T1135: tài sản nước ngoài nào phải khai và cách điền Part A, B

T1135: tài sản nào phải khai?

Một tài sản phải khai trên Form T1135 khi nó là tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo (specified foreign property): tiền hoặc tài sản giữ bên ngoài Canada, cổ phần của công ty không cư trú, quyền lợi trong quỹ tín thác không cư trú, khoản nợ mà người không cư trú nợ bạn, hoặc quyền mua một trong các tài sản đó (Income Tax Act, s. 233.3). Nơi đặt tài sản và bên phát hành quyết định việc này, trừ các khoản loại trừ trong luật, chẳng hạn tài sản dùng cho cá nhân. Loại tiền không quyết định (CRA Q&A).

Bạn chỉ phải nộp biểu mẫu khi tổng giá gốc của mọi tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo vượt quá $100.000 tại bất kỳ thời điểm nào trong năm. Ai phải nộp, hạn nộp, tiền phạt và khi nào được dùng Part A có trong báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết nước ngoài.

Trường hợp sẽ không đơn giản nếu tài khoản đứng tên chung hoặc do vợ/chồng góp tiền, có cổ phiếu của nhà tuyển dụng, các năm trước khai sai hoặc chưa khai, hoặc không ghi lại giá gốc. Hãy gom sao kê cuối tháng của mọi tài sản nước ngoài, hồ sơ mua hoặc giá gốc điều chỉnh, các sao kê về thời điểm cổ phiếu được chuyển giao hoặc quyền chọn được thực hiện, chứng từ cổ tức và lãi của năm, và ghi chú về tỷ giá bạn đã dùng.

Tiền đô la Hoa Kỳ (USD) hoặc GIC đô la Hoa Kỳ tại ngân hàng Canada có phải khai không?

Không, tiền đô la Hoa Kỳ hoặc GIC đô la Hoa Kỳ tại ngân hàng Canada không phải khai. Tiền chỉ thuộc diện khai báo khi được đặt, gửi hoặc giữ bên ngoài Canada, và một khoản nợ chỉ thuộc diện khai báo khi người không cư trú là bên nợ (s. 233.3(1)). Đô la Hoa Kỳ gửi tại ngân hàng hoặc công ty môi giới Canada, kể cả số tiền bạn đã đổi sang đô la Hoa Kỳ tại công ty môi giới, được giữ ở Canada. GIC đô la Hoa Kỳ của ngân hàng Canada là khoản nợ của bên phát hành tại Canada.

Cũng số tiền đó, nếu chuyển sang ngân hàng hoặc công ty môi giới Hoa Kỳ, sẽ thành tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo và được khai ở nhóm 1, "Funds held outside Canada" (hướng dẫn T1135). GIC, tín phiếu kho bạc hoặc tiền gửi có kỳ hạn do một bên không cư trú phát hành được khai ở nhóm 3, dù giữ ở đâu.

ETF niêm yết ở Canada nắm cổ phiếu Hoa Kỳ có phải khai không, và ETF niêm yết ở Hoa Kỳ thì sao?

ETF niêm yết ở Canada không phải khai; ETF niêm yết ở Hoa Kỳ thì phải khai. CRA cho biết nhà đầu tư không khai khoản đầu tư vào quỹ tín thác tương hỗ Canada hoặc công ty quỹ tương hỗ Canada, vì đó không phải tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo, bất kể quỹ nắm tài sản gì (CRA Q&A). Phần lớn ETF niêm yết ở Canada thuộc một trong hai loại này; tài liệu của quỹ cho biết quỹ thuộc loại nào. Quỹ niêm yết ở Canada nhưng cư trú ngoài Canada là quỹ không cư trú, và được khai như mô tả dưới đây.

Với quỹ không cư trú, bạn khai chính quỹ đó, không khai các cổ phiếu bên trong, và mã quốc gia là nước cư trú của quỹ (CRA Q&A). CRA cũng xác nhận cổ phần của công ty không cư trú vẫn phải khai khi do công ty môi giới Canada giữ. Trong Part B, quỹ Hoa Kỳ tổ chức dưới dạng công ty thuộc nhóm 2, còn quỹ tổ chức dưới dạng quỹ tín thác thuộc nhóm 4; nếu giữ tại đơn vị môi giới Canada, nhóm 7 cho phép khai trong tổng tài khoản.

Cổ phiếu trong kế hoạch cổ phiếu của nhà tuyển dụng, RSU và quyền chọn mua cổ phiếu có phải khai không?

