یہ کس کے لیے ہے
- امریکی C کارپوریشن اسٹارٹ اپس جن کو پہلے مالیاتی گوشواروں کے آڈٹ کا سامنا ہے
- نقصان والی کارپوریشنز جن سے مؤخر ٹیکس اور ویلیویشن الاؤنس مانگا گیا ہے
- وہ کارپوریشنز جن کے اثاثے فنڈنگ راؤنڈ کے بعد بڑھ گئے
یہاں شامل نہیں
- خالص آپریٹنگ نقصانات آگے کیسے منتقل ہوتے ہیں اور سیکشن 382 کا حساب
- سیکشن 174A کی کٹوتیاں اور تحقیقی کریڈٹ تفصیل سے
- ماضی کے اسٹاک معاوضے کا اندراج اور آڈٹ کے لیے حساب کتاب کی تیاری
- عوامی کمپنی کی رپورٹنگ اور مشترکہ ٹیکس گوشوارے
اسٹارٹ اپ کے پہلے آڈٹ کے لیے انکم ٹیکس کی فراہمی کیا ہے؟
انکم ٹیکس کی فراہمی ASC 740، انکم ٹیکس کے امریکی اکاؤنٹنگ معیار، کے تحت تیار کردہ مالیاتی گوشواروں میں انکم ٹیکس کا خرچ اور ٹیکس کے اثاثے اور واجبات ہے۔ اس کے دو حصے ہیں: موجودہ ٹیکس (current tax)، یعنی کمپنی پر اس سال کے گوشواروں کے تحت واجب رقم، اور مؤخر ٹیکس (deferred tax)، یعنی کھاتوں اور گوشواروں کے فرق کے مستقبل کے ٹیکس اثرات میں تبدیلی۔ آڈیٹر کو یہ اس لیے چاہیے کہ اس کے بغیر گوشوارے مکمل نہیں ہوتے۔
نقصان میں چلنے والے اسٹارٹ اپ کے لیے خالص خرچ اکثر چھوٹا یا صفر ہوتا ہے، لیکن آڈیٹر کو پھر بھی اس کے پیچھے کا شیڈول چاہیے: ہر مؤخر ٹیکس اثاثہ، ان کے مقابل ویلیویشن الاؤنس، اور واجب موجودہ ٹیکس۔
فراہمی سادہ نہیں رہتی جب:
- کمپنی کی غیر ملکی ذیلی کمپنی ہو یا وہ کئی ریاستوں میں گوشوارہ جمع کراتی ہو؛
- کسی فنڈنگ راؤنڈ نے سیکشن 382 کی ملکیت کی تبدیلی متحرک کی ہو؛
- جمع شدہ گوشوارے میں ایسی پوزیشن لی گئی ہو جو شاید برقرار نہ رہے؛
- گوشوارے رہ گئے ہوں، یا اسٹاک معاوضے یا تحقیقی اخراجات پر کھاتے اور گوشوارے مختلف ہوں۔
جمع شدہ Form 1120، ریاستی گوشوارے، نقصان اور کریڈٹ کی آگے منتقلی کے شیڈول، سیکشن 382 کا کوئی مطالعہ، اسٹاک معاوضے کا شیڈول اور ٹیکس فرسودگی کا شیڈول جمع کریں۔ مکمل فہرست نیچے "ہم کیا جمع کریں؟" میں ہے۔
ہمیں نقصان ہے: پھر بھی موجودہ ٹیکس کیوں ہے؟
کھاتوں میں نقصان ہر ٹیکس کو نہیں روکتا۔ نقصان والے سال میں موجودہ ٹیکس عموماً تین جگہوں سے آتا ہے:
| ذریعہ | یہ کیوں واجب ہے |
|---|---|
| ریاستی کم از کم ٹیکس | کچھ ریاستیں منافع سے قطع نظر مقررہ کم از کم ٹیکس لیتی ہیں۔ کیلیفورنیا میں C کارپوریشن کا کم از کم فرنچائز ٹیکس $800 ہے (FTB)؛ نئی قائم یا اہل ہونے والی کارپوریشن اپنے پہلے ٹیکس سال میں یہ ادا نہیں کرتی۔ |
| غیر ملکی ذیلی کمپنی | مادر کمپنی سے سروس فیس لینے والی ذیلی کمپنی اپنے ملک میں قابل ٹیکس منافع دکھا سکتی ہے جبکہ گروپ نقصان میں ہو۔ |
