Eyalet S Şirketi Seçimi: NY CT-6, NYC, New Jersey, California

Eyaletim federal S şirketi seçimini izler mi?

Her zaman değil. IRS kabul yazısıyla (CP261) doğrulanan federal S seçimi yalnızca federal vergiyi belirler. Her eyalet ve New York City kendisi karar verir ve aşağıdaki yerler bunu farklı biçimlerde ele alır (New York; New York City; New Jersey; California; Arkansas).

Tabloda olmayan bir eyalet için, federal seçimi izlediğini varsaymadan önce o eyaletin kendi S şirketi beyanname talimatlarını okuyun.

CT-6 kaçırıldığında veya New York'un onayı olmadan CT-3-S verildiğinde (geçerli bir CT-6 yürürlüğe girmeden önceki her yıl New York'ta C şirketi yılı olabilir), şirket New York veya New Jersey'de yeniyse, şirket başka yerde kurulup işini buraya taşıdıysa ya da hissedarlar başka eyaletlerde yaşıyorsa durum basit olmaktan çıkar. Toplayın:

• IRS kabul yazısı (CP261) ve Form 2553'teki yürürlük tarihi
• New York'un CT-6 onay bildirimi veya CT-6'nın ne zaman faks çekildiğine ya da postalandığına dair kanıt
• New Jersey kayıt belgeleri ve verilmiş Shareholder Jurisdictional Consent
• Hissedar listesi: adlar, hisseler, edinme tarihleri ve her hissedarın ikamet ettiği eyalet
• Kuruluş tarihi ve her eyalette işin başladığı tarih
• Verilmiş eyalet ve City beyannameleri (CT-3 veya CT-3-S, CBT-100 veya CBT-100S, NYC beyannameleri) ve hissedarların IT-201 veya IT-203'ü

Federal taraf, yani Form 2553 ve son tarihi, ilk günden S şirketi ve geç S şirketi seçimi affı yazılarında ele alınır.

NYS S şirketi seçimi: Form CT-6 nedir ve kim verir?

Form CT-6, federal bir S şirketinin New York S şirketi olarak vergilendirilmesi için New York State'in kendi seçimidir; New York bu statüyü otomatik vermez (New York Tax Department). Şirket, bunların hepsi geçerliyse seçim yapabilir (CT-6 talimatları):

• Federal bir S şirketidir; S şirketi olarak vergilendirilen bir LLC dahil (hisse yerine üyelerin sahiplik yüzdelerini listeler). Form 2553 hâlâ beklemedeyse CT-6 yine verilebilir; federal seçimin beklemede olduğu belirtilerek işaretlenir.
• New York'un şirket franchise tax'ına (Article 9-A) tabidir veya buna tabi bir qualified subchapter S subsidiary'ye (IRS'nin ana şirketin parçası saydığı bir bağlı şirket) sahiptir. Bağlı şirket kendi adına seçim yapamaz.
• Her hissedar onay verir. Seçimin uygulandığı ilk yılda, o yılın daha önceki bir bölümünde, üçüncü ayın on beşine kadar hisse tutmuş herkes de onay vermelidir. Community property olarak tutulan hisse için her iki eş, ortak sahiplerin her biri imzalar.

New York, şirkete seçimin onaylanıp onaylanmadığını ve hangi tarihten itibaren olduğunu bildirir. Talimatlar o zamana kadar CT-3-S verilmemesini söyler; zaten CT-3 veren bir şirket, seçim yürürlüğe girene kadar vermeye devam eder. İlk beyanname son tarihinden önce bildirim gelmezse, Tax Department'ın Corporation Tax Account Resolution Unit birimine yazılması gerektiğini söylerler. Seçim, hisselerin yarısından fazlasına sahip hissedarlar onu Form CT-6.1 ile iptal edene, federal S seçimi sona erene (New York'unki aynı gün sona erer) veya yeni bir hissedar onay vermeyi reddedene (o kişinin hissedar olduğu gün sona erer) kadar sürer (Tax Law section 660).