Cổ phiếu đã được chuyển giao (vested) của nhà tuyển dụng Hoa Kỳ phải khai, dù giữ ở đâu. Cổ phần của công ty không cư trú là tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo, và mã quốc gia CRA dùng cho chúng là nước cư trú của công ty (CRA Q&A). Nếu nhà tuyển dụng là công ty Canada nhưng đơn vị quản lý kế hoạch ở nước ngoài giữ cổ phiếu, cổ phiếu vẫn phải khai: CRA xếp cổ phiếu Canada do đại lý nước ngoài giữ vào nhóm 6, với mã là nước của đại lý.

Giá gốc của cổ phiếu trong kế hoạch không phải bằng 0. Khi khoản lợi ích từ việc nhận cổ phiếu theo thỏa thuận với nhân viên bị đánh thuế theo section 7, khoản lợi ích đó được cộng vào giá gốc điều chỉnh của cổ phiếu (s. 53(1)(j)), nên giá gốc thường gần bằng giá trị cổ phiếu lúc bạn nhận. Quy tắc này chỉ áp dụng cho lợi ích bị đánh thuế theo section 7; nếu một khoản thưởng bị đánh thuế theo cách khác, hãy xác nhận giá gốc từ chứng từ và sao kê của kế hoạch.

RSU chưa được chuyển giao và quyền chọn chưa thực hiện thì chưa rõ ràng bằng. Định nghĩa trong Income Tax Act bao gồm quyền mua tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo (s. 233.3(1)), và biểu mẫu liệt kê quyền chọn và quyền mua ở nhóm 6. Chúng tôi chưa tìm thấy hướng dẫn nào của CRA nói giá gốc của một khoản thưởng chưa được chuyển giao là bao nhiêu, nên một khoản thưởng lớn có được tính vào ngưỡng hay không vẫn chưa rõ.

Tài khoản đứng tên chung hoặc tên vợ/chồng: T1135 của ai?

Mỗi người tự kiểm tra giá gốc của tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo mà mình sở hữu. Income Tax Act tính giá gốc "to the entity" của tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo "of the entity" (s. 233.3(1)), nên câu hỏi là ai sở hữu tài sản, không chỉ là tên trên sao kê. Với liên doanh, CRA cho biết mỗi bên có thể phải nộp biểu mẫu dựa trên giá gốc của phần tài sản mình sở hữu (CRA Q&A).

Tài liệu T1135 của CRA không nói cách chia tài khoản chung. Quy tắc quy thu nhập cho vợ/chồng (spousal attribution) chỉ chuyển khoản thu nhập để tính thuế (s. 74.1); quy tắc này không đổi người sở hữu tài sản, mà đó mới là điều biểu mẫu kiểm tra. Khi một người vợ/chồng góp tiền vào tài khoản chung hoặc tài khoản đứng tên người kia, việc ai sở hữu có thể quyết định mỗi người có vượt ngưỡng hay không. Hãy ghi lại ai góp bao nhiêu và tên ai đứng trên tài khoản.

Mỗi tài sản được khai ở nhóm nào trong Part B?

Part B có bảy bảng. Khai mỗi tài sản bạn giữ tại bất kỳ thời điểm nào trong năm vào bảng phù hợp (hướng dẫn T1135). Điều này gồm cả tài sản đã bán trước cuối năm (CRA Q&A): số cuối năm của tài sản đó là 0 và lãi hoặc lỗ được ghi ở cột lãi (lỗ).

Hãy điền mọi ô của tài sản đã khai, ghi "0" cho các khoản bằng không, và làm tròn thành đô la nguyên.

Khi nào tài khoản tại công ty môi giới Canada được khai ở nhóm 7?

Dùng nhóm 7 khi tài khoản mở tại công ty môi giới chứng khoán có đăng ký ở Canada hoặc công ty ủy thác Canada. Bạn có thể khai tổng mọi tài sản giữ tại đơn vị đó theo từng quốc gia, hoặc khai tổng của từng tài khoản theo quốc gia (hướng dẫn T1135). Công ty môi giới chứng khoán có đăng ký là công ty được đăng ký hoặc cấp phép theo luật cấp tỉnh bang để giao dịch chứng khoán không bị hạn chế (s. 248(1)); CRA cho biết công ty đang giữ chứng khoán của bạn có thể xác nhận tình trạng của mình. Công ty môi giới Hoa Kỳ hoặc đơn vị quản lý kế hoạch tại Hoa Kỳ không đủ điều kiện.

Part A gồm những gì?

