यह किसके लिए है
- Form 1120 में घाटा दिखाने वाले स्टार्टअप C corporation
- वेंचर फ़ंडिंग वाली कंपनियाँ, जो तय कीमत वाले राउंड जुटा रही हैं, SAFE को शेयरों में बदल रही हैं या अधिग्रहण की ओर बढ़ रही हैं
यहाँ शामिल नहीं
- LLC, साझेदारी या S corporation से मालिक का अपना घाटा
- पहले साल के Form 1120 की लाइन-दर-लाइन प्रविष्टियाँ
- रिसर्च खर्च काटने या बाँटने का चुनाव, और पेरोल रिसर्च क्रेडिट का चुनाव
- समेकित (consolidated) रिटर्न, दिवालियापन और बीमा कंपनियाँ
C corporation की शुद्ध परिचालन हानि कैसे और कितने समय तक आगे ले जाई जाती है?
2017 के बाद शुरू हुए कर वर्ष की शुद्ध परिचालन हानि (net operating loss, NOL) बाद के हर साल में बिना समाप्ति तारीख के आगे ले जाई जाती है। मुनाफ़े वाले साल में वह कर योग्य आय के ज़्यादा से ज़्यादा 80% को घटा सकती है, और उसे रिफ़ंड के लिए पीछे नहीं ले जाया जा सकता (26 USC 172)। घाटा कंपनी का होता है; वह संस्थापकों के व्यक्तिगत रिटर्न में कभी नहीं जाता।
| किस कर वर्ष का घाटा | पीछे ले जाना? | आगे ले जाना | सालाना सीमा |
|---|---|---|---|
| 2017 के बाद शुरू हुआ | नहीं, सिवाय खेती और कुछ बीमा घाटों के | कोई अंतिम तारीख नहीं | कर योग्य आय का 80% |
| 2018 से पहले शुरू हुआ | पुराने नियमों के तहत | 20 वर्ष | पूरी कर योग्य आय |
स्टार्टअप का मामला तब आसान नहीं रहता जब:
- फ़ंडिंग राउंड, SAFE का शेयरों में बदलना या शेयर बिक्री मिलकर धारा 382 के तहत मालिकाना बदलाव (ownership change) बन जाएँ, जो तय करता है कि हर साल पुराने घाटे का कितना इस्तेमाल हो सकता है;
- कंपनी का अधिग्रहण हो रहा हो, उसका विलय हो रहा हो या वह अपनी संपत्तियाँ बेच रही हो;
- वह किसी ऐसे राज्य में रिटर्न भरती हो जो घाटे की कटौती रोकता या सीमित करता है, जैसे California;
- वह अब भी तय कर रही हो कि रिसर्च खर्च कैसे काटे, जिससे घाटे का आकार बदलता है।
हर साल का भरा हुआ Form 1120, हर साल में बना और इस्तेमाल हुआ घाटा, हिस्सेदारी तालिका (cap table) का इतिहास, हर शेयर जारी करना, रूपांतरण और हस्तांतरण तारीख व कीमत के साथ, और हर राउंड को मंज़ूर करने वाले बोर्ड के कार्यवृत्त जुटा लें।
क्या स्टार्टअप घाटा पीछे ले जाकर रिफ़ंड ले सकता है?
नहीं। केवल खेती का घाटा और कुछ बीमा कंपनियों का घाटा दो साल के लिए पीछे ले जाया जा सकता है (Form 1120 के निर्देश)। स्टार्टअप का घाटा भविष्य के मुनाफ़े का इंतज़ार करता है। इसलिए घाटा तभी संपत्ति है जब कंपनी आगे कर योग्य आय कमाए और राउंड तथा बिक्री से गुज़रकर भी घाटा इस्तेमाल करने लायक बना रहे।
मुनाफ़े वाले साल में पुराने घाटे आय का सिर्फ़ 80% ही क्यों घटा सकते हैं?