| وقت کے فرق | کھاتوں کا نقصان پھر بھی قابل ٹیکس آمدنی ہو سکتا ہے جب کٹوتیاں مؤخر ہوں، مثلاً غیر ملکی تحقیقی اخراجات جو 15 سال میں بٹتے ہیں۔ منافع میں آنے کے بعد پرانے نقصانات قابل ٹیکس آمدنی کا صرف 80% کم کر سکتے ہیں (26 U.S.C. 172)۔ |
مقررہ ریاستی کم از کم ٹیکس انکم ٹیکس کی فراہمی میں آتا ہے یا آپریٹنگ اخراجات میں، یہ ASC 740 کے تحت اکاؤنٹنگ کا فیصلہ ہے جس پر آڈیٹر سے اتفاق کریں۔ ڈیلاویئر کا فرنچائز ٹیکس حصص یا سرمائے پر مبنی ہے، آمدنی پر نہیں؛ دیکھیں ڈیلاویئر فرنچائز ٹیکس۔ کمپنی کو کن ریاستوں میں گوشوارہ جمع کرانا ہے، اس کے لیے دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس دیکھیں۔
اسٹارٹ اپ کے لیے مؤخر ٹیکس اثاثے کیا بناتا ہے؟
مؤخر ٹیکس اثاثہ مستقبل کی ٹیکس بچت ہے: کھاتوں میں پہلے ہی ضائع یا خرچ ہو چکی رقم جو بعد میں قابل ٹیکس آمدنی یا ٹیکس کم کرے گی۔ ہر ایک اس شرح پر ناپا جاتا ہے جو متوقع طور پر لاگو ہوگی، یعنی 21% وفاقی شرح سے شروع کر کے ریاستی شرح کے ساتھ، ریاستی ٹیکس کی وفاقی کٹوتی کے بعد۔
| مد | یہ مؤخر ٹیکس اثاثہ کیوں بنتا ہے |
|---|---|
| خالص آپریٹنگ نقصان کی آگے منتقلی | نقصانات مستقبل کی قابل ٹیکس آمدنی کو کم کرنے کے لیے آگے جاتے ہیں (26 U.S.C. 172)۔ ریاستی نقصانات ہر ریاست کے قواعد کی پیروی کرتے ہیں۔ |
| تحقیقی اخراجات جو ابھی منہا ہو رہے ہیں | غیر ملکی تحقیق 15 سال میں بٹتی ہے؛ پچھلے سالوں کی امریکی رقوم جو ابھی منہا نہیں ہوئیں، یا جنہیں کمپنی نے بانٹنے کا انتخاب کیا، وہ بھی شمار ہوتی ہیں۔ |
| تحقیقی کریڈٹ کی آگے منتقلی | استعمال نہ ہونے والے عمومی کاروباری کریڈٹس 20 سال تک آگے جاتے ہیں (26 U.S.C. 39)۔ کریڈٹ ڈالر کے بدلے ڈالر ٹیکس بچاتا ہے، اس لیے اسے شرح سے ضرب نہیں دی جاتی۔ |
| اسٹاک معاوضہ | ان انعامات کا کھاتوں کا خرچ جو کمپنی بعد میں منہا کر سکتی ہے، جیسے قانونی شرائط سے باہر کے آپشنز اور محدود اسٹاک، جو تب منہا ہوتے ہیں جب حامل پر ٹیکس لگے (26 U.S.C. 83(h))۔ ترغیبی اسٹاک آپشنز پر عموماً کٹوتی نہیں ملتی (26 U.S.C. 421)۔ |
| جمع شدہ اخراجات (accrued expenses) | اس سال کھاتوں میں درج اخراجات جو ادائیگی پر یا بعد میں قابل کٹوتی ہوں گے۔ |
کچھ آئٹم الٹی سمت میں چلتے ہیں۔ کھاتوں کی فرسودگی سے تیز ٹیکس فرسودگی مؤخر ٹیکس واجب (deferred tax liability) بناتی ہے، جو مستقبل کا ٹیکس خرچ ہے اور اثاثوں کو متوازن کرتا ہے۔
ویلیویشن الاؤنس کیا ہے، اور نقصان میں چلنے والے زیادہ تر اسٹارٹ اپس مکمل الاؤنس کیوں لگاتے ہیں؟
