ریاستی S کارپوریشن انتخاب: نیویارک ⁦CT-6⁩، NYC، نیو جرسی، کیلیفورنیا

کیا میری ریاست وفاقی S کارپوریشن انتخاب کی پیروی کرتی ہے؟

ہمیشہ نہیں۔ وفاقی S انتخاب، جس کی تصدیق IRS کا منظوری خط (⁦CP261⁩) کرتا ہے، صرف وفاقی ٹیکس طے کرتا ہے۔ ہر ریاست، اور نیویارک سٹی، اپنا فیصلہ خود کرتے ہیں، اور نیچے کی جگہیں اسے مختلف طریقوں سے سنبھالتی ہیں (نیویارک؛ نیویارک سٹی؛ نیو جرسی؛ کیلیفورنیا؛ آرکنساس)۔

جو ریاست جدول میں نہیں، اس کے بارے میں یہ فرض کرنے سے پہلے کہ وہ وفاقی انتخاب کی پیروی کرتی ہے، اس ریاست کی اپنی S کارپوریشن گوشوارے کی ہدایات پڑھیں۔

معاملہ آسان نہیں رہتا جب ⁦CT-6⁩ چھوٹ گیا ہو یا ⁦CT-3-S⁩ نیویارک کی منظوری کے بغیر فائل ہوا ہو (درست ⁦CT-6⁩ کے نافذ ہونے سے پہلے کا ہر سال نیویارک میں C کارپوریشن سال ہو سکتا ہے)، کمپنی نیویارک یا نیو جرسی میں نئی ہو، کارپوریشن کہیں اور بنی ہو اور اپنا کاروبار یہاں لائی ہو، یا حصص دار دوسری ریاستوں میں رہتے ہوں۔ جمع کریں:

• IRS کا منظوری خط (⁦CP261⁩) اور Form 2553 پر نفاذ کی تاریخ
• نیویارک کے ⁦CT-6⁩ کی منظوری کا نوٹس، یا اس بات کا ثبوت کہ ⁦CT-6⁩ کب فیکس یا ڈاک کیا گیا
• نیو جرسی کی رجسٹریشن کے ریکارڈ اور فائل کی گئی Shareholder Jurisdictional Consent
• حصص داروں کی فہرست: نام، حصص، حاصل کرنے کی تاریخیں، اور ہر حصص دار کی رہائشی ریاست
• قیام کی تاریخ اور ہر ریاست میں کاروبار شروع ہونے کی تاریخ
• پہلے سے فائل کیے گئے ریاستی اور سٹی گوشوارے (⁦CT-3⁩ یا ⁦CT-3-S⁩، ⁦CBT-100⁩ یا ⁦CBT-100S⁩، NYC گوشوارے) اور حصص داروں کے ⁦IT-201⁩ یا ⁦IT-203⁩

وفاقی پہلو، Form 2553 اور اس کی آخری تاریخ، پہلے دن سے S کارپوریشن اور S کارپوریشن انتخاب میں دیر کی رعایت میں بیان ہے۔

نیویارک ریاست کا S انتخاب: Form CT-6 کیا ہے، اور کون فائل کرتا ہے؟

Form CT-6 نیویارک ریاست کا اپنا انتخاب ہے جس سے وفاقی S کارپوریشن پر نیویارک S کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہے؛ نیویارک یہ حیثیت خود بخود نہیں دیتا (New York Tax Department)۔ کارپوریشن انتخاب کر سکتی ہے جب یہ سب ہوں (⁦CT-6⁩ کی ہدایات):

• وہ وفاقی S کارپوریشن ہو، بشمول اس کی طرح ٹیکس والی LLC (وہ حصص کی جگہ اراکین کے ملکیتی فیصد درج کرتی ہے)۔ اگر Form 2553 ابھی زیر التوا ہو، تب بھی ⁦CT-6⁩ فائل ہو سکتا ہے، اس پر نشان لگا کر کہ وفاقی انتخاب زیر التوا ہے۔
• وہ نیویارک کے کارپوریٹ فرنچائز ٹیکس (Article ⁦9-A⁩) کے تابع ہو، یا ایسی اہل S ذیلی کمپنی (qualified subchapter S subsidiary، یعنی وہ ذیلی کمپنی جسے IRS مادر کمپنی کا حصہ مانتا ہے) کی مالک ہو جو ہو۔ ذیلی کمپنی اپنے لیے انتخاب نہیں کر سکتی۔
• ہر حصص دار رضامندی دے۔ انتخاب لاگو ہونے کے پہلے سال میں، جس نے اس سال کے شروع میں، تیسرے مہینے کی پندرہویں تاریخ تک، حصص رکھے وہ بھی رضامندی دے۔ کمیونٹی پراپرٹی کے طور پر رکھے حصص کے لیے دونوں شریک حیات دستخط کرتے ہیں، اور ہر مشترکہ مالک بھی۔

