S-Wahl auf Ebene des Bundesstaates: New York CT-6, NYC, New Jersey, Kalifornien

Folgt mein Bundesstaat der S-Wahl des Bundes?

Nicht immer. Eine S-Wahl des Bundes, bestätigt durch das Annahmeschreiben des IRS (CP261), regelt nur die US-Bundessteuer. Jeder Bundesstaat und New York City entscheidet selbst, und die Orte unten gehen unterschiedlich damit um (New York; New York City; New Jersey; Kalifornien; Arkansas).

Lesen Sie bei einem Bundesstaat, der nicht in der Tabelle steht, die Anleitung zur S-Corporation-Erklärung dieses Bundesstaates, bevor Sie annehmen, dass er der Wahl des Bundes folgt.

Der Fall ist nicht mehr einfach, wenn CT-6 verpasst oder CT-3-S ohne Genehmigung von New York eingereicht wurde (jedes Jahr vor dem Wirksamwerden einer gültigen CT-6 kann in New York ein C-Corporation-Jahr sein), die Gesellschaft neu in New York oder New Jersey ist, die Kapitalgesellschaft anderswo gegründet wurde und ihr Geschäft dorthin verlegt hat oder Aktionäre in anderen Bundesstaaten leben. Halten Sie bereit:

• Das Annahmeschreiben des IRS (CP261) und das Wirksamkeitsdatum in Form 2553
• Die Genehmigungsmitteilung von New York zur CT-6 oder den Nachweis, wann CT-6 gefaxt oder gesendet wurde
• Die Registrierungsunterlagen für New Jersey und die eingereichte Shareholder Jurisdictional Consent
• Eine Aktionärsliste: Namen, Anteile, Erwerbsdaten und der Wohnsitzstaat jedes Aktionärs
• Das Gründungsdatum und das Datum, an dem das Geschäft in jedem Bundesstaat begann
• Bereits eingereichte Erklärungen des Bundesstaates und der Stadt (CT-3 oder CT-3-S, CBT-100 oder CBT-100S, Erklärungen für NYC) sowie IT-201 oder IT-203 der Aktionäre

Die Seite des Bundes, Form 2553 und ihre Frist, behandeln S Corporation von Anfang an und Erleichterung bei verspäteter S-Wahl.

S-Wahl im Staat New York: Was ist Form CT-6, und wer reicht sie ein?

Form CT-6 ist die eigene Wahl des Staates New York, mit der eine S Corporation des Bundes als New Yorker S Corporation besteuert wird; New York gewährt diesen Status nicht automatisch (New York Tax Department). Eine Kapitalgesellschaft kann wählen, wenn alle diese Punkte zutreffen (Anleitung zu CT-6):

• Sie ist eine S Corporation des Bundes, auch eine LLC, die als solche besteuert wird (sie nennt statt der Anteile die Beteiligungsprozentsätze der Mitglieder). Ist Form 2553 noch offen, kann CT-6 dennoch eingereicht werden, mit einem Vermerk, dass die Wahl des Bundes aussteht.
• Sie unterliegt der Körperschaftsteuer (Franchise Tax) von New York (Article 9-A) oder besitzt eine Qualified Subchapter S Subsidiary (eine Tochtergesellschaft, die der IRS als Teil der Muttergesellschaft behandelt), die ihr unterliegt. Die Tochtergesellschaft kann nicht selbst wählen.
• Jeder Aktionär stimmt zu. Im ersten Jahr, für das die Wahl gilt, muss auch jeder zustimmen, der früher in diesem Jahr bis zum fünfzehnten Tag des dritten Monats Anteile hielt. Beide Ehepartner unterschreiben für Anteile, die Gemeinschaftsgut sind, und jeder gemeinsame Eigentümer unterschreibt.