Onaylandıktan sonra şirket CT-3-S verir ve New York hasılatına dayalı sabit bir dolar tutarında asgari vergi öder; C şirketlerinin New York City'de ve yedi yakın county'de ödediği MTA surcharge uygulanmaz (New York Tax Department). Hissedarlar paylarını kendi New York beyannamelerinde bildirir. Geç veya eksik bir CT-3-S, hissedar başına her ay veya ay parçası için $50, en fazla 5 ay süreyle tutar (CT-6 talimatları).

CT-6 son tarihi ne zamandır?

Mevcut takvim yıllı bir şirket için CT-6'yı önceki yıl içinde herhangi bir zamanda veya seçimin başlayacağı yılın 15 Mart tarihine kadar verin: bu, federal Form 2553 ile aynı tarihtir (CT-6 talimatları); hafta sonu veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günüdür (General Construction Law section 25-a). 518-435-8605 numarasına faksla veya talimatlardaki adrese postayla verin; postalanan bir CT-6, ABD posta damgası tarihinde verilmiş sayılır.

Zamanında verilen bir CT-6, şirket yılın daha önceki bir gününde federal S şirketi olarak nitelik taşımıyorsa veya seçimden önce hisse tutan biri onay vermemişse yine de yalnızca ertesi yılı başlatır. Yanlışlıkla kaçırılan bir onay, aşağıda anlatılan Tax Law section 660(e) ile giderilebilir.

CT-6 olmadan New York bizi S şirketi sayabilir mi?

Evet, bir durumda: zorunlu seçim. Uygun bir federal S şirketi seçim yapmamışsa ve yatırım geliri o yılki federal brüt gelirinin %50 oranından fazlaysa, hissedarlarının o yıl için seçim yaptığı varsayılır ve şirket CT-3-S verir (New York Tax Department).

Yatırım geliri; faiz, temettü, telif, rant, kira ve mülk işlemlerinden elde edilen kazançlardır; bir ortaklık, tereke veya trust üzerinden alınan bu gelirler dahil. Qualified subchapter S subsidiary'nin geliri ana şirketinkiyle birlikte sayılır. Test her yıl kendi başına uygulanır (Tax Law section 660); bu yüzden geliri çoğunlukla kira veya portföy olan bir holding şirketi bazı yıllarda şartı karşılayıp bazılarında karşılamayabilir. Geliri çoğunlukla satış veya hizmetten gelen bir faaliyet işletmesi bunu karşılamaz; bu yüzden New York S şirketi yalnızca CT-6 vererek olur.

NYS geç S şirketi seçimi: CT-6'yı kaçırdıysak?

Geçerli bir CT-6'nın bulunmadığı ve zorunlu seçimin dışında kalan her yıl için New York federal S şirketini C şirketi gibi vergilendirir. Şirket şirket franchise tax'ını öder; New York City'de veya o yedi county'de faaliyet gösteriyorsa MTA surcharge da öder (Article 9-A tanımları) ve kredileri şirkette kalır. Mukim hissedarlar, aldıkları dağıtımlar üzerinden, New York'un onlara daha önce vergilendirmediği gelirden gelen kısım ölçüsünde vergilendirilir (Tax Law section 612(b)(20)); mukim olmayan hissedarlar şirketin geliri veya dağıtımları üzerinden vergilendirilmez (New York Tax Department).

Onaylı CT-6 olmadan CT-3-S vermek, tek başına bir yılı New York S yılı yapmaz: CT-6 talimatları onaydan önce CT-3-S verilmemesini söyler ve Audit Division şirketin nitelik taşıyıp taşımadığını inceler. Bu tür her yılın şirket beyannamesi ile her hissedarın IT-201 veya IT-203'ünün birlikte kontrol edilmesi gerekir.

Geç verilen bir CT-6 tek başına geriye işlemez. Tax Law section 660(b)(3) uyarınca, bir yılın üçüncü ayının on beşinden sonra yapılan seçim ertesi yıl için yapılmış sayılır. Haziran'da CT-6 veren takvim yıllı bir şirket, onaylanırsa ilk New York S yılını bir sonraki Ocak'ta elde eder.

