لمن هذا الدليل
- الشركات الناشئة من نوع شركة C التي لديها خسائر في النموذج 1120
- الشركات المدعومة برأس المال الجريء التي تجمع جولات بسعر محدد أو تحوّل اتفاقيات SAFE أو يجري الاستحواذ عليها
غير مشمول هنا
- خسارة المالك الشخصية من LLC أو شراكة أو شركة S
- بنود النموذج 1120 للسنة الأولى سطرًا بسطر
- اختيار خصم تكاليف البحث أو توزيعها، واختيار ائتمان البحث مقابل الرواتب
- الإقرارات الموحدة والإفلاس وشركات التأمين
كيف يُرحَّل صافي الخسارة التشغيلية لشركة C، ولكم من الوقت؟
صافي الخسارة التشغيلية (NOL) عن سنة ضريبية تبدأ بعد 2017 يُرحَّل إلى كل سنة لاحقة بلا تاريخ انتهاء. وفي سنة رابحة لا يعوّض أكثر من 80% من الدخل الخاضع للضريبة، ولا يمكن ترحيله إلى الماضي لاسترداد ضريبة (26 USC 172). والخسارة ملك للشركة، ولا تنتقل أبدًا إلى الإقرارات الشخصية للمؤسسين.
| خسارة من سنة ضريبية | ترحيل إلى الماضي؟ | ترحيل إلى المستقبل | الحد السنوي |
|---|---|---|---|
| تبدأ بعد 2017 | لا، باستثناء خسائر الزراعة وخسائر شركات تأمين معينة | بلا تاريخ انتهاء | 80% من الدخل الخاضع للضريبة |
| تبدأ قبل 2018 | بحسب القواعد القديمة | 20 سنة | كامل الدخل الخاضع للضريبة |
تتعقد حالة الشركة الناشئة في هذه الأمور:
- تتجمع جولات التمويل أو تحويلات SAFE أو بيوع الأسهم لتصبح تغييرًا في الملكية بموجب المادة 382، ما يقيّد مقدار الخسارة القديمة الذي يمكن استخدامه كل سنة؛
- يجري الاستحواذ على الشركة أو دمجها أو تبيع أصولها؛
- تقدّم إقراراتها في ولاية توقف خصم الخسائر أو تحدّ منه، مثل كاليفورنيا؛
- ما زالت تختار كيف تخصم تكاليف البحث، وهذا يغيّر حجم الخسارة.
اجمع النموذج 1120 المقدَّم لكل سنة، والخسارة التي نشأت واستُخدمت في كل سنة، وتاريخ جدول ملكية الأسهم، وكل إصدار أسهم وتحويل ونقل بتاريخه وسعره، ومحاضر مجلس الإدارة التي تعتمد كل جولة.
هل تستطيع الشركة الناشئة ترحيل الخسارة إلى الماضي لاسترداد ضريبة؟
لا. وحدها خسائر الزراعة وخسائر شركات تأمين معينة يمكن ترحيلها إلى الماضي، لسنتين (تعليمات النموذج 1120). وخسارة الشركة الناشئة تنتظر ربح المستقبل. ولذلك لا تكون الخسارة أصلًا إلا إذا حققت الشركة دخلًا خاضعًا للضريبة لاحقًا وأبقت الخسارة قابلة للاستخدام عبر الجولات والبيع.
لماذا لا تعوّض الخسائر القديمة أكثر من 80% من الدخل في سنة رابحة؟
تحدّ المادة 172 خصم الخسائر عن السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2017 بـ80% من الدخل الخاضع للضريبة، محسوبًا قبل خصم NOL نفسه وقبل الخصمين بموجب المادتين 199A و250 (26 USC 172(a)(2)). فأول سنة رابحة تدين عادةً بضريبة فيدرالية بمعدل 21% على الحصة المتبقية، حتى مع خسائر قديمة كبيرة.
الخسارة غير المستخدمة لا تضيع: فهي تُرحَّل إلى السنة التالية. أما الخسائر عن السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 2018 فلا يشملها الحد وتُستخدم أولًا. ويجب أن تراعي الضريبة التقديرية الفيدرالية لتلك السنة الرابحة الدخل الذي يبقيه الحد خاضعًا للضريبة؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C.