New York teilt der Kapitalgesellschaft mit, ob die Wahl genehmigt ist und ab welchem Datum. Die Anleitung sagt, CT-3-S bis dahin nicht einzureichen; eine Kapitalgesellschaft, die bereits CT-3 einreicht, reicht es weiter ein, bis die Wahl wirksam wird. Kommt vor Fälligkeit der ersten Erklärung keine Mitteilung, soll man an die Corporation Tax Account Resolution Unit des Tax Department schreiben. Die Wahl dauert, bis Aktionäre, die mehr als die Hälfte der Anteile halten, sie mit Form CT-6.1 widerrufen, die S-Wahl des Bundes endet (die von New York endet am selben Tag) oder ein neuer Aktionär die Zustimmung verweigert (sie endet an dem Tag, an dem diese Person Aktionär wird) (Tax Law section 660).

Nach der Genehmigung reicht die Kapitalgesellschaft CT-3-S ein und zahlt eine feste Mindeststeuer in Dollar auf Grundlage der Einnahmen in New York; der MTA-Zuschlag, den C Corporations in New York City und sieben nahen Counties zahlen, gilt nicht (New York Tax Department). Aktionäre erfassen ihren Anteil in ihren eigenen Erklärungen für New York. Eine verspätete oder unvollständige CT-3-S kostet $50 je Aktionär für jeden angefangenen Monat, bis zu 5 Monate (Anleitung zu CT-6).

Wann ist die Frist für CT-6?

Für eine bestehende Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr reichen Sie CT-6 jederzeit im Jahr davor oder bis 15. März des Jahres ein, in dem die Wahl beginnen soll: am selben Tag wie die Form 2553 des Bundes (Anleitung zu CT-6), oder am nächsten Werktag, wenn er auf ein Wochenende oder einen gesetzlichen Feiertag fällt (General Construction Law section 25-a). Reichen Sie per Fax an 518-435-8605 oder per Post an die Adresse in der Anleitung ein; eine gesendete CT-6 gilt mit dem Datum des US-Poststempels als eingereicht.

Eine rechtzeitig eingereichte CT-6 beginnt trotzdem erst im nächsten Jahr, wenn die Kapitalgesellschaft an einem früheren Tag des Jahres nicht als S Corporation des Bundes qualifiziert war oder jemand, der vor der Wahl Anteile hielt, nicht zugestimmt hat. Eine versehentlich fehlende Zustimmung kann nach Tax Law section 660(e) geheilt werden, wie unten beschrieben.

Kann New York uns ohne CT-6 als S Corporation behandeln?

Ja, in einem Fall: der erzwungenen Wahl. Hat eine zulässige S Corporation des Bundes nicht gewählt und machen ihre Kapitaleinkünfte mehr als 50 % ihrer Bruttoeinkünfte des Bundes für das Jahr aus, gelten ihre Aktionäre für dieses Jahr als Wählende, und sie reicht CT-3-S ein (New York Tax Department).

Kapitaleinkünfte sind Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren, Renten, Mieten und Gewinne aus Geschäften mit Vermögen, auch wenn sie über eine Personengesellschaft, einen Nachlass oder einen Trust zufließen. Die Einkünfte einer Qualified Subchapter S Subsidiary zählen mit denen der Muttergesellschaft. Der Test wird für jedes Jahr gesondert angewandt (Tax Law section 660); eine Holdinggesellschaft mit überwiegend Mieten oder Portfolioeinkünften kann ihn in manchen Jahren erfüllen und in anderen nicht. Ein operatives Unternehmen, dessen Einkünfte überwiegend aus Verkäufen oder Dienstleistungen stammen, erfüllt ihn nicht und wird daher nur durch Einreichung von CT-6 zur New Yorker S Corporation.

Verspätete S-Wahl in New York: Was, wenn wir CT-6 verpasst haben?

