各州的 S 公司选择：纽约 CT-6、纽约市、新泽西、加州

我所在的州会沿用联邦的 S 公司选择吗？

不一定。联邦 S 公司选择以及 IRS 的接受函（CP261）只决定联邦税。每个州，以及纽约市，各自作出决定，下面这些地方的处理方式各不相同（纽约州；纽约市；新泽西州；加州；阿肯色州）。

对于表中没有的州，请先阅读该州自己的 S 公司税表填报说明，不要想当然地认为它会沿用联邦选择。

出现以下情形时，情况就不简单了：漏提交了 CT-6，或未经纽约州批准就提交了 CT-3-S（在有效的 CT-6 生效之前，每一年在纽约州都可能是 C 公司年度），公司刚进入纽约州或新泽西州，公司在别处成立后才把业务迁入，或股东住在其他州。请备齐：

• IRS 的接受函（CP261），以及 2553 表上的生效日期
• 纽约州的 CT-6 批准通知，或 CT-6 传真或邮寄日期的证明
• 新泽西州的登记记录，以及已提交的《股东管辖权同意书》
• 股东名单：姓名、股份数、取得日期，以及每位股东的居住州
• 公司注册成立的日期，以及在每个州开始经营的日期
• 已提交的州和市税表（CT-3 或 CT-3-S、CBT-100 或 CBT-100S、纽约市税表），以及股东的 IT-201 或 IT-203

联邦方面，即 2553 表及其截止日，请见新公司的 S 公司选择：从第一天生效和S 公司选择的逾期补救。

纽约州 S 公司选择：CT-6 表是什么？谁来提交？

CT-6 表是纽约州自己的选择，让联邦 S 公司按纽约州 S 公司征税；纽约州不会自动授予这一身份（纽约州税务局）。公司在以下条件全部满足时可以作出选择（CT-6 表填报说明）：

• 是联邦 S 公司，包括按 S 公司征税的 LLC（它列出的是成员的所有权比例，而不是股份）。如果 2553 表仍在审理中，仍可提交 CT-6，并注明联邦选择尚未获批。
• 须缴纳纽约州公司特许经营税（第 9-A 条），或拥有一家须缴该税的合格 S 公司子公司（IRS 视为母公司一部分的子公司）。该子公司不能自行作出选择。
• 每位股东都表示同意。在选择适用的第一年，截至第三个月的第十五天之前曾在当年持有股票的人，也必须同意。夫妻共同财产的股票，夫妻双方都签字，每位共同所有人也要签字。

纽约州会通知公司选择是否获批，以及从哪一天生效。填报说明要求在此之前不要提交 CT-3-S；已在提交 CT-3 的公司，在选择生效之前继续提交该表。如果在第一份税表到期之前仍没有收到通知，说明要求致信税务局的公司税账户解决组。该选择持续有效，直到持有一半以上股份的股东用 CT-6.1 表撤销、联邦 S 公司选择终止（纽约州的选择在同一天终止），或新股东拒绝同意（在这个人成为股东的当天终止）（《税法》第 660 条）。

获批后，公司提交 CT-3-S，并按纽约州收入缴纳固定金额的最低税；C 公司在纽约市和邻近七个县要缴的 MTA 附加税，不适用于它（纽约州税务局）。股东在自己的纽约州税表上申报其份额。逾期或不完整的 CT-3-S，每位股东每月或不足一个月罚$50，最长5 个月（CT-6 表填报说明）。

CT-6 的截止日是什么时候？

对已存在的日历年度公司，CT-6 可在前一年内随时提交，或最迟在选择开始当年的3 月 15 日提交：与联邦 2553 表是同一天（CT-6 表填报说明）；如果落在周末或法定假日，则顺延到下一个工作日（《一般解释法》第 25-a 条）。可以传真到 518-435-8605，或邮寄到填报说明中的地址；邮寄的 CT-6 以美国邮戳日期为提交日期。