धारा 172 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के घाटे की कटौती को कर योग्य आय के 80% पर सीमित करती है, जो NOL कटौती से खुद पहले और धारा 199A व 250 की कटौतियों से पहले निकाली जाती है (26 USC 172(a)(2))। इसलिए पहले मुनाफ़े वाले साल में, बड़े पुराने घाटे होने पर भी, बाकी हिस्से पर आम तौर पर 21% की दर से संघीय कर देना पड़ता है।
इस्तेमाल न हुआ घाटा खोता नहीं: वह अगले साल में चला जाता है। 2018 से पहले शुरू हुए कर वर्षों के घाटे इस सीमा के अंदर नहीं आते और पहले इस्तेमाल होते हैं। उस मुनाफ़े वाले साल का संघीय अनुमानित कर उस आय को ध्यान में रखकर तय करना होगा जिसे सीमा कर योग्य छोड़ती है; देखें C corporation पर कर कैसे लगता है।
Form 1120 में घाटे कहाँ दिखते हैं?
चालू साल का घाटा लाइन 30, यानी कर योग्य आय, पर ऋणात्मक रकम के रूप में दिखता है। बाद के साल में लाइन 29a NOL कटौती लेती है, Schedule K का मद 12 आगे ले जाया गया घाटा बताता है, और एक विवरण गणना दिखाता है (Form 1120 के निर्देश)।
| कहाँ | यहाँ क्या जाता है |
|---|---|
| लाइन 30 | कर योग्य आय; घाटे वाले साल में शून्य या उससे कम |
| लाइन 29a | इस साल इस्तेमाल हुई कुल आगे ले जाई गई NOL, विशेष कटौतियों के बाद की कर योग्य आय से ज़्यादा नहीं |
| Schedule K, मद 12 | पिछले सालों के सारे घाटे जो अब तक इस्तेमाल नहीं हुए, इस साल की लाइन 29a घटाए बिना |
| संलग्न विवरण | NOL कटौती की गणना कैसे हुई |
| Section 1.382-11 का विवरण | हर उस साल ज़रूरी जब कंपनी घाटे वाली कंपनी (loss corporation) हो और मालिकों में बदलाव हुआ हो, जैसे कोई राउंड |
Section 1.382-11 का विवरण मालिकों में बदलाव की तारीखें, किसी मालिकाना बदलाव की तारीख, और वे घाटे बताता है जिनसे कंपनी घाटे वाली कंपनी बनी (26 CFR 1.382-11)। पहले साल के रिटर्न के बाकी हिस्से के लिए देखें बिना राजस्व वाले स्टार्टअप का पहला कंपनी रिटर्न।
क्या तय कीमत वाला राउंड धारा 382 का मालिकाना बदलाव ला देता है?
अकेला एक राउंड शायद न लाए, लेकिन राउंड जुड़ते जाते हैं। धारा 382 का मालिकाना बदलाव तब होता है जब 5% शेयरधारकों के शेयर परीक्षण अवधि में उनके सबसे कम स्वामित्व से 50 प्रतिशत अंक से ज़्यादा बढ़ जाएँ; परीक्षण अवधि आम तौर पर लेन-देन की तारीख पर खत्म होने वाले तीन साल हैं (26 USC 382(g) और (i))। तीन साल के भीतर Series A के बाद Series B यह रेखा पार कर सकता है।
यह परीक्षण हर मालिकों में बदलाव (owner shift) पर चलता है: स्वामित्व का कोई भी बदलाव जो ऐसे व्यक्ति की हिस्सेदारी हिलाए जिसके पास उससे पहले या बाद में 5% या ज़्यादा है।
- कौन गिना जाता है: हर वह धारक जिसके पास परीक्षण अवधि में किसी भी समय 5% या ज़्यादा रहा (26 USC 382(k)(7))। छोटे धारकों को एक समूह में रखा जाता है और समूह को एक 5% शेयरधारक माना जाता है।
- छोटे धारकों को नए शेयर जारी करना भी गिना जाता है: जब कंपनी ऐसे लोगों को शेयर जारी करती है जिनमें से हर एक के पास 5% से कम है, तो नियम आम तौर पर उन्हें एक नया समूह मानते हैं जो एक 5% शेयरधारक गिना जाता है, भले ही समूह छोटा हो (26 CFR 1.382-2T(j)(2))।
- मूल्य के हिसाब से, शेयरों की गिनती से नहीं: स्वामित्व का प्रतिशत मूल्य से नापा जाता है (26 USC 382(k)(6)(C)), इसलिए ऊँची कीमत पर खरीदा गया प्रेफ़र्ड शेयर संस्थापक के साधारण शेयर से ज़्यादा वज़न रखता है।
- प्रेफ़र्ड शेयर गिने जाते हैं: वेंचर प्रेफ़र्ड, जो शेयरों में बदलता है या वृद्धि में हिस्सा लेता है, शेयर ही है। आम तौर पर सिर्फ़ सादा, बिना वोट वाला और न बदलने वाला प्रेफ़र्ड, जो धारा 1504(a)(4) में बताया गया है, बाहर रखा जाता है (26 USC 382(k)(6)(A))।
- संस्थापकों की घटी हुई हिस्सेदारी नहीं गिनी जाती: सिर्फ़ बढ़ोतरी गिनी जाती है, इसलिए संस्थापकों की हिस्सेदारी घटने (dilution) से कुल नहीं घटता; काम नए निवेशकों की बढ़त करती है।
- घड़ी फिर शुरू होती है: मालिकाना बदलाव के बाद अगली परीक्षण अवधि बदलाव की तारीख के अगले दिन से शुरू होती है।
क्या SAFE, ऑप्शन और सेकेंडरी बिक्री इस बदलाव में गिने जाते हैं?
