राज्य का S corp चुनाव: NY CT-6, NYC, New Jersey, California

क्या मेरा राज्य संघीय S corp चुनाव को मानता है?

हमेशा नहीं। IRS के स्वीकृति पत्र (CP261) से पक्का हुआ संघीय S चुनाव केवल संघीय कर तय करता है। हर राज्य, और New York City, अपने लिए तय करता है, और नीचे के स्थान इसे अलग-अलग तरह से संभालते हैं (New York; New York City; New Jersey; California; Arkansas)।

जो राज्य तालिका में नहीं है, उसके लिए यह मानने से पहले कि वह संघीय चुनाव को मानता है, उस राज्य के अपने S corporation रिटर्न के निर्देश पढ़ें।

मामला सरल नहीं रहता जब CT-6 छूट गया हो या CT-3-S New York की मंज़ूरी के बिना फ़ाइल हुआ हो (वैध CT-6 के प्रभावी होने से पहले का हर वर्ष New York में C corporation वर्ष हो सकता है), कंपनी New York या New Jersey में नई हो, कंपनी कहीं और बनी हो और अपना व्यवसाय यहाँ ले आई हो, या शेयरधारक दूसरे राज्यों में रहते हों। जुटाएँ:

• IRS का स्वीकृति पत्र (CP261) और Form 2553 पर प्रभावी तारीख
• New York की CT-6 मंज़ूरी सूचना, या यह प्रमाण कि CT-6 कब फ़ैक्स या डाक से भेजा गया
• New Jersey के पंजीकरण रिकॉर्ड और फ़ाइल की गई Shareholder Jurisdictional Consent
• शेयरधारकों की सूची: नाम, शेयर, अर्जित करने की तारीखें और हर शेयरधारक का निवास राज्य
• निगमन की तारीख और हर राज्य में व्यवसाय शुरू होने की तारीख
• राज्य और City के पहले से फ़ाइल रिटर्न (CT-3 या CT-3-S, CBT-100 या CBT-100S, NYC रिटर्न) और शेयरधारकों के IT-201 या IT-203

संघीय पक्ष, Form 2553 और उसकी समय-सीमा, पहले दिन से S corporation और देर से S corporation चुनाव की राहत में है।

NYS का S corp चुनाव: Form CT-6 क्या है, और इसे कौन फ़ाइल करता है?

Form CT-6 संघीय S corporation के लिए New York State का अपना चुनाव है कि उस पर New York S corporation की तरह कर लगे; New York वह दर्जा अपने आप नहीं देता (New York Tax Department)। कंपनी तब चुनाव कर सकती है जब ये सब सही हों (CT-6 के निर्देश):

• वह संघीय S corporation है, उसकी तरह कर पाने वाली LLC समेत (वह शेयरों के बजाय सदस्यों का स्वामित्व प्रतिशत सूचीबद्ध करती है)। अगर Form 2553 अभी लंबित है, तब भी CT-6 फ़ाइल हो सकता है, यह दिखाने के लिए चिह्नित करके कि संघीय चुनाव लंबित है।
• वह New York के कंपनी फ़्रैंचाइज़ कर (Article 9-A) के अधीन है, या ऐसी qualified subchapter S subsidiary (ऐसी सहायक कंपनी जिसे IRS पैरेंट का हिस्सा मानता है) की स्वामी है जो है। सहायक कंपनी अपने लिए चुनाव नहीं कर सकती।
• हर शेयरधारक सहमति देता है। चुनाव लागू होने के पहले वर्ष में, उस वर्ष में पहले, तीसरे महीने के पंद्रहवें दिन तक, शेयर रखने वाले किसी भी व्यक्ति को भी सहमति देनी होगी। community property के रूप में रखे शेयरों के लिए दोनों जीवनसाथी हस्ताक्षर करते हैं, और हर संयुक्त स्वामी भी।

