्टफ़ोलियो आय से घटाई नहीं जा सकती। धारा 461(l) भी शुद्ध व्यावसायिक हानि के $256,000 (संयुक्त रिटर्न पर $512,000) से ऊपर वाले हिस्से को आगे टालती है, जिसकी गणना स्वामी के सभी व्यवसायों को मिलाकर होती है; देखें व्यावसायिक हानि (धाराएँ 469 और 461)।

जब संबंधित धारण अवधि 3 वर्ष से ज़्यादा न हो, तो धारा 1061 कुछ दीर्घकालिक लाभ को दोबारा वर्गीकृत कर सकती है, जिसमें किसी संबंधित परिवारजन को लागू सेवा हिस्सेदारी (applicable service interest) की कर योग्य बिक्री भी शामिल है; केवल उपहार देने से हस्तांतरण वाला यह नियम खुद लागू नहीं होता, लेकिन कैरिड इंटरेस्ट का दर्जा बना रहता है (नियम 1.1061-5); देखें कैरिड इंटरेस्ट की धारण अवधि (धारा 1061)।

हिस्सेदारी देने से पहले, देने और वेस्टिंग के समय लगने वाले कर की समीक्षा करें। योग्य गैर-वेस्टेड लाभ हिस्सेदारी 83(b) चुनाव के बिना दोनों से बच सकती है (Revenue Procedure 2001-43)। अगर चुनाव ज़रूरी है, तो सेवा देने वाला व्यक्ति Form 15620 या नियमों के अनुरूप विवरण पर हस्ताक्षर करता है और हस्तांतरण के बाद 30 दिन के भीतर फ़ाइल करता है; देखें पैसे और सेवाओं के बदले स्वामित्व (Form 15620)।

क्या ट्रस्ट उन निवेश शुल्क की कटौती ले सकता है जो परिवार के सदस्य नहीं ले सकते?

नॉन-ग्रांटर ट्रस्ट आम तौर पर वह सामान्य निवेश सलाह शुल्क नहीं घटा सकता जो किसी व्यक्तिगत निवेशक को भी देना पड़ता। धारा 67(e) ऐसे योग्य प्रशासनिक खर्च बचाती है जो संपत्ति किसी व्यक्ति के पास होने पर न आते, जिसमें ट्रस्ट की परिस्थितियों के कारण लगने वाला योग्य अतिरिक्त सलाह शुल्क भी शामिल है (धारा 67(e), ट्रेज़री नियम 1.67-4)।

सलाह शुल्क का कटौती योग्य हिस्सा केवल उस अतिरिक्त लागत तक सीमित है जो किसी व्यक्ति द्वारा सामान्य रूप से दी जाने वाली राशि से ऊपर हो। मौजूदा और भविष्य के लाभार्थियों के बीच सामान्य संतुलन बनाना अपने आप में काफ़ी नहीं है। ऐसा बिल माँगें जो अतिरिक्त काम को पहचाने और व्यक्तिगत सलाह शुल्क से उचित तुलना दिखाए।

ट्रस्टी, वकील या लेखाकार का ऐसा एक ही बिल, जिसमें प्रशासन और निवेश सलाह दोनों शामिल हों, बाँटना पड़ सकता है। घंटे के हिसाब से न गिने गए बंडल शुल्क में सामान्य निवेश सलाह वाला हिस्सा आम तौर पर कटौती योग्य नहीं होता और बाकी कटौती योग्य होता है। अलग से बिल किए गए खर्च और तीसरे पक्ष को भुगतान का वर्गीकरण फिर भी अलग-अलग करना होगा; बंडल बनाने से कोई ऐसा भुगतान कटौती योग्य नहीं बनता जो वैसे कटौती योग्य नहीं है (Form 1041 के निर्देश: बंडल शुल्क)।

ग्रांटर ट्रस्ट (ऐसा ट्रस्ट जिसकी आय पर कर उसे बनाने वाला चुकाता है) को आयकर के लिए आम तौर पर अनदेखा किया जाता है, और उसकी आय व कटौतियाँ उसके माने गए स्वामी की होती हैं। निजी निवेश ऐसे ट्रस्ट में रखने से नॉन-ग्रांटर ट्रस्ट वाला अपवाद नहीं मिलता (Form 1041 के निर्देश: ग्रांटर ट्रस्ट)।

क्या इसके बजाय ट्रेडर फंड या कंपनी काम करेगी?