जो शेयर सचमुच जारी या बेचे गए, वे गिने जाते हैं; बाद में शेयर पाने के अधिकार आम तौर पर तब तक नहीं गिने जाते जब तक वे शेयर न बन जाएँ। नियम किसी ऑप्शन को तभी इस्तेमाल किया हुआ मानते हैं जब वह तीन कसौटियों में से कोई एक पूरी करे, और हर कसौटी में यह ज़रूरी है कि ऑप्शन का एक मुख्य उद्देश्य मालिकाना बदलाव का असर टालना या हल्का करना रहा हो (26 CFR 1.382-4(d))।
| साधन या घटना | क्या बदलाव में गिना जाता है? |
|---|---|
| तय कीमत वाले राउंड में जारी प्रेफ़र्ड या साधारण शेयर | हाँ, क्लोज़िंग की तारीख पर |
| शेयरों में बदलने से पहले का SAFE | तय नहीं; नीचे देखें |
| SAFE या कर्ज़ का नोट, जो शेयरों में बदल रहा हो | हाँ, रूपांतरण पर जारी शेयर गिने जाते हैं |
| सामान्य शर्तों वाले कर्मचारी स्टॉक ऑप्शन | जब तक इस्तेमाल नहीं हुए, आम तौर पर नहीं; हस्तांतरित न हो सकने वाले मुआवज़े के ऑप्शन एक सुरक्षित दायरे (safe harbor) में आते हैं |
| ऑप्शन इस्तेमाल करने पर जारी शेयर | हाँ, नए शेयर जारी होने के रूप में |
| सेकेंडरी बिक्री, जहाँ खरीदार या बेचने वाले के पास 5% या ज़्यादा है | हाँ |
| उपहार, विरासत या तलाक से मिले शेयर | आम तौर पर नहीं; नया धारक पुराने धारक की स्वामित्व अवधि में आ जाता है (26 USC 382(l)(3)(B)) |
SAFE: कोई कानून, नियम या IRS का फ़ैसला नहीं बताता कि धारा 382 के लिए SAFE शेयर है या ऑप्शन। ऑप्शन के नियम किसी भी "शेयर पाने के अनुबंध" या ऐसी ही हिस्सेदारी पर लागू होते हैं, लेकिन कोई खास SAFE आम कर सिद्धांतों के तहत शेयर है या नहीं, यह उसकी शर्तों पर निर्भर है। SAFE की स्थिति को तय नियम नहीं, दर्ज करने लायक विवेक-निर्णय मानें।
मालिकाना बदलाव के बाद हम हर साल कितना घाटा इस्तेमाल कर सकते हैं?