Für jedes Jahr ohne gültige CT-6 und außerhalb der erzwungenen Wahl besteuert New York die S Corporation des Bundes wie eine C Corporation. Sie zahlt die Franchise Tax der Körperschaft, dazu den MTA-Zuschlag, wenn sie in New York City oder diesen sieben Counties geschäftlich tätig ist (Definitionen zu Article 9-A), und ihre Steuergutschriften bleiben bei der Kapitalgesellschaft. In New York ansässige Aktionäre werden auf die erhaltenen Ausschüttungen besteuert, soweit diese aus Einkünften stammen, die New York bei ihnen nicht schon besteuert hat (Tax Law section 612(b)(20)); nicht ansässige Aktionäre werden auf ihre Einkünfte oder Ausschüttungen nicht besteuert (New York Tax Department).

Die Einreichung von CT-3-S ohne genehmigte CT-6 macht ein Jahr nicht für sich zu einem New Yorker S-Jahr: Die Anleitung zu CT-6 sagt, CT-3-S nicht vor der Genehmigung einzureichen, und die Audit Division prüft, ob die Kapitalgesellschaft die Voraussetzungen erfüllt. Die Erklärung der Kapitalgesellschaft für jedes solche Jahr und die IT-201 oder IT-203 jedes Aktionärs müssen dann gemeinsam geprüft werden.

Eine verspätete CT-6 wirkt für sich nicht zurück. Nach Tax Law section 660(b)(3) gilt eine Wahl, die nach dem fünfzehnten Tag des dritten Monats eines Jahres getroffen wird, als für das folgende Jahr getroffen. Eine Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr, die CT-6 im Juni einreicht, erhält ihr erstes New Yorker S-Jahr daher im nächsten Januar, wenn sie genehmigt wird.

Es gibt drei engere Wege, und keiner ist automatisch:

• Bestätigung durch den Bund. Bestätigt der IRS eine S-Wahl des Bundes nach section 1362(f) des Internal Revenue Code rückwirkend, kann New York die Wahl für New York für dieselben Jahre bestätigen. Reichen Sie CT-6 mit einer Erklärung zu den Umständen, dem Wirksamkeitsdatum und der Unterschrift jedes Aktionärs ein; alle Aktionäre müssen ihre Einkünfte in jeder betroffenen Erklärung im Einklang mit dem S-Status erfasst haben (Anleitung zu CT-6). Das Gesetz, Tax Law section 660(f), spricht von einer für diese Jahre getroffenen Wahl in New York, und die Anleitung sagt nicht, ob eine erstmals mit dem Antrag eingereichte CT-6 genügt oder ob die Erleichterung des Bundes bei verspäteter Wahl allein New York mitnimmt.
• Triftiger Grund. Tax Law section 660(b)(5) erlaubt dem Tax Department, eine verspätete Wahl als rechtzeitig zu behandeln, wenn es einen triftigen Grund für die Verspätung findet. Die Anleitung zu CT-6 beschreibt kein Verfahren dafür; der Ausgang ist daher ungewiss und hängt von den Tatsachen ab.
• Eine fehlende Zustimmung. Tax Law section 660(e) erlaubt dem Tax Department, die Kapitalgesellschaft für den von ihm festgelegten Zeitraum als New Yorker S Corporation zu behandeln, wenn die Wahl an der fehlenden Zustimmung eines Aktionärs scheiterte, das Versäumnis unbeabsichtigt war, die Zustimmung innerhalb angemessener Zeit nach der Entdeckung eingeholt wurde und die Kapitalgesellschaft und jeder Aktionär dieses Zeitraums den erforderlichen Anpassungen zustimmen.

Erkennt New York City den Status als S Corporation an?

Nein. New York City kennt keine S-Wahl und erkennt die des Staates New York nicht an; eine S Corporation des Bundes, die in der Stadt geschäftlich tätig ist, Kapital einsetzt, Vermögen besitzt oder mietet oder ein Büro unterhält, unterliegt daher in der Regel der General Corporation Tax (GCT) der Stadt, selbst mit genehmigter CT-6 (NYC Department of Finance). Sie reicht NYC-3L ein, wenn sie sowohl innerhalb als auch außerhalb der Stadt geschäftlich tätig ist, Tochtergesellschafts- oder Anlagekapital hat oder einen anderen Fall aus der Anleitung zu NYC-3L erfüllt; sonst NYC-4S oder, wo zulässig, NYC-4S-EZ. Ruhende S Corporations und einige genannte Arten sind befreit.