أين تظهر الخسائر في النموذج 1120؟
تظهر خسارة السنة الجارية مبلغًا سالبًا في السطر 30، الدخل الخاضع للضريبة. وفي سنة لاحقة، يسجل السطر 29a خصم NOL، ويبلغ البند 12 في Schedule K عن المبلغ المرحَّل، ويعرض بيان مرفق طريقة الحساب (تعليمات النموذج 1120).
| المكان | ما يُدرج فيه |
|---|---|
| السطر 30 | الدخل الخاضع للضريبة؛ صفر أو أقل في سنة الخسارة |
| السطر 29a | إجمالي المرحَّل من NOL المستخدم هذه السنة، بما لا يزيد على الدخل الخاضع للضريبة بعد الخصومات الخاصة |
| Schedule K، البند 12 | كل خسائر السنوات السابقة التي لم تُستخدم بعد، دون تخفيضها بالسطر 29a لهذه السنة |
| بيان مرفق | كيف حُسب خصم NOL |
| بيان المادة 1.382-11 | مطلوب عن كل سنة تكون فيها الشركة شركة صاحبة خسائر ويحدث فيها تحول في الملكية، مثل جولة |
يذكر بيان المادة 1.382-11 تواريخ تحولات الملكية، وتاريخ أي تغيير في الملكية، والخسائر التي جعلت الشركة شركة صاحبة خسائر (26 CFR 1.382-11). وبقية بنود إقرار السنة الأولى في أول إقرار للشركة الناشئة قبل الإيرادات.
هل تسبب جولة بسعر محدد تغييرًا في الملكية بموجب المادة 382؟
قد لا تسببه جولة واحدة، لكن الجولات تتجمع. يحدث تغيير الملكية بموجب المادة 382 عندما ترتفع الأسهم التي يملكها مساهمون يملك كل منهم 5% بأكثر من 50 نقطة مئوية فوق أدنى ملكية لهم خلال فترة الاختبار، وهي عمومًا السنوات الثلاث المنتهية في تاريخ المعاملة (26 USC 382(g) و(i)). والجولة A يليها الجولة B خلال ثلاث سنوات قد تتجاوز هذا الخط.
يُجرى الاختبار عند كل تحول في الملكية: أي تغيير في الملكية يحرّك حصة من يملك 5% أو أكثر قبله أو بعده.
- من يُحتسب: كل مالك يملك 5% أو أكثر في أي وقت خلال فترة الاختبار (26 USC 382(k)(7)). ويُجمَّع صغار المالكين وتُعامل المجموعة كمساهم واحد يملك 5%.
- الإصدارات الجديدة لصغار المالكين تُحتسب أيضًا: عندما تصدر الشركة أسهمًا لأشخاص يملك كل منهم أقل من 5%، تعاملهم اللوائح عمومًا كمجموعة جديدة تُحتسب كمساهم يملك 5%، حتى لو كانت المجموعة أصغر (26 CFR 1.382-2T(j)(2)).
- بالقيمة لا بعدد الأسهم: تُقاس نسب الملكية بالقيمة (26 USC 382(k)(6)(C))، فالسهم التفضيلي المشترى بسعر مرتفع يزن أكثر من سهم المؤسس العادي.
- الأسهم التفضيلية تُحتسب: الأسهم التفضيلية لرأس المال الجريء التي تتحول أو تشارك في النمو هي أسهم. وعمومًا لا تُستبعد إلا الأسهم التفضيلية البسيطة غير المصوِّتة وغير القابلة للتحويل الموصوفة في المادة 1504(a)(4) (26 USC 382(k)(6)(A)).
- انخفاض حصص المؤسسين لا يُحتسب: الزيادات وحدها تُحتسب، فتخفيف حصص المؤسسين لا يقلّل المجموع؛ والعمل تقوم به مكاسب المستثمرين الجدد.
- تبدأ الساعة من جديد: بعد تغيير في الملكية، تبدأ فترة الاختبار التالية في اليوم التالي لتاريخ التغيير.