मालिकाना बदलाव के बाद, बदलाव से पहले के घाटों पर सालाना सीमा बदलाव से ठीक पहले कंपनी के शेयरों के मूल्य को दीर्घकालिक कर-मुक्त दर (long-term tax-exempt rate) से गुणा करने पर निकलती है (26 USC 382(b) और (e))। दर बदलाव के महीने पर खत्म होने वाले तीन महीनों में सबसे ऊँची दर है; अक्टूबर के बदलावों के लिए यह 3.95% है (Rev. Rul. 2026-19)। IRS हर महीने की दर अपने applicable federal rates पेज पर छापता है।
घाटे फिर भी बिना समाप्ति के आगे ले जाए जाते हैं; सीमा सिर्फ़ उनके इस्तेमाल की रफ़्तार धीमी करती है। 80% की सीमा इसके ऊपर लागू होती है। संख्या बदलने वाले नियम:
| नियम | असर |
|---|---|
| बदलाव से "ठीक पहले" का मूल्य | जिस राउंड से बदलाव हुआ, उसका पैसा मूल्य में नहीं गिना जाता |
| सीमा से बचने या उसे बढ़ाने के लिए किए गए पूँजी के योगदान (382(l)(1)) | मूल्य से बाहर रखे जाते हैं; बदलाव से पहले के दो सालों के योगदान ऐसी योजना का हिस्सा माने जाते हैं, जब तक नियम कुछ और न कहें |
| कम से कम एक-तिहाई संपत्तियाँ निवेश के लिए रखी हों (382(l)(4)) | मूल्य में से वे निवेश संपत्तियाँ, उनके हिस्से के कर्ज़ को घटाकर, कम हो जाती हैं; जिस कंपनी ने जुटाया पैसा ज़्यादातर निवेशों में रखा है, उसकी सीमा काफ़ी कम हो सकती है |
| बदलाव के बाद दो साल तक कारोबार जारी न रहे (382(c)) | कुछ अंतर्निहित लाभों को छोड़कर, सीमा शून्य हो जाती है |
| किसी साल में सीमा इस्तेमाल न हुई (382(b)(2)) | इस्तेमाल न हुई रकम अगले साल की सीमा में जुड़ जाती है |
| बदलाव वाला साल (382(b)(3)) | बदलाव की तारीख तक की आय पर सीमा नहीं लगती; साल के बाकी हिस्से की सीमा दिनों के हिसाब से अनुपात में तय होती है। आय दिनों के हिसाब से बाँटी जाती है, जब तक कंपनी अपने section 1.382-11 विवरण में, रिटर्न की तारीख तक (एक्सटेंशन समेत), बदलाव की तारीख पर बहीखाते बंद करने का चुनाव न करे (26 CFR 1.382-6(b)) |
| बदलाव के समय जिन संपत्तियों की कीमत उनके कर आधार से ज़्यादा है (382(h)) | पाँच साल के भीतर पहचाने गए अंतर्निहित लाभ सीमा बढ़ा सकते हैं; अंतर्निहित हानियाँ पुराने घाटों की तरह सीमित हो सकती हैं |
जुटाया हुआ नकद निवेश संपत्ति गिना जाएगा या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि वह कैसे रखा और इस्तेमाल किया जा रहा है। उस नकद का ब्याज पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर भी ला सकता है, जिसे पुराने घाटे नहीं घटाते; सिर्फ़ पिछले साल का घाटा घटाता है (26 USC 545(b)(4))। देखें स्टार्टअप के जुटाए नकद पर ब्याज।
क्या रिसर्च क्रेडिट के आगे ले जाए गए हिस्से पर भी यही सीमा लगती है?
हाँ। धारा 383 बिना इस्तेमाल हुए सामान्य कारोबारी क्रेडिट, जिनमें रिसर्च क्रेडिट शामिल है, को धारा 382 की उस सीमा के बचे हिस्से पर लगने वाले कर तक सीमित करती है जो घाटों के इस्तेमाल के बाद बचती है (26 USC 383)। बिना इस्तेमाल हुआ रिसर्च क्रेडिट एक साल पीछे और 20 साल आगे ले जाया जाता है (26 USC 39), इसलिए 2017 के बाद के घाटों के उलट, वह इंतज़ार करते-करते खत्म भी हो सकता है।
योग्य छोटा कारोबार इसके बजाय रिसर्च क्रेडिट का एक हिस्सा पेरोल कर के खिलाफ़ इस्तेमाल कर सकता है; देखें पेरोल कर के खिलाफ़ रिसर्च क्रेडिट।
कंपनी का अधिग्रहण होने पर हमारे घाटों का क्या होता है?
