Chưa nộp T1135 cho tài khoản Hoa Kỳ: tiền phạt và cách nộp bù

Tài khoản môi giới Hoa Kỳ của tôi có cần T1135 không?

Cá nhân cư trú tại Canada nhìn chung phải nộp Form T1135, Foreign Income Verification Statement, khi tổng chi phí của tài sản nước ngoài được chỉ định vượt C$100.000 vào bất kỳ lúc nào trong năm. Quốc tịch không quyết định nghĩa vụ nộp này của Canada (Income Tax Act, section 233.3).

Cổ phiếu Hoa Kỳ vẫn được tính kể cả khi một công ty môi giới Canada giữ chúng: cổ phần của một công ty không cư trú là tài sản nước ngoài được chỉ định. Tiền mặt gửi hoặc giữ ngoài Canada cũng có thể được tính; riêng loại tiền tệ không quyết định. Hãy cộng tất cả tài sản nước ngoài phải khai thay vì kiểm tra từng tài khoản riêng lẻ (section 233.3).

Hãy dùng đô la Canada, nhìn chung quy đổi từng lần mua theo tỷ giá có hiệu lực vào thời điểm bạn mua. Chi phí nhìn chung nghĩa là giá gốc điều chỉnh (ACB; gần đúng là số tiền bạn đã trả), không phải giá trị thị trường hiện tại hay chỉ số dư trong sao kê tháng 12. Chi phí cao nhất tính vào cuối tháng có thể thay cho chi phí cao nhất trong năm, và tài sản nhận làm quà tặng hoặc thừa kế có chi phí bằng giá trị thị trường hợp lý vào ngày đó (CRA: Hướng dẫn Form T1135; CRA: Hỏi đáp về T1135).

Hãy kiểm tra các khoản loại trừ trước khi coi mọi năm bỏ lỡ là vi phạm nghĩa vụ nộp:

• Tài sản nước ngoài nằm trong RRSP, RRIF, PRPP, RPP hoặc TFSA được loại trừ (CRA: Thông tin về thuế thu nhập liên bang).
• Khoản đầu tư vào một quỹ tín thác tương hỗ của Canada (mutual fund trust) không phải là tài sản nước ngoài được chỉ định; khoản đầu tư vào một quỹ tương hỗ không cư trú được khai như chính khoản đầu tư đó, không phải các tài sản bên dưới (CRA: Hỏi đáp về T1135).
• Cá nhân được miễn cho năm đầu tiên trở thành người cư trú Canada (section 233.7). Với các khoản đầu tư đang giữ khi đến, chi phí khởi điểm cho các năm sau là giá trị thị trường hợp lý của chúng vào ngày đó (CRA: Hỏi đáp về T1135).
• Thời gian là người không cư trú không được tính: nếu bạn chuyển đến hoặc rời Canada trong năm, CRA chỉ yêu cầu thông tin tài sản cho giai đoạn bạn là người cư trú (CRA: Hỏi đáp về T1135). Người mà hiệp định Canada–Hoa Kỳ coi là chỉ cư trú ở Hoa Kỳ được coi là không cư trú tại Canada (section 250(5)).

Người cư trú Quebec còn nộp một tờ khai tài sản nước ngoài riêng (TP-1079.8.BE-V), nhưng chỉ cho các năm thuế kết thúc sau ngày 30 tháng 12 năm 2025. T1135 không thay thế tờ khai này. Một năm kết thúc sau ngày đó cần cả hai; các năm trước đó không có tờ khai Quebec (Revenu Québec: Khai báo tài sản nước ngoài).

Phép kiểm tra tài sản đầy đủ và bảng tiền phạt nằm trong Khai báo tài sản và công ty ở nước ngoài với CRA.

Tôi đã khai mọi khoản cổ tức và tiền lãi từ Hoa Kỳ. Việc bỏ lỡ biểu mẫu nghiêm trọng đến mức nào?

Khai đủ thu nhập không xóa nghĩa vụ nộp T1135. Tiền phạt nộp trễ được tính cho biểu mẫu còn thiếu, không phải cho thuế chưa nộp, ở mức tối đa C$2.500 cho mỗi năm bỏ lỡ (section 162(7)). Các khoản phạt lớn hơn đòi hỏi phải có việc cố ý không nộp hoặc sơ suất nghiêm trọng (gross negligence).

Hãy đối chiếu T1 đã nộp với hồ sơ môi giới trước khi kết luận rằng chỉ thiếu biểu mẫu. Hãy khai tiền lãi và cổ tức nước ngoài bằng đô la Canada theo số tiền gộp; đừng trừ thuế nước ngoài đã bị khấu trừ, vì khoản này có thể đủ điều kiện nhận tín thuế nước ngoài (CRA: Line 12100; Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada). Hãy kiểm tra cả thu nhập tái đầu tư và các giao dịch bán.

Khi nào đồng hồ tính phạt dừng, và khi nào áp dụng các khoản phạt lớn hơn?

Tiền phạt nộp trễ T1135 thông thường là C$25 mỗi ngày, tối thiểu C$100 và tối đa C$2.500 cho mỗi tờ khai hằng năm. Số ngày được đếm dừng khi biểu mẫu được nộp hoặc sau 100 ngày, tùy mốc nào đến trước, nên một biểu mẫu trễ hơn 100 ngày đã ở mức tối đa. Biểu mẫu vẫn phải nộp, và tiền lãi chạy trên khoản phạt kể từ hạn nộp của biểu mẫu, không phải từ ngày ấn định (section 161(11); CRA: Bảng tiền phạt).

T1135 đến hạn đúng vào hạn nộp tờ khai thuế thu nhập của bạn, kể cả khi bạn không phải nộp tờ khai: nhìn chung là 30 tháng 4, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng hay bạn đời tự kinh doanh. Hãy xác định hạn nộp của từng năm trước khi đếm số ngày trễ (CRA: Hạn nộp; Hướng dẫn T1135).

Các khoản phạt lớn hơn cần nhiều điều hơn chỉ là nộp trễ. Việc cố ý không nộp hoặc sơ suất nghiêm trọng đặt mức phạt là C$500 cho mỗi tháng hoặc phần của tháng biểu mẫu còn thiếu, tối đa C$12.000 trong 24 tháng, sau khi trừ tiền phạt nộp trễ. Việc phớt lờ một yêu cầu nộp chính thức của CRA một cách cố ý hoặc do sơ suất nghiêm trọng làm gấp đôi mức đó (C$1.000 mỗi tháng, tối đa C$24.000). Khi áp dụng khoản phạt hằng tháng, một biểu mẫu vẫn còn thiếu sau 24 tháng có thể đưa tổng số tiền phạt lên 5% của tổng chi phí cao nhất của tài sản nước ngoài được chỉ định trong năm đó, sau khi trừ các khoản phạt trước đó. Một tuyên bố sai hoặc việc bỏ sót do cố ý hoặc sơ suất nghiêm trọng có khoản phạt riêng: số lớn hơn giữa C$24.000 và 5% của chi phí cao nhất của tài sản liên quan. Việc trễ hơn 24 tháng tự nó không xác lập sơ suất nghiêm trọng. Bảng tiền phạt nằm trong Khai báo tài sản và công ty ở nước ngoài với CRA (section 162(10) và (10.1); section 163(2.4)).

Ngoài ra, CRA có thể ấn định lại một năm muộn hơn thông thường ba năm khi cả hai điều sau đều đúng: thu nhập từ tài sản nước ngoài (cổ tức, tiền lãi hoặc lãi chịu thuế khi bán) bị bỏ sót khỏi tờ khai thuế thu nhập, và T1135 nộp trễ, bị thiếu hoặc có tuyên bố sai hay bỏ sót. Chỉ riêng việc nộp trễ không kích hoạt việc kéo dài này (CRA: Foreign Income Verification Statement; section 152(4)(b.2)). Khi không có giới hạn thời gian, CRA có thể ấn định lại nếu tờ khai hoặc thông tin khác có khai sai do sơ suất, bất cẩn hoặc cố ý bỏ qua, hoặc gian lận (section 152(4)(a)(i)).

Tôi nên bù theo thứ tự nào?

Hãy chọn hướng sửa trước khi nộp các biểu mẫu còn thiếu hoặc điều chỉnh thu nhập. Hồ sơ Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) là một lần khai báo phối hợp; nộp trễ thông thường rồi gửi đề nghị miễn phạt là một hướng riêng.

Với việc sửa thông thường ngoài VDP:

1. Xem lại tình trạng cư trú, các khoản loại trừ và tổng chi phí tài sản nước ngoài của từng năm.
2. Chuẩn bị các T1135 bắt buộc, làm từ năm bỏ lỡ cũ nhất trở đi để hồ sơ khớp nhau. Đây là thứ tự chuẩn bị thực tế, không phải quy tắc nộp của CRA.
3. Nộp các biểu mẫu còn thiếu và, cùng lúc, yêu cầu thay đổi mọi T1 đã bỏ sót thu nhập. Một T1 đã khai đủ thu nhập không cần thay đổi chỉ vì thiếu T1135.
4. Gửi đề nghị miễn phạt T1135 kèm dòng thời gian, bằng chứng hỗ trợ và xác nhận đã nộp.
5. Nộp T1135 của từng năm mới đúng hạn trong lúc bạn bù.

Một T1 đã được ấn định có thể được thay đổi qua dịch vụ trực tuyến hiện có hoặc yêu cầu Form T1-ADJ trên giấy; hãy chờ thông báo ấn định thuế ban đầu trước (CRA: Thay đổi tờ khai thuế). Nộp T1135 tự nó không thay đổi thu nhập trên T1.

Tôi nộp T1135 cho một năm trước đây như thế nào?

Hãy nộp một T1135 riêng cho mỗi năm bắt buộc. Biểu mẫu hiện tại ghi là dành cho các năm tính thuế từ 2015 trở đi; các năm trước đó cần ấn bản của thời kỳ đó trên trang biểu mẫu T1135 của CRA.

Cá nhân có thể nộp T1135 điện tử cho các năm thuế 2017 trở đi; các năm trước đó phải nộp bản giấy. Hãy giữ số xác nhận điện tử hoặc bằng chứng đã gửi thư (CRA: Hỏi đáp về T1135). T1135 giấy có thể đính kèm tờ khai giấy hoặc gửi riêng đến Winnipeg Tax Centre; hãy dùng hướng dẫn của biểu mẫu hiện hành để lấy địa chỉ (CRA: Foreign Income Verification Statement).

Với một năm trước đây, bạn có thể dùng Part A đơn giản hóa nếu tổng chi phí của bạn vượt C$100.000 nhưng luôn dưới C$250.000 trong cả năm. Nếu chi phí đạt C$250.000 vào bất kỳ lúc nào trong năm, năm đó cần Part B chi tiết (CRA: Hướng dẫn T1135; CRA: Hỏi đáp về T1135). Cả hai phần đều hỏi thu nhập gộp của tài sản và lãi hoặc lỗ khi chuyển nhượng, nên hãy đối chiếu với T1 trước khi nộp. Khai báo tài sản và công ty ở nước ngoài với CRA giải thích cả hai.

Hãy dựng lại số liệu từng năm từ sao kê và hồ sơ giao dịch; số dư hôm nay không thay thế được chúng. Ngoại lệ trong Act dành cho thông tin không có sẵn không bao gồm T1135 (section 233.5; CRA: Bảng tiền phạt).

CRA có thể hủy tiền phạt không, và đề nghị của tôi nên nói gì?

CRA có thể miễn tiền phạt T1135 theo đề nghị bằng văn bản, được xem xét theo hoàn cảnh riêng. Việc miễn giảm là tùy quyết định của CRA (CRA: Hỏi đáp về T1135). Có thể cho miễn trước khi tiền phạt được ấn định (waiver) hoặc sau đó (cancellation) (IC07-1R1, paragraph 22).

Một đề nghị T1135 hữu ích nối phần giải thích với từng hạn đã bỏ lỡ. Hãy nêu:

• Các năm bị ảnh hưởng, chi tiết tài khoản và các khoản phạt bạn muốn được miễn hoặc hủy.
• Khi nào nghĩa vụ nộp phát sinh, khi nào bạn phát hiện việc bỏ sót và khi nào bạn sửa.
• Toàn bộ thu nhập đầu tư nước ngoài đã được khai hay chưa, kèm thông tin T1 liên quan và bản tóm tắt của công ty môi giới.
• Điều gì đã ngăn bạn nộp đúng hạn, ảnh hưởng đến bạn trong bao lâu, và các tài liệu chứng minh phần giải thích đó.
• Bản sao các biểu mẫu đã sửa, xác nhận đã nộp và thư từ liên quan của CRA.

CRA yêu cầu mô tả đầy đủ và bằng chứng cho thấy hoàn cảnh đã cản trở việc tuân thủ như thế nào (CRA: Cách xin miễn giảm).

Bệnh nặng hoặc lỗi của CRA có thể hỗ trợ cho việc miễn giảm, và CRA cân nhắc mức độ cẩn trọng, lịch sử tuân thủ và việc sửa lỗi bỏ sót nhanh đến đâu (IC07-1R1, paragraphs 25, 26 và 33). Người nộp thuế nhìn chung chịu trách nhiệm về lỗi hoặc sự chậm trễ của người chuẩn bị thuế, dù có thể được xem xét miễn giảm khi một hoàn cảnh đặc biệt ngoài tầm kiểm soát của người chuẩn bị thuế đã cản trở việc tuân thủ. Việc không biết quy định nộp biểu mẫu không nằm trong các tình huống được liệt kê để miễn giảm, nhưng các hướng dẫn không có tính ràng buộc, nên hãy giải thích trung thực vì sao bạn bỏ lỡ quy định và bạn đã làm gì khi phát hiện (IC07-1R1, paragraphs 23–24 và 35–36).

Hãy gửi đề nghị trong vòng 10 năm sau khi kết thúc năm dương lịch mà năm thuế đang xét đã kết thúc (IC07-1R1, paragraphs 12 và 13). Về cách gửi đề nghị (Form RC4288) và việc xem xét khi bị từ chối, xem Phạt nộp trễ, tiền lãi và miễn giảm của CRA.

Tôi có nên dùng Chương trình Tự nguyện Khai báo thay thế không?

Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) có thể bao gồm một T1135 bị bỏ lỡ ngay cả khi phần bỏ sót là một tờ khai thông tin chứ không phải thu nhập chưa khai. Nhìn chung chương trình yêu cầu thông tin đã quá hạn nộp ít nhất một năm, có tiền phạt hoặc tiền lãi có thể áp dụng, khai báo đầy đủ và các điều kiện khác của chương trình (CRA: Điều kiện VDP).

VDP nhìn chung không bao gồm tiền phạt hoặc tiền lãi đã được ấn định, nên thứ tự các bước có thể quan trọng. Một cuộc kiểm tra hoặc điều tra nhắm vào bạn hoặc một người nộp thuế có liên quan về thông tin được khai báo khiến đơn không còn mang tính tự nguyện (IC00-1R7, paragraphs 10, 11 và 17).

Về điều kiện, mức miễn giảm hiện hành và quy trình nộp đơn, xem Thu nhập hoặc tài sản nước ngoài chưa khai: tự nguyện khai báo.

Nếu CRA đã tính tiền phạt hoặc đã gửi thư cho tôi thì có gì thay đổi?

Một khoản phạt T1135 đã được ấn định đòi hỏi bạn kiểm tra thông báo ấn định và cân nhắc miễn giảm cho người nộp thuế. Một lá thư của CRA đòi hỏi bạn xác định CRA đã bắt đầu việc gì; không phải thư nào cũng có tác dụng như nhau. Lời nhắc T1135 tự động trên thông báo ấn định thuế T1 không chứng minh CRA chưa nhận được biểu mẫu, nên hãy kiểm tra xác nhận đã nộp của bạn (CRA: Hỏi đáp về T1135).

Một thư giáo dục có thể giữ đơn VDP ở dạng "unprompted" (chưa có liên hệ nào về một vấn đề đã được xác định); một thư nêu rõ một điểm bỏ sót cụ thể có thể khiến đơn thành "prompted". Một cuộc kiểm tra hoặc điều tra về thông tin được khai báo là một rào cản khác (IC00-1R7, paragraphs 17–20). Hãy giữ lại thư và hạn trả lời; yêu cầu nộp chính thức là quan trọng nhất, vì cố ý phớt lờ nó sẽ dẫn đến khoản phạt lớn hơn nêu trên. Về quy trình trả lời, xem Thư rà soát hoặc kiểm tra thuế của CRA.

Nếu bạn tranh chấp cơ sở pháp lý hoặc cách tính, đừng chỉ dựa vào một đề nghị miễn giảm mang tính tùy quyết định. Thông báo khiếu nại nhìn chung đến hạn trong vòng 90 ngày kể từ ngày thông báo được gửi; với lần ấn định của một cá nhân cho một năm, thì là mốc nào đến sau giữa ngày đó và một năm sau hạn nộp tờ khai (Income Tax Act, section 165). Tiền lãi có thể tiếp tục phát sinh trong lúc việc miễn giảm được xem xét (IC07-1R1, paragraph 22.1).

Cùng tài khoản Hoa Kỳ đó có tạo ra nghĩa vụ phải bù với IRS hay FBAR không?

Việc bỏ lỡ T1135 của Canada không phải là bỏ lỡ một biểu mẫu của Hoa Kỳ. Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR) áp dụng cho người Hoa Kỳ (US person) có tài khoản đủ điều kiện ở ngoài Hoa Kỳ; người không phải US person không có nghĩa vụ FBAR theo quy tắc đó (FinCEN), và một tài khoản nằm tại Hoa Kỳ không được coi là ở nước ngoài đối với FBAR (31 CFR 1010.350).

Thuế Hoa Kỳ trên thu nhập đầu tư là một vấn đề riêng. Các khoản trả có nguồn từ Hoa Kỳ cho người không cư trú có thể bị khấu trừ thuế, và Form W-8BEN ghi nhận tình trạng nước ngoài và, khi áp dụng, các quyền lợi theo hiệp định (IRS: Hướng dẫn W-8BEN). Người không cư trú không hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (US trade or business) nhìn chung chỉ phải nộp tờ khai Hoa Kỳ cho thu nhập đó nếu không phải toàn bộ thuế Hoa Kỳ phải nộp đã bị khấu trừ (IRS: Hướng dẫn Form 1040-NR, Table A); xem Giữ tài khoản môi giới Hoa Kỳ sau khi chuyển đến Canada để biết chi tiết. Sửa T1135 không giải quyết được vấn đề nào trong hai vấn đề này.

Công dân Hoa Kỳ, người có thẻ xanh và những người khác là người cư trú thuế Hoa Kỳ nên xem việc khai tài khoản Canada bị bỏ lỡ trong FBAR hoặc biểu mẫu TFSA bị bỏ lỡ sau khi nộp tờ khai Hoa Kỳ.

Khi nào tôi nên nhờ giúp, và nên chuẩn bị gì?

Hãy nhờ chuyên gia đánh giá trước khi nộp nếu thu nhập bị bỏ sót, CRA đã liên hệ với bạn, tình trạng cư trú chưa chắc chắn, hoặc có thể bị cáo buộc cố ý không nộp hay sơ suất nghiêm trọng. Những tình tiết đó làm thay đổi hướng sửa hoặc mức phạt có thể xảy ra.

Hãy chuẩn bị sao kê môi giới của mọi năm bị ảnh hưởng, hồ sơ mua và bán, các phép tính chi phí bằng đô la Canada, T1 đã nộp, thông báo ấn định thuế, xác nhận nộp T1135 và mọi thư của CRA. Hãy kèm ngày bạn lần đầu trở thành người cư trú Canada và một dòng thời gian ngắn về việc phát hiện và sửa lỗi bỏ sót.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều là đô la Canada.

Một người cư trú Canada giữ cổ phiếu Hoa Kỳ có chi phí C$150.000 trong một tài khoản môi giới không đăng ký trong ba năm liên tiếp. Không có khoản miễn năm đầu tiên cư trú nào áp dụng. Người này đã khai toàn bộ C$5.000 cổ tức và tiền lãi hằng năm, nhưng không nộp T1135. Mỗi biểu mẫu đều trễ hơn 100 ngày.

Theo quy tắc nộp trễ thông thường, tiền phạt tiềm ẩn là C$2.500 mỗi năm, hay C$7.500 cho ba năm, trước tiền lãi và mọi khoản miễn giảm. Điều này giả định không có việc cố ý không nộp, sơ suất nghiêm trọng hoặc phạt leo thang vì yêu cầu nộp chính thức.

Người này kiểm tra điều kiện VDP trước khi nộp bản sửa. Nếu nộp theo cách thông thường, người này hoàn thành từng T1135 còn thiếu, dùng Part A vì chi phí luôn dưới giới hạn của phương pháp đơn giản, và gửi đề nghị miễn phạt kèm dòng thời gian và bằng chứng. Khai đủ cổ tức không xóa tiền phạt, nhưng việc kéo dài ba năm cho thời hạn ấn định lại nêu trên không áp dụng: nó cần cả thu nhập nước ngoài bị bỏ sót lẫn biểu mẫu nộp trễ. Nếu thay vào đó cổ tức bị bỏ sót, các T1 và hướng khai báo cũng cần được xem xét.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhiều năm bị thiếu, thu nhập bị bỏ sót hoặc có thể bị phạt nặng hơn: hãy mang hồ sơ và thư của CRA đến hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi nộp bản sửa.
• Một công ty, không phải bạn, giữ tài khoản: công ty có nghĩa vụ T1135 riêng; xem Khai báo tài sản và công ty ở nước ngoài với CRA.
• Bạn đang cân nhắc VDP, kể cả việc sửa tờ khai Quebec: xem Thu nhập hoặc tài sản nước ngoài chưa khai: tự nguyện khai báo.
• CRA đã bắt đầu rà soát hoặc kiểm tra, hoặc khoản phạt đã được ấn định, hoặc đề nghị miễn giảm đã bị từ chối: xem Trả lời CRA khi bị rà soát và kiểm tra thuế và Phạt nộp trễ, tiền lãi và miễn giảm của CRA.
• Công ty hoặc LLC Hoa Kỳ của bạn có thể là công ty liên kết nước ngoài: xem Bỏ lỡ khai báo công ty liên kết nước ngoài đối với một công ty Hoa Kỳ.
• Bạn là người Hoa Kỳ (US person) và bỏ lỡ các biểu mẫu tài khoản nước ngoài của Hoa Kỳ: xem FBAR hoặc biểu mẫu TFSA bị bỏ lỡ.
• Việc chuyển đến Canada đã làm thay đổi hồ sơ tài khoản hoặc đầu tư: xem Giữ tài khoản môi giới Hoa Kỳ sau khi chuyển đến Canada.