कोई दूसरा ढाँचा तभी काम करता है जब उसकी वास्तविक गतिविधियाँ और कुल कर परिणाम उसका समर्थन करें। संस्था बदलने से ट्रेडर व्यवसाय साबित नहीं होता और परिवार की निवेश आय पर कर खत्म नहीं होता।

ट्रेडर परीक्षण के लिए ठोस, लगातार और नियमित गतिविधि ज़रूरी है, जिसका मकसद लाभांश, ब्याज या निवेश के मूल्य बढ़ने के बजाय रोज़ाना कीमतों के उतार-चढ़ाव से मुनाफ़ा कमाना हो; देखें ट्रेडर बनाम निवेशक फंड (IRS Topic 429)।

C corporation आम तौर पर 21% की दर से संघीय कर चुकाती है, और लाभांश शेयरधारकों की आय में शामिल होते हैं, जिससे कर की दो संभावित परतें बनती हैं (धारा 11, धारा 301)। परिवार के सदस्यों या उनकी निवेशक LLC द्वारा मैनेजमेंट कंपनी को दिया गया सामान्य निवेश शुल्क संघीय स्तर पर कटौती योग्य नहीं रहता।

पर्सनल होल्डिंग कंपनी के नियम ऐसी कंपनी पर लागू हो सकते हैं जिसकी आय मुख्य रूप से निवेश आय हो और स्वामित्व कुछ व्यक्तियों में केंद्रित हो। अगर वह आय और स्वामित्व दोनों परीक्षण पूरे करती है, तो सामान्य कंपनी कर के अलावा अवितरित पर्सनल होल्डिंग कंपनी आय पर 20% भी देय हो सकता है। आय की परिभाषाओं, अप्रत्यक्ष स्वामित्व और वैधानिक अपवादों की समीक्षा ज़रूरी है; हर मैनेजमेंट कंपनी इसके दायरे में नहीं आती (धाराएँ 541 और 542)। इन नियमों से बाहर की कंपनी अगर शेयरधारकों का कर टालने के लिए कमाई रोककर रखती है, तो उस पर इसके बजाय संचित आय कर लग सकता है (धाराएँ 532 और 533)।

ऑफ़िस को कौन-से समझौते, बहीखाता और रिकॉर्ड रखने होंगे?

फ़ैमिली ऑफ़िस को ऐसे रिकॉर्ड चाहिए जो उसकी व्यावसायिक गतिविधि और हर खर्च का उद्देश्य, दोनों साबित करें। कर रिकॉर्ड रखने के सामान्य नियमों के मुताबिक, बहीखाते में हस्ताक्षरित व्यवस्थाएँ और वास्तव में की गई सेवाएँ दिखनी चाहिए (धारा 6001)।

• कानूनी और लाभकारी स्वामित्व दिखाने वाला संस्था चार्ट, जिसमें ट्रस्ट की स्थिति भी हो।
• हस्ताक्षरित मैनेजमेंट और संचालन समझौते, संशोधन और निकासी की शर्तें।
• पेरोल रिकॉर्ड, स्टाफ़ के काम, बिल और हर ग्राहक के लिए किए गए काम के सबूत।
• निवेश रिटर्न, मैनेजमेंट पारिश्रमिक और निजी खर्च के लिए अलग-अलग लेजर।
• मुनाफ़े के आवंटन की गणना, पूँजी खाते, कर आधार और संस्थाओं के बीच हस्तांतरण का मिलान।
• ग्राहकों के निर्देश, बैठकें और फ़ैसले, जो दिखाएँ कि ऑफ़िस ने किसकी ज़रूरतें पूरी कीं।

घर के बिल, निजी यात्रा और ऐसे ही पारिवारिक खर्च ऑफ़िस के चुकाने से व्यावसायिक खर्च नहीं बन जाते (धारा 262)। मिले-जुले बिल को उद्देश्य के हिसाब से ऐसे बाँटना होगा जिसका समर्थन किया जा सके।

2027 में फ़ाइल किए जाने वाले साझेदारी रिटर्न के लिए, देर से या अधूरी फ़ाइलिंग पर कर वर्ष में किसी भी समय साझेदार रहे हर व्यक्ति के लिए हर महीने या महीने के हिस्से का $260 जुर्माना लग सकता है, अधिकतम 12 महीने तक, जब तक उचित कारण लागू न हो। जो पात्र मूल रिटर्न अपनी मूल देय तिथि के 3 वर्ष के भीतर देर से फ़ाइल हों, और जिनका 3 वर्ष का अनुपालन इतिहास योग्य हो, उन्हें पहली बार की स्वचालित माफ़ी (first-time abatement) मिल सकती है; यह अधूरे रिटर्न के जुर्माने पर लागू नहीं होती (IRS राहत अपडेट); देखें देर से फ़ाइलिंग के जुर्माने (Revenue Procedure 2025-32, section 4.55, धारा 6698)। कई संस्थाओं में फ़ैमिली ऑफ़िस का लेखांकन के ज़रिए हर संस्था के बहीखाते और रिटर्न की ज़िम्मेदारी तय करें।