هل تُحتسب اتفاقيات SAFE والخيارات والبيوع الثانوية في التغيير؟
الأسهم التي تُصدر أو تُباع فعليًا تُحتسب؛ أما الحقوق في الحصول على أسهم لاحقًا فلا تُحتسب عمومًا إلى أن تصبح أسهمًا. وتعامل اللوائح الخيار كأنه مُمارَس فقط إذا استوفى أحد ثلاثة اختبارات، يتطلب كل منها أن يكون أحد أغراضه الرئيسية تجنب أثر تغيير الملكية أو تخفيفه (26 CFR 1.382-4(d)).
| الأداة أو الحدث | هل يُحتسب في التغيير؟ |
|---|---|
| أسهم تفضيلية أو عادية صدرت في جولة بسعر محدد | نعم، في تاريخ الإغلاق |
| SAFE قبل أن تتحول | غير محسوم؛ انظر أدناه |
| SAFE أو سند دين قابل للتحويل يتحول إلى أسهم | نعم، الأسهم الصادرة عند التحويل تُحتسب |
| خيارات أسهم الموظفين بشروط معتادة | عمومًا لا، ما دامت غير مُمارَسة؛ ويغطي ملاذ آمن الخيارات التعويضية غير القابلة للتحويل |
| أسهم صدرت عند ممارسة الخيارات | نعم، كإصدار جديد |
| بيع ثانوي يملك المشتري أو البائع فيه 5% أو أكثر | نعم |
| أسهم وردت بهبة أو ميراث أو طلاق | عمومًا لا؛ فالمالك الجديد يحل محل المالك القديم في مدة ملكيته (26 USC 382(l)(3)(B)) |
اتفاقيات SAFE: لا يوجد قانون ولا لائحة ولا حكم من IRS يحدد هل تُعدّ SAFE سهمًا أم خيارًا في المادة 382. وتشمل لوائح الخيارات أي «عقد لاكتساب أسهم» أو حق مماثل، لكن كون اتفاقية SAFE بعينها سهمًا بحسب المبادئ الضريبية العامة يتوقف على شروطها. عامل وضع SAFE على أنه حكم تقديري يجب توثيقه، لا قاعدة محسومة.
كم من الخسارة نستطيع استخدامه كل سنة بعد تغيير الملكية؟
بعد تغيير في الملكية، يساوي الحد السنوي للخسائر السابقة للتغيير قيمة أسهم الشركة قبل التغيير مباشرة مضروبة في معدل الإعفاء الضريبي طويل الأجل (26 USC 382(b) و(e)). والمعدل هو الأعلى بين الأشهر الثلاثة المنتهية بشهر التغيير؛ وللتغييرات في أكتوبر هو 3.95% (Rev. Rul. 2026-19). وينشر IRS معدل كل شهر في صفحة أسعار الفائدة الفيدرالية المطبَّقة.
تظل الخسائر تُرحَّل بلا انتهاء؛ والحد يبطئ استخدامها فقط. ويسري حد 80% فوقه. والقواعد التي تغيّر الرقم:
| القاعدة | الأثر |
|---|---|
| القيمة «قبل» التغيير «مباشرة» | الجولة التي تسبب التغيير لا تدخل في القيمة |
| مساهمات رأس المال لتجنب الحد أو رفعه (382(l)(1)) | تُستبعد من القيمة؛ وتُعامل المساهمات في السنتين السابقتين للتغيير على أنها جزء من خطة كهذه ما لم تنص اللوائح على خلاف ذلك |
| ثلث الأصول على الأقل محتفظ به للاستثمار (382(l)(4)) | تنخفض القيمة بمقدار تلك الأصول الاستثمارية، مطروحًا منها حصتها من الدين؛ وقد يرى من يحتفظ بمعظم أمواله المجموعة في استثمارات حدًا أدنى بكثير |
| نشاط لم يستمر لسنتين بعد التغيير (382(c)) | يصبح الحد صفرًا، باستثناء أرباح معينة كامنة في الأصول |
| حد لم يُستخدم في سنة (382(b)(2)) | يُضاف المبلغ غير المستخدم إلى حد السنة التالية |
| سنة التغيير (382(b)(3)) | الدخل حتى تاريخ التغيير لا يشمله الحد؛ ويُوزَّع حد بقية السنة بنسبة الأيام. ويُقسَّم الدخل بحسب الأيام ما لم تختر الشركة، في بيان المادة 1.382-11 بحلول موعد الإقرار شاملًا التمديدات، إقفال دفاترها في تاريخ التغيير (26 CFR 1.382-6(b)) |
| أصول قيمتها أعلى من أساسها الضريبي عند التغيير (382(h)) | الأرباح الكامنة المحققة خلال خمس سنوات قد ترفع الحد؛ والخسائر الكامنة قد تُقيَّد مثل الخسائر القديمة |
هل يُعدّ النقد المجموع أصلًا استثماريًا؟ يتوقف ذلك على طريقة الاحتفاظ به واستخدامه. وفوائد ذلك النقد قد تجلب كذلك ضريبة الشركة القابضة الشخصية، التي لا تخفّضها الخسائر القديمة؛ وخسارة السنة السابقة وحدها هي التي تخفّضها (26 USC 545(b)(4)). راجع الفوائد على النقد الذي جمعته الشركة الناشئة.
