Công ty holding và đầu tư bên trong công ty của bạn tại Canada

Công ty holding là gì, và hoạt động cùng công ty hoạt động của tôi như thế nào?

Công ty holding là công ty sở hữu cổ phần hoặc các khoản đầu tư. Trong cấu trúc phổ biến tại Canada, công ty holding sở hữu cổ phần của công ty hoạt động (operating company), là nơi tạo ra thu nhập kinh doanh. Mỗi công ty vẫn là một người nộp thuế riêng và nộp tờ khai T2 riêng. Công ty holding có thể đầu tư số tiền nhận được dưới dạng cổ tức.

Nếu mục tiêu duy nhất của bạn là đầu tư phần lợi nhuận giữ lại, công ty hoạt động có thể tự nắm giữ các khoản đầu tư. Công ty holding thay đổi việc công ty nào khai thu nhập, làm phát sinh thêm một tờ khai T2 và, khi là công ty liên kết với công ty hoạt động, không giúp tránh các quy tắc thu nhập thụ động dùng chung. Hãy so sánh các chi phí và tác động thuế này trước khi lập công ty holding (quy định nộp tờ khai T2 của CRA).

Cổ phần của công ty holding và của công ty hoạt động phải được sắp xếp xong trước khi cổ tức có thể chuyển giữa hai công ty. Việc chuyển cổ phần hoặc tài sản khác vào công ty holding là một giao dịch riêng. Xem chuyển doanh nghiệp vào công ty. Công ty holding không biến lợi nhuận của công ty thành tiền mặt cá nhân. Xem tiền lương hay cổ tức về cách trả tiền cho chủ sở hữu là cá nhân.

Công ty hoạt động của tôi có thể trả cổ tức cho công ty holding mà không chịu thuế không?

Cổ đông là công ty cư trú tại Canada nhìn chung được khấu trừ khoản cổ tức chịu thuế nhận từ một công ty chịu thuế của Canada khi tính thu nhập chịu thuế theo section 112. Khoản khấu trừ đó là lý do công ty hoạt động thường có thể chuyển tiền sau thuế sang công ty holding mà không bị tính thêm thuế thu nhập công ty thông thường trên khoản cổ tức. Điều này không có nghĩa mọi khoản cổ tức như vậy đều miễn thuế.

Với công ty holding mẹ thông thường, nếu công ty hoạt động không có khoản hoàn thuế cổ tức thì nhìn chung không phát sinh thuế Part IV trên khoản cổ tức trả cho công ty holding. Nếu khoản trả làm phát sinh khoản hoàn, công ty holding có thể phải chịu thuế Part IV. Với mục đích này, công ty kiểm soát bên trả cổ tức được coi là công ty có liên hệ. Phép thử đầy đủ về mối liên hệ còn xét quyền biểu quyết và giá trị cổ phần. Thuế Part IV mà công ty holding đã nộp có thể vào các tài khoản thuế cổ tức được hoàn lại (refundable dividend tax accounts) và sau đó có thể được hoàn khi công ty trả cổ tức chịu thuế đủ điều kiện, theo quy tắc hoàn thuế cổ tức. Hãy kiểm tra tờ khai T2 và số dư hoàn thuế cổ tức của cả hai công ty trước khi tuyên bố một khoản cổ tức. Section 186 quy định các quy tắc Part IV.

Thu nhập an toàn (safe income) là gì, và khi nào cổ tức giữa các công ty có thể trở thành lãi vốn?

Thu nhập an toàn là thu nhập đã kiếm được hoặc đã thực hiện và vẫn là cơ sở cho khoản lãi gắn với những cổ phần cụ thể. Nếu một khoản cổ tức được khấu trừ giữa các công ty rút ra nhiều giá trị hơn mức thu nhập đó hỗ trợ, và đáp ứng các điều kiện khác trong section 55, phần bị ảnh hưởng có thể bị coi là lãi vốn thay vì cổ tức.

Điều này quan trọng khi cổ tức rút giá trị khỏi cổ phần của công ty hoạt động trước khi bán hoặc tái cấu trúc. Thu nhập an toàn là một phép tính thuế gắn với những cổ phần cụ thể và một thời điểm xác định, không đơn giản là lợi nhuận giữ lại trên báo cáo tài chính. Section này cũng có các ngoại lệ và quy tắc cho từng giao dịch cụ thể. Vì vậy, một khoản cổ tức thấp hơn lợi nhuận giữ lại theo kế toán, hay một khoản cổ tức trong cùng nhóm công ty, đều không tự động là an toàn. Hãy tính và lập hồ sơ thu nhập an toàn trước khi trả một khoản cổ tức lớn, nhất là khi đã dự định bán công ty. Các câu hỏi về việc bán nằm trong bán doanh nghiệp của bạn.

Thu nhập đầu tư bên trong công ty bị đánh thuế như thế nào?

Với công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC), tiền lãi, tiền cho thuê, tiền bản quyền, lãi vốn chịu thuế và cổ tức đầu tư danh mục (portfolio dividend) theo các quy tắc khác với thu nhập từ hoạt động kinh doanh chủ động. Khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ nhìn chung không áp dụng cho thu nhập từ tài sản. Một phần thuế đầu tư có thể được hoàn lại khi công ty sau đó trả cổ tức chịu thuế đủ điều kiện, nhưng khoản hoàn không tự động có ngay khi kiếm được thu nhập (hướng dẫn T2 của CRA, Chapter 4 và 6).

Công ty tư nhân tại Canada do người không cư trú kiểm soát có thể không phải là CCPC. Hãy xác nhận tình trạng của công ty trước khi áp dụng các quy tắc thuế đầu tư và hạn mức doanh nghiệp của CCPC dưới đây (các loại công ty theo CRA).

Công ty nộp thuế ngay khi kiếm được thu nhập đầu tư. Một phần số thuế đó có thể được hoàn lại sau khi công ty trả cổ tức chịu thuế. Khi đó cổ đông có thể phải nộp thuế cá nhân. Cổ tức vốn không làm phát sinh khoản hoàn. Tờ khai T2 theo dõi thuế được hoàn lại trong các tài khoản riêng cho cổ tức đủ điều kiện và cổ tức không đủ điều kiện. Công ty phải nộp tờ khai T2 trong vòng ba năm sau khi kết thúc năm tài chính để nhận khoản hoàn thuế cổ tức. Thuế công ty của tỉnh bang được cộng thêm vào kết quả và khác nhau theo từng tỉnh bang. Về thuế suất công ty và các khoản khấu trừ cơ bản, xem cách công ty bị đánh thuế.

Thu nhập đầu tư có làm giảm khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của tôi không?

Có, nếu CCPC và các công ty liên kết của nó có đủ thu nhập đầu tư tổng điều chỉnh (adjusted aggregate investment income, AAII). Theo section 125, AAII của các năm thuế kết thúc trong năm dương lịch trước có thể làm giảm hạn mức doanh nghiệp của CCPC trong năm hiện tại. Điều này có thể đưa một phần thu nhập kinh doanh chủ động ra ngoài khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ.

Với hạn mức doanh nghiệp liên bang đầy đủ, chưa phân bổ là $500.000, công thức trong luật giảm hạn mức đó khi AAII vượt $50.000, cho đến khi về không tại $150.000. AAII là một số liệu thuế do luật định nghĩa, không phải giá trị cuối kỳ của tài khoản đầu tư hay mọi khoản cổ tức gửi vào đó. Nhìn chung AAII gồm thu nhập từ tài sản và lãi vốn chịu thuế đủ điều kiện từ tài sản không phục vụ hoạt động kinh doanh chủ động, trừ một số khoản loại trừ được quy định, chẳng hạn cổ tức từ công ty có liên hệ (quy tắc khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của CRA). Các khoản giảm khác, kể cả vốn chịu thuế (taxable capital), cũng có thể áp dụng. Hãy dùng mức giảm lớn hơn theo hướng dẫn T2 hiện hành.

Công ty holding có giúp tránh giới hạn thu nhập thụ động không?

Không, nếu công ty holding và công ty hoạt động là công ty liên kết. Khi một công ty kiểm soát công ty kia, hai công ty là công ty liên kết theo section 256. Phép tính thu nhập thụ động sẽ cộng gộp AAII của cả hai. Các CCPC liên kết cũng phải phân bổ một hạn mức doanh nghiệp dùng chung, thay vì mỗi công ty có một hạn mức riêng (section 125).

Chuyển các khoản đầu tư sang một công ty có liên quan nằm ngoài nhóm liên kết cũng không phải là cách lách đơn giản. Section 125(5.2) có thể coi các công ty là liên kết trong phép tính này khi khoản vay hoặc việc chuyển nhượng được thực hiện vì một lý do, trong đó có việc giảm AAII. Hãy giữ chung sổ đăng ký cổ đông, các mối quan hệ giữa các công ty, hồ sơ giao dịch và báo cáo đầu tư của từng công ty khi kiểm tra hạn mức.

Tài khoản cổ tức vốn là gì, và tôi trả cổ tức vốn miễn thuế như thế nào?

Tài khoản cổ tức vốn (capital dividend account, CDA) theo dõi một số khoản không chịu thuế trong công ty tư nhân. Các khoản này gồm phần không chịu thuế của lãi vốn ròng, tiền bảo hiểm nhân thọ đủ điều kiện và cổ tức vốn đã nhận. Công ty tư nhân nhìn chung có thể bầu chọn trả cổ tức vốn tối đa bằng số dư CDA mà không tính vào thu nhập của cổ đông cư trú tại Canada (tài liệu về cổ tức vốn của CRA). Nếu một mục đích chính của việc mua cổ phần là để nhận cổ tức, một quy tắc chống lách thuế có thể coi khoản cổ tức đó là chịu thuế. Các ngoại lệ theo luật có thể áp dụng (section 83).

Nếu một công ty tư nhân trước đây do người không cư trú kiểm soát trở thành CCPC, số dư CDA trước đó sẽ bị trừ vào thời điểm đó, trừ khi thay đổi này do cổ đông thay đổi nơi cư trú (section 89).

1. Đối chiếu phần không chịu thuế của lãi vốn ròng, cổ tức vốn đã nhận, tiền bảo hiểm nhân thọ đủ điều kiện sau khi trừ giá gốc điều chỉnh của hợp đồng bảo hiểm và các điều chỉnh khác áp dụng, cùng các cổ tức vốn đã trả trước đó. Tính CDA ngay trước thời điểm cổ tức mới đến hạn trả.
2. Tuyên bố một khoản cổ tức riêng cho toàn bộ số tiền được bầu chọn, và chuẩn bị văn bản ủy quyền của hội đồng quản trị cùng bảng tính CDA.
3. Cán bộ điều hành (officer) được ủy quyền ký Form T2054 và nộp cho CRA chậm nhất vào ngày cổ tức đến hạn trả, hoặc ngày đầu tiên trả bất kỳ phần nào nếu sớm hơn. Hãy đính kèm bảng tính CDA và văn bản ủy quyền. Biểu mẫu hiện hành cũng yêu cầu Schedule 89 nếu công ty chưa từng nộp T2054 hoặc Schedule 89, hoặc không đồng ý với số dư CDA của CRA.

Bầu chọn nộp trễ có thể bị phạt. Nếu khoản bầu chọn vượt quá CDA, công ty có thể phải nộp thuế Part III ở mức 60% trên phần vượt cộng tiền lãi. Mỗi người nhận cũng có thể phải chịu trách nhiệm theo tỷ lệ phần của mình. Có thể có cách bầu chọn điều chỉnh, tùy thuộc sự đồng ý của cổ đông (tài liệu của CRA). Cổ đông không cư trú có thể bị khấu trừ thuế tại Canada, kể cả với cổ tức vốn. Hãy kiểm tra số dư và nơi cư trú của từng cổ đông trước khi nộp.

Tôi có nên giữ bất động sản cho thuê trong công ty không?

Công ty có thể sở hữu bất động sản cho thuê tại Canada, nhưng thu nhập cho thuê thông thường thường không đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ. Doanh nghiệp chủ yếu thu tiền thuê nhìn chung là doanh nghiệp đầu tư chỉ định (specified investment business). Hướng dẫn T2 mô tả các ngoại lệ khi công ty có hơn năm nhân viên toàn thời gian trong suốt năm, hoặc một công ty hoạt động liên kết cung cấp các dịch vụ mà nếu không sẽ cần mức nhân sự đó. Mục đích chính và hoạt động thực tế đều quan trọng.