जिस LLC पर साझेदारी के रूप में कर लगता है और जिसका कोई सदस्य ट्रस्ट या साझेदारी है, वह केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट व्यवस्था (BBA) से बाहर निकलने का चुनाव नहीं कर सकती। संस्था आम तौर पर ऑडिट का अनुमानित कम भुगतान (imputed underpayment) खुद चुकाती है, जब तक उसका प्रतिनिधि अंतिम समायोजन नोटिस भेजे जाने के बाद 45 दिन के भीतर Form 8988 से इसे समीक्षा-वर्ष के साझेदारों पर डालने का चुनाव न करे (धारा 6221, Form 8988)। अगर नोटिस और माँग के 10 दिन बाद भी भुगतान न हो, तो IRS समायोजन-वर्ष के साझेदारों के हिस्से का निर्धारण कर सकता है, आम तौर पर उस माँग के 2 वर्ष के भीतर; देखें साझेदारी ऑडिट के नियम (धारा 6232(f))।

हमने अभी पारिवारिक व्यवसाय बेचा है: ढाँचा कब तय करना चाहिए?

मैनेजमेंट व्यवस्था पक्की करने, सेवा हिस्सेदारी देने या कामकाज शुरू करने से पहले फ़ैमिली ऑफ़िस के ढाँचे की समीक्षा करें। अगर व्यवसाय की बिक्री अभी बाकी है, तो प्रतिबद्धताओं पर हस्ताक्षर से पहले स्वामित्व और बिक्री की रकम के इरादतन उपयोग की समीक्षा करें।

व्यवसाय बेचने भर से मैनेजमेंट व्यवसाय साबित नहीं होता। धारा 162 व्यवसाय चलाते समय हुए खर्च से जुड़ी है; शुरुआत से पहले के खर्च इसके बजाय धारा 195 के तहत स्टार्ट-अप खर्च हो सकते हैं। योग्य स्टार्ट-अप खर्च पर चुनाव अपने आप माना जाता है: व्यवसाय शुरू होने पर $5,000 तक की कटौती, जो $50,000 से ऊपर के खर्च जितनी घटती है, और बाकी खर्च 180 महीने में बाँटकर घटाया जाता है। ऑफ़िस इसके बजाय विस्तार सहित समय पर फ़ाइल किए गए शुरुआती वर्ष के रिटर्न पर पूँजीकरण चुन सकता है (नियम 1.195-1)। बाद का कामकाज पहले के व्यवसाय को साबित नहीं करता (धाराएँ 162 और 195)।

बिक्री के दस्तावेज़, मौजूदा संस्था चार्ट, अनुमानित स्टाफ़, समझौते और पारिश्रमिक की शर्तें जुटाएँ। बिक्री, बिक्री की रकम के निवेश, निजी योजना और मैनेजमेंट व्यवसाय शुरू करने के खर्च अलग-अलग रखें। हर उद्देश्य का कर व्यवहार अलग से तय करना होगा।

ढाँचा चलाने की लागत, संभावित बचत की तुलना में कितनी है?

कुल कर-पश्चात लागत की तुलना उन सेवाओं से करें जो परिवार को चाहिए। कटौती खर्च की भरपाई नहीं करती और न ही व्यवसाय का दर्जा साबित करती है।

मुनाफ़े और घाटे, दोनों तरह के वर्षों का मॉडल बनाएँ। जो ज़िम्मेदार व्यक्ति काटे गए पेरोल कर जानबूझकर जमा नहीं करता, उस पर धारा 6672 के तहत उन करों का 100% व्यक्तिगत रूप से देय हो सकता है। निर्धारण की सीमा आम तौर पर 3 वर्ष है, जो रिटर्न फ़ाइल करने की तारीख और अगले वर्ष की 15 अप्रैल में से जो बाद में हो, उससे गिनी जाती है; फ़ाइल न किए गए रिटर्न पर कोई सीमा नहीं है। वसूली आम तौर पर निर्धारण के बाद 10 वर्ष तक चलती है, जो विस्तार या निलंबन के अधीन है; देखें बकाया पेरोल कर (IRS मैनुअल)।