ویلیویشن الاؤنس مؤخر ٹیکس اثاثوں کو اس حصے تک گھٹاتا ہے جو غالباً استعمال ہوگا۔ ASC 740 کے تحت حالیہ مجموعی نقصانات ان کے استعمال کے خلاف مضبوط شہادت ہیں، اور مستقبل کے منافع کی پیش گوئیاں شاذ ہی اس تاریخ پر بھاری پڑتی ہیں۔ اس لیے نقصان میں چلنے والے زیادہ تر اسٹارٹ اپس مکمل ویلیویشن الاؤنس (full valuation allowance) لگاتے ہیں، اور بیلنس شیٹ پر خالص مؤخر ٹیکس اثاثہ صفر ہوتا ہے۔
مجموعی اثاثے اور الاؤنس پھر بھی ٹیکس کے فٹ نوٹ میں نظر آتے ہیں، اس لیے ہر ایک کی دلیل چاہیے۔ الاؤنس کا ہر سال دوبارہ جائزہ لیا جاتا ہے۔ جب کمپنی منافع میں آتی ہے اور شہادت بدلتی ہے تو الاؤنس ختم کرنے سے گوشواروں میں ایک بڑا یک وقتی ٹیکس فائدہ پیدا ہوتا ہے۔
کیا تحقیقی کریڈٹس اور سیکشن 382 کی حد مؤخر ٹیکس اثاثوں کو بدلتی ہے؟
جی ہاں۔ دونوں اس بات کو بدلتے ہیں کہ مؤخر ٹیکس اثاثے کا کتنا حصہ حقیقی ہے، صرف اتنا نہیں کہ کتنا محفوظ کیا گیا۔
- سیکشن 174A۔ 2024 کے آخر کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں میں ادا شدہ امریکی تحقیقی اخراجات مکمل منہا ہو سکتے ہیں، اور پچھلے تین سالوں سے سرمایہ بنائی گئی باقی رقوم ایک سال میں یا دو سال میں منہا ہو سکتی ہیں (Rev. Proc. 2025-28)۔ اس سے تحقیق کا مؤخر ٹیکس اثاثہ گھٹتا ہے اور اس کی جگہ نقصان کی آگے منتقلی بڑھتی ہے۔ غیر ملکی تحقیق اب بھی 15 سال میں چلتی ہے۔ دیکھیں امریکی سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ کی کٹوتی اور بیرون ملک ڈویلپمنٹ۔
- پے رول تحقیقی کریڈٹ۔ جو کریڈٹ پے رول ٹیکس کے مقابل منتخب کیا جائے وہ پے رول ٹیکس کے مقابل استعمال ہوتا ہے، انکم ٹیکس کے مقابل نہیں، اس لیے وہ انکم ٹیکس کریڈٹ کی آگے منتقلی میں نہیں بیٹھتا۔ دیکھیں پے رول ٹیکس کے مقابل تحقیقی کریڈٹ۔
- سیکشن 382۔ ملکیت کی تبدیلی کے بعد تبدیلی سے پہلے کے نقصانات اور کریڈٹس صرف سالانہ حد تک استعمال ہو سکتے ہیں (سیکشن 383 یہی حد کریڈٹس پر لاگو کرتا ہے، 26 U.S.C. 383)۔ جو رقم حد کے استعمال کی اجازت دینے سے پہلے ختم ہو جائے گی اسے محفوظ کرنے کے بجائے مٹا دیا جاتا ہے۔ حد کیسے کام کرتی ہے، یہ اسٹارٹ اپس کے لیے خالص آپریٹنگ نقصان میں ہے۔
غیر یقینی ٹیکس پوزیشن کیا ہے، اور Schedule UTP کب لاگو ہوتا ہے؟
غیر یقینی ٹیکس پوزیشن گوشوارے کی ایسی پوزیشن ہے جو جانچ میں برقرار نہ رہے۔ ASC 740 کے تحت پوزیشن صرف تب درج کی جاتی ہے جب تکنیکی بنیاد پر اس کے برقرار رہنے کا امکان نہ ہونے سے زیادہ ہو؛ مشکوک حصہ غیر تسلیم شدہ ٹیکس فوائد کے واجب (liability for unrecognized tax benefits) کے طور پر درج ہوتا ہے، جسے اکثر ریزرو کہا جاتا ہے۔ اسٹارٹ اپس کی عام مثالیں تحقیقی کریڈٹ کے دعوے اور امریکی اور غیر ملکی ڈویلپمنٹ کی تقسیم ہیں۔