نیویارک کارپوریشن کو مطلع کرتا ہے کہ انتخاب منظور ہوا یا نہیں اور کس تاریخ سے۔ ہدایات کہتی ہیں کہ اس وقت تک ⁦CT-3-S⁩ فائل نہ کریں؛ جو کارپوریشن پہلے ہی ⁦CT-3⁩ فائل کر رہی ہو وہ انتخاب نافذ ہونے تک اسے فائل کرتی رہتی ہے۔ اگر پہلا گوشوارہ واجب ہونے سے پہلے کوئی نوٹس نہ آئے، تو وہ کہتی ہیں کہ Tax Department کے Corporation Tax Account Resolution Unit کو لکھیں۔ انتخاب اس وقت تک رہتا ہے جب تک آدھے سے زیادہ حصص رکھنے والے حصص دار اسے Form CT-6.1 پر منسوخ نہ کریں، وفاقی S انتخاب ختم نہ ہو (نیویارک کا اسی دن ختم ہو جاتا ہے)، یا نیا حصص دار رضامندی دینے سے انکار نہ کرے (یہ اس دن ختم ہو جاتا ہے جب وہ شخص حصص دار بنے) (Tax Law section 660)۔

منظوری کے بعد کارپوریشن ⁦CT-3-S⁩ فائل کرتی ہے اور نیویارک کی آمدنی پر مبنی مقررہ ڈالر کم از کم ٹیکس ادا کرتی ہے؛ MTA سرچارج جو C کارپوریشنیں نیویارک سٹی اور سات قریبی کاؤنٹیوں میں ادا کرتی ہیں لاگو نہیں ہوتا (New York Tax Department)۔ حصص دار اپنا حصہ اپنے نیویارک گوشواروں میں رپورٹ کرتے ہیں۔ دیر سے یا نامکمل ⁦CT-3-S⁩ پر ہر حصص دار کے لیے ہر مہینے یا مہینے کے حصے پر ⁦$50⁩، زیادہ سے زیادہ 5 ماہ تک (⁦CT-6⁩ کی ہدایات)۔

⁦CT-6⁩ کی آخری تاریخ کب ہے؟

موجودہ کیلنڈر سال کی کارپوریشن کے لیے ⁦CT-6⁩ پچھلے سال میں کسی بھی وقت، یا اس سال کی 15 مارچ تک فائل کریں جس سے انتخاب شروع ہونا ہے: وہی تاریخ جو وفاقی Form 2553 کی ہے (⁦CT-6⁩ کی ہدایات)، یا اگلا کاروباری دن جب وہ ہفتے کے آخر یا قانونی تعطیل پر پڑے (General Construction Law section 25-a)۔ اسے ⁦518-435-8605⁩ پر فیکس سے، یا ہدایات کے پتے پر ڈاک سے فائل کریں؛ ڈاک سے بھیجا گیا ⁦CT-6⁩ اپنی امریکی ڈاک کی مہر کی تاریخ پر فائل شدہ مانا جاتا ہے۔

وقت پر فائل کیا گیا ⁦CT-6⁩ پھر بھی صرف اگلے سال سے شروع ہوتا ہے اگر سال کے پہلے کسی دن کارپوریشن وفاقی S کارپوریشن کے طور پر اہل نہیں تھی، یا انتخاب سے پہلے حصص رکھنے والے کسی نے رضامندی نہیں دی۔ غلطی سے چھوٹی ہوئی رضامندی Tax Law section 660(e) کے تحت درست ہو سکتی ہے، جو نیچے بیان ہے۔

کیا نیویارک ہمیں ⁦CT-6⁩ کے بغیر S کارپوریشن مان سکتا ہے؟

ہاں، ایک صورت میں: لازمی انتخاب۔ جب اہل وفاقی S کارپوریشن نے انتخاب نہ کیا ہو اور اس کی سرمایہ کاری کی آمدنی سال کی اس کی وفاقی مجموعی آمدنی کے ⁦50%⁩ سے زیادہ ہو، تو اس کے حصص داروں کو اس سال کے لیے انتخاب کرنے والا مانا جاتا ہے، اور وہ ⁦CT-3-S⁩ فائل کرتی ہے (New York Tax Department)۔