न्यूयॉर्क शहर में काम करने वाले ऑफ़िस के लिए अनिगमित व्यवसाय कर (UBT) की अलग से समीक्षा करें, जिसमें यह भी देखें कि उसकी लाभ हिस्सेदारी निवेश आय वाले व्यवहार के योग्य है या नहीं; देखें फंड मैनेजरों के लिए NYC कर (NYC कर मार्गदर्शन, NYC Comptroller की चर्चा)।

उदाहरण

यह उदाहरण केवल समझाने के लिए है; सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं और कोई कर बचत नहीं गिनी गई है।

व्यवसाय बेचने के बाद, परिवार की तीन शाखाएँ अलग-अलग LLC के ज़रिए निवेश रखती हैं, जिन पर साझेदारी के रूप में कर लगता है। एक अलग मैनेजमेंट LLC चार लोगों को नौकरी देती है और लिखित समझौतों के तहत हर शाखा की सेवा करती है। निवेश LLC सलाह शुल्क देने के बजाय ऑफ़िस को भविष्य की सेवाओं के लिए शर्तों पर आधारित लाभ हिस्सेदारी देती हैं।

मान लें कि समझौते चालू वर्ष के US$600,000 मुनाफ़े को वैध रूप से ऑफ़िस को आवंटित करते हैं और ऑफ़िस को उतनी ही नकदी मिलती है। ऑफ़िस US$500,000 के परिचालन खर्च चुकाता है, और मान लें कि ये सभी धारा 162 के तहत चालू वर्ष की कटौती के योग्य हैं। उसके पास US$100,000 नकद बचते हैं। आवंटन के तहत निवेश करने वाले सदस्य उन LLC से US$600,000 कम आय रिपोर्ट करते हैं; US$600,000 का सामान्य सलाह शुल्क देने पर वह आय उन्हीं के पास रहती और शुल्क की संघीय कटौती नहीं मिलती।

रिटर्न में फिर भी US$600,000 को आय के प्रकार के हिसाब से और US$500,000 की कटौतियों को सही ढंग से रिपोर्ट करना होगा। बची नकदी कर की गणना नहीं है: कैरिड इंटरेस्ट के नियम और हर स्वामी की आधार, जोखिम-सीमा, निष्क्रिय हानि और अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे की सीमाएँ नतीजा बदल सकती हैं।

अगर अगले साल ऑफ़िस को मुनाफ़े का कोई आवंटन नहीं मिलता लेकिन खर्च उतने ही होते हैं, तो उसे भंडार या वित्तपोषण से US$500,000 चाहिए। US$500,000 की व्यावसायिक हानि उन सीमाओं के अधीन स्वामियों तक पहुँचती है; कोई तुरंत कटौती नहीं मानी गई है। कोई भी स्थिति व्यवसाय का दर्जा साबित नहीं करती; वास्तविक सेवाओं, स्वामित्व और पारिश्रमिक से ही उसका समर्थन होना चाहिए।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• बिक्री अभी बाकी है, ऑफ़िस में स्टाफ़ है, या परिवार की तीन या ज़्यादा संस्थाएँ हैं: फ़ैमिली ऑफ़िस कर और लेखांकन सेवाओं के ज़रिए कर ढाँचे की समीक्षा, बहीखाता, पूँजी खाते और रिटर्न के लिए संस्था चार्ट, समझौते, पेरोल रिकॉर्ड और शुल्क या मुनाफ़े की शर्तें लाएँ।
• बच्चे, माता-पिता या जीवनसाथी निवेश LLC के स्वामी होंगे: स्वामित्व और फ़ाइलिंग व्यवहार के लिए देखें पारिवारिक LLC।
• एक होल्डिंग LLC कई संस्थाओं के ऊपर रहेगी: देखें एक से ज़्यादा व्यवसाय चलाना।
• ऑफ़िस या निवेश LLC राज्य कर के किसी चुनाव पर विचार कर रही हैं: देखें पास-थ्रू संस्था कर (PTET) के चुनाव।
• बहीखाता, अंतर-कंपनी शेष या रिटर्न गायब हैं: कई संस्थाओं में फ़ैमिली ऑफ़िस का लेखांकन के लिए हर संस्था के पिछले रिटर्न, पूँजी विवरण और रिकॉर्ड जुटाएँ; रिकॉर्ड दोबारा बनाने के दौरान छूटे हुए साझेदारी रिटर्न पर जुर्माने बढ़ते रह सकते हैं।
• स्वामी, ट्रस्ट या गतिविधियाँ अमेरिका और कनाडा दोनों में फैली हैं: यहाँ दिए गए संघीय विश्लेषण के साथ अलग सीमा पार कर समीक्षा ज़रूरी है।