Dành cho ai
- Startup C corporation có khoản lỗ trên Form 1120
- Công ty có vốn đầu tư mạo hiểm đang gọi vốn có định giá, chuyển đổi SAFE hoặc bị mua lại
Không đề cập ở đây
- Khoản lỗ riêng của chủ sở hữu từ LLC, hợp danh hoặc S corporation
- Từng dòng khai trên Form 1120 của năm đầu tiên
- Chọn khấu trừ hay phân bổ chi phí nghiên cứu, và lựa chọn tín thuế nghiên cứu bù thuế lương
- Tờ khai hợp nhất, phá sản và công ty bảo hiểm
Lỗ hoạt động ròng của C corporation được chuyển sang năm sau thế nào, và trong bao lâu?
Lỗ hoạt động ròng (NOL) từ năm thuế bắt đầu sau năm 2017 được chuyển sang mọi năm sau mà không có ngày hết hạn. Trong năm có lãi, khoản lỗ này chỉ bù được tối đa 80% thu nhập chịu thuế, và không thể chuyển về năm trước để lấy hoàn thuế (26 USC 172). Khoản lỗ thuộc về công ty; nó không bao giờ chuyển sang tờ khai cá nhân của nhà sáng lập.
| Lỗ của năm thuế | Chuyển về năm trước? | Chuyển sang năm sau | Giới hạn hằng năm |
|---|---|---|---|
| Bắt đầu sau năm 2017 | Không, trừ lỗ nông nghiệp và một số khoản lỗ của công ty bảo hiểm | Không có ngày hết hạn | 80% thu nhập chịu thuế |
| Bắt đầu trước năm 2018 | Theo quy định cũ | 20 năm | Toàn bộ thu nhập chịu thuế |
Trường hợp của startup không còn đơn giản khi:
- các vòng gọi vốn, việc chuyển đổi SAFE hoặc bán cổ phần cộng lại thành thay đổi quyền sở hữu theo section 382, giới hạn mức lỗ cũ được dùng mỗi năm;
- công ty đang bị mua lại, sáp nhập hoặc bán tài sản;
- công ty nộp tờ khai tại một tiểu bang đình chỉ hoặc giới hạn khoản khấu trừ lỗ, như California;
- công ty vẫn đang chọn cách khấu trừ chi phí nghiên cứu, điều làm thay đổi quy mô khoản lỗ.
Hãy gom Form 1120 đã nộp của từng năm, khoản lỗ phát sinh và đã dùng mỗi năm, lịch sử bảng cơ cấu cổ phần (cap table), mọi lần phát hành, chuyển đổi và chuyển nhượng cổ phần kèm ngày và giá, cùng biên bản hội đồng quản trị phê duyệt từng vòng gọi vốn.
Startup có thể chuyển khoản lỗ về năm trước để lấy hoàn thuế không?
Không. Chỉ lỗ nông nghiệp và lỗ của một số công ty bảo hiểm mới được chuyển về năm trước, trong hai năm (hướng dẫn Form 1120). Khoản lỗ của startup phải chờ lợi nhuận trong tương lai. Điều đó chỉ khiến khoản lỗ trở thành tài sản nếu công ty sau này có thu nhập chịu thuế và giữ được khoản lỗ còn dùng được qua các vòng gọi vốn và việc bán công ty.
Vì sao lỗ cũ chỉ bù được 80% thu nhập trong năm có lãi?
Section 172 giới hạn khoản khấu trừ lỗ từ các năm thuế bắt đầu sau năm 2017 ở mức 80% thu nhập chịu thuế, tính trước chính khoản khấu trừ NOL và trước các khoản khấu trừ theo section 199A và 250 (26 USC 172(a)(2)). Vì vậy năm có lãi đầu tiên thường vẫn phải nộp thuế liên bang theo thuế suất 21% trên phần còn lại, kể cả khi có khoản lỗ cũ lớn.