هل تخضع ترحيلات ائتمان البحث للحد نفسه؟
نعم. تحدّ المادة 383 الائتمانات التجارية العامة غير المستخدمة، ومنها ائتمان البحث، بالضريبة على الجزء المتبقي من حد المادة 382 بعد أن تستخدمه الخسائر (26 USC 383). وائتمان البحث غير المستخدم يُرحَّل إلى الماضي سنة واحدة وإلى المستقبل 20 سنة (26 USC 39)، فخلافًا للخسائر بعد 2017 قد ينتهي أثناء انتظاره.
وبدلًا من ذلك يمكن للشركة الصغيرة المؤهلة استخدام جزء من ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب؛ راجع ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب.
ماذا يحدث لخسائرنا عند الاستحواذ على الشركة؟
في شراء الأسهم أو الدمج، تبقى الخسائر عادةً مع الشركة أو تنتقل إلى المشتري، لكن الصفقة تكاد تكون دائمًا تغييرًا في الملكية، فتقيّد المادة 382 استخدامها من ذلك الحين. أما في بيع الأصول فتبقى الخسائر مع الشركة البائعة.
| الصفقة | أين تذهب الخسائر | الحد |
|---|---|---|
| المشتري يشتري أسهم الشركة | تبقى مع الشركة، وقد صار المشتري مالكها | حد المادة 382 بحسب القيمة قبل الشراء مباشرة؛ ويجب أن يستمر النشاط سنتين |
| دمج معفى من الضريبة في المشتري | تنتقل إلى الشركة الباقية بموجب المادة 381 | حد المادة 382؛ ويُوزَّع استخدام السنة الأولى بنسبة الأيام |
| الشركة تبيع أصولها | تبقى مع الشركة البائعة | يمكنها تعويض ربح البيع، ضمن حد 80% |
لا يستطيع المشتري استخدام الخسائر إلا بالمعدل السنوي المقيّد، فقيمتها له تتوقف على ذلك الحد لا على مبلغها الاسمي. ومراجعتهم للخسائر مشروحة في التنظيف الضريبي قبل بيع شركتك الناشئة؛ واستخدام الخسائر ضد الربح عند التصفية مشروح في إعادة النقد إلى المستثمرين عند إغلاق الشركة الناشئة.
هل تتبع الولايات القواعد الفيدرالية، مثل إيقاف كاليفورنيا؟
ليس بشكل موحد. تضع كل ولاية مدة الترحيل وحدودها، فقد تكون الخسارة قابلة للاستخدام فيدراليًا ومحجوبة أو منتهية في ولاية. وكاليفورنيا أبرز مثال للشركات الناشئة.
أوقفت كاليفورنيا خصم NOL للسنوات الضريبية التي تبدأ من 2024 حتى 2026. ولا تتأثر الشركة التي يقل دخلها الخاضع لضريبة كاليفورنيا عن 1 مليون دولار (FTB: صافي الخسارة التشغيلية). وتبقى الخسائر تُحسب وتُرحَّل خلال الإيقاف، وتُمدَّد مدة الترحيل عن السنوات الموقوفة. ومدة ترحيل الخسائر في كاليفورنيا منذ 2008 هي 20 سنة، لا مدة غير محدودة (تعليمات FTB 3805Q).
ولمعرفة الولايات التي تقدّم فيها الشركة الناشئة إقراراتها أصلًا، راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.
هل نحتاج دراسة للمادة 382، وما السجلات اللازمة؟
دراسة المادة 382 هي التحليل الذي يختبر كل تحول في الملكية بحثًا عن تغيير في الملكية، ويحسب الحد إذا حدث تغيير. لا يشترط نموذج من IRS دراسة بهذا الاسم، لكن على الشركة صاحبة الخسائر تقديم بيان المادة 1.382-11 في كل سنة يحدث فيها تحول في الملكية، وتحتاج إلى نتائج الدراسة قبل استخدام الخسائر القديمة في سنة رابحة أو عندما يطلبها المشتري.