سرمایہ کاری کی آمدنی کا مطلب سود، ڈیویڈنڈ، رائلٹی، سالانہ ادائیگیاں، کرایے اور جائیداد کے لین دین سے منافع ہے، بشمول ایسی آمدنی جو شراکت داری، ترکے یا ٹرسٹ کے ذریعے ملے۔ اہل S ذیلی کمپنی کی آمدنی مادر کمپنی کے ساتھ گنی جاتی ہے۔ ٹیسٹ ہر سال الگ لگایا جاتا ہے (Tax Law section 660)، اس لیے زیادہ تر کرایے یا پورٹ فولیو آمدنی والی ہولڈنگ کمپنی کچھ سالوں میں اسے پورا کر سکتی ہے اور کچھ میں نہیں۔ جس چلتے کاروبار کی آمدنی زیادہ تر فروخت یا خدمات سے آتی ہے وہ اسے پورا نہیں کرتا، اس لیے وہ صرف ⁦CT-6⁩ فائل کر کے نیویارک S کارپوریشن بنتا ہے۔

نیویارک کا دیر سے S انتخاب: اگر ہم سے ⁦CT-6⁩ چھوٹ گیا تو؟

ہر اس سال کے لیے جس میں درست ⁦CT-6⁩ نہ ہو اور لازمی انتخاب بھی نہ ہو، نیویارک وفاقی S کارپوریشن پر C کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگاتا ہے۔ وہ کارپوریٹ فرنچائز ٹیکس ادا کرتی ہے، اور MTA سرچارج بھی اگر وہ نیویارک سٹی یا ان سات کاؤنٹیوں میں کاروبار کرتی ہو (Article 9-A کی تعریفیں)، اور اس کے کریڈٹس کارپوریشن کے پاس رہتے ہیں۔ مقیم حصص داروں پر ان تقسیمات پر ٹیکس لگتا ہے جو وہ وصول کریں، اس حد تک جو ایسی آمدنی سے آئیں جس پر نیویارک نے ان پر پہلے ٹیکس نہیں لگایا (Tax Law section 612(b)(20))؛ غیر مقیم حصص داروں پر اس کی آمدنی یا تقسیمات پر ٹیکس نہیں لگتا (New York Tax Department)۔

منظور شدہ ⁦CT-6⁩ کے بغیر ⁦CT-3-S⁩ فائل کرنا اپنے آپ میں سال کو نیویارک S سال نہیں بناتا: ⁦CT-6⁩ کی ہدایات منظوری سے پہلے ⁦CT-3-S⁩ فائل نہ کرنے کو کہتی ہیں، اور Audit Division جانچتا ہے کہ کارپوریشن اہل ہے یا نہیں۔ ایسے ہر سال کے کارپوریٹ گوشوارے اور ہر حصص دار کے ⁦IT-201⁩ یا ⁦IT-203⁩ کو پھر ساتھ ساتھ جانچنا ہوتا ہے۔

دیر سے ⁦CT-6⁩ اپنے آپ میں پیچھے نہیں جاتا۔ Tax Law section 660(b)(3) کے تحت، سال کے تیسرے مہینے کی پندرہویں تاریخ کے بعد کیا گیا انتخاب اگلے سال کے لیے کیا گیا مانا جاتا ہے۔ اس لیے جو کیلنڈر سال کی کارپوریشن جون میں ⁦CT-6⁩ فائل کرے، اسے منظوری کی صورت میں اگلی جنوری کو اپنا پہلا نیویارک S سال ملتا ہے۔

تین زیادہ محدود راستے موجود ہیں، اور کوئی خودکار نہیں:

• وفاقی توثیق۔ جب IRS Internal Revenue Code کے section 1362(f) کے تحت وفاقی S انتخاب کی پیچھے کی تاریخ سے توثیق کرے، تو نیویارک انہی سالوں کے لیے نیویارک انتخاب کی توثیق کر سکتا ہے۔ ⁦CT-6⁩ ایک بیان کے ساتھ فائل کریں جس میں حالات، نفاذ کی تاریخ اور ہر حصص دار کے دستخط ہوں؛ تمام حصص داروں نے ہر متاثرہ گوشوارے پر S حیثیت کے مطابق اپنی آمدنی رپورٹ کی ہو (⁦CT-6⁩ کی ہدایات)۔ قانون، Tax Law section 660(f)، ان سالوں کے لیے کیے گئے نیویارک انتخاب کی بات کرتا ہے، اور ہدایات یہ نہیں بتاتیں کہ درخواست کے ساتھ پہلی بار فائل کیا گیا ⁦CT-6⁩ کافی ہے یا نہیں، یا صرف وفاقی دیر سے انتخاب کی رعایت نیویارک کو بھی ساتھ لے جاتی ہے یا نہیں۔
• معقول وجہ۔ Tax Law section 660(b)(5) Tax Department کو دیر سے انتخاب کو بروقت ماننے دیتا ہے اگر اسے تاخیر کی معقول وجہ ملے۔ ⁦CT-6⁩ کی ہدایات مانگنے کا کوئی طریقہ بیان نہیں کرتیں، اس لیے نتیجہ غیر یقینی ہے اور حقائق پر منحصر ہے۔
• چھوٹی ہوئی رضامندی۔ Tax Law section 660(e) Tax Department کو کارپوریشن کو اس مدت کے لیے نیویارک S کارپوریشن ماننے دیتا ہے جو وہ طے کرے، جب انتخاب حصص دار کی رضامندی کی کمی سے ناکام ہوا ہو، کمی غیر ارادی تھی، رضامندی دریافت کے بعد معقول وقت میں مانگی گئی، اور کارپوریشن اور اس مدت کا ہر حصص دار مطلوبہ ایڈجسٹمنٹس سے متفق ہو۔

کیا نیویارک سٹی S کارپوریشن حیثیت کو تسلیم کرتا ہے؟

نہیں۔ نیویارک سٹی میں S انتخاب نہیں ہے اور وہ نیویارک ریاست کے انتخاب کو تسلیم نہیں کرتا، اس لیے وفاقی S کارپوریشن جو شہر میں کاروبار کرے، سرمایہ لگائے، جائیداد کی مالک ہو یا کرایے پر لے، یا دفتر رکھے، عموماً شہر کے General Corporation Tax (GCT) کے تابع ہے، منظور شدہ ⁦CT-6⁩ کے ساتھ بھی (NYC Department of Finance)۔ وہ ⁦NYC-3L⁩ فائل کرتی ہے اگر وہ شہر کے اندر اور باہر دونوں جگہ کاروبار کرے، ذیلی کمپنی یا سرمایہ کاری کا سرمایہ رکھے، یا ⁦NYC-3L⁩ کی ہدایات کی کوئی اور صورت پوری کرے؛ ورنہ ⁦NYC-4S⁩، یا جہاں اجازت ہو ⁦NYC-4S-EZ⁩۔ غیر فعال S کارپوریشنیں اور چند درج اقسام مستثنیٰ ہیں۔

GCT چار پیمانوں میں سے وہ ہے جو سب سے زیادہ ٹیکس بنائے (GCT کی شرحیں):

چونکہ متبادل بنیاد مالکان کو ادائیگی واپس جوڑتی ہے، مالک کی تنخواہ اس پیمانے میں پھر بھی گنی جاتی ہے چاہے وہ شہر کی خالص آمدنی گھٹاتی ہو۔ جس کارپوریشن کی وفاقی مجموعی آمدنی ⁦$250,000⁩ سے کم ہو، پورا کاروبار شہر میں ہو اور کوئی سرمایہ کاری یا ذیلی کمپنی کا سرمایہ یا آمدنی نہ ہو، وہ سرمایہ اور متبادل بنیاد چھوڑ کر آمدنی کے پیمانے اور مقررہ ڈالر کم از کم میں سے بڑا ادا کرتی ہے (⁦NYC-3L⁩ کی ہدایات)۔

نیویارک S کارپوریشن کا شہر کا مقیم حصص دار اسی آمدنی پر Form IT-201 پر شہر کا مقیم انکم ٹیکس بھی ادا کرتا ہے (⁦IT-201⁩ کی ہدایات)؛ ادا شدہ GCT کا سابقہ کریڈٹ، Form IT-222، بند کر دیا گیا ہے (فارموں کی فہرست)۔