Khoản lỗ chưa dùng không mất đi: nó được chuyển sang năm sau. Các khoản lỗ từ năm thuế bắt đầu trước năm 2018 không bị giới hạn này và được dùng trước. Thuế liên bang nộp tạm tính cho năm có lãi đó phải tính đến phần thu nhập mà giới hạn để lại chịu thuế; xem C corporation bị đánh thuế như thế nào.
Các khoản lỗ được khai ở đâu trên Form 1120?
Khoản lỗ của năm hiện tại hiện ra dưới dạng số âm ở line 30, thu nhập chịu thuế. Ở năm sau, line 29a ghi khoản khấu trừ NOL, Schedule K item 12 báo cáo khoản chuyển sang năm sau, và một bản kê trình bày cách tính (hướng dẫn Form 1120).
| Ở đâu | Khai gì ở đó |
|---|---|
| Line 30 | Thu nhập chịu thuế; bằng không hoặc âm trong năm lỗ |
| Line 29a | Tổng NOL chuyển sang đã dùng trong năm nay, không quá thu nhập chịu thuế sau các khoản khấu trừ đặc biệt |
| Schedule K, item 12 | Mọi khoản lỗ của các năm trước chưa dùng, không bị trừ bởi line 29a của năm nay |
| Bản kê đính kèm | Cách tính khoản khấu trừ NOL |
| Bản kê theo section 1.382-11 | Bắt buộc cho mỗi năm công ty là công ty có lỗ và có dịch chuyển quyền sở hữu, chẳng hạn một vòng gọi vốn |
Bản kê theo section 1.382-11 liệt kê ngày của các lần dịch chuyển quyền sở hữu, ngày thay đổi quyền sở hữu (nếu có), và các khoản lỗ khiến công ty trở thành công ty có lỗ (26 CFR 1.382-11). Về phần còn lại của tờ khai năm đầu, xem tờ khai công ty đầu tiên của startup chưa có doanh thu.
Vòng gọi vốn có định giá có gây ra thay đổi quyền sở hữu theo section 382 không?
Riêng một vòng có thể không, nhưng các vòng cộng dồn lại. Thay đổi quyền sở hữu theo section 382 xảy ra khi cổ phần do các cổ đông nắm giữ 5% trở lên sở hữu tăng hơn 50 điểm phần trăm so với mức sở hữu thấp nhất của họ trong giai đoạn kiểm tra, nhìn chung là ba năm kết thúc vào ngày giao dịch (26 USC 382(g) và (i)). Vòng Series A rồi Series B trong vòng ba năm có thể vượt ngưỡng đó.
Phép kiểm tra chạy trên mọi dịch chuyển quyền sở hữu (owner shift): bất kỳ thay đổi quyền sở hữu nào làm thay đổi phần của người nắm giữ từ 5% trở lên, trước hoặc sau thay đổi đó.
- Ai được tính: mỗi người nắm giữ từ 5% trở lên vào bất kỳ thời điểm nào trong giai đoạn kiểm tra (26 USC 382(k)(7)). Những người nắm giữ nhỏ hơn được gộp lại và nhóm đó được coi là một cổ đông nắm giữ 5%.
- Cổ phần phát hành mới cho người nắm giữ nhỏ vẫn được tính: khi công ty phát hành cổ phiếu cho những người mà mỗi người nắm giữ dưới 5%, các quy định nhìn chung coi họ là một nhóm mới được tính như một cổ đông nắm giữ 5%, dù nhóm đó nhỏ hơn (26 CFR 1.382-2T(j)(2)).
- Tính theo giá trị, không theo số cổ phần: tỷ lệ sở hữu được đo theo giá trị (26 USC 382(k)(6)(C)), nên một cổ phần ưu đãi mua với giá cao có trọng lượng lớn hơn cổ phần phổ thông của nhà sáng lập.
- Cổ phần ưu đãi được tính: cổ phần ưu đãi của nhà đầu tư mạo hiểm có thể chuyển đổi hoặc được chia phần tăng trưởng thì là cổ phiếu. Nhìn chung chỉ cổ phần ưu đãi thuần túy, không có quyền biểu quyết, không chuyển đổi, theo mô tả của section 1504(a)(4), mới bị loại ra (26 USC 382(k)(6)(A)).
- Phần giảm của nhà sáng lập không được tính: chỉ phần tăng được tính, nên việc nhà sáng lập bị pha loãng không làm giảm tổng; phần tăng của các nhà đầu tư mới tạo ra kết quả.
- Đồng hồ được đặt lại: sau một thay đổi quyền sở hữu, giai đoạn kiểm tra tiếp theo bắt đầu vào ngày sau ngày thay đổi.
SAFE, quyền chọn và bán cổ phần thứ cấp có được tính vào thay đổi quyền sở hữu không?
Cổ phiếu thực sự được phát hành hoặc bán thì được tính; quyền nhận cổ phiếu về sau nhìn chung không được tính cho đến khi chuyển thành cổ phiếu. Các quy định chỉ coi một quyền chọn là đã thực hiện nếu nó đáp ứng một trong ba phép kiểm tra, mỗi phép đều đòi hỏi mục đích chính của quyền chọn là tránh hoặc giảm tác động của thay đổi quyền sở hữu (26 CFR 1.382-4(d)).
| Công cụ hoặc sự kiện | Có được tính vào thay đổi không? |
|---|---|
| Cổ phần ưu đãi hoặc phổ thông phát hành trong vòng gọi vốn có định giá | Có, vào ngày hoàn tất |
| SAFE trước khi chuyển đổi | Chưa rõ; xem bên dưới |
| SAFE hoặc giấy nợ chuyển đổi khi chuyển đổi thành cổ phiếu | Có, cổ phiếu phát hành khi chuyển đổi được tính |
| Quyền chọn mua cổ phiếu của nhân viên với điều khoản thông thường | Nhìn chung không khi chưa thực hiện; có một quy định an toàn (safe harbor) cho quyền chọn thù lao không thể chuyển nhượng |
| Cổ phiếu phát hành khi thực hiện quyền chọn | Có, như một đợt phát hành mới |
| Bán cổ phần thứ cấp mà bên mua hoặc bên bán nắm giữ từ 5% trở lên | Có |
| Cổ phần nhận do tặng cho, thừa kế hoặc ly hôn | Nhìn chung không; người nắm giữ mới kế thừa thời gian sở hữu của người cũ (26 USC 382(l)(3)(B)) |
SAFE: không có luật, quy định hay phán quyết nào của IRS cho biết SAFE là cổ phiếu hay quyền chọn đối với section 382. Quy định về quyền chọn bao gồm bất kỳ "hợp đồng mua cổ phiếu" hoặc lợi ích tương tự, nhưng việc một SAFE cụ thể có phải là cổ phiếu theo nguyên tắc thuế chung hay không còn tùy điều khoản của nó. Hãy coi tình trạng của SAFE là một nhận định cần được ghi lại, không phải quy tắc đã chắc chắn.
Mỗi năm chúng tôi dùng được bao nhiêu khoản lỗ sau khi quyền sở hữu thay đổi?
Sau một thay đổi quyền sở hữu, mức trần hằng năm đối với các khoản lỗ trước thay đổi bằng giá trị cổ phiếu của công ty ngay trước thay đổi nhân với lãi suất miễn thuế dài hạn (26 USC 382(b) và (e)). Lãi suất là mức cao nhất trong ba tháng kết thúc ở tháng xảy ra thay đổi; với thay đổi trong tháng 10, mức này là 3,95% (Rev. Rul. 2026-19). IRS công bố lãi suất từng tháng trên trang lãi suất liên bang áp dụng.
Các khoản lỗ vẫn được chuyển sang năm sau không hết hạn; mức trần chỉ làm chậm việc dùng chúng. Giới hạn 80% áp dụng thêm lên trên mức đó. Các quy tắc làm thay đổi con số:
| Quy tắc | Hệ quả |
|---|---|
| Giá trị "ngay trước" thay đổi | Vòng gọi vốn gây ra thay đổi không được tính vào giá trị |
| Khoản góp vốn nhằm tránh hoặc nâng giới hạn (382(l)(1)) | Bị loại khỏi giá trị; các khoản góp trong hai năm trước thay đổi được coi là một phần của kế hoạch như vậy, trừ khi quy định nói khác |
| Ít nhất một phần ba tài sản được giữ để đầu tư (382(l)(4)) | Giá trị bị giảm bớt bởi các tài sản đầu tư đó, trừ phần nợ tương ứng của chúng; công ty giữ phần lớn tiền huy động trong các khoản đầu tư có thể thấy mức trần thấp hơn nhiều |
| Hoạt động kinh doanh không được tiếp tục trong hai năm sau thay đổi (382(c)) | Mức trần bằng không, trừ một số khoản lãi tiềm ẩn |
| Mức trần không dùng hết trong năm (382(b)(2)) | Phần chưa dùng được cộng vào mức trần của năm sau |
| Năm xảy ra thay đổi (382(b)(3)) | Thu nhập đến ngày thay đổi không bị giới hạn; mức trần cho phần còn lại của năm được phân bổ theo số ngày. Thu nhập được chia theo ngày trừ khi công ty chọn khóa sổ vào ngày thay đổi, trong bản kê theo section 1.382-11 chậm nhất vào hạn của tờ khai, kể cả gia hạn (26 CFR 1.382-6(b)) |
| Tài sản có giá trị cao hơn giá gốc tính thuế tại thời điểm thay đổi (382(h)) | Lãi tiềm ẩn được ghi nhận trong vòng năm năm có thể nâng mức trần; lỗ tiềm ẩn có thể bị giới hạn như các khoản lỗ cũ |
Tiền huy động có được tính là tài sản đầu tư hay không tùy thuộc vào cách nắm giữ và sử dụng. Tiền lãi trên số tiền đó cũng có thể kéo theo thuế công ty nắm giữ cá nhân, mà lỗ cũ không làm giảm; chỉ khoản lỗ của năm liền trước mới làm giảm (26 USC 545(b)(4)). Xem tiền lãi trên số tiền startup đã huy động.
Các khoản tín thuế nghiên cứu chuyển sang năm sau có bị cùng giới hạn đó không?
Có. Section 383 giới hạn tín thuế kinh doanh chưa dùng, bao gồm tín thuế nghiên cứu, ở mức thuế tính trên phần mức trần section 382 còn lại sau khi các khoản lỗ đã dùng (26 USC 383). Tín thuế nghiên cứu chưa dùng được chuyển về năm trước một năm và sang năm sau 20 năm (26 USC 39), nên khác với khoản lỗ sau 2017, nó có thể hết hạn trong khi chờ.
Doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện có thể thay vào đó dùng một phần tín thuế nghiên cứu để bù thuế lương; xem tín thuế nghiên cứu bù vào thuế lương.
Các khoản lỗ của chúng tôi ra sao khi công ty bị mua lại?
Trong thương vụ mua cổ phiếu hoặc sáp nhập, các khoản lỗ thường vẫn ở lại công ty hoặc chuyển sang bên mua, nhưng thương vụ gần như luôn là thay đổi quyền sở hữu, nên section 382 giới hạn việc dùng chúng từ đó trở đi. Trong thương vụ bán tài sản, các khoản lỗ ở lại công ty bán.
| Giao dịch | Khoản lỗ đi về đâu | Giới hạn |
|---|---|---|
| Bên mua mua cổ phiếu của công ty | Ở lại công ty, nay thuộc sở hữu của bên mua | Mức trần section 382 dựa trên giá trị ngay trước thương vụ; hoạt động kinh doanh phải được tiếp tục trong hai năm |
| Sáp nhập miễn thuế vào bên mua | Chuyển sang công ty còn lại sau sáp nhập theo section 381 | Mức trần section 382; mức dùng của năm đầu được phân bổ theo số ngày |
| Công ty bán tài sản | Ở lại công ty bán | Có thể bù khoản lãi từ việc bán, trong giới hạn 80% |
Bên mua chỉ dùng được các khoản lỗ theo mức trần hằng năm, nên giá trị của chúng đối với bên mua phụ thuộc vào mức trần đó, không phải số tiền ghi trên giấy. Việc bên mua rà soát các khoản lỗ được trình bày trong chỉnh đốn hồ sơ thuế trước khi bán startup; việc dùng lỗ bù khoản lãi khi giải thể được trình bày trong hoàn tiền cho nhà đầu tư khi startup đóng cửa.
Các tiểu bang có theo quy định liên bang không, như việc California đình chỉ?
Không đồng đều. Mỗi tiểu bang tự đặt thời hạn chuyển sang năm sau và các giới hạn riêng, nên một khoản lỗ có thể dùng được ở cấp liên bang nhưng bị chặn, hoặc đang hết hạn, ở cấp tiểu bang. California là ví dụ chính đối với startup.
California đình chỉ khoản khấu trừ NOL cho các năm thuế bắt đầu từ năm 2024 đến năm 2026. Công ty có thu nhập chịu thuế California dưới $1 triệu không bị ảnh hưởng (FTB: lỗ hoạt động ròng). Các khoản lỗ vẫn được tính và chuyển sang năm sau trong thời gian đình chỉ, và thời hạn chuyển được kéo dài cho các năm bị đình chỉ. Thời hạn chuyển lỗ riêng của California đối với các khoản lỗ từ năm 2008 là 20 năm, không phải vô hạn (hướng dẫn FTB 3805Q).
Về việc startup phải nộp tờ khai ở những tiểu bang nào, xem thuế thu nhập doanh nghiệp tại các tiểu bang khác.
Chúng tôi có cần bản nghiên cứu section 382 không, và cần những hồ sơ gì?
Bản nghiên cứu section 382 là phân tích kiểm tra từng dịch chuyển quyền sở hữu xem có thay đổi quyền sở hữu hay không và, nếu có, tính mức trần. Không mẫu nào của IRS yêu cầu đích danh bản này, nhưng công ty có lỗ phải nộp bản kê theo section 1.382-11 mỗi năm có dịch chuyển quyền sở hữu, và cần câu trả lời của bản nghiên cứu trước khi dùng lỗ cũ trong năm có lãi hoặc khi bên mua yêu cầu.
Thứ tự công việc:
- Liệt kê mọi ngày cần kiểm tra: mỗi lần hoàn tất vòng gọi vốn, chuyển đổi SAFE hoặc giấy nợ, thực hiện quyền chọn, mua lại cổ phần và bán cổ phần thứ cấp.
- Xác định từng cổ đông nắm giữ 5% trở lên theo giá trị tại mỗi ngày, và các nhóm người nắm giữ nhỏ hơn.
- Tìm mức nắm giữ thấp nhất trong giai đoạn kiểm tra ba năm và kiểm tra xem có tăng hơn 50 điểm phần trăm hay không.
- Nếu có thay đổi, định giá cổ phiếu ngay trước đó, áp dụng lãi suất của tháng và các điều chỉnh nêu trên.
- Ghi kết quả vào bản kê theo section 1.382-11 của tờ khai và vào bảng theo dõi lỗ.
Hồ sơ cần gom: lịch sử bảng cơ cấu cổ phần với mọi lần phát hành, chuyển nhượng và chuyển đổi; tài liệu từng vòng kèm giá mỗi cổ phần; điều khoản SAFE, giấy nợ và quyền chọn; định giá 409A hoặc các định giá khác; bảng cân đối kế toán cho thấy tiền mặt và khoản đầu tư tại mỗi lần thay đổi; và mọi Form 1120 đã nộp cùng bảng theo dõi lỗ.
Ví dụ
Các ví dụ này mang tính minh họa và dùng đô la Hoa Kỳ. Chúng bỏ qua thuế tiểu bang trừ khi có nêu rõ.
Ba năm lỗ, sau đó một năm có lãi
Các khoản lỗ đến từ năm thuế bắt đầu sau năm 2017, và chưa có thay đổi quyền sở hữu nào.
| Năm | Thu nhập chịu thuế trước NOL | NOL đã dùng | NOL còn lại | Thuế liên bang theo thuế suất 21% |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ($1.000.000) | 0 | $1.000.000 | $0 |
| 2 | ($1.000.000) | 0 | $2.000.000 | $0 |
| 3 | ($1.000.000) | 0 | $3.000.000 | $0 |
| 4 | $1.000.000 | $800.000 | $2.200.000 | $42.000 |
Ở năm 4, khoản lỗ bù 80% thu nhập, nên $200.000 bị đánh thuế 21%: $42.000. Phần còn lại $2.200.000 được chuyển sang năm 5.
Series A và B làm dịch chuyển 55 điểm
Nhà sáng lập sở hữu toàn bộ cổ phần. Trong vòng ba năm, nhà đầu tư Series A có 15% theo giá trị và nhà đầu tư Series B có 40%. Mức tăng gộp của họ là 55 điểm phần trăm, hơn 50, nên lần hoàn tất vòng B là thay đổi quyền sở hữu. Công ty có $8.000.000 lỗ và trị giá $20.000.000 ngay trước vòng B, chưa tính tiền của chính vòng B, và dưới một phần ba tài sản được giữ để đầu tư. Với lãi suất minh họa 3,5%, khoảng $700.000 lỗ cũ có thể được dùng mỗi năm, vẫn chịu giới hạn 80%. Nếu công ty kiếm được ít hơn $700.000 trong một năm, phần mức trần chưa dùng được cộng vào mức trần của năm sau.
Công ty ở California có thu nhập $1.500.000
Một C corporation có $2.000.000 lỗ cũ và không có thay đổi quyền sở hữu kiếm được $1.500.000 trong năm thuế bắt đầu năm 2026, toàn bộ chịu thuế California. Ở cấp liên bang, công ty khấu trừ $1.200.000 (80%) và bị đánh thuế trên $300.000. California đình chỉ khoản khấu trừ NOL vì thu nhập trên $1 triệu, nên California đánh thuế toàn bộ $1.500.000. Khoản lỗ California được chuyển sang năm sau, với thời hạn chuyển được kéo dài.
Trường hợp của bạn khác thì sao?
- Khoản lỗ của bạn đến từ LLC, hợp danh hoặc S corporation và bạn muốn khai nó trên tờ khai cá nhân: xem lỗ kinh doanh.
- Bạn chưa nộp Form 1120 đầu tiên: xem tờ khai công ty đầu tiên của startup chưa có doanh thu.
- Bạn đang cân nhắc khấu trừ chi phí nghiên cứu ngay bây giờ hay phân bổ trong 60 tháng: xem khấu trừ chi phí phát triển phần mềm tại Hoa Kỳ.
- Bạn muốn dùng tín thuế nghiên cứu để bù thuế lương: xem tín thuế nghiên cứu bù vào thuế lương.
- Bên mua đang rà soát các khoản lỗ của bạn hoặc yêu cầu bản nghiên cứu section 382: xem chỉnh đốn hồ sơ thuế trước khi bán startup và nhận hỗ trợ về thuế công ty.
- Các vòng gọi vốn, chuyển đổi SAFE hoặc bán cổ phần thứ cấp có thể cộng lại thành thay đổi quyền sở hữu, hoặc công ty đang có lãi và sắp dùng các khoản lỗ: nhận hỗ trợ về thuế công ty.
- Công ty đang thu hẹp hoạt động hoặc bán tài sản: xem hoàn tiền cho nhà đầu tư khi startup đóng cửa.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Giới hạn sử dụng NOL sau năm 2017 được chuyển sang năm sau Giới hạn thông thường tính trên thu nhập chịu thuế được tính theo section 172; NOL cũ hơn có thể làm thay đổi cách tính | 80% | IRS: Hướng dẫn Form 172 Đã kiểm tra |
| Quy mô cổ đông được tính cho thay đổi quyền sở hữu theo section 382 Cổ đông 5 phần trăm là người nắm giữ từ 5% cổ phần trở lên vào bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kiểm tra | 5% | US Code: 26 USC 382(k)(7) Đã kiểm tra |
| Mức tăng tỷ lệ sở hữu được xem là thay đổi quyền sở hữu theo section 382 Mức tăng phải lớn hơn mức này so với tỷ lệ sở hữu thấp nhất của các cổ đông trong giai đoạn kiểm tra, thông thường là 3 năm | 50 điểm phần trăm | US Code: 26 USC 382(g)(1) Đã kiểm tra |
| Thời gian chuyển lỗ sang năm sau thông thường đối với NOL phát sinh trước năm 2018 Quy tắc thông thường đối với NOL của các năm thuế bắt đầu trước năm 2018; có thể có ngoại lệ | 20 năm | IRS: Internal Revenue Manual 4.11.11 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập công ty liên bang Hoa Kỳ Thuế suất cố định trên thu nhập chịu thuế của công ty trong nước; công ty nước ngoài chịu cùng thuế suất này trên thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Hướng dẫn Form 1120 Đã kiểm tra |
| Lãi suất miễn thuế dài hạn theo Section 382 cho các thay đổi quyền sở hữu trong tháng 10 năm 2026 Lãi suất dài hạn liên bang đã điều chỉnh cao nhất của tháng có thay đổi và hai tháng trước; IRS công bố lãi suất mới mỗi tháng (Rev. Rul. 2026-19, Table 3) | 3,95% Năm thuế 2026 | IRS: Rev. Rul. 2026-19, lãi suất liên bang áp dụng cho tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập của ngoại lệ đối với việc tạm đình chỉ NOL tại California Ngoại lệ dành cho cá nhân áp dụng nếu thu nhập kinh doanh ròng hoặc thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi thấp hơn mức này; California tạm đình chỉ từ năm 2024 đến 2026 | $1 triệu Năm thuế 2026 | California FTB: Lỗ hoạt động ròng Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- US Code: 26 USC 172 (khoản khấu trừ lỗ hoạt động ròng)
- US Code: 26 USC 382 (giới hạn sau khi thay đổi quyền sở hữu)
- US Code: 26 USC 383 (giới hạn đối với tín thuế chuyển sang năm sau)
- US Code: 26 USC 381 (các khoản chuyển sang trong thương vụ mua lại công ty)
- US Code: 26 USC 39 (tín thuế kinh doanh chuyển sang năm sau)
- eCFR: 26 CFR 1.382-2T (dịch chuyển quyền sở hữu và giai đoạn kiểm tra)
- eCFR: 26 CFR 1.382-4 (quyền chọn được coi là đã thực hiện)
- eCFR: 26 CFR 1.382-6 (phân bổ trong năm thay đổi và lựa chọn khóa sổ)
- US Code: 26 USC 545 (thu nhập của công ty nắm giữ cá nhân và khoản khấu trừ lỗ)
- eCFR: 26 CFR 1.382-11 (bản kê của công ty có lỗ)
- IRS: Hướng dẫn Form 1120 (2025)
- IRS: Rev. Rul. 2026-19, lãi suất liên bang áp dụng cho tháng 10 năm 2026
- IRS: Lãi suất liên bang áp dụng
- California FTB: Lỗ hoạt động ròng
- California FTB: Hướng dẫn năm 2025 cho Form FTB 3805Q
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.