Die GCT ist der Betrag, den das Maß mit der höchsten Steuer ergibt (Sätze der GCT):

Da die Alternative Base die Vergütung an Eigentümer wieder hinzurechnet, zählt das Gehalt eines Eigentümers in diesem Maß weiterhin, auch wenn es das Nettoeinkommen in der Stadt senkt. Eine Kapitalgesellschaft mit Bruttoeinkünften des Bundes unter $250.000, ihrem gesamten Geschäft in der Stadt und ohne Anlage- oder Tochtergesellschaftskapital oder -einkünfte überspringt die Kapital- und Alternative Base und zahlt den höheren Betrag aus dem Einkommensmaß und dem festen Mindestbetrag (Anleitung zu NYC-3L).

Ein in der Stadt ansässiger Aktionär einer New Yorker S Corporation zahlt auf diese Einkünfte zudem die Einkommensteuer der Stadt für Ansässige in Form IT-201 (Anleitung zu IT-201); die frühere Anrechnung der gezahlten GCT, Form IT-222, wurde eingestellt (Formularliste).

S-Wahl in New Jersey: Reichen wir noch CBT-2553 ein?

Nicht für laufende Jahre. Für Privilege Periods, die am oder nach dem 22. Dezember 2022 beginnen, ist eine S Corporation des Bundes, die bei der Division of Revenue and Enterprise Services als Kapitalgesellschaft registriert ist, eine New Jersey S Corporation und reicht CBT-100S ein, es sei denn, ihre Aktionäre wählen den C-Status (TB-105; Anleitung zu CBT-100S). Zwei Dinge müssen vorliegen:

• Nachweis des S-Status des Bundes: das Annahmeschreiben des IRS (CP261 oder 385C).
• Die Shareholder Jurisdictional Consent, die jeden Aktionär und jeden Anteil nennt. Mit der Unterschrift erkennt jeder Aktionär das Recht von New Jersey an, seinen Anteil an den Einkünften der S Corporation zu besteuern, wo er auch lebt.

Beide können bei der Registrierung über NJ-REG eingereicht werden, sobald das Schreiben des Bundes vorliegt, mit der CBT-100S in Schedule SJC oder über das Online-System der Division of Revenue für S Corporations. Spätere Änderungen bei den Aktionären kommen in Schedule SJC. Eine LLC, die als Personengesellschaft registriert ist, muss zuerst ihre registrierte Eigentumsart auf Kapitalgesellschaft ändern (FAQ von New Jersey).

Um stattdessen in New Jersey als C Corporation besteuert zu werden, unterschreibt jeder Aktionär eine C Corporation Tax Status Election Consent, die die Kapitalgesellschaft aufbewahrt, und die Kapitalgesellschaft reicht CBT-100 oder CBT-100U bis zum ursprünglichen oder verlängerten Fälligkeitstermin ein. Eine Erklärung kann später nicht geändert werden, um zwischen S und C zu wechseln. Im Allgemeinen zahlt eine New Jersey S Corporation nur die gesetzliche Mindeststeuer, es sei denn, sie hat Einkünfte, die auf Bundesebene besteuert werden.

Für frühere Zeiträume verlangte New Jersey eine eigene Wahl, Form CBT-2553, einzureichen innerhalb von 3½ Monaten nach Beginn des Jahres mit der Zustimmung jedes Aktionärs (New Jersey Division of Taxation). Eine S Corporation des Bundes, die sie nie einreichte, wurde als C Corporation besteuert. Damit diese älteren Erklärungen als S-Erklärungen akzeptiert werden, reichen Sie den rückwirkenden Antrag CBT-2553-R online bei der Division of Revenue and Enterprise Services ein; sonst bleiben diese Zeiträume als C-Corporation-Zeiträume besteuert (Formularliste; TB-105; FAQ von New Jersey). Manche ältere Seiten von New Jersey sagen noch, die Wahl des Bundes gelte nie durch; die Division kennzeichnet diese Verfahren als anwendbar auf Kapitalgesellschaften, die vor der Änderung zugelassen waren.