نیو جرسی کا S کارپوریشن انتخاب: کیا ہم اب بھی ⁦CBT-2553⁩ فائل کرتے ہیں؟

موجودہ سالوں کے لیے نہیں۔ ان privilege periods کے لیے جو 22 دسمبر 2022 یا اس کے بعد شروع ہوں، Division of Revenue and Enterprise Services کے پاس کارپوریشن کے طور پر رجسٹرڈ وفاقی S کارپوریشن نیو جرسی S کارپوریشن ہے اور ⁦CBT-100S⁩ فائل کرتی ہے، جب تک اس کے حصص دار C حیثیت نہ چنیں (⁦TB-105⁩؛ ⁦CBT-100S⁩ کی ہدایات)۔ دو چیزیں فائل پر ہونی چاہییں:

• وفاقی S حیثیت کا ثبوت: IRS کا منظوری خط (⁦CP261⁩ یا 385C)۔
• Shareholder Jurisdictional Consent، جس میں ہر حصص دار اور ملکیتی حصہ درج ہو۔ دستخط کر کے ہر حصص دار تسلیم کرتا ہے کہ نیو جرسی کو S کارپوریشن کی آمدنی میں اس کے حصے پر، وہ جہاں بھی رہے، ٹیکس لگانے کا حق ہے۔

دونوں NJ-REG رجسٹریشن کے دوران جمع کرائے جا سکتے ہیں جب وفاقی خط آ جائے، ⁦CBT-100S⁩ کے Schedule SJC کے ساتھ، یا Division of Revenue کے آن لائن S کارپوریشن سسٹم کے ذریعے۔ حصص داروں کی بعد کی تبدیلیاں Schedule SJC پر جاتی ہیں۔ شراکت داری فائل کرنے والے کے طور پر رجسٹرڈ LLC کو پہلے اپنی رجسٹرڈ ملکیت کی قسم کارپوریشن میں بدلنی ہوگی (New Jersey کے عمومی سوالات)۔

اس کی جگہ نیو جرسی میں C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کے لیے، ہر حصص دار C Corporation Tax Status Election Consent پر دستخط کرتا ہے، جسے کارپوریشن اپنے پاس رکھتی ہے، اور کارپوریشن اصل یا توسیع شدہ آخری تاریخ تک ⁦CBT-100⁩ یا ⁦CBT-100U⁩ فائل کرتی ہے۔ گوشوارے کو بعد میں S اور C کے درمیان بدلنے کے لیے ترمیم نہیں کیا جا سکتا۔ عموماً نیو جرسی S کارپوریشن صرف قانونی کم از کم ٹیکس ادا کرتی ہے جب تک اس کی ایسی آمدنی نہ ہو جس پر وفاقی سطح پر ٹیکس لگا ہو۔

پہلے کی مدتوں کے لیے نیو جرسی اپنا انتخاب، Form CBT-2553، مانگتا تھا، جو سال کے آغاز کے ⁦3½⁩ ماہ کے اندر ہر حصص دار کی رضامندی کے ساتھ فائل ہوتا تھا (New Jersey Division of Taxation)۔ وفاقی S کارپوریشن جس نے یہ نہیں کیا اس پر C کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگا۔ ان پرانے گوشواروں کو S گوشواروں کے طور پر قبول کروانے کے لیے، پیچھے کی تاریخ کی درخواست، ⁦CBT-2553-R⁩، Division of Revenue and Enterprise Services کے ذریعے آن لائن فائل کریں؛ ورنہ وہ مدتیں C کارپوریشن مدتوں کے طور پر ٹیکس شدہ رہتی ہیں (فارموں کی فہرست؛ ⁦TB-105⁩؛ New Jersey کے عمومی سوالات)۔ نیو جرسی کے بعض پرانے صفحات اب بھی کہتے ہیں کہ وفاقی انتخاب آگے نہیں جاتا؛ Division ان طریقوں کو تبدیلی سے پہلے مجاز کارپوریشنوں پر لاگو بتاتا ہے۔

کیلیفورنیا یا آرکنساس میں S کارپوریشن انتخاب: کیا ریاستی فارم چاہیے؟

نہیں۔ کیلیفورنیا وفاقی S انتخاب اور کیلیفورنیا فائلنگ کے تقاضے والی کارپوریشن کو ایسا مانتا ہے جیسے اس نے اسی تاریخ پر کیلیفورنیا انتخاب کیا، اور وفاقی انتخاب ختم ہونے سے کیلیفورنیا کا بھی ختم ہو جاتا ہے (FTB Form 100S کی ہدایات)۔ کارپوریشن پھر بھی Form 100S فائل کرتی ہے اور کیلیفورنیا کے اپنے کارپوریٹ سطح کے ٹیکس کی ذمہ دار ہے؛ رقوم اور پہلے سال کی چھوٹ کیلیفورنیا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس میں ہیں۔