Üç daha dar yol vardır ve hiçbiri otomatik değildir:

• Federal doğrulama. IRS, Internal Revenue Code section 1362(f) uyarınca federal S seçimini geriye dönük doğrularsa, New York aynı yıllar için New York seçimini doğrulayabilir. Koşulları, yürürlük tarihini ve her hissedarın imzasını açıklayan bir bildirimle CT-6 verin; tüm hissedarlar etkilenen her beyannamede gelirlerini S statüsüne uygun biçimde bildirmiş olmalıdır (CT-6 talimatları). Kanun maddesi Tax Law section 660(f), o yıllar için yapılmış bir New York seçiminden söz eder; talimatlar, talebe birlikte ilk kez verilen bir CT-6'nın yeterli olup olmadığını veya yalnızca federal geç seçim affının New York'u da beraberinde getirip getirmediğini söylemez.
• Makul gerekçe. Tax Law section 660(b)(5), gecikme için makul gerekçe bulunursa Tax Department'ın geç seçimi zamanında saymasına izin verir. CT-6 talimatları bunu istemek için bir usul tarif etmez; bu yüzden sonuç belirsizdir ve olgulara bağlıdır.
• Eksik onay. Tax Law section 660(e), bir hissedarın onayı eksik olduğu için seçim başarısız olduysa, eksiklik kasıtsız ise, onay keşiften sonra makul bir sürede aranmışsa ve şirket ile o dönemin her hissedarı gerekli düzeltmeleri kabul ediyorsa, Tax Department'ın şirketi belirlediği dönem için New York S şirketi saymasına izin verir.

New York City S şirketi statüsünü tanır mı?

Hayır. New York City'nin S seçimi yoktur ve New York State'inkini tanımaz; bu yüzden City'de iş yapan, sermaye kullanan, mülk edinen veya kiralayan ya da ofis bulunduran federal bir S şirketi, onaylı bir CT-6 olsa bile genellikle City'nin General Corporation Tax'ına (GCT) tabidir (NYC Department of Finance). City içinde ve dışında iş yapıyorsa, bağlı şirket veya yatırım sermayesi varsa ya da NYC-3L talimatlarındaki başka bir duruma giriyorsa NYC-3L verir; aksi halde NYC-4S veya izin verilen yerde NYC-4S-EZ. Faaliyetsiz S şirketleri ve listelenmiş birkaç tür muaftır.

GCT, dört ölçüden en çok vergi doğuranıdır (GCT oranları):

Alternatif taban sahiplere yapılan ödemeyi geri eklediği için, sahibin maaşı City net gelirini düşürse bile o ölçüde yine sayılır. Federal brüt geliri $250.000 altında olan, işinin tamamı City'de bulunan ve yatırım veya bağlı şirket sermayesi ya da geliri olmayan bir şirket, sermaye ve alternatif tabanları atlar ve gelir ölçüsü ile sabit dolar asgarisinin büyüğünü öder (NYC-3L talimatları).

Bir New York S şirketinin City mukimi hissedarı, aynı gelir üzerinden Form IT-201 ile City mukim gelir vergisi de öder (IT-201 talimatları); ödenen GCT için eski kredi olan Form IT-222 kaldırılmıştır (form listesi).

New Jersey S şirketi seçimi: hâlâ CBT-2553 veriyor muyuz?

Güncel yıllar için hayır. 22 Aralık 2022 tarihinde veya sonrasında başlayan privilege period'lar için, Division of Revenue and Enterprise Services'a şirket olarak kayıtlı federal bir S şirketi, hissedarları C statüsünü seçmedikçe New Jersey S şirketidir ve CBT-100S verir (TB-105; CBT-100S talimatları). İki şey dosyada olmalıdır:

• Federal S statüsünün kanıtı: IRS kabul yazısı (CP261 veya 385C).
• Her hissedarı ve sahiplik payını listeleyen Shareholder Jurisdictional Consent. İmzalayarak her hissedar, nerede yaşarsa yaşasın, S şirketi gelirindeki payının New Jersey tarafından vergilendirilme hakkını kabul eder.

İkisi de federal yazı geldikten sonra NJ-REG kaydı sırasında, CBT-100S'nin Schedule SJC'siyle veya Division of Revenue'nin çevrimiçi S şirketi sistemi üzerinden verilebilir. Sonraki hissedar değişiklikleri Schedule SJC'ye yazılır. Ortaklık beyan eden olarak kayıtlı bir LLC, önce kayıtlı sahiplik türünü şirket olarak değiştirmelidir (New Jersey SSS).