S-Wahl in Kalifornien oder Arkansas: Ist ein Formular des Bundesstaates nötig?

Nein. Kalifornien behandelt eine Kapitalgesellschaft mit einer S-Wahl des Bundes und einer Einreichungspflicht in Kalifornien so, als hätte sie die kalifornische Wahl am selben Tag getroffen, und das Ende der Wahl des Bundes beendet die kalifornische (Anleitung des FTB zu Form 100S). Die Kapitalgesellschaft reicht weiterhin Form 100S ein und schuldet Kaliforniens eigene Steuer auf Ebene der Gesellschaft; die Beträge und die Befreiung im ersten Jahr stehen unter kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr.

Arkansas zeigt, wie ein Bundesstaat seine eigene Wahl aufgeben kann. Für Steuerjahre, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, brauchte der S-Status in Arkansas Form AR1103 zusätzlich zur Form 2553 des Bundes. Für spätere Jahre muss eine S Corporation des Bundes als Arkansas S Corporation in Form AR1100S einreichen und kann dort den C-Status nicht wählen (Arkansas DFA).

Was verlangen Bundesstaaten von Aktionären, die anderswo leben?

Bundesstaaten mit persönlicher Einkommensteuer besteuern einen nicht ansässigen Aktionär in der Regel auf den dort erzielten Anteil der Einkünfte, und manche lassen die Kapitalgesellschaft diese Steuer einziehen oder zahlen:

• New York: Nicht ansässige Aktionäre einer New Yorker S Corporation zahlen Steuer nur auf ihren Anteil an Posten mit Quelle in New York, und die Kapitalgesellschaft muss für bestimmte nicht ansässige Aktionäre unter Umständen Vorauszahlungen mit Form IT-2658 leisten (New York Tax Department).
• New Jersey: Ein Nichtansässiger, der die Jurisdictional Consent nicht unterschreibt, ist ein nicht zustimmender Aktionär, und die Kapitalgesellschaft zahlt für ihn die Steuer von New Jersey mit Form NJ-1040-SC, es sei denn, der Aktionär schließt sich einer Sammelerklärung (Composite Return) an oder die Kapitalgesellschaft zahlt die Pass-through Business Alternative Income Tax und der Aktionär könnte eine Erstattung erwarten (FAQ von New Jersey; Anleitung zu CBT-100S).
• Arkansas: Die Kapitalgesellschaft behält bei Ausschüttungen an nicht ansässige natürliche Personen Steuer ein, es sei denn, eine Ausnahme gilt (ein Einkünfteanteil unter $1.000, eine Sammelerklärung oder die unterschriebene Zusage des Aktionärs, in Arkansas einzureichen und zu zahlen), und das Versäumnis eines nicht ansässigen Aktionärs, zu melden und zu zahlen, kann ein Grund sein, die S-Wahl von Arkansas zu widerrufen (Arkansas DFA).

Ob jeder Aktionär zusätzlich eine Erklärung als Nichtansässiger einreichen muss, steht unter Schwellen für Erklärungen von Nichtansässigen nach Bundesstaat.

Ändert die S-Wahl des Bundesstaates unsere Optionen bei der PTET?

Das kann sie. Die Pass-through-Entity-Steuer von New York steht nur Personengesellschaften und New Yorker S Corporations offen; eine S Corporation des Bundes ohne CT-6 oder erzwungene Wahl kann für dieses Jahr also nicht teilnehmen; die Teilnahme schließt 15. März, oder am nächsten Werktag, wenn das ein Wochenende oder ein gesetzlicher Feiertag ist (New York PTET). Ob die Wahl sich lohnt, und die Regeln anderer Bundesstaaten stehen unter PTET-Wahl.

Beispiel

Diese Szenarien dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar.