New York कंपनी को बताता है कि चुनाव मंज़ूर हुआ या नहीं और किस तारीख से। निर्देश कहते हैं कि तब तक CT-3-S फ़ाइल न करें; जो कंपनी पहले से CT-3 भर रही है, वह चुनाव प्रभावी होने तक उसे भरती रहती है। अगर पहला रिटर्न देय होने से पहले कोई सूचना न आए, तो वे Tax Department की Corporation Tax Account Resolution Unit को लिखने को कहते हैं। चुनाव तब तक चलता है जब तक आधे से ज़्यादा शेयर रखने वाले शेयरधारक उसे Form CT-6.1 पर रद्द न करें, संघीय S चुनाव खत्म न हो जाए (New York का उसी दिन खत्म होता है), या कोई नया शेयरधारक सहमति देने से इनकार न करे (वह उसी दिन खत्म होता है जिस दिन वह व्यक्ति शेयरधारक बनता है) (Tax Law धारा 660)।

मंज़ूरी के बाद कंपनी CT-3-S फ़ाइल करती है और New York की प्राप्तियों पर आधारित तय डॉलर का न्यूनतम कर देती है; MTA अधिभार, जो C corporation New York City और आसपास के सात काउंटियों में देती हैं, लागू नहीं होता (New York Tax Department)। शेयरधारक अपना हिस्सा अपने New York रिटर्न में दिखाते हैं। देर से या अधूरे CT-3-S पर हर शेयरधारक के लिए हर महीने या महीने के हिस्से के लिए $50 लगता है, अधिकतम 5 महीने तक (CT-6 के निर्देश)।

CT-6 की समय-सीमा कब है?

मौजूदा कैलेंडर-वर्ष कंपनी के लिए, CT-6 पिछले वर्ष में कभी भी, या जिस वर्ष चुनाव शुरू होना है उसकी 15 मार्च तक फ़ाइल करें: संघीय Form 2553 वाली ही तारीख (CT-6 के निर्देश), या अगला कार्यदिवस जब वह सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े (General Construction Law धारा 25-a)। इसे 518-435-8605 पर फ़ैक्स से, या निर्देशों में दिए पते पर डाक से फ़ाइल करें; डाक से भेजा CT-6 अपनी US डाक मुहर की तारीख पर फ़ाइल हुआ गिना जाता है।

समय पर फ़ाइल हुआ CT-6 फिर भी केवल अगले वर्ष से शुरू होता है अगर वर्ष के पहले किसी दिन कंपनी संघीय S corporation के रूप में योग्य नहीं थी, या चुनाव से पहले शेयर रखने वाले किसी ने सहमति नहीं दी। गलती से छूटी सहमति Tax Law धारा 660(e) के तहत ठीक की जा सकती है, जिसका वर्णन नीचे है।

क्या New York बिना CT-6 के हमें S corporation मान सकता है?

हाँ, एक मामले में: अनिवार्य चुनाव। जब पात्र संघीय S corporation ने चुनाव नहीं किया है और उस वर्ष उसकी निवेश आय उसकी संघीय सकल आय के 50% से ज़्यादा है, तो उसके शेयरधारकों को उस वर्ष के लिए चुनाव किया हुआ माना जाता है, और वह CT-3-S फ़ाइल करती है (New York Tax Department)।

निवेश आय का मतलब है ब्याज, लाभांश, रॉयल्टी, annuities, किराया और संपत्ति के सौदों से लाभ, ऐसी आय समेत जो साझेदारी, संपदा या ट्रस्ट के ज़रिए मिले। qualified subchapter S subsidiary की आय पैरेंट की आय के साथ गिनी जाती है। परीक्षण हर वर्ष पर अलग से लागू होता है (Tax Law धारा 660), इसलिए ज़्यादातर किराये या पोर्टफ़ोलियो आय वाली होल्डिंग कंपनी कुछ वर्षों में इसे पूरा कर सकती है और कुछ में नहीं। जिस संचालन व्यवसाय की आय मुख्यतः बिक्री या सेवाओं से आती है, वह इसे पूरा नहीं करता, इसलिए वह केवल CT-6 फ़ाइल करके ही New York S corporation बनती है।

NYS का देर से S corp चुनाव: अगर हमसे CT-6 छूट गया तो?