New Jersey'de bunun yerine C şirketi olarak vergilendirilmek için her hissedar, şirketin sakladığı bir C Corporation Tax Status Election Consent imzalar ve şirket CBT-100 veya CBT-100U'yu asıl veya uzatılmış son tarihe kadar verir. Beyanname sonradan S ile C arasında geçiş için düzeltilemez. Genel olarak bir New Jersey S şirketi, federal düzeyde vergilendirilen geliri yoksa yalnızca kanuni asgari vergiyi öder.

Daha önceki dönemler için New Jersey kendi seçimini, yani Form CBT-2553'ü, yılın başlamasından sonraki 3½ ay içinde her hissedarın onayıyla vermeyi şart koşuyordu (New Jersey Division of Taxation). Bunu hiç yapmayan federal S şirketi C şirketi olarak vergilendiriliyordu. Eski beyannamelerin S beyannamesi olarak kabul edilmesi için geriye dönük başvuru olan CBT-2553-R'yi Division of Revenue and Enterprise Services üzerinden çevrimiçi verin; aksi halde bu dönemler C şirketi dönemleri olarak vergilendirilmeye devam eder (form listesi; TB-105; New Jersey SSS). Bazı eski New Jersey sayfaları federal seçimin hiçbir zaman geçmediğini söylemeye devam eder; Division bu usulleri değişiklikten önce yetkilendirilmiş şirketler için geçerli olarak etiketler.

California veya Arkansas'ta S şirketi seçimi: eyalet formu gerekir mi?

Hayır. California, federal S seçimi olan ve California'da beyan yükümlülüğü bulunan şirketi, California seçimini aynı tarihte yapmış sayar ve federal seçimin sona ermesi California seçimini de sona erdirir (FTB Form 100S talimatları). Şirket yine Form 100S verir ve California'nın kendi şirket düzeyindeki vergisini öder; tutarlar ve ilk yıl muafiyeti California asgari vergisi ve LLC harcı yazısındadır.

Arkansas, bir eyaletin kendi seçimini nasıl bırakabileceğini gösterir. 1 Ocak 2018 tarihinden önce başlayan vergi yılları için Arkansas S statüsü, federal Form 2553'ün yanında Form AR1103 gerektiriyordu. Sonraki yıllar için federal S şirketi, Arkansas S şirketi olarak Form AR1100S ile beyan vermelidir ve orada C statüsünü seçemez (Arkansas DFA).

Eyaletler başka yerde yaşayan hissedarlardan ne ister?

Kişisel gelir vergisi olan eyaletler genellikle mukim olmayan bir hissedarı orada kazanılan gelirdeki payı üzerinden vergilendirir ve bazıları bu vergiyi şirketin tahsil etmesini veya ödemesini sağlar:

• New York: bir New York S şirketinin mukim olmayan hissedarları yalnızca payın New York kaynaklı kalemleri üzerinden vergi öder ve şirket bazı mukim olmayan hissedarlar için Form IT-2658 ile tahmini vergi ödemek zorunda kalabilir (New York Tax Department).
• New Jersey: yetki onayını imzalamayan mukim olmayan biri onay vermeyen hissedardır ve şirket onlar adına New Jersey vergisini Form NJ-1040-SC ile öder; hissedar bir toplu (composite) beyannameye katılmadıkça veya şirket aktarmalı işletme alternatif gelir vergisini ödeyip hissedar iade bekleyecekse bu geçerli değildir (New Jersey SSS; CBT-100S talimatları).
• Arkansas: şirket, bir istisna geçerli olmadıkça (gelirden payın $1.000 altında olması, toplu beyanname veya hissedarın Arkansas vergisini beyan edip ödemeyi kabul eden imzalı anlaşması) mukim olmayan gerçek kişilere yapılan dağıtımlardan stopaj yapar; mukim olmayan hissedarın beyan edip ödememesi Arkansas S seçiminin iptali için gerekçe olabilir (Arkansas DFA).

Her hissedarın ayrıca mukim olmayan beyannamesi verip vermeyeceği mukim olmayan eyalet beyanname eşikleri yazısında ele alınır.