کارپوریشن کو Form 1120 کے ساتھ Schedule UTP صرف تب جمع کرانا ہے جب چاروں شرائط پوری ہوں (IRS کی ہدایات):
| شرط | اس کا مطلب |
|---|---|
| وہ Form 1120 (یا 1120-F، 1120-L، 1120-PC) جمع کراتی ہو | امریکی C کارپوریشن اہل ہے۔ |
| اثاثے $10,000,000 یا زیادہ | Form 1120 کے صفحہ 1 کے آئٹم D کی رقم۔ |
| آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے | ٹیکس سال کے پورے یا کچھ حصے کے لیے کارپوریشن یا اس کے متعلقہ فریق کے جاری کردہ۔ مرتب شدہ (compiled) یا جائزہ شدہ گوشوارے شمار نہیں ہوتے۔ |
| کم از کم ایک قابل رپورٹ پوزیشن | اس پوزیشن کے لیے ریزرو درج کیا گیا، یا فائدہ اس لیے درج کیا گیا کہ کمپنی مقدمہ لڑنے کی توقع رکھتی ہے۔ |
ریزرو اضافی ٹیکس واجب یا مؤخر ٹیکس اثاثے میں کمی کے طور پر نظر آتا ہے، فٹ نوٹس میں بھی۔ مکمل ویلیویشن الاؤنس والا اسٹارٹ اپ پھر بھی ریزرو درج کر سکتا ہے۔ وہ پوزیشن جو ASC 740 کے تسلیم اور پیمائش کے ٹیسٹ پر پوری اترے، یا آڈٹ شدہ گوشواروں کے لیے غیر مادی ہو، رپورٹ نہیں کی جاتی۔ خالی شیڈول جمع نہ کرائیں۔ جس کارپوریشن کو جمع کرانا ہے وہ Form 1120 کے Schedule K سوال 14 کا جواب بھی "Yes" دیتی ہے (Form 1120)۔
فراہمی کون تیار کرتا ہے: کمپنی، اس کا ٹیکس تیار کنندہ یا آڈیٹر؟
فراہمی کی ذمہ داری کمپنی کی ہے۔ مالیاتی گوشواروں، بشمول ٹیکس کے اعداد، کی ذمہ داری انتظامیہ پر ہے، اور آڈیٹر انہیں جانچتا ہے۔ اکثر کمپنی کا ٹیکس تیار کنندہ یا بیرونی مشیر شیڈول بناتا ہے، اور کمپنی کا کوئی فرد جو انہیں سمجھتا ہو انہیں منظور کرتا ہے۔
آڈیٹر کی آزادی کے قواعد محدود کرتے ہیں کہ آڈٹ فرم اپنے آڈٹ کلائنٹ کے لیے کیا کر سکتی ہے۔ فراہمی میں مدد، اگر اجازت ہو بھی، شرائط کے ساتھ آتی ہے جیسے نتیجے کی ذمہ داری انتظامیہ کا لینا۔ آڈٹ فرم سے جلد پوچھیں کہ وہ کیا کرے گی اور کیا نہیں، اور فیلڈ ورک سے پہلے تیار کنندہ طے کر لیں۔ حساب کتاب کون رکھ سکتا ہے، گوشوارے کون جمع کرا سکتا ہے اور آڈٹ کون کر سکتا ہے، اس کے لیے سرمایہ کاروں کے لیے آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے دیکھیں۔
فراہمی Form 1120 سے (Schedule M-1 یا M-3) کیسے ملتی ہے؟
