Bầu chọn S corp cấp tiểu bang: NY CT-6, NYC, New Jersey, California

Tiểu bang của tôi có theo bầu chọn S corp liên bang không?

Không phải lúc nào cũng vậy. Bầu chọn S liên bang, được xác nhận bằng thư chấp nhận của IRS (CP261), chỉ giải quyết thuế liên bang. Mỗi tiểu bang, và New York City, tự quyết định, và các nơi dưới đây xử lý theo những cách khác nhau (New York; New York City; New Jersey; California; Arkansas).

Với tiểu bang không có trong bảng, hãy đọc hướng dẫn tờ khai S corporation của chính tiểu bang đó trước khi cho rằng họ theo bầu chọn liên bang.

Trường hợp trở nên phức tạp khi đã lỡ CT-6 hoặc đã nộp CT-3-S mà không có sự chấp thuận của New York (mỗi năm trước khi một CT-6 hợp lệ có hiệu lực có thể là năm C corporation tại New York), công ty mới đến New York hoặc New Jersey, công ty được lập ở nơi khác rồi chuyển hoạt động kinh doanh vào, hoặc cổ đông sống ở các tiểu bang khác. Hãy chuẩn bị:

• Thư chấp nhận của IRS (CP261) và ngày có hiệu lực trên Form 2553
• Thông báo chấp thuận CT-6 của New York, hoặc bằng chứng về thời điểm CT-6 được fax hoặc gửi thư
• Hồ sơ đăng ký tại New Jersey và Shareholder Jurisdictional Consent đã nộp
• Danh sách cổ đông: tên, cổ phần, ngày có được và tiểu bang cư trú của từng cổ đông
• Ngày thành lập và ngày hoạt động kinh doanh bắt đầu tại từng tiểu bang
• Các tờ khai cấp tiểu bang và thành phố đã nộp (CT-3 hoặc CT-3-S, CBT-100 hoặc CBT-100S, tờ khai NYC) và IT-201 hoặc IT-203 của cổ đông

Phần liên bang, Form 2553 và hạn nộp, được trình bày trong S corporation ngay từ ngày đầu và miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.

Bầu chọn S corp của NYS: Form CT-6 là gì, và ai nộp?

Form CT-6 là bầu chọn riêng của New York State để S corporation liên bang bị đánh thuế như S corporation của New York; New York không tự động cấp tư cách đó (New York Tax Department). Công ty có thể bầu chọn khi đáp ứng tất cả các điều kiện sau (hướng dẫn CT-6):

• Là S corporation liên bang, kể cả LLC bị đánh thuế như S corporation (LLC liệt kê tỷ lệ sở hữu của các thành viên thay vì cổ phần). Nếu Form 2553 vẫn đang chờ xử lý, vẫn có thể nộp CT-6, đánh dấu cho thấy bầu chọn liên bang đang chờ.
• Chịu thuế đặc quyền kinh doanh của công ty tại New York (Article 9-A), hoặc sở hữu công ty con S corporation đủ điều kiện (qualified subchapter S subsidiary, công ty con mà IRS coi là một phần của công ty mẹ) đang chịu thuế này. Công ty con không thể tự bầu chọn.
• Mọi cổ đông đồng ý. Trong năm đầu bầu chọn áp dụng, bất kỳ ai nắm cổ phiếu sớm hơn trong năm đó, tính đến ngày thứ mười lăm của tháng thứ ba, cũng phải đồng ý. Cả hai vợ/chồng cùng ký đối với cổ phiếu là tài sản chung, và từng đồng sở hữu đều ký.

New York thông báo cho công ty biết bầu chọn có được chấp thuận không và từ ngày nào. Hướng dẫn nói không nộp CT-3-S cho đến lúc đó; công ty đã nộp CT-3 tiếp tục nộp cho đến khi bầu chọn có hiệu lực. Nếu không nhận được thông báo trước khi tờ khai đầu tiên đến hạn, hướng dẫn nói hãy viết thư cho Corporation Tax Account Resolution Unit của Tax Department. Bầu chọn kéo dài cho đến khi cổ đông nắm hơn một nửa số cổ phần thu hồi bằng Form CT-6.1, bầu chọn S liên bang chấm dứt (bầu chọn của New York chấm dứt cùng ngày), hoặc một cổ đông mới từ chối đồng ý (bầu chọn chấm dứt vào ngày người đó trở thành cổ đông) (Tax Law section 660).