即使 CT-6 按时提交，如果公司在当年较早的某一天不符合联邦 S 公司的条件，或在选择之前持有股票的某个人没有同意，选择仍只会从下一年起生效。因疏忽而漏掉的同意书，可以依下文所述的《税法》第 660(e) 条补正。

没有 CT-6，纽约州能把我们当作 S 公司吗？

可以，但只有一种情形：强制选择。如果符合资格的联邦 S 公司没有作出选择，并且其投资收入超过当年联邦总收入的50%，则视为股东已为该年度作出选择，公司提交 CT-3-S（纽约州税务局）。

投资收入是指利息、股息、特许权使用费、年金、租金，以及财产交易的收益，包括通过合伙企业、遗产或信托取得的此类收入。合格 S 公司子公司的收入与其母公司的收入合并计算。该测试对每一年单独适用（《税法》第 660 条），所以主要收入是租金或证券组合收入的控股公司，可能有的年度符合，有的年度不符合。收入主要来自销售或服务的经营性企业不符合，因此只有提交 CT-6，才能成为纽约州 S 公司。

纽约州逾期的 S 公司选择：漏提交了 CT-6 怎么办？

对没有有效 CT-6、也不适用强制选择的每一年，纽约州对联邦 S 公司按 C 公司征税。它要缴公司特许经营税，如果在纽约市或那七个县经营，还要缴 MTA 附加税（第 9-A 条定义），其税收抵免也留在公司。居民股东就其收到的分配纳税，范围限于纽约州此前还没有对其征税的那部分收入（《税法》第 612(b)(20) 条）；非居民股东的收入或分配不征税（纽约州税务局）。

没有获批的 CT-6 就提交 CT-3-S，本身并不会使该年度成为纽约州 S 公司年度：CT-6 表填报说明说明获批之前不要提交 CT-3-S，并且审计处会审查公司是否符合资格。这样的每一年的公司税表和每位股东的 IT-201 或 IT-203，都需要放在一起核对。

逾期的 CT-6 本身不会追溯生效。根据《税法》第 660(b)(3) 条，在一年的第三个月的第十五天之后作出的选择，视为为下一年作出。因此，日历年度公司如果在 6 月提交 CT-6，获批的话，它的第一个纽约州 S 公司年度是次年 1 月。

还有三条范围较窄的途径，但没有一条是自动的：

• 联邦认可。当 IRS 依据《国内税收法典》第 1362(f) 条追溯认可联邦 S 公司选择时，纽约州可能对相同的年度认可纽约州的选择。提交 CT-6，并附上说明情况的声明、生效日期和每位股东的签字；所有股东在每一份受影响的税表上，都必须按 S 公司身份一致地申报其收入（CT-6 表填报说明）。法条《税法》第 660(f) 条说的是为这些年度作出的纽约州选择，而填报说明没有说明，随申请首次提交的 CT-6 是否足够，也没有说明仅凭联邦逾期选择的补救，是否就会带着纽约州一起补救。
• 合理理由。《税法》第 660(b)(5) 条允许税务局在认定延误有合理理由时，把逾期的选择视为按时作出。CT-6 填报说明没有描述申请程序，所以结果不确定，取决于事实。
• 缺少同意书。《税法》第 660(e) 条规定，如果选择因缺少某位股东的同意书而失败，遗漏是无意的，在发现后的合理期间内已寻求同意书，并且公司及该期间的每位股东同意必要的调整，税务局可以在它确定的期间内把公司视为纽约州 S 公司。

纽约市承认 S 公司身份吗？

不承认。纽约市没有 S 公司选择，也不承认纽约州的选择，所以在市内经营业务、运用资本、拥有或租赁财产或设有办事处的联邦 S 公司，即使 CT-6 已获批，一般也要缴纽约市的公司综合税（GCT）（纽约市财政局）。如果它在市内和市外都有业务、有子公司或投资资本，或符合 NYC-3L 表填报说明中的其他情形，就提交 NYC-3L；否则提交 NYC-4S，或在允许时提交 NYC-4S-EZ。停业的 S 公司和少数列明的类型免税。