فراہمی اور گوشوارہ ایک ہی کھاتوں کی آمدنی سے شروع ہوتے ہیں اور ایک جیسے فرق بیان کرتے ہیں۔ Form 1120 کھاتوں کی آمدنی کو قابل ٹیکس آمدنی سے Schedule M-1 پر ملاتا ہے، جس کی لائن 2 پر "Federal income tax per books" ہے (Form 1120)۔ جس کارپوریشن کے سال کے آخر کے اثاثے $10,000,000 یا زیادہ ہوں وہ اس کی بجائے Schedule M-3 جمع کراتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔
Schedule M-3 پوچھتا ہے کہ ذریعہ کون سے مالیاتی گوشوارے ہیں، آڈٹ شدہ گوشوارے ہوں تو انہیں استعمال کرتا ہے، اور ہر فرق کو عارضی (temporary) اور مستقل (permanent) کالموں میں بانٹتا ہے، یعنی وہی تقسیم جو مؤخر ٹیکس کا شیڈول استعمال کرتا ہے (Schedule M-3 کی ہدایات)۔ یہ موجودہ اور مؤخر انکم ٹیکس خرچ اور اسٹاک آپشن کا خرچ بھی اپنی الگ لائنوں پر رپورٹ کرتا ہے۔ $50,000,000 سے کم اثاثوں پر کارپوریشن Schedule M-3 کا Part I مکمل کر کے باقی کے لیے Schedule M-1 استعمال کر سکتی ہے۔
اگر گوشوارہ جمع ہونے کے بعد کھاتے بدل جائیں، مثلاً اسٹاک معاوضے کی تلافی، تو اگلے گوشوارے کی مطابقت پھر بھی ملنی چاہیے۔ گوشوارہ خود تبھی بدلتا ہے جب ٹیکس کی کوئی رقم غلط تھی؛ دیکھیں اسٹاک معاوضے کے خرچ کی تلافی۔
ہم کیا جمع کریں؟
- قیام کے بعد سے ہر سال کے جمع شدہ وفاقی Form 1120، ریاستی گوشوارے اور کسی بھی غیر ملکی ذیلی کمپنی کے گوشوارے۔
- ہر سال کے وفاقی اور ریاستی نقصان کی آگے منتقلی کے شیڈول، اور تحقیقی کریڈٹ کی آگے منتقلی۔
- سیکشن 382 کا مطالعہ، اگر کوئی ہوا ہو، اور ہر راؤنڈ کی حصص کی ملکیت کی فہرست کی تاریخ۔
- ہر عطا کے مطابق اسٹاک معاوضے کا شیڈول، ترغیبی اور قانونی شرائط سے باہر کے آپشنز کی نشاندہی کے ساتھ۔
- امریکی اور غیر ملکی کام الگ کرنے والے تحقیقی اخراجات کے ورک پیپرز، سیکشن 174A کے کیے گئے انتخابات کے ساتھ۔
- ٹیکس فرسودگی کا شیڈول، اور سال کے آخر میں جمع شدہ اخراجات اور پیشگی ادائیگیوں کی فہرست۔
- سال کے آخر کا ٹرائل بیلنس، اور کسی بھی ایسی پوزیشن کے نوٹس جس کے بارے میں کمپنی کو یقین نہیں۔
مثال
یہ مثالیں گول، تشریحی اعداد کے ساتھ امریکی ڈالر میں ہیں۔
$6,000,000 نقصان کی آگے منتقلی والا Series A SaaS
ایک سافٹ ویئر کمپنی کے پاس $6,000,000 کی وفاقی نقصان کی آگے منتقلی ہے۔ 21% وفاقی شرح پر مؤخر ٹیکس اثاثہ تقریباً $1,260,000 ہے، ریاستی ٹیکس، تحقیقی اخراجات اور اسٹاک معاوضے سے پہلے۔ کمپنی شروع سے ہر سال نقصان میں رہی ہے، اس لیے وہ اتنی ہی رقم کا مکمل ویلیویشن الاؤنس درج کرتی ہے۔ بیلنس شیٹ پر خالص مؤخر ٹیکس اثاثہ صفر نظر آتا ہے، اور فٹ نوٹ مجموعی رقم اور الاؤنس دکھاتا ہے۔
منافع کے بغیر موجودہ ٹیکس