Thu nhập ròng từ doanh nghiệp đầu tư chỉ định có thể được tính vào thu nhập đầu tư tổng điều chỉnh (AAII) và làm giảm hạn mức doanh nghiệp liên bang của công ty hoạt động liên kết trong năm sau (quy tắc AAII của CRA). Tiền thuê do công ty hoạt động liên kết trả có thể được coi là thu nhập kinh doanh chủ động của công ty sở hữu bất động sản, trong phạm vi bên trả được khấu trừ khoản đó khỏi thu nhập kinh doanh chủ động tại Canada. Điều này làm thay đổi cách tính thu nhập đầu tư và có thể thay đổi điều kiện hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ, theo section 125 và section 129(6).

Với bất động sản mới mua, hãy so sánh thuế trên tiền thuê hằng năm, thuế khi bán sau này và các khoản công ty trả cho bạn với sở hữu cá nhân. Với bất động sản cho thuê bạn đã sở hữu, hãy cộng thêm chi phí thuế và chi phí chuyển nhượng khi chuyển nó sang công ty.

Trước khi mua hoặc chuyển nhượng bất động sản cho thuê, hãy so sánh các bước thuế sau:

Với bất động sản cho thuê hiện đang đứng tên cá nhân, hãy so sánh thu nhập cho thuê của cá nhân trước khi đổi quyền sở hữu. Để rà soát việc chuyển nhượng, hãy gom hồ sơ mua bất động sản và vay thế chấp, hồ sơ chi phí, lịch sử tiền thuê và chi phí, định giá, tỉnh bang và các cổ đông dự kiến.

Ví dụ

Chỉ để minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada. Một công ty holding sở hữu một công ty hoạt động. Công ty hoạt động có thu nhập kinh doanh chủ động C$450.000. Công ty holding có thu nhập đầu tư tổng điều chỉnh C$70.000 trong một năm thuế kết thúc ở năm dương lịch trước. Giả sử toàn bộ hạn mức doanh nghiệp liên bang C$500.000 được phân bổ cho công ty hoạt động trước phép tính thu nhập thụ động, không có khoản giảm do vốn chịu thuế, và không có công ty liên kết nào khác.

AAII C$70.000 cao hơn mức khởi điểm C$20.000. Công thức thu nhập thụ động giảm hạn mức doanh nghiệp bằng năm lần số đó, tức C$100.000, còn lại C$400.000. Công ty hoạt động có thể hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ liên bang trên tối đa C$400.000 trong số C$450.000 thu nhập chủ động, tùy theo các giới hạn khác của công ty. C$50.000 còn lại không đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ đó. Việc đặt các khoản đầu tư trong công ty holding không loại thu nhập của nó ra khỏi phép tính.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Đã dự định bán công ty: các khoản đầu tư hoặc bất động sản cho thuê trong công ty hoạt động có thể ảnh hưởng đến việc cổ phần của công ty có đủ điều kiện hưởng khoản miễn thuế lãi vốn hay không. Khoản cổ tức trả trước khi bán cũng làm phát sinh vấn đề thu nhập an toàn. Xem bán doanh nghiệp của bạn.
• Bạn cần chuyển cổ phần hoặc tài sản hiện có: bản thân việc chuyển nhượng cần được phân tích thuế riêng. Xem chuyển doanh nghiệp vào công ty.
• Một thành viên gia đình sẽ sở hữu cổ phần: quyền nhận cổ tức và các quy tắc thuế ở cấp chủ sở hữu có thể làm thay đổi kế hoạch. Xem trả tiền cho thành viên gia đình.
• Bạn đang sở hữu bất động sản cho thuê dưới tên cá nhân: hãy so sánh cách xử lý thuế hiện tại trong thu nhập cho thuê.
• Bất động sản cho thuê nằm tại Hoa Kỳ: quyền sở hữu xuyên biên giới có thêm hệ quả về thuế. Xem người Canada nên sở hữu bất động sản tại Hoa Kỳ như thế nào.
• Công ty sở hữu các khoản đầu tư ở nước ngoài: hãy kiểm tra khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.
• Công dân Hoa Kỳ sở hữu công ty: có thể phải khai báo tại Hoa Kỳ ngay cả khi công ty vẫn là công ty Canada. Xem chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ của công ty Canada.
• Bạn có khoản cổ tức lớn, lựa chọn CDA hoặc việc chuyển nhượng bất động sản cần lên kế hoạch: hãy gom tờ khai T2 của cả hai công ty, báo cáo đầu tư, sổ đăng ký cổ đông, hồ sơ cổ tức và tài liệu bất động sản cho rà soát thành lập doanh nghiệp.