Khi được chấp thuận, công ty nộp CT-3-S và đóng thuế tối thiểu bằng một số tiền cố định tùy theo doanh thu tại New York; phụ phí MTA mà C corporation phải đóng tại New York City và bảy quận lân cận không áp dụng (New York Tax Department). Cổ đông báo cáo phần của mình trên tờ khai New York của chính họ. CT-3-S nộp trễ hoặc không đầy đủ bị phạt $50 cho mỗi cổ đông, mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 5 tháng (hướng dẫn CT-6).

Hạn nộp CT-6 là khi nào?

Với công ty theo năm dương lịch hiện có, hãy nộp CT-6 bất kỳ lúc nào trong năm trước, hoặc trước ngày 15 tháng 3 của năm bầu chọn bắt đầu: cùng ngày với Form 2553 liên bang (hướng dẫn CT-6), hoặc ngày làm việc kế tiếp khi hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ (General Construction Law section 25-a). Nộp bằng fax đến số 518-435-8605, hoặc gửi thư đến địa chỉ trong hướng dẫn; CT-6 gửi thư được coi là nộp vào ngày dấu bưu điện Hoa Kỳ.

CT-6 nộp đúng hạn vẫn chỉ bắt đầu từ năm sau nếu, vào một ngày sớm hơn trong năm, công ty không đủ điều kiện là S corporation liên bang, hoặc có người từng nắm cổ phiếu trước bầu chọn không đồng ý. Sự đồng ý bị bỏ lỡ do nhầm lẫn có thể được sửa theo Tax Law section 660(e), mô tả bên dưới.

New York có thể coi chúng tôi là S corporation mà không cần CT-6 không?

Có, trong một trường hợp: bầu chọn bắt buộc. Khi S corporation liên bang đủ điều kiện chưa bầu chọn và thu nhập đầu tư của công ty vượt 50% tổng thu nhập liên bang trong năm, cổ đông được coi là đã bầu chọn cho năm đó, và công ty nộp CT-3-S (New York Tax Department).

Thu nhập đầu tư gồm tiền lãi, cổ tức, tiền bản quyền, niên kim, tiền thuê và lãi từ giao dịch tài sản, kể cả thu nhập nhận qua hợp danh, di sản hoặc quỹ tín thác. Thu nhập của công ty con S corporation đủ điều kiện được tính cùng với công ty mẹ. Phép thử được áp dụng riêng cho từng năm (Tax Law section 660), nên công ty holding có thu nhập chủ yếu từ tiền thuê hoặc danh mục đầu tư có thể đạt phép thử một số năm và không đạt ở các năm khác. Doanh nghiệp hoạt động có thu nhập chủ yếu từ bán hàng hoặc dịch vụ không đạt phép thử này, nên chỉ trở thành S corporation của New York bằng cách nộp CT-6.

Bầu chọn S corp của NYS nộp trễ: nếu chúng tôi lỡ CT-6 thì sao?

Với mỗi năm không có CT-6 hợp lệ và nằm ngoài bầu chọn bắt buộc, New York đánh thuế S corporation liên bang như C corporation. Công ty nộp thuế đặc quyền kinh doanh của công ty, cộng phụ phí MTA nếu kinh doanh tại New York City hoặc bảy quận đó (định nghĩa Article 9-A), và các khoản tín thuế của công ty ở lại với công ty. Cổ đông cư trú bị đánh thuế trên các khoản phân phối họ nhận, trong phạm vi các khoản này đến từ thu nhập mà New York chưa đánh thuế họ (Tax Law section 612(b)(20)); cổ đông không cư trú không bị đánh thuế trên thu nhập hoặc các khoản phân phối của công ty (New York Tax Department).

Nộp CT-3-S mà không có CT-6 được chấp thuận tự nó không biến một năm thành năm S của New York: hướng dẫn CT-6 nói không nộp CT-3-S trước khi được chấp thuận, và Audit Division xem xét công ty có đủ điều kiện không. Tờ khai công ty của mỗi năm như vậy và IT-201 hoặc IT-203 của từng cổ đông khi đó cần được kiểm tra cùng nhau.

Tự nó, CT-6 nộp trễ không có hiệu lực hồi tố. Theo Tax Law section 660(b)(3), bầu chọn thực hiện sau ngày thứ mười lăm của tháng thứ ba của một năm được coi là thực hiện cho năm sau. Vì vậy công ty theo năm dương lịch nộp CT-6 vào tháng 6 sẽ có năm S đầu tiên tại New York vào tháng 1 năm sau, nếu được chấp thuận.