GCT 取以下四种计算方式中税额最高者（GCT 税率）：

由于替代税基要加回付给所有人的报酬，所有人的工资虽然降低了纽约市净收入，在这一项计算中仍然计入。联邦总收入低于$250,000、全部业务都在纽约市内、没有投资或子公司资本或收入的公司，可以跳过资本和替代税基，按收入计算方式与固定金额最低税中较大者缴税（NYC-3L 表填报说明）。

纽约州 S 公司的纽约市居民股东，还要就该项收入在 IT-201 表上缴纽约市居民所得税（IT-201 表填报说明）；原来的已缴 GCT 抵免（IT-222 表）已经取消（表格清单）。

新泽西州 S 公司选择：还要提交 CBT-2553 吗？

当前年度不需要。对于2022 年 12 月 22 日或之后开始的特权期间，在税收与企业服务司（Division of Revenue and Enterprise Services）登记为公司的联邦 S 公司，就是新泽西州 S 公司，提交 CBT-100S，除非其股东选择按 C 公司征税（TB-105；CBT-100S 填报说明）。必须备案两项内容：

• 联邦 S 公司身份的证明：IRS 的接受函（CP261 或 385C）。
• 《股东管辖权同意书》，列出每位股东及其所有权份额。每位股东签字，即承认新泽西州有权对其享有的 S 公司收入份额征税，无论其住在哪里。

联邦通知到达后，两者都可以在 NJ-REG 登记时提交，随 CBT-100S 附在 Schedule SJC 上，也可以通过税收司的在线 S 公司系统提交。之后股东变动，填在 Schedule SJC 上。以合伙企业身份登记的 LLC，必须先把登记的所有权类型改为公司（新泽西州常见问题）。

如果要在新泽西州改按 C 公司征税，每位股东签署《C 公司税务身份选择同意书》，由公司留存，公司在原定或延期后的截止日前提交 CBT-100 或 CBT-100U。税表之后不能再更正，用来在 S 和 C 之间切换。一般而言，新泽西州 S 公司只缴法定最低税，除非它有在联邦层面征税的收入。

对于更早的期间，新泽西州要求单独作出选择，即 CBT-2553 表，须在年度开始后的 3½ 个月内，连同每位股东的同意书一起提交（新泽西州税务司）。从未作出这项选择的联邦 S 公司，按 C 公司征税。要让那些旧税表按 S 公司税表被接受，请通过税收与企业服务司在线提交追溯申请 CBT-2553-R；否则，这些期间仍按 C 公司期间征税（表格清单；TB-105；新泽西州常见问题）。新泽西州有些较旧的页面仍然说联邦选择不会自动沿用；税务司把这些程序标明为适用于变更之前获准的公司。

加州或阿肯色州的 S 公司选择：需要州表格吗？

不需要。加州把已作出联邦 S 公司选择且有加州申报义务的公司，视为在同一天作出了加州的选择，联邦选择终止，加州的选择也随之终止（FTB 100S 表填报说明）。公司仍要提交 100S 表，并缴纳加州自己的公司层面的税；金额和第一年的豁免，见加州最低税和 LLC 费用。

阿肯色州说明了一个州可以怎样取消自己的选择。对于2018 年 1 月 1 日之前开始的纳税年度，阿肯色州 S 公司身份除联邦 2553 表之外，还需要 AR1103 表。之后的年度，联邦 S 公司必须以阿肯色州 S 公司身份提交 AR1100S 表，不能在该州选择 C 公司身份（阿肯色州财政与行政部）。