تیسرے سال میں ایک کمپنی کو کھاتوں میں $3,000,000 کا نقصان ہوتا ہے۔ اس پر کیلیفورنیا کا $800 کا کم از کم فرنچائز ٹیکس واجب ہے، جسے وہ اور اس کا آڈیٹر انکم ٹیکس مانتے ہیں، اور بیرون ملک اس کی ذیلی کمپنی، جسے مادر کمپنی سروس فیس دیتی ہے، پر $25,000 کا مقامی ٹیکس واجب ہے۔ یہ رقوم فراہمی کا موجودہ حصہ ہیں۔ مؤخر حصہ ویلیویشن الاؤنس کے بعد صفر بنتا ہے۔
اثاثے حد پار کرتے ہیں
پہلے سال میں ایک کمپنی کے پاس $4,000,000 کے اثاثے اور جائزہ شدہ، آڈٹ شدہ نہیں، گوشوارے ہیں: نہ Schedule UTP اور نہ Schedule M-3۔ دوسرے سال میں $20,000,000 کے راؤنڈ کے بعد سال کے آخر کے اثاثے $18,000,000 ہیں اور گوشوارے آڈٹ شدہ ہیں۔ دوسرے سال کا Form 1120 Schedule M-3 جمع کراتا ہے۔ کمپنی نے اپنے تحقیقی کریڈٹ کے ایک حصے کے لیے ریزرو درج کیا، اس لیے وہ Schedule UTP بھی لگاتی ہے اور Schedule K سوال 14 کا جواب "Yes" دیتی ہے۔ اگر وہ کوئی ریزرو درج نہ کرتی تو کوئی Schedule UTP جمع نہ ہوتا۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- ہو سکتا ہے فنڈنگ راؤنڈ سے ملکیت کی تبدیلی ہوئی ہو: دیکھیں اسٹارٹ اپس کے لیے خالص آپریٹنگ نقصان اور اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد لیں۔
- حساب کتاب آڈٹ کے لیے تیار نہیں: دیکھیں سرمایہ کاروں کے لیے آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے۔
- اسٹاک معاوضہ کبھی درج نہیں ہوا: دیکھیں اسٹاک معاوضے کے خرچ کی تلافی۔
- تحقیقی اخراجات امریکی اور غیر ملکی ملے جلے ہیں: دیکھیں امریکی سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ کی کٹوتی اور بیرون ملک ڈویلپمنٹ۔
- کمپنی کی بیرون ملک ذیلی کمپنی ہے: دیکھیں غیر ملکی ذیلی کمپنی کے ساتھ QSBS اور فراہمی کے لیے اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد لیں۔
- یہ پہلا گوشوارہ ہے: دیکھیں بغیر آمدنی والے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ۔
- آڈیٹر کو فراہمی چاہیے اور ابھی کوئی اس کا ذمہ دار نہیں: اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ذریعہ |
|---|---|---|
| وہ کل اثاثے جن پر آڈٹ شدہ گوشوارے اور قابل رپورٹ پوزیشن والا Form 1120 جمع کرانے والا Schedule UTP جمع کراتا ہے اثاثے اس رقم کے برابر یا زیادہ ہوں، جو Form 1120 کے صفحہ 1، item D کے مطابق ناپے جائیں؛ کارپوریشن یا متعلقہ فریق کو آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے جاری کرنے اور قابل رپورٹ ٹیکس پوزیشن رکھنے کی بھی ضرورت ہے۔ تازہ ترین ہدایات کی تاریخ 12/2022 ہے۔ | $10,000,000 | IRS: Schedule UTP (Form 1120) کی ہدایات جانچا گیا |