آرکنساس دکھاتا ہے کہ ریاست اپنا انتخاب کیسے ختم کر سکتی ہے۔ 1 جنوری 2018 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے آرکنساس S حیثیت کو وفاقی Form 2553 کے ساتھ Form AR1103 بھی چاہیے تھا۔ بعد کے سالوں کے لیے وفاقی S کارپوریشن کو آرکنساس S کارپوریشن کے طور پر Form AR1100S پر فائل کرنا ہوتا ہے اور وہ وہاں C حیثیت نہیں چن سکتی (Arkansas DFA)۔

دوسری جگہ رہنے والے حصص داروں سے ریاستیں کیا مانگتی ہیں؟

ذاتی انکم ٹیکس والی ریاستیں عموماً غیر مقیم حصص دار پر وہاں کمائی گئی آمدنی کے حصے پر ٹیکس لگاتی ہیں، اور بعض کارپوریشن سے وہ ٹیکس وصول یا ادا کرواتی ہیں:

• نیویارک: نیویارک S کارپوریشن کے غیر مقیم حصص دار صرف نیویارک ماخذ کی مدات میں اپنے حصے پر ٹیکس دیتے ہیں، اور کارپوریشن کو بعض غیر مقیم حصص داروں کے لیے Form IT-2658 پر تخمینی ٹیکس ادا کرنا پڑ سکتا ہے (New York Tax Department)۔
• نیو جرسی: جو غیر مقیم jurisdictional consent پر دستخط نہ کرے وہ nonconsenting حصص دار ہے، اور کارپوریشن اس کی طرف سے Form NJ-1040-SC پر نیو جرسی ٹیکس ادا کرتی ہے، جب تک حصص دار composite گوشوارے میں شامل نہ ہو یا کارپوریشن pass-through business alternative income tax ادا نہ کرے اور حصص دار ریفنڈ کی توقع کرے (New Jersey کے عمومی سوالات؛ ⁦CBT-100S⁩ کی ہدایات)۔
• آرکنساس: کارپوریشن غیر مقیم افراد کو تقسیمات پر ودہولڈ کرتی ہے جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو (⁦$1,000⁩ سے کم آمدنی کا حصہ، composite گوشوارہ، یا حصص دار کا آرکنساس ٹیکس فائل اور ادا کرنے کا دستخط شدہ معاہدہ)، اور غیر مقیم حصص دار کا رپورٹ اور ادا نہ کرنا آرکنساس S انتخاب منسوخ کرنے کی بنیاد بن سکتا ہے (Arkansas DFA)۔

ہر حصص دار کو غیر مقیم گوشوارہ بھی فائل کرنا ہے یا نہیں، یہ غیر مقیم ریاستی گوشوارے کی حدیں میں ہے۔

کیا ریاستی S انتخاب ہمارے PTET کے اختیارات بدلتا ہے؟

بدل سکتا ہے۔ نیویارک کا pass-through entity tax صرف شراکت داریوں اور نیویارک S کارپوریشنوں کے لیے کھلا ہے، اس لیے وفاقی S کارپوریشن جس کے پاس ⁦CT-6⁩ یا لازمی انتخاب نہ ہو اس سال شامل نہیں ہو سکتی؛ شمولیت 15 مارچ کو بند ہوتی ہے، یا اگلے کاروباری دن جب وہ ہفتے کے آخر یا قانونی تعطیل پر پڑے (New York PTET)۔ انتخاب فائدہ دیتا ہے یا نہیں، اور دوسری ریاستوں کے قواعد، PTET انتخاب میں ہیں۔

مثال

یہ منظرنامے وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

بروکلین کی مشاورتی کارپوریشن وقت پر ⁦CT-6⁩ فائل کرتی ہے

پہلے کے سال میں بنی ایک مالک کی مشاورتی کارپوریشن 1 جنوری سے S حیثیت کا انتخاب کرتی ہے۔ وہ فروری میں Form 2553 اور ⁦CT-6⁩ بھیجتی ہے، ⁦CP261⁩ اور نیویارک کی منظوری پاتی ہے، اور سال کے لیے ⁦CT-3-S⁩ فائل کرتی ہے۔ مالک کی تنخواہ کے بعد شہر کے لیے مختص اس کی خالص آمدنی ⁦US$100,000⁩ ہے۔ شہر کا آمدنی کا پیمانہ اکیلا ⁦US$8,850⁩ (⁦8.85%⁩) ہے، اور GCT کم از کم اتنا ہے، اس لیے S انتخاب شہر کا ٹیکس برقرار رکھتا ہے۔ نیویارک ریاست کارپوریشن سے صرف اس کا مقررہ ڈالر کم از کم لیتی ہے، اور مالک، جو شہر کا مقیم ہے، ⁦US$100,000⁩ پر ریاستی اور شہری انکم ٹیکس ادا کرتا ہے۔

دو مالکان والی نیو جرسی کی کارپوریشن

دو مالک، ⁦50%⁩ ہر ایک، نیو جرسی کی کارپوریشن بناتے ہیں اور وقت پر Form 2553 فائل کرتے ہیں؛ ایک نیو جرسی میں رہتا ہے، دوسری پنسلوانیا میں۔ وہ ⁦CP261⁩ آنے سے پہلے NJ-REG پر رجسٹر ہوتے ہیں، اس لیے رجسٹریشن رضامندی کی پیشکش نہیں کرتی۔ جب خط آتا ہے، کارپوریشن اسے دونوں مالکان کی دستخط شدہ Shareholder Jurisdictional Consent کے ساتھ Division of Revenue کے S Corporation Election سسٹم کے ذریعے، یا اپنے پہلے ⁦CBT-100S⁩ کے ساتھ جمع کراتی ہے۔ کوئی ⁦CBT-2553⁩ فائل نہیں ہوتا۔ اگر پنسلوانیا کی مالک دستخط سے انکار کرتی، تو کارپوریشن عموماً اس کے حصے پر Form NJ-1040-SC پر نیو جرسی ٹیکس ادا کرتی، جب تک اوپر کا کوئی استثنا لاگو نہ ہوتا۔

مین ہیٹن کی کارپوریشن جس نے ⁦CT-6⁩ کبھی فائل نہیں کیا

کارپوریشن کا Form 2553 سال 1 کی 1 جنوری سے قبول ہوا، لیکن سال 2 کے نومبر تک کسی نے ⁦CT-6⁩ فائل نہیں کیا۔ مالک نیویارک میں رہتا ہے اور اس سال کے منافع میں سے سالانہ ⁦US$60,000⁩ تقسیمات لیتا ہے۔

سال 1 اور 2 نیویارک میں C کارپوریشن سال رہتے ہیں جب تک Tax Department دیر سے انتخاب کی معقول وجہ نہ پائے؛ ہدایات مانگنے کا کوئی طریقہ بیان نہیں کرتیں، اس لیے نتیجہ حقائق پر منحصر ہے۔

آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟

• Form 2553 ابھی فائل نہیں ہوا، یا کمپنی بالکل نئی ہے: دیکھیں پہلے دن سے S کارپوریشن۔
• IRS کے پاس وفاقی انتخاب کا ریکارڈ نہیں، یا وہ دیر سے تھا: دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں دیر کی رعایت۔
• ⁦CT-6⁩ چھوٹ گیا، ⁦CT-3-S⁩ منظوری کے نوٹس کے بغیر فائل ہوا، یہ نیویارک یا نیو جرسی کا پہلا گوشوارہ ہے، یا حصص دار کئی ریاستوں میں رہتے ہیں: پچھلے اور آنے والے سالوں کو گوشوارہ بہ گوشوارہ جانچنا ہوتا ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ شہر کے ٹیکس کے اوپر S حیثیت کے فائدے کو تول رہے ہیں: دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن حیثیت کا انتخاب کرنا چاہیے اور S کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
• کوئی حصص دار غیر مقیم غیر ملکی، LLC یا ٹرسٹ ہے: دیکھیں S کارپوریشن کی اہلیت۔
• آپ کو یقین نہیں کہ IRS نے کمپنی کی درجہ بندی کیا رکھی ہے: دیکھیں IRS آپ کی LLC کی درجہ بندی کیسے کرتا ہے۔
• آپ pass-through ادارے کے ٹیکس پر غور کر رہے ہیں: دیکھیں PTET انتخاب۔
• کاروبار دوسری ریاستوں میں بھی کام کرتا ہے: دیکھیں دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس۔