बिना वैध CT-6 वाले और अनिवार्य चुनाव से बाहर के हर वर्ष के लिए, New York संघीय S corporation पर C corporation की तरह कर लगाता है। वह कंपनी फ़्रैंचाइज़ कर देती है, और अगर वह New York City या उन सात काउंटियों में व्यवसाय करती है तो MTA अधिभार भी (Article 9-A की परिभाषाएँ), और उसके क्रेडिट कंपनी के पास रहते हैं। निवासी शेयरधारकों पर उनके मिले वितरणों पर कर लगता है, उस हद तक कि वे उस आय से आए हों जिस पर New York पहले उनसे कर नहीं ले चुका (Tax Law धारा 612(b)(20)); अनिवासी शेयरधारकों पर उसकी आय या वितरणों पर कर नहीं लगता (New York Tax Department)।

स्वीकृत CT-6 के बिना CT-3-S फ़ाइल करना अपने आप में किसी वर्ष को New York का S वर्ष नहीं बनाता: CT-6 के निर्देश मंज़ूरी से पहले CT-3-S फ़ाइल न करने को कहते हैं, और Audit Division जाँचता है कि कंपनी योग्य है या नहीं। ऐसे हर वर्ष का कंपनी रिटर्न और हर शेयरधारक का IT-201 या IT-203 फिर साथ-साथ जाँचना होगा।

अपने आप में, देर से किया CT-6 पीछे नहीं जाता। Tax Law धारा 660(b)(3) के तहत, वर्ष के तीसरे महीने के पंद्रहवें दिन के बाद किया गया चुनाव अगले वर्ष के लिए किया गया माना जाता है। इसलिए जो कैलेंडर-वर्ष कंपनी जून में CT-6 फ़ाइल करती है, उसे अपना पहला New York S वर्ष अगली जनवरी में मिलता है, अगर मंज़ूर हो।

तीन सीमित रास्ते हैं, और कोई भी अपने आप नहीं मिलता:

• संघीय वैधीकरण। जब IRS Internal Revenue Code की धारा 1362(f) के तहत संघीय S चुनाव को पिछली तारीख से वैध करता है, तो New York उन्हीं वर्षों के लिए New York चुनाव को वैध कर सकता है। परिस्थितियाँ समझाने वाले विवरण, प्रभावी तारीख और हर शेयरधारक के हस्ताक्षर के साथ CT-6 फ़ाइल करें; सभी शेयरधारकों ने हर प्रभावित रिटर्न पर अपनी आय S दर्जे के अनुरूप दिखाई होनी चाहिए (CT-6 के निर्देश)। कानून, Tax Law धारा 660(f), उन वर्षों के लिए किए गए New York चुनाव की बात करता है, और निर्देश नहीं बताते कि क्या अनुरोध के साथ पहली बार फ़ाइल किया CT-6 काफ़ी है, या क्या अकेली संघीय देर से चुनाव की राहत New York को भी साथ ले आती है।
• उचित कारण। Tax Law धारा 660(b)(5) Tax Department को देर से किए चुनाव को समय पर माने जाने देती है अगर उसे देरी का उचित कारण मिले। CT-6 के निर्देश माँगने की कोई प्रक्रिया नहीं बताते, इसलिए नतीजा अनिश्चित है और तथ्यों पर निर्भर है।
• छूटी सहमति। Tax Law धारा 660(e) Tax Department को कंपनी को उस अवधि के लिए New York S corporation मानने देती है जो वह तय करे, जब चुनाव किसी शेयरधारक की सहमति के अभाव में विफल हुआ हो, चूक अनजाने में हुई हो, खोज के बाद उचित समय में सहमति माँगी गई हो, और कंपनी तथा उस अवधि का हर शेयरधारक ज़रूरी समायोजनों पर सहमत हो।

क्या New York City S corporation दर्जे को मानता है?