ترتيب العمل:
- سجّل كل تاريخ اختبار: إغلاق كل جولة، وتحويل SAFE أو سند دين، وممارسة الخيارات، وإعادة شراء الأسهم، والبيع الثانوي.
- حدّد كل مساهم يملك 5% بالقيمة في كل تاريخ، ومجموعات صغار المالكين.
- اعرف أدنى حصة خلال فترة الاختبار البالغة ثلاث سنوات، واختبر وجود زيادة تتجاوز 50 نقطة مئوية.
- إذا حدث تغيير، قيّم الأسهم قبله مباشرة، وطبّق معدل الشهر والتعديلات المذكورة أعلاه.
- سجّل النتيجة في بيان المادة 1.382-11 المرفق بالإقرار وفي جدول الخسائر.
السجلات التي تجمعها: تاريخ جدول ملكية الأسهم مع كل إصدار ونقل وتحويل؛ ومستندات الجولات مع سعر السهم؛ وشروط SAFE والسندات والخيارات؛ وتقييمات 409A أو غيرها؛ وميزانيات عمومية تُظهر النقد والاستثمارات عند كل تغيير؛ وكل نموذج 1120 مقدَّم مع جدول خسائره.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي. وتتجاهل ضريبة الولاية ما لم يُذكر خلاف ذلك.
ثلاث سنوات خسارة ثم سنة رابحة
الخسائر عن سنوات ضريبية تبدأ بعد 2017، ولم يحدث أي تغيير في الملكية.
| السنة | الدخل الخاضع للضريبة قبل NOL | NOL المستخدم | NOL المتبقي | الضريبة الفيدرالية بمعدل 21% |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ($1,000,000) | 0 | $1,000,000 | 0 دولار كندي |
| 2 | ($1,000,000) | 0 | 2,000,000 دولار | 0 دولار كندي |
| 3 | ($1,000,000) | 0 | $3,000,000 | 0 دولار كندي |
| 4 | $1,000,000 | $800,000 | $2,200,000 | $42,000 |
في السنة 4 تعوّض الخسارة 80% من الدخل، فيبقى 200,000 دولار تخضع لضريبة 21%: 42,000 دولار. ويُرحَّل المتبقي 2,200,000 دولار إلى السنة 5.
الجولتان A وB تحركان الملكية 55 نقطة
يملك المؤسسون كل الأسهم. وخلال ثلاث سنوات يصل مستثمرو الجولة A إلى 15% بالقيمة ومستثمرو الجولة B إلى 40%. وزيادتهم المجتمعة 55 نقطة مئوية، أي أكثر من 50، فيكون إغلاق الجولة B تغييرًا في الملكية. لدى الشركة خسائر بقيمة 8,000,000 دولار وقيمتها 20,000,000 دولار قبل الجولة B مباشرة، دون احتساب نقد الجولة B نفسها، وأقل من ثلث أصولها محتفظ به للاستثمار. وبمعدل توضيحي 3.5%، يمكن استخدام نحو 700,000 دولار من الخسائر القديمة كل سنة، مع بقاء حد 80%. وإذا حققت الشركة أقل من 700,000 دولار في سنة، يُضاف الحد غير المستخدم إلى حد السنة التالية.
شركة في كاليفورنيا تحقق 1,500,000 دولار
شركة C لديها خسائر قديمة بقيمة 2,000,000 دولار ولم يحدث تغيير في الملكية، تحقق 1,500,000 دولار في سنة ضريبية تبدأ في 2026، كلها خاضعة لضريبة كاليفورنيا. فيدراليًا تخصم 1,200,000 دولار (80%) وتُفرض الضريبة على 300,000 دولار. وتوقف كاليفورنيا خصم NOL لأن الدخل فوق 1 مليون دولار، فتفرض كاليفورنيا الضريبة على كامل 1,500,000 دولار. وتُرحَّل خسارة كاليفورنيا مع تمديد مدة ترحيلها.
هل وضعك مختلف؟
- خسارتك من LLC أو شراكة أو شركة S وتريدها في إقرارك الشخصي: راجع خسائر الأعمال.
- لم تقدّم بعد أول نموذج 1120: راجع أول إقرار للشركة الناشئة قبل الإيرادات.