शेयर खरीद या विलय में घाटे आम तौर पर कंपनी के पास रहते हैं या खरीदार के पास चले जाते हैं, लेकिन ऐसा सौदा लगभग हमेशा मालिकाना बदलाव होता है, इसलिए धारा 382 उसके बाद उनके इस्तेमाल पर सीमा लगा देती है। संपत्ति की बिक्री में घाटे बेचने वाली कंपनी के पास रहते हैं।
| सौदा | घाटे कहाँ जाते हैं | सीमा |
|---|---|---|
| खरीदार कंपनी के शेयर खरीदता है | कंपनी के पास रहते हैं, जो अब खरीदार की है | खरीद से ठीक पहले के मूल्य पर आधारित धारा 382 की सीमा; कारोबार दो साल तक जारी रहना चाहिए |
| खरीदार में कर-मुक्त विलय | धारा 381 के तहत बची हुई कंपनी को चले जाते हैं | धारा 382 की सीमा; पहले साल का इस्तेमाल दिनों के हिसाब से अनुपात में |
| कंपनी अपनी संपत्तियाँ बेचती है | बेचने वाली कंपनी के पास रहते हैं | बिक्री के लाभ को घटा सकते हैं, 80% की सीमा के भीतर |
खरीदार घाटों का इस्तेमाल सिर्फ़ सीमित सालाना दर से कर सकता है, इसलिए खरीदार के लिए उनकी कीमत उस सीमा पर निर्भर है, उनकी बही रकम पर नहीं। खरीदार उनकी जाँच कैसे करता है, यह स्टार्टअप बेचने से पहले कर की सफ़ाई में है; कारोबार समेटते समय लाभ के विरुद्ध घाटों का इस्तेमाल स्टार्टअप बंद होने पर निवेशकों को नकद लौटाना में है।
क्या राज्य संघीय नियमों का पालन करते हैं, जैसे California का निलंबन?
एक जैसे नहीं। हर राज्य अपनी आगे ले जाने की अवधि और सीमाएँ तय करता है, इसलिए कोई घाटा संघीय स्तर पर इस्तेमाल हो सकता है और किसी राज्य में रुका हुआ या खत्म होता हुआ हो सकता है। स्टार्टअप के लिए California मुख्य उदाहरण है।
California ने 2024 से 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए NOL कटौती निलंबित कर दी है। जिस कंपनी की California कर के दायरे वाली आय $1 मिलियन से कम है, उस पर इसका असर नहीं पड़ता (FTB: net operating loss)। निलंबन के दौरान भी घाटे निकाले और आगे ले जाए जाते हैं, और निलंबित वर्षों के लिए आगे ले जाने की अवधि बढ़ा दी जाती है। 2008 के बाद के घाटों के लिए California की अपनी आगे ले जाने की अवधि 20 साल है, असीमित नहीं (FTB 3805Q instructions)।
स्टार्टअप को किन राज्यों में रिटर्न भरना है, यह जानने के लिए देखें दूसरे राज्यों में कारोबार की आय पर कर।
क्या हमें धारा 382 अध्ययन चाहिए, और इसके लिए कौन-से रिकॉर्ड लगते हैं?
धारा 382 अध्ययन वह विश्लेषण है जो हर मालिकों में बदलाव को परखता है कि मालिकाना बदलाव हुआ या नहीं, और हुआ तो सीमा निकालता है। किसी IRS फ़ॉर्म में इसका नाम लेकर माँग नहीं है, लेकिन घाटे वाली कंपनी को हर उस साल section 1.382-11 का विवरण भरना होता है जब मालिकों में बदलाव हो, और मुनाफ़े वाले साल में पुराने घाटे इस्तेमाल करने से पहले या खरीदार के पूछने पर उसे अध्ययन के जवाब चाहिए।
काम का क्रम:
- हर परीक्षण तारीख की सूची बनाएँ: हर राउंड की क्लोज़िंग, SAFE या नोट का रूपांतरण, ऑप्शन का इस्तेमाल, शेयर वापस खरीदना और सेकेंडरी बिक्री।
- हर तारीख पर मूल्य के हिसाब से हर 5% शेयरधारक और छोटे धारकों के समूह पहचानें।
- तीन साल की परीक्षण अवधि में सबसे कम हिस्सेदारी निकालें और जाँचें कि क्या 50 प्रतिशत अंक से ज़्यादा बढ़त हुई।
- अगर बदलाव हुआ, तो उससे ठीक पहले के शेयरों का मूल्य निकालें, उस महीने की दर लगाएँ और ऊपर बताए समायोजन करें।