नहीं। New York City में S चुनाव नहीं है और वह New York State के चुनाव को नहीं मानता, इसलिए जो संघीय S corporation City में व्यवसाय करती है, पूँजी लगाती है, संपत्ति रखती या किराये पर लेती है, या कार्यालय रखती है, उस पर आमतौर पर City का General Corporation Tax (GCT) लगता है, स्वीकृत CT-6 के साथ भी (NYC Department of Finance)। वह NYC-3L फ़ाइल करती है अगर वह City के भीतर और बाहर दोनों जगह व्यवसाय करती है, उसकी सहायक या निवेश पूँजी है, या NYC-3L के निर्देशों का कोई दूसरा मामला लागू होता है; अन्यथा NYC-4S, या जहाँ अनुमत हो NYC-4S-EZ। निष्क्रिय S corporation और कुछ सूचीबद्ध प्रकार छूट प्राप्त हैं।

GCT चार मापों में से वह है जो सबसे ज़्यादा कर बनाता है (GCT दरें):

क्योंकि वैकल्पिक आधार स्वामियों को दिया वेतन वापस जोड़ता है, स्वामी का वेतन उस माप में फिर भी गिना जाता है भले ही वह City की शुद्ध आय घटाता हो। जिस कंपनी की संघीय सकल आय $250,000 से कम है, जिसका पूरा व्यवसाय City में है और जिसकी कोई निवेश या सहायक पूँजी या आय नहीं है, वह पूँजी और वैकल्पिक आधार छोड़ देती है और आय माप तथा तय डॉलर के न्यूनतम में से बड़ा देती है (NYC-3L के निर्देश)।

New York S corporation का City-निवासी शेयरधारक उस आय पर Form IT-201 पर City निवासी आयकर भी देता है (IT-201 के निर्देश); चुकाए गए GCT का पहले का क्रेडिट, Form IT-222, बंद कर दिया गया है (फ़ॉर्म सूची)।

New Jersey का S corp चुनाव: क्या हम अब भी CBT-2553 फ़ाइल करते हैं?

चालू वर्षों के लिए नहीं। 22 दिसंबर 2022 को या उसके बाद शुरू होने वाले privilege periods के लिए, संघीय S corporation जो Division of Revenue and Enterprise Services में कंपनी के रूप में पंजीकृत है, New Jersey S corporation है और CBT-100S फ़ाइल करती है, जब तक उसके शेयरधारक C दर्जा न चुनें (TB-105; CBT-100S के निर्देश)। दो चीज़ें फ़ाइल में होनी चाहिए:

• संघीय S दर्जे का प्रमाण: IRS का स्वीकृति पत्र (CP261 या 385C)।
• Shareholder Jurisdictional Consent, जिसमें हर शेयरधारक और स्वामित्व हिस्सा सूचीबद्ध हो। हस्ताक्षर करके हर शेयरधारक स्वीकार करता है कि वह चाहे कहीं भी रहे, New Jersey को उसके S corporation आय के हिस्से पर कर लगाने का अधिकार है।

संघीय पत्र आने के बाद दोनों NJ-REG पंजीकरण के दौरान जमा किए जा सकते हैं, CBT-100S के साथ Schedule SJC पर, या Division of Revenue की ऑनलाइन S corporation प्रणाली से। बाद के शेयरधारक बदलाव Schedule SJC पर जाते हैं। साझेदारी फ़ाइलर के रूप में पंजीकृत LLC को पहले अपना पंजीकृत स्वामित्व प्रकार बदलकर कंपनी करना होगा (New Jersey के सवाल)।

इसके बजाय New Jersey में C corporation की तरह कर पाने के लिए, हर शेयरधारक C Corporation Tax Status Election Consent पर हस्ताक्षर करता है, जिसे कंपनी अपने पास रखती है, और कंपनी CBT-100 या CBT-100U मूल या विस्तारित नियत तारीख तक फ़ाइल करती है। रिटर्न को बाद में संशोधित करके S और C के बीच नहीं बदला जा सकता। आमतौर पर, New Jersey S corporation केवल कानूनी न्यूनतम कर देती है जब तक उसकी कोई ऐसी आय न हो जिस पर संघीय स्तर पर कर लगा हो।