- تقرر هل تخصم تكاليف البحث الآن أم توزعها على 60 شهرًا: راجع خصم تكاليف تطوير البرمجيات في الولايات المتحدة.
- تفضّل استخدام ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب: راجع ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب.
- يراجع مشترٍ خسائرك أو يطلب دراسة للمادة 382: راجع التنظيف الضريبي قبل بيع شركتك الناشئة واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- قد تتجمع الجولات وتحويلات SAFE والبيوع الثانوية لتصبح تغييرًا في الملكية، أو الشركة رابحة وعلى وشك استخدام خسائرها: احصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- الشركة تصفّي أعمالها أو تبيع أصولها: راجع إعادة النقد إلى المستثمرين عند إغلاق الشركة الناشئة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد استخدام ترحيل NOL بعد 2017 الحد العام المقاس بالدخل الخاضع للضريبة المحتسب بموجب المادة 172؛ وقد تغيّر الخسائر الأقدم الحساب | 80% | IRS: تعليمات النموذج 172 تم التحقق |
| حجم المساهم المحتسب لتغيّر الملكية بموجب القسم 382 المساهم الذي يملك 5% يملك 5% أو أكثر من الأسهم في أي وقت خلال فترة الاختبار | 5% | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 382(k)(7) تم التحقق |
| زيادة الحصة التي تُعدّ تغيّر ملكية بموجب القسم 382 يجب أن تزيد النسبة على أدنى ملكية للمساهمين خلال فترة الاختبار بأكثر من هذا القدر، وهي عموماً 3 سنوات | 50 نقطة مئوية | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 382(g)(1) تم التحقق |
| مدة الترحيل العامة لصافي الخسارة التشغيلية (NOL) من قبل 2018 القاعدة العامة لصافي الخسائر التشغيلية من السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 2018؛ وقد تنطبق استثناءات | 20 سنة | IRS: دليل الإيرادات الداخلية 4.11.11 تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| معدل المادة 382 الطويل الأجل المعفى من الضريبة لتغييرات الملكية في أكتوبر 2026 أعلى معدل فيدرالي طويل الأجل معدّل للشهر الذي حدث فيه التغيير والشهرين السابقين؛ وتنشر IRS معدلًا جديدًا كل شهر (Rev. Rul. 2026-19، الجدول 3) | 3.95% السنة الضريبية 2026 | IRS: Rev. Rul. 2026-19، أسعار الفائدة الفيدرالية المطبَّقة لشهر أكتوبر 2026 تم التحقق |
| حد استثناء الدخل لتعليق NOL في كاليفورنيا ينطبق الاستثناء على الفرد إذا كان صافي دخل الأعمال أو الدخل الإجمالي المعدل (MAGI) أقل من هذا المبلغ؛ مع تعليق كاليفورنيا من 2024 إلى 2026 | 1 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | FTB كاليفورنيا: صافي الخسارة التشغيلية تم التحقق |
المصادر الأساسية
- US Code: 26 USC 172 (خصم صافي الخسارة التشغيلية)
- US Code: 26 USC 382 (الحد بعد تغيير الملكية)
- US Code: 26 USC 383 (حد ترحيل الائتمانات)
- US Code: 26 USC 381 (المرحَّلات في استحواذات الشركات)
- US Code: 26 USC 39 (ترحيل الائتمان التجاري)
- eCFR: 26 CFR 1.382-2T (تحولات الملكية وفترة الاختبار)
- eCFR: 26 CFR 1.382-4 (الخيارات المعاملة كأنها مُمارَسة)
- eCFR: 26 CFR 1.382-6 (توزيع سنة التغيير واختيار إقفال الدفاتر)
- US Code: 26 USC 545 (دخل الشركة القابضة الشخصية وخصم الخسارة)
- eCFR: 26 CFR 1.382-11 (بيان الشركة صاحبة الخسائر)
- IRS: تعليمات النموذج 1120 (2025)
- IRS: Rev. Rul. 2026-19، أسعار الفائدة الفيدرالية المطبَّقة لشهر أكتوبر 2026
- IRS: المعدلات الفيدرالية المعمول بها
- FTB كاليفورنيا: صافي الخسارة التشغيلية
- FTB كاليفورنيا: تعليمات النموذج FTB 3805Q لعام 2025
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.