- नतीजा रिटर्न के section 1.382-11 विवरण और घाटे की तालिका में दर्ज करें।
जुटाने लायक रिकॉर्ड: हर जारी करने, हस्तांतरण और रूपांतरण के साथ हिस्सेदारी तालिका का इतिहास; प्रति शेयर कीमत के साथ राउंड के दस्तावेज़; SAFE, नोट और ऑप्शन की शर्तें; 409A या दूसरे वैल्यूएशन; हर बदलाव पर नकद और निवेश दिखाने वाली बैलेंस शीट; और घाटे की तालिका के साथ हर भरा हुआ Form 1120।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने भर के हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। जहाँ बताया न जाए, राज्य कर को छोड़ दिया गया है।
तीन साल घाटा, फिर मुनाफ़े वाला एक साल
घाटे 2017 के बाद शुरू हुए कर वर्षों के हैं, और कोई मालिकाना बदलाव नहीं हुआ।
| साल | NOL से पहले की कर योग्य आय | इस्तेमाल हुई NOL | बची NOL | 21% पर संघीय कर |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ($1,000,000) | 0 | $1,000,000 | $0 |
| 2 | ($1,000,000) | 0 | $2,000,000 | $0 |
| 3 | ($1,000,000) | 0 | $3,000,000 | $0 |
| 4 | $1,000,000 | $800,000 | $2,200,000 | $42,000 |
वर्ष 4 में घाटा आय के 80% को घटाता है, इसलिए $200,000 पर 21% से कर लगता है: $42,000। बाकी $2,200,000 वर्ष 5 में चला जाता है।
Series A और B मिलकर 55 अंक खिसकाते हैं
सारे शेयर संस्थापकों के पास हैं। तीन साल के भीतर Series A निवेशकों के पास मूल्य के हिसाब से 15% और Series B निवेशकों के पास 40% हो जाता है। उनकी कुल बढ़त 55 प्रतिशत अंक है, जो 50 से ज़्यादा है, इसलिए B की क्लोज़िंग मालिकाना बदलाव है। कंपनी के पास $8,000,000 के घाटे हैं और B से ठीक पहले उसका मूल्य $20,000,000 है (B का अपना नकद गिने बिना), और उसकी एक-तिहाई से कम संपत्तियाँ निवेश के लिए रखी हैं। समझाने के लिए मानी गई 3.5% की दर पर पुराने घाटों में से लगभग $700,000 हर साल इस्तेमाल हो सकते हैं, फिर भी 80% की सीमा के अधीन। अगर कंपनी किसी साल $700,000 से कम कमाती है, तो इस्तेमाल न हुई सीमा अगले साल की सीमा में जुड़ जाती है।
California की कंपनी, $1,500,000 की कमाई
$2,000,000 के पुराने घाटों वाली और बिना किसी मालिकाना बदलाव वाली एक C corporation $1,500,000 कमाती है, उस कर वर्ष में जो 2026 में शुरू हुआ, और यह सारा California कर के दायरे में है। संघीय स्तर पर वह $1,200,000 (80%) काटती है और $300,000 पर कर देती है। आय $10 लाख से ऊपर होने के कारण California अपनी NOL कटौती निलंबित कर देता है, इसलिए California पूरे $1,500,000 पर कर लगाता है। California का घाटा बढ़ी हुई आगे ले जाने की अवधि के साथ आगे चला जाता है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपका घाटा LLC, साझेदारी या S corporation से है और आप उसे अपने व्यक्तिगत रिटर्न में चाहते हैं: देखें कारोबार का घाटा।
- आपने अभी तक पहला Form 1120 नहीं भरा है: देखें बिना राजस्व वाले स्टार्टअप का पहला कंपनी रिटर्न।
- आप तय कर रहे हैं कि रिसर्च खर्च अभी काटें या 60 महीनों में बाँटें: देखें अमेरिकी सॉफ़्टवेयर विकास खर्च की कटौती।
- आप रिसर्च क्रेडिट को पेरोल कर के खिलाफ़ इस्तेमाल करना चाहेंगे: देखें पेरोल कर के खिलाफ़ रिसर्च क्रेडिट।
- कोई खरीदार आपके घाटों की जाँच कर रहा है या धारा 382 अध्ययन माँग रहा है: देखें स्टार्टअप बेचने से पहले कर की सफ़ाई और कंपनी कर में मदद लें।