Có ba hướng hẹp hơn, và không hướng nào tự động:

• Xác nhận theo liên bang. Khi IRS xác nhận hồi tố bầu chọn S liên bang theo section 1362(f) của Internal Revenue Code, New York có thể xác nhận bầu chọn của New York cho cùng các năm đó. Hãy nộp CT-6 kèm bản giải trình hoàn cảnh, ngày có hiệu lực và chữ ký của mọi cổ đông; mọi cổ đông phải đã báo cáo thu nhập phù hợp với tư cách S trên mọi tờ khai bị ảnh hưởng (hướng dẫn CT-6). Đạo luật, Tax Law section 660(f), nói đến bầu chọn của New York được thực hiện cho các năm đó, và hướng dẫn không nói CT-6 lần đầu nộp kèm yêu cầu có đủ hay không, hoặc liệu riêng miễn trừ bầu chọn nộp trễ của liên bang có kéo theo New York hay không.
• Lý do chính đáng. Tax Law section 660(b)(5) cho phép Tax Department coi bầu chọn nộp trễ là đúng hạn nếu thấy có lý do chính đáng cho sự chậm trễ. Hướng dẫn CT-6 không mô tả thủ tục đề nghị, nên kết quả không chắc chắn và phụ thuộc vào dữ kiện.
• Thiếu sự đồng ý. Tax Law section 660(e) cho phép Tax Department coi công ty là S corporation của New York trong giai đoạn Tax Department ấn định khi bầu chọn thất bại vì thiếu sự đồng ý của một cổ đông, việc bỏ sót là vô ý, sự đồng ý được xin trong thời gian hợp lý sau khi phát hiện, và công ty cùng mọi cổ đông của giai đoạn đó đồng ý với các điều chỉnh bắt buộc.

New York City có công nhận tư cách S corporation không?

Không. New York City không có bầu chọn S và không công nhận bầu chọn của New York State, nên S corporation liên bang có hoạt động kinh doanh, sử dụng vốn, sở hữu hoặc thuê tài sản, hoặc giữ văn phòng tại thành phố nói chung phải chịu thuế công ty chung (General Corporation Tax, GCT) của thành phố, kể cả khi đã có CT-6 được chấp thuận (NYC Department of Finance). Công ty nộp NYC-3L nếu kinh doanh cả trong lẫn ngoài thành phố, có vốn công ty con hoặc vốn đầu tư, hoặc thuộc một trường hợp khác trong hướng dẫn NYC-3L; nếu không thì nộp NYC-4S, hoặc NYC-4S-EZ nếu được phép. S corporation không hoạt động và một vài loại được liệt kê được miễn.

GCT là số tiền thuế lớn nhất trong bốn cách tính (thuế suất GCT):

Vì cơ sở thay thế cộng lại thù lao trả cho chủ sở hữu, tiền lương của chủ sở hữu vẫn được tính trong cách tính đó dù nó làm giảm thu nhập ròng tại thành phố. Công ty có tổng thu nhập liên bang dưới $250.000, toàn bộ hoạt động kinh doanh trong thành phố và không có vốn hoặc thu nhập đầu tư hay công ty con bỏ qua cơ sở vốn và cơ sở thay thế, và nộp số lớn hơn giữa cách tính theo thu nhập và mức tối thiểu cố định (hướng dẫn NYC-3L).

Cổ đông cư trú tại thành phố của S corporation của New York còn nộp thuế thu nhập cho người cư trú của thành phố trên khoản thu nhập đó trên Form IT-201 (hướng dẫn IT-201); khoản tín thuế trước đây cho GCT đã nộp, Form IT-222, đã bị ngừng (danh sách biểu mẫu).

Bầu chọn S corp ở New Jersey: chúng tôi còn nộp CBT-2553 không?

Không cho các năm hiện tại. Ngày 22 tháng 12 năm 2022 trở đi, với các kỳ đặc quyền bắt đầu từ ngày này, S corporation liên bang đăng ký với Division of Revenue and Enterprise Services là công ty là S corporation của New Jersey và nộp CBT-100S, trừ khi cổ đông chọn tư cách C (TB-105; hướng dẫn CBT-100S). Hai thứ phải có trong hồ sơ:

• Bằng chứng về tư cách S liên bang: thư chấp nhận của IRS (CP261 hoặc 385C).
• Shareholder Jurisdictional Consent, liệt kê mọi cổ đông và phần sở hữu. Khi ký, mỗi cổ đông thừa nhận quyền của New Jersey đánh thuế phần thu nhập S corporation của họ dù họ sống ở đâu.