Eine Beratungs-Kapitalgesellschaft in Brooklyn reicht CT-6 rechtzeitig ein

Eine Beratungs-Kapitalgesellschaft mit einem Eigentümer, in einem früheren Jahr gegründet, wählt den S-Status ab dem 1. Januar. Sie sendet Form 2553 und CT-6 im Februar, erhält CP261 und die Genehmigung von New York und reicht CT-3-S für das Jahr ein. Ihr der Stadt zugeordnetes Nettoeinkommen nach dem Gehalt des Eigentümers beträgt US$100.000. Allein das Einkommensmaß der Stadt beträgt US$8.850 (8,85 %), und die GCT ist mindestens so hoch; die S-Wahl lässt die Steuer der Stadt also bestehen. Der Staat New York verlangt von der Kapitalgesellschaft nur ihren festen Mindestbetrag, und der Eigentümer, ein Stadtbewohner, zahlt Einkommensteuer des Staates und der Stadt auf die US$100.000.

Eine Kapitalgesellschaft in New Jersey mit zwei Eigentümern

Zwei Eigentümer zu je 50 % gründen eine Kapitalgesellschaft in New Jersey und reichen Form 2553 rechtzeitig ein; einer lebt in New Jersey, die andere in Pennsylvania. Sie registrieren sich bei NJ-REG, bevor CP261 eintrifft, sodass die Registrierung die Zustimmung nicht anbietet. Kommt das Schreiben, reicht die Kapitalgesellschaft es zusammen mit der von beiden Eigentümern unterschriebenen Shareholder Jurisdictional Consent über das System der Division of Revenue zur Wahl des Status als S Corporation ein oder mit ihrer ersten CBT-100S. Eine CBT-2553 wird nicht eingereicht. Hätte die Eigentümerin aus Pennsylvania die Unterschrift verweigert, würde die Kapitalgesellschaft die Steuer von New Jersey auf ihren Anteil in der Regel mit Form NJ-1040-SC zahlen, es sei denn, eine der obigen Ausnahmen gälte.

Eine Kapitalgesellschaft in Manhattan, die nie CT-6 einreichte

Die Form 2553 der Kapitalgesellschaft wurde ab dem 1. Januar von Jahr 1 angenommen, doch niemand reichte CT-6 ein, bis November von Jahr 2. Der Eigentümer lebt in New York und entnimmt jedes Jahr US$60.000 Ausschüttungen aus dem Gewinn dieses Jahres.

Jahr 1 und 2 bleiben in New York C-Corporation-Jahre, es sei denn, das Tax Department findet einen triftigen Grund für die verspätete Wahl; die Anleitung beschreibt keinen Weg, danach zu fragen, das Ergebnis hängt also von den Tatsachen ab.

Anders in Ihrem Fall?

• Form 2553 ist noch nicht eingereicht, oder die Gesellschaft ist ganz neu: siehe S Corporation von Anfang an.
• Der IRS hat keinen Eintrag zur Wahl des Bundes, oder sie war verspätet: siehe Erleichterung bei verspäteter S-Wahl.
• CT-6 wurde verpasst, CT-3-S wurde ohne Genehmigungsmitteilung eingereicht, es ist die erste Erklärung in New York oder New Jersey, oder Aktionäre leben in mehreren Bundesstaaten: Vergangene und kommende Jahre müssen Erklärung für Erklärung geprüft werden; holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie wägen ab, ob sich der S-Status mit der Steuer der Stadt obendrauf lohnt: siehe sollten Sie den S-Status wählen und wie S Corporations besteuert werden.
• Ein Aktionär ist ein Nonresident Alien, eine LLC oder ein Trust: siehe Voraussetzungen für eine S Corporation.
• Sie sind nicht sicher, wie der IRS die Gesellschaft eingestuft hat: siehe wie der IRS Ihre LLC einstuft.
• Sie erwägen die Pass-through-Entity-Steuer: siehe PTET-Wahl.
• Das Unternehmen ist auch in anderen Bundesstaaten tätig: siehe Unternehmenssteuer in anderen Bundesstaaten.