Part A là bản rút gọn, chỉ dùng được khi tổng giá gốc của bạn luôn dưới $250.000 cả năm. Đánh dấu từng loại tài sản bạn đã giữ, ghi ba quốc gia có giá gốc cuối tháng cao nhất, và ghi một tổng cho thu nhập gộp và một tổng cho lãi hoặc lỗ (hướng dẫn T1135; CRA Q&A).

Mỗi cột ghi số nào: giá gốc hay giá trị thị trường hợp lý?

Nhóm 1 hỏi số tiền, các nhóm 2 đến 6 hỏi giá gốc, và nhóm 7 hỏi giá trị thị trường hợp lý. Giá gốc nói chung là giá gốc điều chỉnh, không phải giá thị trường (s. 248(1)). Tài sản bạn mang theo khi nhập cư, hoặc nhận làm quà tặng hay thừa kế, bắt đầu từ giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm đó (hướng dẫn T1135).

Các cột "cao nhất trong năm" có thể dùng số cuối tháng cao nhất, cho cả giá gốc và giá trị thị trường hợp lý của nhóm 7. Vì vậy sao kê cuối tháng thường là nguồn số liệu. Sao kê của công ty môi giới dùng được cho giá trị thị trường của nhóm 7. Với giá gốc, hãy đối chiếu giá gốc trên sao kê với giá gốc điều chỉnh của chính bạn trước khi dựa vào đó.

Các phép thử về nghĩa vụ nộp vẫn dùng tổng giá gốc của bạn tại bất kỳ thời điểm nào trong năm, không chỉ cuối tháng, kể cả khi bạn khai nhóm 7 theo giá thị trường. Danh mục đầu tư có giá thị trường trên $250.000 vẫn có thể dùng Part A nếu giá gốc luôn dưới mức đó cả năm.

Tôi có phải đổi mọi số sang đô la Canada không, và theo tỷ giá nào?

Có, hãy khai mọi số tiền bằng đô la Canada. Tính từng số bằng ngoại tệ trước, rồi mới quy đổi (hướng dẫn T1135). Lựa chọn dùng đồng tiền chức năng (functional currency) mà biểu mẫu nhắc đến chỉ dành cho một số công ty, không dành cho cá nhân (s. 261(3)). Tỷ giá tùy theo cột.

Với tờ khai thuế của bạn, Income Tax Act quy đổi một khoản theo tỷ giá của Ngân hàng Canada vào ngày khoản đó phát sinh, hoặc một tỷ giá khác mà CRA chấp nhận (s. 261). Hãy dùng cùng một nguồn tỷ giá xuyên suốt và ghi chú lại.

Cột thu nhập và cột lãi ghi gì, và lãi từ ngoại tệ ghi ở đâu?

Khai thu nhập gộp của từng tài sản, không phải thu nhập ròng. Khai toàn bộ lãi hoặc lỗ vốn, không chỉ phần chịu thuế, và không bù lãi nước ngoài bằng lỗ của tài sản tại Canada (CRA Q&A).

Khoản lãi trên cổ phiếu nước ngoài đã bao gồm biến động tỷ giá, vì giá gốc được quy đổi theo tỷ giá ngày mua và tiền bán được quy đổi theo tỷ giá ngày bán (s. 261(2)). Nhóm 1 không có cột lãi, nên biểu mẫu không có chỗ trong bảng đó cho khoản lãi từ việc đổi tiền nước ngoài. Trên tờ khai thuế, lãi hoặc lỗ ròng từ ngoại tệ của một cá nhân chỉ được tính phần vượt quá $200 trong năm (s. 39(1.1)).

Sửa T1135 thế nào: khai sai cách, hoặc nộp điện tử bị từ chối?

Để sửa T1135, hãy nộp biểu mẫu điều chỉnh. Đánh dấu ô tờ khai điều chỉnh và ghi đầy đủ mọi mục bắt buộc, không chỉ phần thay đổi. CRA chấp nhận biểu mẫu điều chỉnh cùng phiên bản với biểu mẫu nộp lần đầu (CRA Q&A). Nếu tổng giá gốc của bạn đạt $250.000 tại bất kỳ thời điểm nào trong năm đó, biểu mẫu điều chỉnh phải dùng Part B.

Cá nhân chỉ nộp điện tử T1135 được cho năm thuế 2017 trở đi; các năm trước phải nộp bản giấy. Nếu nộp điện tử bị từ chối, hãy nộp bản giấy: T1135 bản giấy có thể kèm tờ khai giấy hoặc gửi riêng đến Winnipeg Tax Centre; địa chỉ nằm trên biểu mẫu (trang nộp của CRA).