Cả hai có thể nộp trong lúc đăng ký NJ-REG khi đã có thư liên bang, kèm CBT-100S trên Schedule SJC, hoặc qua hệ thống S corporation trực tuyến của Division of Revenue. Các thay đổi cổ đông sau đó ghi trên Schedule SJC. LLC đăng ký là đối tượng nộp theo diện hợp danh trước hết phải đổi loại hình sở hữu đã đăng ký thành công ty (hỏi đáp của New Jersey).

Để bị đánh thuế như C corporation tại New Jersey, mọi cổ đông ký C Corporation Tax Status Election Consent, do công ty lưu giữ, và công ty nộp CBT-100 hoặc CBT-100U vào hạn nộp gốc hoặc hạn đã gia hạn. Sau đó không thể sửa tờ khai để chuyển giữa S và C. Nói chung, S corporation của New Jersey chỉ nộp mức thuế tối thiểu theo luật trừ khi có thu nhập bị đánh thuế ở cấp liên bang.

Với các kỳ trước đó, New Jersey yêu cầu bầu chọn riêng, Form CBT-2553, nộp trong vòng 3½ tháng kể từ đầu năm kèm sự đồng ý của mọi cổ đông (New Jersey Division of Taxation). S corporation liên bang chưa bao giờ làm việc đó bị đánh thuế như C corporation. Để các tờ khai cũ đó được chấp nhận là tờ khai S, hãy nộp đơn hồi tố CBT-2553-R trực tuyến qua Division of Revenue and Enterprise Services; nếu không, các kỳ đó vẫn bị đánh thuế là kỳ C corporation (danh sách biểu mẫu; TB-105; hỏi đáp của New Jersey). Một số trang cũ của New Jersey vẫn nói bầu chọn liên bang không bao giờ được áp dụng; Division ghi chú các thủ tục đó áp dụng cho công ty được cấp phép trước khi có thay đổi.

Bầu chọn S corp ở California hoặc Arkansas: có cần biểu mẫu của tiểu bang không?

Không. California coi công ty có bầu chọn S liên bang và có nghĩa vụ nộp hồ sơ tại California là đã thực hiện bầu chọn của California cùng ngày, và việc chấm dứt bầu chọn liên bang cũng chấm dứt bầu chọn của California (hướng dẫn Form 100S của FTB). Công ty vẫn nộp Form 100S và nợ thuế ở cấp công ty của chính California; các mức tiền và khoản miễn năm đầu nằm trong thuế tối thiểu và lệ phí LLC của California.

Arkansas cho thấy một tiểu bang có thể bỏ bầu chọn riêng như thế nào. Với các năm tính thuế bắt đầu trước mốc chuyển đổi, tư cách S của Arkansas cần Form AR1103 cũng như Form 2553 liên bang. Ngày 1 tháng 1 năm 2018 là mốc chuyển đổi; với các năm sau đó, S corporation liên bang phải nộp với tư cách S corporation của Arkansas trên Form AR1100S và không thể chọn tư cách C ở đó (Arkansas DFA).

Các tiểu bang yêu cầu gì từ cổ đông sống ở nơi khác?

Các tiểu bang có thuế thu nhập cá nhân nói chung đánh thuế cổ đông không cư trú trên phần thu nhập kiếm được tại đó, và một số bắt công ty thu hoặc nộp khoản thuế này:

• New York: cổ đông không cư trú của S corporation của New York chỉ nộp thuế trên phần các khoản có nguồn từ New York của mình, và công ty có thể phải nộp thuế tạm tính cho một số cổ đông không cư trú trên Form IT-2658 (New York Tax Department).
• New Jersey: người không cư trú không ký sự đồng ý về thẩm quyền là cổ đông không đồng ý, và công ty nộp thuế New Jersey cho họ trên Form NJ-1040-SC, trừ khi cổ đông tham gia tờ khai gộp (composite return) hoặc công ty nộp thuế thu nhập thay thế của doanh nghiệp pass-through và cổ đông dự kiến được hoàn thuế (hỏi đáp của New Jersey; hướng dẫn CBT-100S).
• Arkansas: công ty khấu trừ thuế trên các khoản phân phối cho cá nhân không cư trú trừ khi áp dụng một ngoại lệ (phần thu nhập dưới $1.000, tờ khai gộp, hoặc cổ đông ký thỏa thuận nộp tờ khai và đóng thuế Arkansas), và việc cổ đông không cư trú không báo cáo và nộp thuế có thể là căn cứ để thu hồi bầu chọn S của Arkansas (Arkansas DFA).