| California C کارپوریشن کا کم از کم فرنچائز ٹیکس California میں انکارپوریٹ، رجسٹرڈ یا کاروبار کرنے والی C کارپوریشنوں کے لیے کم از کم؛ نئی انکارپوریٹ یا کوالیفائی ہونے والی کارپوریشنیں اپنے پہلے قابل ٹیکس سال میں یہ ادا نہیں کرتیں | $800 | California Franchise Tax Board: C کارپوریشنز جانچا گیا |
| غیر ملکی تحقیق کی amortization کی مدت غیر ملکی تحقیقی یا تجرباتی اخراجات، ادا کیے گئے یا واجب ہونے والے ٹیکس سال کے درمیانی نقطے سے شروع ہو کر | 15 سال | US Code: Section 174 جانچا گیا |
| 2017 کے بعد کے NOL کو آگے منتقل کر کے استعمال کرنے کی حد section 172 کے تحت شمار کی گئی قابل ٹیکس آمدنی کے مقابلے میں ناپی گئی عمومی حد؛ پرانے NOLs حساب بدل سکتے ہیں | 80% | IRS: Form 172 کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر کل اثاثے جن پر Schedule M-3 لازمی ہے ٹیکس سال کے آخری دن غیر مجموعی یا مجموعی (consolidated) کل اثاثے۔ جزوی تکمیل کی رعایت Schedule M-1 کی اجازت دے سکتی ہے۔ Form 1120 کی تازہ ترین حتمی ہدایات ٹیکس سال 2025 کی ہیں۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| سال کے آخر کے کل اثاثے جن سے کم ہونے پر Schedule M-3 جمع کرانے والا Part I مکمل کر کے Parts II اور III کی جگہ Schedule M-1 استعمال کر سکتا ہے ان کارپوریشنز پر لاگو ہوتا ہے جنہیں Schedule M-3 جمع کرانا ہو مگر سال کے آخر میں کل اثاثے اس رقم سے کم ہوں، اور رضاکارانہ جمع کرانے والوں پر۔ | $50,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Schedule M-3 (Form 1120) کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Instructions for Schedule UTP (Form 1120) (12/2022)
- IRS: غیر یقینی ٹیکس پوزیشنز، Schedule UTP
- IRS: Instructions for Form 1120 (2025)
- IRS: Form 1120 (2025)
- IRS: Instructions for Schedule M-3 (Form 1120) (06/2025)
- US Code: 26 U.S.C. 172، خالص آپریٹنگ نقصان کی کٹوتی
- US Code: 26 U.S.C. 383, ملکیت کی تبدیلی کے بعد کریڈٹس پر حد
- US Code: 26 U.S.C. 39, غیر استعمال شدہ کریڈٹس کی پیچھے اور آگے منتقلی
- US Code: 26 U.S.C. 83، خدمات کے بدلے منتقل کی گئی جائیداد
- US Code: 26 U.S.C. 421, ترغیبی اسٹاک آپشنز
- IRS: Revenue Procedure 2025-28 (سیکشن 174A کے انتخابات)
- California Franchise Tax Board: C کارپوریشنز
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