Biểu mẫu bỏ sót tài sản, hoặc chưa từng nộp, là một vấn đề khác. Xem báo cáo tài sản nước ngoài bị bỏ sót với tài khoản Hoa Kỳ và thu nhập chưa khai và tự nguyện khai báo.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada, trừ khoản tiền đô la Hoa Kỳ trong ví dụ đầu.

ETF Canada và tiền đô la Hoa Kỳ: không phải nộp biểu mẫu

Một người cư trú tại Canada giữ C$150.000 ETF niêm yết ở Canada, tổ chức dưới dạng quỹ tín thác tương hỗ Canada và nắm cổ phiếu Hoa Kỳ, cùng US$40.000 tiền mặt tại công ty môi giới Canada. Với các dữ kiện này, không khoản nào là tài sản nước ngoài thuộc diện khai báo, nên người này không cần nộp T1135, dù phần lớn danh mục theo dõi các công ty Hoa Kỳ.

Cổ phiếu Hoa Kỳ tại công ty môi giới Canada

Một người cư trú tại Canada giữ cổ phiếu Hoa Kỳ và ETF niêm yết ở Hoa Kỳ tại công ty môi giới có đăng ký ở Canada. Giá gốc là C$180.000 vào cuối năm và chưa bao giờ vượt C$190.000 trong năm. Tổng giá gốc đã vượt ngưỡng nộp nhưng vẫn dưới giới hạn của Part A, nên người này có thể dùng Part A, hoặc nhóm 7 của Part B. Với nhóm 7: quốc gia US, giá thị trường cuối tháng cao nhất (giả sử C$230.000) theo tỷ giá trung bình của năm, giá thị trường cuối năm (giả sử C$220.000) theo tỷ giá cuối năm, C$4.000 cổ tức gộp và khoản lãi C$6.000.

Cổ phiếu của nhà tuyển dụng và tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ

Một người cư trú tại Canada giữ cổ phiếu đã được chuyển giao của nhà tuyển dụng Hoa Kỳ với giá gốc C$120.000 (ở đây giả định bằng giá trị lúc bị đánh thuế) qua đơn vị quản lý kế hoạch tại Hoa Kỳ, cùng một tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ có số dư cao nhất C$30.000. Tổng giá gốc đã vượt ngưỡng nộp nhưng vẫn dưới giới hạn của Part A, nên người này nộp T1135 và có thể dùng Part A. Nếu dùng Part B, cổ phiếu khai ở nhóm 2 và tài khoản ngân hàng khai ở nhóm 1, cả hai với Hoa Kỳ là quốc gia. Đơn vị quản lý kế hoạch không phải công ty môi giới Canada, nên không dùng được nhóm 7.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn không chắc mình có phải nộp không, hoặc cần biết hạn nộp và tiền phạt: xem báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết nước ngoài.
• Bạn chưa từng nộp T1135 cho tài khoản Hoa Kỳ: xem báo cáo tài sản nước ngoài bị bỏ sót với tài khoản Hoa Kỳ và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Thu nhập hoặc tài sản nước ngoài bị bỏ sót trong các tờ khai trước: xem thu nhập chưa khai và tự nguyện khai báo.
• Bạn chuyển đến Canada trong năm nay: năm thuế đầu tiên bạn trở thành người cư trú không cần T1135, và giá trị lúc đến trở thành giá gốc của bạn; xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Canada.
• Công ty môi giới Hoa Kỳ hạn chế tài khoản của bạn sau khi chuyển nhà: xem giữ tài khoản môi giới Hoa Kỳ sau khi chuyển đến Canada.
• Bạn cần khai chính khoản thu nhập nước ngoài hoặc xin tín thuế nước ngoài: xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai thuế Canada.
• Bạn cho thuê hoặc đã bán tài sản ở nước ngoài: xem tài sản ngoài Canada.
• Bạn sở hữu phần lớn một công ty nước ngoài: xem sở hữu công ty ở nước ngoài.
• Bạn sống tại Quebec: Revenu Québec cũng yêu cầu tờ khai tài sản nước ngoài riêng, Form TP-1079.8.BE-V, cho các năm thuế kết thúc sau ngày 30 tháng 12 năm 2025; T1135 không thay thế biểu mẫu này (Quebec, 2025 c. 35, s. 128).
• Bạn là công dân Hoa Kỳ: các tài khoản này cũng có thể cần báo cáo tại Hoa Kỳ; xem báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Cổ phần của nhà tuyển dụng, tài khoản chung hoặc do vợ/chồng góp tiền, hoặc biểu mẫu năm trước cần sửa: những trường hợp này phụ thuộc vào dữ kiện mà CRA chưa nói trực tiếp; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.