Eyalet S seçimi PTET seçeneklerimizi değiştirir mi?

Değiştirebilir. New York'un aktarmalı kuruluş vergisi yalnızca ortaklıklara ve New York S şirketlerine açıktır; bu yüzden CT-6'sı veya zorunlu seçimi olmayan federal bir S şirketi o yıl için katılamaz; katılım 15 Mart tarihinde kapanır, bu tarih hafta sonu veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günüdür (New York PTET). Seçimin karşılığını verip vermediği ve diğer eyaletlerin kuralları PTET seçimi yazısındadır.

Örnek

Bu senaryolar açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıyla verilmiştir.

Brooklyn'deki bir danışmanlık şirketi CT-6'yı zamanında veriyor

Daha önceki bir yılda kurulmuş tek sahipli bir danışmanlık şirketi 1 Ocak'tan itibaren S statüsünü seçiyor. Şubat'ta Form 2553 ve CT-6'yı gönderiyor, CP261'i ve New York'un onayını alıyor ve yıl için CT-3-S veriyor. Sahibin maaşından sonra City'ye paylaştırılan net geliri US$100.000. Yalnızca City'nin gelir ölçüsü US$8.850'dir (%8,85) ve GCT en az bu kadardır; bu yüzden S seçimi City vergisini yerinde bırakır. New York State şirketten yalnızca sabit dolar asgarisini alır ve City mukimi olan sahip US$100.000 üzerinden Eyalet ve City gelir vergisi öder.

İki sahibi olan bir New Jersey şirketi

%50'şer paya sahip iki sahip bir New Jersey şirketi kuruyor ve Form 2553'ü zamanında veriyor; biri New Jersey'de, diğeri Pennsylvania'da yaşıyor. CP261 gelmeden NJ-REG'e kaydoluyorlar; bu yüzden kayıt onayı sunmuyor. Yazı geldiğinde şirket bunu iki sahibin imzaladığı Shareholder Jurisdictional Consent ile Division of Revenue'nin S Corporation Election sistemi üzerinden veya ilk CBT-100S'siyle sunuyor. CBT-2553 verilmiyor. Pennsylvania'daki sahip imzayı reddetmiş olsaydı, yukarıdaki bir istisna geçerli olmadıkça şirket onun payı için genellikle Form NJ-1040-SC ile New Jersey vergisi öderdi.

CT-6'yı hiç vermeyen bir Manhattan şirketi

Şirketin Form 2553'ü 1. yılın 1 Ocak'ından itibaren kabul edildi; ancak 2. yılın Kasım ayına kadar kimse CT-6 vermedi. Sahip New York'ta yaşıyor ve o yılın kârından yılda US$60.000 dağıtım alıyor.

Tax Department geç seçim için makul gerekçe bulmadıkça 1. ve 2. yıllar New York'ta C şirketi yılı olarak kalır; talimatlar bunu istemenin bir yolunu tarif etmez, bu yüzden sonuç olgulara bağlıdır.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Form 2553 henüz verilmedi veya şirket yepyeni: bkz. ilk günden S şirketi.
• IRS'nin federal seçime dair kaydı yok veya seçim geç yapıldı: bkz. geç S şirketi seçimi affı.
• CT-6 kaçırıldı, CT-3-S onay bildirimi olmadan verildi, bu ilk New York veya New Jersey beyannamesi ya da hissedarlar birkaç eyalette yaşıyor: geçmiş ve gelecek yıllar beyanname beyanname kontrol edilmelidir; şirket vergisi desteği alın.
• City vergisi eklendiğinde S statüsünün değip değmeyeceğini tartıyorsunuz: bkz. S şirketi statüsünü seçmeli misiniz ve S şirketleri nasıl vergilendirilir.
• Bir hissedar mukim olmayan yabancı, bir LLC veya bir trust: bkz. S şirketi uygunluğu.
• IRS'nin şirketi nasıl sınıflandırdığından emin değilsiniz: bkz. IRS LLC'nizi nasıl sınıflandırır.
• Aktarmalı kuruluş vergisini düşünüyorsunuz: bkz. PTET seçimi.
• İşletme başka eyaletlerde de çalışıyor: bkz. diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.