Việc mỗi cổ đông có phải nộp thêm tờ khai không cư trú hay không được trình bày trong ngưỡng nộp tờ khai tiểu bang cho người không cư trú.

Bầu chọn S cấp tiểu bang có làm thay đổi các lựa chọn PTET của chúng tôi không?

Có thể. Thuế pass-through entity của New York chỉ dành cho hợp danh và S corporation của New York, nên S corporation liên bang không có CT-6 hoặc bầu chọn bắt buộc không thể tham gia cho năm đó; thời hạn tham gia đóng vào ngày 15 tháng 3, hoặc ngày làm việc kế tiếp nếu đó là cuối tuần hoặc ngày lễ (New York PTET). Việc bầu chọn có đáng làm không, và quy tắc của các tiểu bang khác, nằm trong bầu chọn PTET.

Ví dụ

Các tình huống này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Công ty tư vấn ở Brooklyn nộp CT-6 đúng hạn

Một công ty tư vấn một chủ sở hữu được lập từ năm trước bầu chọn tư cách S từ ngày 1 tháng 1. Công ty gửi Form 2553 và CT-6 vào tháng 2, nhận CP261 và sự chấp thuận của New York, và nộp CT-3-S cho năm đó. Thu nhập ròng được phân bổ cho thành phố, sau tiền lương của chủ sở hữu, là US$100.000. Riêng cách tính theo thu nhập của thành phố là US$8.850 (8,85%), và GCT ít nhất bằng số đó, nên bầu chọn S không làm mất thuế của thành phố. New York State chỉ tính công ty mức tối thiểu cố định, và chủ sở hữu, là cư dân thành phố, nộp thuế thu nhập của tiểu bang và thành phố trên US$100.000.

Công ty ở New Jersey có hai chủ sở hữu

Hai chủ sở hữu, mỗi người 50%, lập một công ty ở New Jersey và nộp Form 2553 đúng hạn; một người sống ở New Jersey, người kia ở Pennsylvania. Họ đăng ký NJ-REG trước khi CP261 đến, nên đăng ký không đưa ra mục đồng ý. Khi thư đến, công ty nộp thư cùng Shareholder Jurisdictional Consent có chữ ký của cả hai chủ sở hữu qua hệ thống S Corporation Election của Division of Revenue, hoặc kèm CBT-100S đầu tiên. Không nộp CBT-2553. Nếu chủ sở hữu ở Pennsylvania từ chối ký, công ty nói chung sẽ nộp thuế New Jersey trên phần của cô trên Form NJ-1040-SC, trừ khi áp dụng một ngoại lệ nêu trên.

Công ty ở Manhattan chưa bao giờ nộp CT-6

Form 2553 của công ty được chấp nhận từ ngày 1 tháng 1 của Năm 1, nhưng không ai nộp CT-6 cho đến tháng 11 của Năm 2. Chủ sở hữu sống ở New York và nhận US$60.000 mỗi năm tiền phân phối từ lợi nhuận của năm đó.

Năm 1 và Năm 2 vẫn là năm C corporation tại New York trừ khi Tax Department thấy có lý do chính đáng cho bầu chọn nộp trễ; hướng dẫn không mô tả cách đề nghị, nên kết quả phụ thuộc vào dữ kiện.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Form 2553 chưa nộp, hoặc công ty hoàn toàn mới: xem S corporation ngay từ ngày đầu.
• IRS không có hồ sơ về bầu chọn liên bang, hoặc bầu chọn bị nộp trễ: xem miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.
• Đã lỡ CT-6, đã nộp CT-3-S mà không có thông báo chấp thuận, đây là tờ khai New York hoặc New Jersey đầu tiên, hoặc cổ đông sống ở nhiều tiểu bang: các năm trước và sắp tới cần được kiểm tra từng tờ khai; hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn đang cân nhắc tư cách S có đáng không khi còn thuế của thành phố: xem có nên chọn tư cách S corporation không và cách đánh thuế S corporation.
• Một cổ đông là người nước ngoài không cư trú, LLC hoặc quỹ tín thác: xem điều kiện của S corporation.
• Bạn không chắc IRS phân loại công ty như thế nào: xem IRS phân loại LLC của bạn thế nào.
• Bạn đang cân nhắc thuế pass-through entity: xem bầu chọn PTET.
• Doanh nghiệp còn hoạt động ở các tiểu bang khác: xem thuế thu nhập doanh nghiệp ở các tiểu bang khác.