पुराने अवधियों के लिए New Jersey को अपना चुनाव चाहिए था, Form CBT-2553, जो वर्ष की शुरुआत के 3½ महीने के भीतर हर शेयरधारक की सहमति के साथ फ़ाइल होता था (New Jersey Division of Taxation)। जिस संघीय S corporation ने वह कभी नहीं किया, उस पर C corporation की तरह कर लगा। उन पुराने रिटर्न को S रिटर्न के रूप में स्वीकार करवाने के लिए, पिछली तारीख का आवेदन, CBT-2553-R, Division of Revenue and Enterprise Services के ज़रिए ऑनलाइन फ़ाइल करें; अन्यथा वे अवधियाँ C corporation अवधियाँ ही बनी रहती हैं (फ़ॉर्म सूची; TB-105; New Jersey के सवाल)। New Jersey के कुछ पुराने पृष्ठ अब भी कहते हैं कि संघीय चुनाव कभी आगे नहीं जाता; Division उन प्रक्रियाओं को बदलाव से पहले अधिकृत कंपनियों पर लागू बताता है।

California या Arkansas में S corp चुनाव: क्या राज्य का फ़ॉर्म चाहिए?

नहीं। California संघीय S चुनाव और California फ़ाइलिंग की ज़रूरत वाली कंपनी को उसी तारीख पर California चुनाव किया हुआ मानता है, और संघीय चुनाव खत्म होने से California का भी खत्म हो जाता है (FTB Form 100S के निर्देश)। कंपनी फिर भी Form 100S फ़ाइल करती है और California का अपना कंपनी-स्तर का कर देती है; रकमें और पहले वर्ष की छूट California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क में हैं।

Arkansas दिखाता है कि राज्य अपना चुनाव कैसे हटा सकता है। 1 जनवरी 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, Arkansas S दर्जे को संघीय Form 2553 के साथ Form AR1103 भी चाहिए था। बाद के वर्षों के लिए, संघीय S corporation को Arkansas S corporation के रूप में Form AR1100S फ़ाइल करना होगा और वह वहाँ C दर्जा नहीं चुन सकती (Arkansas DFA)।

दूसरी जगह रहने वाले शेयरधारकों से राज्य क्या माँगते हैं?

व्यक्तिगत आयकर वाले राज्य आमतौर पर अनिवासी शेयरधारक पर वहाँ कमाई आय के हिस्से पर कर लगाते हैं, और कुछ कंपनी से वह कर वसूलवाते या चुकवाते हैं:

• New York: New York S corporation के अनिवासी शेयरधारक केवल New York-स्रोत मदों के अपने हिस्से पर कर देते हैं, और कंपनी को कुछ अनिवासी शेयरधारकों के लिए Form IT-2658 पर अनुमानित कर चुकाना पड़ सकता है (New York Tax Department)।
• New Jersey: जो अनिवासी jurisdictional consent पर हस्ताक्षर नहीं करता, वह असहमत शेयरधारक है, और कंपनी उसके लिए Form NJ-1040-SC पर New Jersey कर चुकाती है, जब तक शेयरधारक composite रिटर्न में शामिल न हो या कंपनी pass-through business alternative income tax न चुकाए और शेयरधारक को रिफ़ंड की उम्मीद हो (New Jersey के सवाल; CBT-100S के निर्देश)।
• Arkansas: कंपनी अनिवासी व्यक्तियों को वितरण पर विथहोल्डिंग करती है जब तक कोई अपवाद लागू न हो ($1,000 से कम आय का हिस्सा, composite रिटर्न, या Arkansas कर फ़ाइल करने और चुकाने पर शेयरधारक की हस्ताक्षरित सहमति), और अनिवासी शेयरधारक का रिपोर्ट करने और चुकाने में चूकना Arkansas S चुनाव रद्द करने का आधार हो सकता है (Arkansas DFA)।

हर शेयरधारक को अनिवासी रिटर्न भी फ़ाइल करना होगा या नहीं, यह अनिवासी राज्य रिटर्न की सीमाएँ में है।

क्या राज्य का S चुनाव हमारे PTET विकल्प बदलता है?