- राउंड, SAFE का शेयरों में बदलना या सेकेंडरी बिक्री मिलकर मालिकाना बदलाव बन सकते हैं, या कंपनी मुनाफ़े में है और घाटे इस्तेमाल करने वाली है: कंपनी कर में मदद लें।
- कंपनी कारोबार समेट रही है या अपनी संपत्तियाँ बेच रही है: देखें स्टार्टअप बंद होने पर निवेशकों को नकद लौटाना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| 2017 के बाद की NOL को आगे ले जाने के इस्तेमाल की सीमा section 172 के तहत गणना की गई कर योग्य आय के विरुद्ध मापी गई सामान्य सीमा; पुरानी NOL गणना बदल सकती हैं | 80% | IRS: Form 172 के निर्देश जाँचा गया |
| धारा 382 के स्वामित्व परिवर्तन में गिना जाने वाला शेयरधारक का आकार 5% शेयरधारक वह है जो परीक्षण अवधि के दौरान किसी भी समय कंपनी के 5% या उससे अधिक शेयर रखता है | 5% | US Code: 26 USC 382(k)(7) जाँचा गया |
| हिस्सेदारी में वह वृद्धि जो धारा 382 का स्वामित्व परिवर्तन है परीक्षण अवधि के दौरान, आमतौर पर 3 साल, शेयरधारकों के सबसे कम स्वामित्व से यह वृद्धि इससे अधिक होनी चाहिए | 50 प्रतिशत अंक | US Code: 26 USC 382(g)(1) जाँचा गया |
| 2018 से पहले की NOL को आगे ले जाने की सामान्य अवधि 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों की NOL के लिए सामान्य नियम; अपवाद लागू हो सकते हैं | 20 वर्ष | IRS: Internal Revenue Manual 4.11.11 जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| अक्टूबर 2026 में मालिकाना हक बदलने के लिए Section 382 की दीर्घकालिक कर-मुक्त दर बदलाव के महीने और पिछले दो महीनों की सबसे ऊँची समायोजित संघीय दीर्घकालिक दर; IRS हर महीने नई दर प्रकाशित करता है (Rev. Rul. 2026-19, Table 3) | 3.95% कर वर्ष 2026 | IRS: Rev. Rul. 2026-19, अक्टूबर 2026 के लिए लागू संघीय दरें जाँचा गया |
| California NOL निलंबन की आय अपवाद सीमा व्यक्ति के लिए छूट तब लागू होती है जब शुद्ध व्यावसायिक आय या संशोधित समायोजित सकल आय इस राशि से कम हो; कैलिफ़ोर्निया में 2024 से 2026 तक निलंबन | $1 मिलियन कर वर्ष 2026 | California FTB: Net operating loss जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- US Code: 26 USC 172 (शुद्ध परिचालन हानि की कटौती)
- US Code: 26 USC 382 (मालिकाना बदलाव के बाद सीमा)
- US Code: 26 USC 383 (क्रेडिट आगे ले जाने पर सीमा)
- US Code: 26 USC 381 (कंपनी अधिग्रहण में आगे ले जाई जाने वाली मदें)
- US Code: 26 USC 39 (कारोबारी क्रेडिट का आगे ले जाना)
- eCFR: 26 CFR 1.382-2T (मालिकों में बदलाव और परीक्षण अवधि)
- eCFR: 26 CFR 1.382-4 (प्रयोग किए गए माने जाने वाले ऑप्शन)
- eCFR: 26 CFR 1.382-6 (बदलाव वाले साल का बँटवारा और बहीखाते बंद करने का चुनाव)
- US Code: 26 USC 545 (पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय और घाटे की कटौती)
- eCFR: 26 CFR 1.382-11 (घाटे वाली कंपनी का विवरण)
- IRS: Instructions for Form 1120 (2025)
- IRS: Rev. Rul. 2026-19, अक्टूबर 2026 के लिए लागू संघीय दरें
- IRS: लागू संघीय दरें
- California FTB: Net operating loss
- California FTB: 2025 Instructions for Form FTB 3805Q
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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