各州对住在其他州的股东有什么要求？

有个人所得税的州，一般对非居民股东在当地赚取的收入份额征税，有些州还要求公司代收或代缴该税：

• 纽约州：纽约州 S 公司的非居民股东，只就其应分得的纽约州来源项目缴税，公司可能要用 IT-2658 表为某些非居民股东缴纳预估税（纽约州税务局）。
• 新泽西州：没有签署管辖权同意书的非居民是不同意的股东，公司用 NJ-1040-SC 表为其缴纳新泽西州税，除非该股东加入合并申报，或者公司缴纳了穿透企业替代所得税，而该股东预期会有退税（新泽西州常见问题；CBT-100S 填报说明）。
• 阿肯色州：公司对支付给非居民个人的分配进行预扣，除非适用例外（收入份额低于$1,000、合并申报，或股东签署同意申报并缴纳阿肯色州税的协议）；非居民股东不申报和缴税，可能成为撤销阿肯色州 S 公司选择的理由（阿肯色州财政与行政部）。

每位股东是否还必须提交非居民税表，请见各州非居民税表申报门槛。

州 S 公司选择会改变我们的 PTET 选项吗？

会。纽约州的穿透实体税只向合伙企业和纽约州 S 公司开放，所以没有 CT-6 或强制选择的联邦 S 公司，当年不能选择加入；选择加入的期限在3 月 15 日结束，落在周末或法定假日时顺延到下一个工作日（纽约州 PTET）。选择是否划算，以及其他州的规则，请见PTET 选择。

示例

这些情景仅作说明；金额为美元。

布鲁克林的咨询公司按时提交 CT-6

一家一位所有人的咨询公司成立于以往年度，选择从 1 月 1 日起成为 S 公司。它在 2 月提交 2553 表和 CT-6，收到 CP261 和纽约州的批准，并为该年度提交 CT-3-S。扣除所有人的工资后，分摊到纽约市的净收入为 US$100,000。仅纽约市的收入计算方式，税额就是 US$8,850（8.85%），而 GCT 至少是这个数，所以 S 公司选择并不能让纽约市的税消失。纽约州只向该公司收取固定金额的最低税，而作为纽约市居民的所有人，要就这 US$100,000 缴纽约州和纽约市所得税。

有两位所有人的新泽西州公司

两位所有人各占 50%，成立一家新泽西州公司并按时提交 2553 表；一位住在新泽西州，另一位住在宾夕法尼亚州。他们在 CP261 到达之前就通过 NJ-REG 登记，所以登记时无法提交同意书。通知到达后，公司通过税收司的 S 公司选择系统，或随第一份 CBT-100S，连同两位所有人已签字的《股东管辖权同意书》一起提交。不提交 CBT-2553。如果宾夕法尼亚州的所有人拒绝签字，公司一般要用 NJ-1040-SC 表为她的份额缴纳新泽西州税，除非适用上文的某项例外。

从未提交 CT-6 的曼哈顿公司

这家公司的 2553 表获准从第 1 年的 1 月 1 日起生效，但直到第 2 年 11 月才有人提交 CT-6。所有人住在纽约，每年从当年利润中提取 US$60,000 的分配。

第 1 年和第 2 年在纽约州仍是 C 公司年度，除非税务局认定逾期选择有合理理由；填报说明没有描述申请方式，所以结果取决于事实。

您的情况不同？

• 2553 表还没有提交，或公司是全新的：请见新公司的 S 公司选择：从第一天生效。
• IRS 没有联邦选择的记录，或选择逾期：请见S 公司选择的逾期补救。
• 漏提交了 CT-6，未收到批准通知就提交了 CT-3-S，这是第一份纽约州或新泽西州税表，或股东住在多个州：过去和将来的年度需要逐份税表核对；请获取公司税务协助。
• 您在权衡加上纽约市的税之后，S 公司身份是否值得：请见是否应该选择 S 公司身份和S 公司如何征税。
• 有股东是非居民外国人、LLC 或信托：请见S 公司股东资格。
• 您不确定 IRS 如何对公司分类：请见IRS 如何对您的 LLC 分类。
• 您正在考虑穿透实体税：请见PTET 选择。
• 业务也在其他州开展：请见其他州的企业所得税。