बदल सकता है। New York का pass-through entity कर केवल साझेदारियों और New York S corporation के लिए खुला है, इसलिए CT-6 या अनिवार्य चुनाव के बिना संघीय S corporation उस वर्ष इसे नहीं चुन सकती; चुनाव की खिड़की 15 मार्च को बंद होती है, या अगले कार्यदिवस पर जब वह सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी हो (New York PTET)। चुनाव फ़ायदेमंद है या नहीं, और दूसरे राज्यों के नियम, PTET चुनाव में हैं।

उदाहरण

ये परिदृश्य समझाने के लिए हैं; रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।

Brooklyn की परामर्श कंपनी समय पर CT-6 फ़ाइल करती है

पिछले वर्ष में बनी एक-स्वामी परामर्श कंपनी 1 जनवरी से S दर्जा चुनती है। वह फ़रवरी में Form 2553 और CT-6 भेजती है, CP261 और New York की मंज़ूरी पाती है, और वर्ष के लिए CT-3-S फ़ाइल करती है। स्वामी के वेतन के बाद, City को आवंटित उसकी शुद्ध आय US$100,000 है। अकेला City का आय माप US$8,850 (8.85%) है, और GCT कम से कम उतना है, इसलिए S चुनाव City कर को ज्यों का त्यों छोड़ता है। New York State कंपनी से केवल उसका तय डॉलर का न्यूनतम लेता है, और City का निवासी स्वामी US$100,000 पर State और City आयकर देता है।

दो स्वामियों वाली New Jersey की कंपनी

दो स्वामी, प्रत्येक 50%, New Jersey में कंपनी बनाते हैं और समय पर Form 2553 फ़ाइल करते हैं; एक New Jersey में रहता है, दूसरा Pennsylvania में। वे CP261 आने से पहले NJ-REG पर पंजीकरण करते हैं, इसलिए पंजीकरण सहमति नहीं देता। जब पत्र आता है, कंपनी उसे दोनों स्वामियों की हस्ताक्षरित Shareholder Jurisdictional Consent के साथ Division of Revenue की S Corporation Election प्रणाली से, या अपने पहले CBT-100S के साथ जमा करती है। कोई CBT-2553 फ़ाइल नहीं होता। अगर Pennsylvania की स्वामी हस्ताक्षर से इनकार करती, तो कंपनी आमतौर पर उसके हिस्से पर Form NJ-1040-SC पर New Jersey कर चुकाती, जब तक ऊपर का कोई अपवाद लागू न होता।

Manhattan की कंपनी जिसने कभी CT-6 फ़ाइल नहीं किया

कंपनी का Form 2553 वर्ष 1 की 1 जनवरी से स्वीकार हुआ, पर वर्ष 2 के नवंबर तक किसी ने CT-6 फ़ाइल नहीं किया। स्वामी New York में रहता है और उस वर्ष के मुनाफ़े में से साल में US$60,000 वितरण लेता है।

वर्ष 1 और 2 New York में C corporation वर्ष ही रहते हैं, जब तक Tax Department देर से चुनाव का उचित कारण न पाए; निर्देश माँगने का कोई तरीका नहीं बताते, इसलिए नतीजा तथ्यों पर निर्भर है।

आपके मामले में अलग है?

• Form 2553 अभी फ़ाइल नहीं हुआ, या कंपनी बिल्कुल नई है: देखें पहले दिन से S corporation।
• IRS के पास संघीय चुनाव का रिकॉर्ड नहीं है, या वह देर से हुआ: देखें देर से S corporation चुनाव की राहत।
• CT-6 छूट गया, CT-3-S बिना मंज़ूरी सूचना के फ़ाइल हुआ, यह पहला New York या New Jersey रिटर्न है, या शेयरधारक कई राज्यों में रहते हैं: बीते और आगामी वर्षों को रिटर्न-दर-रिटर्न जाँचना होगा; कंपनी कर में मदद लें।
• आप तौल रहे हैं कि City कर के ऊपर S दर्जा लायक है या नहीं: देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए और S corporation पर कर कैसे लगता है।
• कोई शेयरधारक अनिवासी विदेशी, LLC या ट्रस्ट है: देखें S corporation की पात्रता।
• आपको पक्का नहीं कि IRS ने कंपनी को कैसे वर्गीकृत किया है: देखें IRS आपकी LLC को कैसे वर्गीकृत करता है।
• आप pass-through entity कर पर विचार कर रहे हैं: देखें PTET चुनाव।
• व्यवसाय दूसरे राज्यों में भी काम करता है: देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर।