غیر مقیم کے طور پر امریکی کمپنی کی ملکیت: اقسام اور ٹیکس اثرات

کیا غیر امریکی شہری یا غیر مقیم شخص امریکی LLC یا کارپوریشن کا مالک ہو سکتا ہے؟

جی ہاں، امریکہ سے باہر رہنے والا شخص عموماً امریکی LLC یا C کارپوریشن کا مالک ہو سکتا ہے۔ نیچے فائلنگ کا موازنہ ایسے مالک کے لیے ہے جو نہ امریکی شہری ہو اور نہ امریکی ٹیکس مقیم۔ بیرون ملک رہنے والا شہری یا ٹیکس مقیم عموماً عالمی آمدنی رپورٹ کرتا ہے؛ دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے گوشوارہ فائل کرنا (IRS)۔ ملکیت کی اجازت اور امریکی ٹیکس کی حیثیت الگ سوالات ہیں: ادارے کی درجہ بندی، سرگرمی اور مقام اس کے گوشوارے اور ٹیکس طے کرتے ہیں۔ IRS کے مطابق زیادہ تر ریاستیں غیر ملکی LLC اراکین کی اجازت دیتی ہیں، لیکن ریاستی اصول مختلف ہو سکتے ہیں (IRS: LLC)۔ IRS غیر ملکی ملکیت والی امریکی کارپوریشنز کے لیے فائلنگ کے اصول بھی دیتا ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔

یہ صفحہ امریکی اصولوں کا موازنہ کرتا ہے۔ ڈھانچہ چننے سے پہلے ہر مالک کے ٹیکس رہائشی ملک کی نشاندہی کریں؛ کینیڈا کے مقیم لوگ کینیڈا کے مقیم کے لیے امریکی کاروبار بھی دیکھیں۔

صرف کمپنی کا مالک ہونے سے یہ ثابت نہیں ہوتا کہ مالک کی امریکی کاروباری آمدنی قابل ٹیکس ہے۔ امریکہ میں کام کرنا، وہاں مال یا جائیداد رکھنا، یا امریکی شراکت داری کے ذریعے کام کرنا نتیجہ بدل سکتا ہے۔ آمدنی کے ٹیسٹوں کے لیے غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے دیکھیں (IRS: Publication 519)۔

کیا غیر مقیم شخص S کارپوریشن کا مالک ہو سکتا ہے؟

جو شخص نہ امریکی شہری ہو اور نہ امریکی ٹیکس مقیم، وہ S کارپوریشن کا حصص دار نہیں ہو سکتا۔ صرف بیرون ملک رہنے سے امریکی شہری نااہل نہیں ہوتا۔ یہ اصول اس وقت بھی لاگو ہوتا ہے جب LLC S کارپوریشن کی ٹیکس حیثیت کا انتخاب کرے (IRS: S کارپوریشنز)۔

جو غیر امریکی شہری امریکی ٹیکس مقیم بن جائے وہ اہل ہو سکتا ہے، بشرطیکہ کمپنی S کارپوریشن کی باقی شرائط پوری کرے۔ گرین کارڈ یا امریکہ میں کافی قابل شمار دن ٹیکس رہائش بدل سکتے ہیں؛ ٹیکس معاہدے کے مؤقف معاملے کو پیچیدہ بنا سکتے ہیں (IRS: Publication 519)۔

ہر قسم کی کمپنی ہر سال کیا فائل کرتی ہے؟

وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے ایک مالک والی LLC کو عموماً اس کے مالک کا حصہ مانا جاتا ہے؛ متعدد مالکان والی LLC پر عموماً شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ LLC کارپوریٹ ٹیکس حیثیت کا انتخاب کر سکتی ہے (26 CFR 301.7701-3)۔ Pro forma Form 1120 Form 5472 کے لیے سرورق گوشوارہ ہے، نظر انداز کردہ LLC (ٹیکس میں مالک سے الگ شمار نہیں ہوتی) کا کارپوریٹ آمدنی ٹیکس گوشوارہ نہیں۔ مالک کا LLC میں رقم ڈالنا یا نکالنا اس رپورٹنگ کا سبب بن سکتا ہے (IRS: Form 5472)۔ جدول غیر مقیم افراد کی براہ راست ملکیت فرض کرتا ہے؛ غیر ملکی کمپنی کے ذریعے ملکیت کا الگ جائزہ لینا ہوگا۔

دوسرا مالک شامل کرنے سے نظر انداز کردہ LLC شراکت داری بن جاتی ہے؛ شراکت داری والی LLC کو ایک مالک تک گھٹانے سے یہ الٹ جاتا ہے۔ جس LLC پر کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگے وہ مالکان کی تعداد بدلنے پر بھی وہی درجہ بندی رکھتی ہے (26 CFR 301.7701-3)۔

Form 5472 آمدنی ٹیکس سے الگ خطرہ ہے۔ مطلوبہ Form 5472 دیر سے فائل ہو، بہت حد تک نامکمل ہو یا مطلوبہ ریکارڈ سے ثابت نہ ہو تو ابتدائی $25,000 کا جرمانہ لگ سکتا ہے (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔ فائلنگ کے تفصیلی ٹیسٹ غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی فائلنگ اور غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ میں ہیں۔ غیر ملکی شریک کی ٹیکس کٹوتی کے لیے غیر ملکی شرکا کی ٹیکس کٹوتی دیکھیں۔

کیا LLC کے لیے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب میری ذاتی فائلنگ بدلتا ہے؟

C کارپوریشن کے ٹیکس کا انتخاب بدلتا ہے کہ LLC کی آپریٹنگ آمدنی کہاں رپورٹ ہوتی ہے: کمپنی Form 1120 فائل کرتی ہے، اور مالک صرف مالک ہونے کی وجہ سے وہ آمدنی براہ راست رپورٹ نہیں کرتا۔ مالک کو پھر بھی دوسری امریکی آمدنی یا کمپنی سے ادائیگیوں کے لیے Form 1040-NR درکار ہو سکتا ہے (26 CFR 301.7701-3؛ IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔

موجودہ LLC کے لیے انتخاب کو اثاثوں اور ذمہ داریوں کی کارپوریشن کو منتقلی مانا جاتا ہے۔ یہ فرضی منتقلی انتخاب کے سال میں مالک کے گوشوارے پر اثر ڈال سکتی ہے (26 CFR 301.7701-3)۔

Form 8832 ٹیکس درجہ بندی بدلتا ہے، LLC کی ریاستی قانون کی شکل نہیں۔ اس کی نافذ العمل تاریخ فائلنگ سے 75 دن پہلے تک یا 12 ماہ بعد تک ہو سکتی ہے۔ تمام موجودہ مالکان یا مجاز افسر، مینیجر یا رکن دستخط کرتا ہے۔ اگر یہ ماضی سے نافذ ہو تو اس مدت کا ہر سابق مالک بھی دستخط کرتا ہے۔ موجودہ درجہ بندی میں تبدیلی عموماً 60 ماہ تک دوسری اختیاری تبدیلی روک دیتی ہے، محدود استثنا کے ساتھ (IRS: Form 8832؛ 26 CFR 301.7701-3)۔ وسیع تر انتخاب کے لیے LLC یا C کارپوریشن دیکھیں۔

کیا میرے قیام کی ریاست میرے ٹیکس بدلتی ہے؟

قیام کی ریاست وفاقی LLC درجہ بندی نہیں بدلتی اور بذات خود یہ طے نہیں کرتی کہ کاروبار پر ریاستی ٹیکس کہاں واجب ہے۔ ریاستیں وہاں ٹیکس لگا سکتی ہیں یا گوشوارے مانگ سکتی ہیں جہاں کمپنی کام کرتی ہے۔ مثال کے طور پر California کسی کاروبار کو سرگرمی، تنظیم، یا فروخت، جائیداد اور تنخواہ کے ٹیسٹوں کی بنیاد پر وہاں کاروبار کرنے والا مانتا ہے (California FTB)۔

Wyoming، New Mexico یا Florida میں قیام اوپر کا وفاقی فائلنگ کا راستہ نہیں بدلتا۔ قیام کی ریاست کی جاری ذمہ داریاں اور ہر اس ریاست کو دیکھیں جہاں کمپنی کاروبار کرتی ہے۔ Delaware کی کارپوریشن کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس عموماً 1 مارچ تک واجب ہیں۔ Delaware کی LLC کا سالانہ $400 ٹیکس 1 جون تک واجب ہے (Delaware Division of Corporations)۔

ان ریاستوں میں سے کسی میں بنی کمپنی پر California کا ٹیکس بھی واجب ہو سکتا ہے۔ جس LLC پر نظر انداز کردہ ادارے یا شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگے، اس پر عموماً California کا $800 سالانہ LLC ٹیکس واجب ہوتا ہے اگر وہ وہاں قائم ہو، رجسٹرڈ ہو یا کاروبار کرے، چاہے غیر فعال ہو؛ استثنا لاگو ہیں (California FTB: LLC کی فائلنگ)۔ جس LLC پر کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگے وہ California کے کارپوریٹ فائلنگ اور ٹیکس کے اصولوں پر چلتی ہے (California FTB: کارپوریٹ LLC)۔ تفصیل کے لیے Delaware فرنچائز ٹیکس اور California کم از کم ٹیکس اور LLC فیس دیکھیں۔

SSN یا ITIN کے بغیر EIN کیسے ملے گا؟

اگر ذمہ دار فرد SSN اور ITIN دونوں کے لیے نااہل ہو تو ادارہ پہلے SSN یا ITIN حاصل کیے بغیر EIN کے لیے درخواست دے سکتا ہے۔ ذمہ دار فرد عموماً وہ شخص ہوتا ہے جس کے پاس حتمی ملکیت یا کنٹرول ہو۔ اس صورت میں Form SS-4 کے مطابق line 7b پر “foreign” یا “N/A” لکھیں (IRS: Form SS-4 کی ہدایات)۔

موجودہ IRS کا آن لائن ٹول کے لیے امریکہ میں قائم ادارہ، امریکہ یا کسی امریکی علاقے میں کاروبار کی بنیادی جگہ، اور ذمہ دار فرد کا SSN یا ITIN درکار ہے۔ اگر آپ کی امریکہ میں قانونی رہائش، بنیادی کاروبار یا بنیادی دفتر نہیں ہے تو Form SS-4 مکمل کریں، پھر IRS کی بین الاقوامی EIN لائن 267-941-1099 پر پیر سے جمعہ، صبح 6 بجے سے رات 11 بجے تک (Eastern time) کال کریں۔ فیکس اور ڈاک بھی دستیاب ہیں؛ ہر ادارے کے لیے ایک ہی راستہ استعمال کریں (IRS: Form SS-4 کی ہدایات)۔ ایک مالک والی LLC کے درست اندراجات کے لیے غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی فائلنگ دیکھیں۔

کیا مجھے ITIN چاہیے؟

محض امریکی کمپنی کا مالک ہونے کے لیے مالک کو ITIN کی ضرورت نہیں۔ EIN کی درخواست کے لیے، SSN یا ITIN کے بغیر ذمہ دار فرد “foreign” یا “N/A” صرف اسی صورت میں لکھ سکتا ہے جب وہ دونوں نمبروں کے لیے نااہل ہو۔ جس فرد کو Form 1040-NR فائل کرنا ہو اور وہ SSN حاصل نہ کر سکے اسے عموماً ITIN چاہیے۔ یہ فرد کا وفاقی ٹیکس نمبر ہے، کمپنی کے EIN سے الگ (IRS: ITIN؛ IRS: Form SS-4)۔

Form W-7 پر درخواست دیں، عموماً اس ٹیکس گوشوارے کے ساتھ جو وفاقی ٹیکس کا مقصد بناتا ہے، سوائے اس کے کہ کوئی استثنا گوشوارے کے بغیر درخواست کی اجازت دے۔ صرف اس لیے درخواست نہ دیں کہ کمپنی کی Form 5472 کی فائلنگ ہے: جب غیر ملکی مالک کے پاس امریکی شناختی نمبر نہ ہو تو فارم حوالہ نمبر کی اجازت دیتا ہے (IRS: Form W-7 کی ہدایات؛ IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

اگر میں بعد میں امریکی ٹیکس مقیم بن جاؤں تو کیا بدلتا ہے؟

جب مالک امریکی ٹیکس مقیم بنے تو کمپنی کی قانونی شکل اور EIN خود بخود نہیں بدلتے۔ مالک کے امریکی آمدنی ٹیکس کا دائرہ اور غیر ملکی مالک کی رپورٹنگ کے ٹیسٹ بدل سکتے ہیں۔ مقیم فرد عموماً مقیم کے گوشوارے پر عالمی آمدنی رپورٹ کرتا ہے؛ نظر انداز کردہ LLC کی آمدنی اسی مالک کے ساتھ چلتی ہے (IRS: Publication 519؛ 26 CFR 301.7701-3)۔

جب مالک کی امریکی ٹیکس حیثیت بدلے تو Form 5472 دوبارہ جانچیں، چاہے ملکیت وہی رہے۔ کارپوریشن غیر ملکی ملکیت کا ٹیسٹ پورا کر سکتی ہے اگر سال میں کسی بھی وقت اس کا کوئی اہل غیر ملکی حصص دار رہا ہو؛ منتقلی کے سال کے لیے نظر انداز کردہ LLC کی حیثیت کا بھی جائزہ لینا ہوگا۔ سال کے درمیان منتقلی اور ٹیکس معاہدے کے دعوے کا الگ تجزیہ درکار ہو سکتا ہے (IRS: Form 5472 کی ہدایات؛ IRS: Publication 519)۔ ذاتی گوشوارے کے لیے امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر پہلا سال دیکھیں۔

مثال

صرف مثال کے لیے؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ سال 1 میں ایک غیر مقیم شخص، جو امریکی شہری نہیں، ایک رکن والی New Mexico LLC کا مالک ہے، اس میں $10,000 ڈالتا ہے، LLC اس خدمت کے لیے $100,000 وصول کرتی ہے جو مالک بیرون ملک انجام دیتا ہے، اور مالک $20,000 کی تقسیم لیتا ہے۔ فرض کریں کوئی اور امریکی سرگرمی یا آمدنی نہیں۔

سال 1 میں LLC کو آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز کیا جاتا ہے۔ اس میں لگائے گئے $10,000 اور $20,000 کی تقسیم Form 5472 کے Part V میں منسلک بیان اور pro forma Form 1120 کے ساتھ جاتے ہیں (IRS: Form 5472)۔ مالک کے ان دونوں لین دین سے مالک کو منسوب $100,000 کی خدمات کی آمدنی کم نہیں ہوتی۔ ان مفروضوں کے تحت یہ آمدنی بذات خود Form 1040-NR کو لازم نہیں کرتی؛ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے (IRS: Publication 519)۔ اگر مالک سال 2 سے نافذ کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کرے تو LLC مکمل Form 1120 فائل کرتی ہے اور سال 2 کی خدمات کی وصولیاں اپنی آمدنی میں شامل کرتی ہے، سال 1 کے $100,000 نہیں۔ ٹیکس کٹوتیوں اور کریڈٹس پر منحصر ہے (26 CFR 301.7701-3؛ Form 1120 کی ہدایات)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی امریکی سرگرمی یا آمدنی کا ماخذ غیر یقینی ہے: جمع کریں کہ کام کہاں ہوا، لوگ اور جائیداد کہاں ہیں، معاہدے اور ادائیگی کا ریکارڈ؛ غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے استعمال کریں۔
• آپ کی کمپنی کے غیر ملکی شرکا ہیں: ہر مالک کی رہائش اور ملکیت کی تاریخ جمع کریں؛ دیکھیں غیر ملکی شرکا کی ٹیکس کٹوتی۔
• آپ LLC اور C کارپوریشن میں سے چن رہے ہیں: ایسے انتخاب سے پہلے جسے الٹنا مشکل ہو سکتا ہے، LLC یا C کارپوریشن میں ٹیکس کی حیثیت کا موازنہ کریں۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: امریکی LLC کو ہر ملک میں مختلف ٹیکس حیثیت مل سکتی ہے؛ دیکھیں کینیڈا کے مقیم کے لیے امریکی کاروبار۔
• آپ خود کو ادائیگی کرنا چاہتے ہیں: ادائیگی کی قسم ٹیکس اور ٹیکس کٹوتی بدلتی ہے؛ دیکھیں غیر ملکی مالک کے طور پر خود کو ادائیگی۔
• آپ امریکی ریاستوں میں فروخت کرتے ہیں: کمپنی کا قیام سیلز ٹیکس طے نہیں کرتا؛ دیکھیں غیر ملکی فروخت کنندگان اور سیلز ٹیکس۔
• آپ کے دو ملکوں کے گوشوارے ہیں، ادارے کا انتخاب ہے، یا Form 5472 کے رہ جانے والے سال ہیں: سرحد پار ٹیکس کے جائزے کے لیے قیام کی دستاویزات، انتخابات، مالک کے لین دین، پچھلے گوشوارے اور رہائش کی تاریخیں جمع کریں۔